Заключение Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за первый квартал 2020 года

 Заключение № 10
Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района
Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за первый квартал 2020 года
    
     с. Красногвардейское                                                                                 21 апреля 2019 года 
 
          Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) в соответствии со статьей 264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс РФ, БК РФ), Федеральным законом  от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным Законом от 07.02.2011 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе), Положением «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно-счетном органе) и на основании плана работы Контрольно-счетного органа на 2020 год проведена экспертиза и анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года, по результатам которых подготовлено настоящее заключение.
Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года утвержден Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 21.04.2020 № 64-р и представлен в Контрольно-счетный орган в объеме документов и материалов, определенном п.п. 1 п. 7.4 раз. 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе. Сроки предоставления отчета не нарушены.                                                                                                                                                                                       
  1. Общая характеристика исполнения бюджета
Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года
 
            Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2020 год утвержден решением Совета Красногвардейского муниципального района от 24.12.2019 № 222 «Об утверждении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» (далее - решение Совета от 24.12.2019 № 222):
          - общий объем доходов бюджета на 2020 год первоначально утвержден в сумме 1021022,6 тыс. рублей;
          - общий объем расходов бюджета на 2019 год первоначально утвержден в сумме 1021022,6 тыс. рублей;
Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2020 год был принят сбалансированным.
            Формирование доходной части Красногвардейского муниципального района осуществлялось исходя из параметров прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, основных направлений налоговой, бюджетной, долговой политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов и оценки поступления доходов в районный бюджет в 2020 году. Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2020 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2018 год.
           Формирование расходов бюджета произведено с учетом:
- Основных направлений бюджетной и налоговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, утвержденных Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 30.09.2019 №422;
       - Основных направлений долговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», утвержденных Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края 30.09.2019 №423;
   - Прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, одобренного Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 13.11.2019 №260-р.
           Структура расходов районного бюджета на 2020 год учитывает необходимость реализации в текущем финансовом году приоритетных направлений развития Красногвардейского муниципального района, в том числе создание условий для роста доходов населения и сохранение преемственности определенных ранее приоритетных расходов.
        В течение первого квартала 2020 года в утвержденный бюджет два раза вносились изменения и дополнения, в результате которых уточненные бюджетные назначения на 2020 год составили:
- по доходам в сумме 1020450,2 тыс. рублей;
- по расходам в сумме 1064153,6 тыс. рублей;
- дефицит бюджета в сумме 43703,4 тыс. рублей, в том числе за счет снижения остатка на счете по учету средств бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 01.01.2019 года в сумме 43703,4 тыс. рублей.
           Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 21.04.2020 № 64-р утвержден отчет об исполнении бюджета за первый квартал 2020 года по доходам в сумме 1020450,2 тыс. рублей, по расходам в сумме 1074820,9 тыс. рублей, с превышением доходов над расходами в сумме 54370,7 тыс. рублей.
         На основании представленной формы 0503117 отчета об исполнении районного бюджета общий объем доходов на 2020 год по плану составил 1020450,2 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (1020450,2 тыс. рублей), общий объем расходов на 2020 год по плану по форме 0503117 составил 1074820,9 тыс. рублей, что больше утвержденного бюджета на 10667,3 тыс. рублей (1064153,6 тыс. рублей), источники финансирования дефицита бюджета на 2020 год по плану согласно форме 0503117 составили 43703,4 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (43703,4 тыс. рублей).
     Разница по расходам составила 10667,3 тыс. рублей (учтены целевые средства краевого бюджета на погребение, на предоставление государственной социальной помощи малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам,  на предоставление ежегодной денежной выплаты гражданам Российской Федерации, родившимся на территории Союза Советских Социалистических Республик, а также на иных территориях, которые на дату начала Великой Отечественной войны входили в его состав, не достигшим совершеннолетия на 3 сентября 1945 года и постоянно проживающим на территории Ставропольского края, а также субсидии на проведение капитального ремонта зданий и сооружений муниципальных образовательных организаций за счет средств краевого бюджета), что соответствует п. 3 ст. 217 и п. 3 ст. 232 Бюджетного кодекса РФ.
            Также следует отметить, что в форме 0503117 выявлено расхождение на сумму 10667,3 тыс. рублей, а именно, разница между утвержденными доходами (1020450,2 тыс. рублей) и расходами (1074820,9 тыс. рублей) составляет 54370,7 тыс. рублей, а  согласно раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета»  утвержденные источники финансирования дефицита бюджета составили 43703,4 тыс. рублей.
 
  1. Анализ исполнение доходной части бюджета Красногвардейского
муниципального района за первый квартал 2020 года
 
 
Исполнение по доходам Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2019 года составило 233599,3 тыс. рублей, или 22,9% от утвержденных годовых плановых назначений, что выше показателя за аналогичный период 2019 года на 33188,2 тыс. рублей или 16,6% (200411,1 тыс. рублей).
Структура источников формирования доходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2019 и 2020 годов представлена в таблице 1.
                                                                                                                                           Таблица 1
 
 
 
Показатели
Исполнено за первый квартал 2019 года
(тыс. руб.)
Удельный вес в общем объеме доходов за первый квартал
2019 года,
(%)
Исполнено за первый квартал
2020 года
(тыс. руб.)
Удельный вес в общем объеме доходов за первый квартал
2020 года,
(%)
Отклонение
первого квартала 2020 от первого квартала 2019 года  
(+; -),
(тыс. руб.)
1
2
3
4
5
6
Собственные доходы:
54180,4
27,0
61732,8
26,4
7552,4
- Налоговые доходы
45889,8
22,9
52553,8
22,5
6558,9
- Неналоговые доходы
8290,6
4,1
9179,0
3,9
993,5
Безвозмездные поступления
146230,7
73,0
171866,5
73,6
25635,8
ВСЕГО ДОХОДОВ
200411,1
100,0
233599,3
100,0
31188,2
 
Согласно таблице, собственные доходы районного бюджета составили 61732,8 тыс. рублей, что на 7552,4 тыс. рублей (13,9%) выше аналогичного периода прошлого года.   
            Удельный вес налоговых доходов в первом квартале 2020 года составил 22,5%, против 22,9% в 2019 году, неналоговых доходов – 3,9% (2019 – 4,1%), безвозмездных поступлений –  73,6% (2019 – 73,0%).   
            Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2019 и 2020 годов приводится в таблице 2.       
                                                                                                                           Таблица 2 (тыс. рублей)
Наименование доходного источника
Фактичес-кое
исполнение
за первый квартал 2019 года
Утверждено на 2020 год (в последней редакции)
Фактичес-кое
исполнение за первый квартал 2020 года
Отклонение (+,-)
Темп роста,
%
Процент
исполнения
к плану 2020 года
 
1
2
3
4
5
6
7
 
Налоговые доходы,
45889,8
217497,0
53215,0
7325,2
+16,0
24,5
 
из них:
 
Налоги на прибыль, доходы
31815,4
182328,0
35042,1
3226,7
+10,1
19,2
 
-налог на доходы физических лиц                                     
31815,4
182328,0
35042,1
3582,4
+10,1
19,2
 
Налоги на совокупный доход
13459,7
32621,0
17511,7
4052,0
+30,1
53,7
 
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
2798,1
11300,0
3064,4
266,3
+9,5
27,1
 
- налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения
189,9
388,0
105,1
-84,8
-44,6
27,1
 
-единый сельскохозяйственный налог
10471,7
20933,0
14342,2
+3870,5
+37,0
68,5
 
Государственная пошлина
614,7
2548,0
661,2
+46,5
+7,6
25,9
 
Неналоговые доходы,
8290,6
46709,0
8517,8
227,2
+2,7
18,2
 
из них:
 
Доходы от использования имущества находится в государственной и муниципальной собственности
4566,1
32471,5
4751,7
185,6
+4,1
14,6
 
- доходы от сдачи имущества в аренду
500,6
2033,9
508,5
7,9
+1,6
25,0
 
- арендная плата  за земли
4035,4
30294,1
4224,3
188,9
+4,7
13,9
 
-  доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего государственную казну
0,0
20,0
8,3
8,3
-
41,5
 
- прибыль МУП
0,0
3,5
1,4
+1,4
-
40,0
 
- прочие поступления от использования имущества
30,1
120,0
9,2
-20,9
-69,4
7,7
 
Платежи при пользовании природными ресурсами
276,0
528,0
234,0
-42,0
-15,2
44,3
 
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
2723,9
11102,2
2577,2
-146,7
-5,4
23,2
 
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
211,1
650,0
661,9
+450,8
в 3,1 раза
101,8
 
- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений
202,8
650,0
661,9
+459,1
в 3,3 раза
101,8
 
- доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов управления муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу
8,3
0,0
0,0
-8,3
-
-
 
Штрафы, санкции, возмещения ущерба
520,3
1957,3
292,8
-227,5
-43,7
15,0
 
Невыясненные поступления
-6,8
0,0
0,2
+7,0
-
-
 
Итого собственные доходы
54180,4
264206,0
61732,8
+7552,4
+13,9
23,4
 
Дотации, всего из них:
2039,2
147855,0
36963,7
+34924,5
в 18,1раз
25,0
 
-дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности
2039,2
90585,0
22646,2
+20607,0
в 11,1 раз
25,0
 -8,7 р.
- дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов
0,0
57270,0
14317,5
+14317,5
-
25,0
 
Субсидии, всего
33511,0
99456,6
691,5
-32819,5
в 48,5 раз
0,7
 
Субвенции, всего
105656,7
491200,8
129837,2
-24180,5
+22,9
26,4
 
Иные межбюджетные трансферты
651,8
1828,8
740,4
+88,6
+13,6
40,5
 
Прочие безвозмездные поступления (целевые)
4467,8
16530,5
4415,2
-52,6
-1,2
26,7
 
Возврат остатков субсидий и субвенций
-95,8
-627,5
-781,5
-685,7
в 8,2 раза
              
         124,5
 
Итого безвозмездные поступления
146230,7
756244,2
171866,5
+25635,8
+17,5
         22,7
 
ВСЕГО ДОХОДОВ:
200411,1
 1020450,2
233599,3
+33188,2
+16,6
22,9
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Наибольший удельный вес или 86,2% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.
      Налоговые доходы поступили в объеме 53215,0 тыс. рублей или 24,5% от уточненного годового плана, что на 7325,2 тыс. рублей или на 11,6% выше поступлений по налоговым доходам за первый квартал 2019 года (45889,8 тыс. рублей).
  1. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) поступил в объеме 35042,1 тыс. рублей или 19,2% от принятого плана по данному виду дохода.
По сравнению с первым кварталом 2019 года НДФЛ за первый квартал 2020 года увеличился на 3226,7 тыс. рублей, что в основном объясняется ростом фонда оплаты труда, премиальных и других выплат последующим видам экономической деятельности: «Разведение свиней», «распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям», «выращивание зерновых культур».
  1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) (КБК 182 1 05 02000 02 0000 110) поступил в объеме 3064,4 тыс. рублей или 27,1% от уточненного бюджета по данному виду дохода. За аналогичный период 2019 года ЕНВД поступил в сумме 2798,1 тыс. рублей, что ниже поступлений 2020 года на 266,3 тыс. рублей, что связано с  ростом налогооблагаемой базы (открытие торговых точек, магазинов, увеличение торговой площади). Увеличение поступлений в сравнении с аналогичным периодом прошлого года наблюдается по таким налогоплательщикам, как Сидоренко Э.О., Оболенская Е.О., Грунтовский И.А., Меликсетова В.В., Черников В.Ф.
  2. Единый сельскохозяйственный налог (КБК 182 1 05 03000 01 0000 110) поступил в объеме 14342,2 тыс. рублей или на 68,5% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за первый квартал 2020 года по сравнению с первым кварталом 2019 года увеличился на 3870,5 тыс. рублей или на 37,0%. Причиной роста поступлений по налогу является увеличение налоговой базы за 2019 год вследствие роста выручки от реализации сельскохозяйственной продукции ООО «Агрохолдинг Красногвардейский».
  3. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения                   (КБК 182 1 05 04020 02 0000 110) поступил в объеме 105,0 тыс. рублей или 27,1% от принятого плана по данному виду дохода. По сравнению с первым кварталом 2019 года поступления уменьшились на 84,9 тыс. рублей. Полагаем, что уменьшение поступлений по налогу, в основном, обусловлено увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенную систему налогообложения на основе патента.
  4. Государственная пошлина (КБК 000 1 08 00000 00 0000 000) поступила в бюджет в объеме  661,1 тыс. рублей или 26,0% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за                  первый квартал 2020 года по сравнению с первым кварталом 2019 года увеличился на 46,4 тыс. рублей или на 7,6%. По мнению Контрольно-счетного органа, основной причиной увеличения доходов по указанной группе платежей является увеличение количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.
           Неналоговые доходы поступили в объеме 8517,8 тыс. рублей или 18,2% от уточненного годового плана, что на 227,2 тыс. рублей выше поступлений по неналоговым доходам за первый квартал 2019 года (8290,6 тыс. рублей), что в основном связано с увеличением поступлений доходов от использования имущества находится в государственной и муниципальной собственности, доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также поступлений штрафов, санкций, возмещения ущерба.
         1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 11 05013 05 0000 120) поступили в объеме 4224,3 тыс. рублей, что составило 13,9% от утвержденного бюджета, и что выше на 188,9 тыс. рублей поступлений за первый квартал 2019 года (4035,4 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины роста не указаны.
2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (КБК 000 1 11 05035 05 0000 120) поступили в объеме 516,9 тыс. рублей или 25,2% от утвержденного бюджета, что на 16,3 тыс. рублей или на 3,3% выше поступлений 2019 года. В пояснительной записке Финансового управления, причины роста не указаны.
3. Платежи от муниципальных унитарных предприятий района (доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей) (КБК 502 1 11 07015 05 0000 120) в первом квартале 2020 года  поступили в сумме 1,4 тыс. рублей или 40,0% от уточненного бюджета, в аналогичном периоде прошлого года данные доходы не поступали.
4. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципального района (КБК 501 1 11 09045 05 0000 120) поступили в объеме 9,2 тыс. рублей или 7,7% от уточненного бюджета. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (30,1 тыс. рублей) уменьшение составило 20,9 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины уменьшения поступлений от использования имущества не указаны.
5. Платежи при пользовании природными ресурсами (КБК 048 1 12 01000 01 0000 120) поступили в объеме 234,0 тыс. рублей или 44,3% уточненных плановых назначений, что на 42,0 тыс. рублей или 15,2% ниже поступлений первого квартала 2019 года (276,0 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, пояснений по уменьшению поступлений к уровню прошлого года нет.
          6. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (КБК 000 1 13 01995 05 0000 130) поступили в объеме 2577,2 тыс. рублей или 23,2%, что на 146,7 тыс. рублей или на 5,7% ниже поступлений первого квартала 2019 года (2723,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения не указаны.
          7. Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 14 06013 05 0000 430) поступили в объеме 661,9  тыс. рублей или 101,8% от принятого плана, что на 459,1 тыс. рублей или в 3,2 раза выше поступлений первого квартала 2019 года (202,8 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины роста не указаны.
          8. Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности (КБК 502 1 14 02052 05 0000 440) в первом квартале 2020 года не поступали.
           9. Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба (КБК 000 1 16 00000 00 0000 000) поступили в объеме 292,8 тыс. рублей или 15,0% от уточненного годового плана. По сравнению с первым кварталом  2019 года снижение составило 227,5 тыс. рублей или 13,8%. В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения не указаны.
            10. Невыясненные поступления (КБК 000 1 17 00000 00 0000 000) поступили в объеме 0,2 тыс. рублей. План в бюджете не предусмотрен.
          Безвозмездные поступления зачислены в объеме 171866,5 тыс. рублей или 22,7% от уточненного годового плана (756244,2 тыс. рублей). По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ увеличилась на 25635,8 тыс. рублей или на 14,5%, что обусловлено увеличением объема поступлений дотаций – на 34924,5 тыс. рублей, субвенций - на 24180,5 тыс. рублей, иных межбюджетных трансфертов - на 88,6 тыс. рублей, а также за счет уменьшения субсидий на 32819,5 тыс. рублей и прочих безвозмездных поступлений – на 52,6 тыс. рублей.
          1. Дотации (КБК 000 2 02 15001 00 0000 150) за первый квартал 2020 года поступили в объеме 36963,7 тыс. рублей или 25,0% от уточненного плана. По сравнению с аналогичным периодом 2019 года объем дотаций увеличился на 34924,5 тыс. рублей или в 18,1 раз.
          2. Субсидии (КБК 000 2 02 20000 00 0000 150) за отчетный период поступили в объеме 691,5 тыс. рублей или 0,7% от уточненного плана, что 48,5 раз или на 32819,5 тыс. рублей меньше поступлений за первый квартал 2019 года (33511,0 тыс. рублей).
          3. Субвенции бюджету муниципального района из бюджетов Российской Федерации и Ставропольского края (КБК 000 2 02 30000 00 0000 150) поступили в объеме 129837,2 тыс. рублей или 26,4% от годового плана. За аналогичный период 2019 года объем субвенций составил 105656,7 тыс. рублей, что ниже поступлений за первый квартал 2020 года на 24180,5 тыс. рублей.
          4. Иные межбюджетные трансферты (КБК 000 2 02 40000 00 0000 150) поступили в объеме 740,4 тыс. рублей, из них на выплату социального пособия на погребение – 55,1 тыс. рублей. Исполнение по данной группе составило 40,5% от уточненного годового плана (1828,8 тыс. рублей).
5. Прочие безвозмездные поступления (КБК 000 2 07 05000 00 0000 150) за первый квартал 2020 года поступили в объеме 4415,2 тыс. рублей или 26,7% от уточненного годового плана (16530,5 тыс. рублей).
6. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджета района (КБК 000 2 19 00000 05 0000 150) в первом квартале 2020 года составил (-)781,5 тыс. рублей, или 124,5% от уточненного годового плана (- 627,5 тыс. рублей). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года возврат остатков увеличился более чем в 8,2 раза или на (-)685,7 тыс. рублей.
   
 
 
 
 
III. Анализ исполнения расходной части бюджета Красногвардейского
муниципального района за первый квартал 2020 года
 
Исполнение районного бюджета осуществлялось в рамках реализации десяти муниципальных программ и реализации непрограммных направлений деятельности соответствующих главных распорядителей средств районного бюджета (далее по тексту - ГРБС).
            Уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2020 год составили 1064153,6 тыс. рублей, в том числе программная часть – 1005270,6 тыс. рублей, непрограммная часть – 58883,0 тыс. рублей.
В абсолютном выражении кассовые расходы районного бюджета за первый квартал 2019 года сложились в сумме 230609,4 тыс. рублей, что составляет 21,7% от утвержденных годовых плановых назначений (1064153,6 тыс. рублей). Фактические расходы бюджета за первый квартал 2020 года относительно аналогичного периода 2019 года увеличились на 38762,8 тыс. рублей или на 20,2% (191846,6 тыс. рублей).
            При исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района приоритетными направлениями являются исполнение текущих обязательств по выплате заработной платы и начислениям на заработную плату, по выплатам социального обеспечения населения, по оплате коммунальных услуг, расходам на приобретение продуктов питания. Указанные виды расходов финансируются в первую очередь.
           Структура расходов Красногвардейского муниципального района по разделам бюджетной классификации за первый квартал 2019-2020 годов представлена в таблице 3.
  Таблица 3 (тыс. рублей)
Наименование расходов
Исполнено за
первый квартал
2019 года
Уточненный бюджет на
2020 год
Исполнено за
первый квартал
  2020 года
Процент исполнения
к уточненному бюджету
Не исполнено (неосвоенный остаток) от уточненного бюджета
1
2
3
4
5
6
Раздел 01 «Общегосударственные вопросы»
12400,4
72061,5
12945,9
18,0
59115,6
Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»
679,9
4069,4
733,1
18,0
3336,3
Раздел 04 «Национальная экономика»
1789,9
11471,5
1937,1
16,9
9534,4
Раздел 05 «Жилищно-
коммунальное хозяйство»
0,0
390,5
0,0
0,0
390,5
Раздел 06 «Охрана окружающей среды»
0,0
20,0
0,0
0,0
20,0
Раздел 07 «Образование»
95497,6
532086,4
110445,5
20,8
421640,9
Раздел 08 «Культура и кинематография»
8143,5
123405,5
8191,4
6,6
115214,1
Раздел 10 «Социальная политика»
63146,4
269402,6
84264,6
31,3
185138,0
Раздел 11 «Физическая культура и спорт»
1240,4
9144,2
1591,3
17,4
7552,9
Раздел 13 «Обслуживание муниципального долга»
-
-
-
-
-
Раздел 14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»
8948,5
42102,0
10500,5
24,9
31601,5
Итого:
191846,6
1064153,6
230609,4
21,7
833544,2
        
           Структура расходов бюджета Красногвардейского муниципального района отражает ярко выраженную социальную направленность. За первый квартал 2020 года наибольшую долю бюджета заняли расходы социальной сферы по приоритетным направлениям бюджета Красногвардейского муниципального района:
          - раздел 07 «Образование» - 110445,5 тыс. рублей;
          - раздел 08 «Культура и кинематография» - 8191,4 тыс. рублей;
          - раздел 10 «Социальная политика» - 84264,6 тыс. рублей;
          - раздел 11 «Физическая культура и спорт» - 1591,3 тыс. рублей.
Таким образом, удельный вес расходов бюджета, направленных на решение вопросов социального характера за первый квартал 2020 года составил 88,7% или 204492,8 тыс. рублей (2019 год – 87,6% или 168027,9 тыс. рублей). При этом более 47,9% всех расходов бюджета района составляют расходы на образование. На решение общегосударственных вопросов, межбюджетных отношений, долговой политики и вопросов в сфере национальной экономики направлено 11,0% всех расходов бюджета.
Наиболее низкий процент исполнения плана 2020 года сложился в первом квартале 2020 года по разделу «Культура и кинематография» (8191,4 тыс. рублей или 6,6% от годового плана). Расходы по разделам «Охрана окружающей среды» и «Жилищно-коммунальное хозяйство» в первом квартале 2020 года не исполнялись.
Также следует отметить, что расходы по разделу «Обслуживание муниципального долга» не исполнялись, в виду отсутствия у района долговых обязательств.
Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 9 главных распорядителей бюджетных средств (далее – ГРБС).
Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района в разрезе главных распорядителей средств районного бюджета представлено в таблице 4.                                                                                                      
                                                                                                                          Таблица 4 (тыс. рублей)
п/п
Наименование главного распорядителя
бюджетных средств (ГРБС)
Уточненный
бюджет
 
Отчет
Форма 050117
Отклонения
(+), (-)
Исполнение
за первое полугодие
%
исполнения
1
2
3
4
5
6
7
1
500 Совет Красногвардейского муниципального района
3028,3
3028,3
0,0
 425,6
14,0
2
501   Администрация Красногвардейско-го муниципального района
64101,3
64101,3
0,0
11294,0
17,6
3
502 Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК
3551,5
3551,5
0,0
766,5
21,6
4
504 Финансовое управление АКМР СК
59893,9
59893,9
0,0
13769,1
23,0
5
506 Отдел образования АКМР СК
524625,9
534719,0
10093,1
109361,7
20,8
6
507 Отдел культуры АКМР СК
139197,8
139197,8
0,0
11280,2
8,1
7
509 Управление труда и социальной защиты населения  АКМР СК
258773,6
259347,8
574,2
81886,6
31,6
8
531  Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК
8332,7
8332,7
0,0
1373,8
16,5
9
545 Контрольно-счетный орган Красног-вардейского муниципального района
2648,6
2648,6
0,0
451,9
17,1
 
 
 
 
 
 
 
 
ИТОГО
1064153,6
1074820,9
10667,3
230609,4
21,7
  
    Утвержденным бюджетом (в ред. от 25.02.2020 № 242) по ведомственной структуре расходов ГРБС предусмотрены ассигнования в сумме 1064153,6 тыс. рублей. По отчетам ГРБС сумма ассигнований превышает сумму утвержденного бюджета на 10667,3 тыс. рублей и составляет 1074820,9 тыс. рублей (ф. 0503117), что соответствует п. 3 ст. 217 и п. 3 ст. 232 БК РФ, так как учтены поступившие по Управлению труда и социальной защиты населения целевые средства краевого бюджета на погребение в сумме 287,4 тыс. рублей, на предоставление государственной социальной помощи малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам в сумме 12,2 тыс. рублей,  на предоставление ежегодной денежной выплаты гражданам Российской Федерации, родившимся на территории Союза Советских Социалистических Республик, а также на иных территориях, которые на дату начала Великой Отечественной войны входили в его состав, не достигшим совершеннолетия на 3 сентября 1945 года и постоянно проживающим на территории Ставропольского края в сумме 274,6 тыс. рублей, а также  по Отделу образования администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края субсидии на проведение капитального ремонта зданий и сооружений муниципальных образовательных организаций за счет средств краевого бюджета в сумме 10093,1 тыс. рублей.
      В целом по бюджету Красногвардейского муниципального района освоено 21,7% бюджетных средств. Исполнение районного бюджета за I квартал 2020 года в разрезе ГРБС сложилось следующим образом:
     - Администрация КМР СК – 17,6%,
     - Контрольно-счетный орган КМР СК- 17,1%,
- Финансовое управление АКМР СК- 23,0%,
- Отдел образования АКМР СК- 20,8%,
- Отдел культуры АКМР СК – 8,1%,
- Совет КМР СК – 14,0%,
- Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК – 21,6%,
- Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК – 31,6%,
- Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК – 16,5%.
Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по трём ГРБС: Отделу культуры АКМР СК, Совету КМР СК и  Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК по причине планирования расходов на более поздний период. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось по Управлению труда и социальной защиты населения АКМР СК (31,6%).
Группировка расходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года по видам представлена в таблице 5.
Таблица 5
Группы видов
Наименование
Утвержденный план на 2020 год
Исполнено за первый квартал 2020 года (тыс. руб.)
% исполнения (к утверж. плану)
Доля в расходах бюджета за первый квартал 2020 года (%)
1
2
3
4
5
6
 
100
Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами
459458,3
90904,3
19,8
39,4
200
Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд
157984,8
35385,0
22,4
15,4
300
Социальное обеспечение и иные выплаты населению
253841,6
81581,0
32,1
35,4
400
Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности
15977,3
1409,0
8,8
0,6
500
Межбюджетные трансферты
52107,4
12721,3
24,4
5,5
600
Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям
115906,0
6512,4
5,6
2,8
800
Иные бюджетные ассигнования
8878,2
2096,4
23,6
0,9
Итого:
 
1064153,6
230609,4
21,7
100,0
 
Согласно таблице, диапазон освоения бюджетных средств по группам видов классификации расходов составляет от 5,6% по группе 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» до 32,1% по группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (Таблица 5).
Ниже 22,0% исполнение бюджета сложилось по группам видов расходов 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами», 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности», 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям», исполнение которых за первый квартал составило 19,8%, 8,8%, 5,6%, соответственно.
Основную долю 74,8% в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группе 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (90904,3 тыс. рублей или 39,4%) и группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (81581,0 тыс. рублей или 35,4%). Минимальную долю – менее 5,0% занимают расходы по группам 400 « Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» (8,8 тыс. рублей или 0,6%), 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» (6512,4 тыс. рублей или 2,8%) и 800 «Иные бюджетные ассигнования» (2096,4 тыс. рублей или 0,9%).
        Согласно раздела 4 письма от 03 апреля 2020 года б/н Министерства финансов Ставропольского края «О составлении и предоставлении в 2020 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, месячной и квартальной консолидированной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений» сведения о кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 01.04.2020 года в составе документов об исполнении бюджета за 1 квартал 2020 не представлены.
           Численность муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района и затраты на их денежное содержание за первый квартал 2020 года представлены в таблице 6.
                                                                                                                                                    Таблица 6
Наименование
Муниципальный район
Среднесписочная численность муниципальных служащих (работников) на 01.04.2020 г. (чел.)
Фактические расходы на заработную плату                           (без начислений)
 на 01.04.2020 г.
(тыс. рублей)
Муниципальные служащие Красногвардейского муниципального  района
93
8078,5
Работники муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района
1318,5
61692,6
 
Проведенный анализ численности муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района показал, что по итогам исполнения районного бюджета за первый квартал 2020 года на содержание муниципальных служащих и работников муниципальных учреждений района (без начислений на ФОТ) из районного бюджета было направлено 69771,1 тыс. рублей, что составило 30,3% от общего объема расходов бюджета за первый квартал  2020 года (230609,4 тыс. рублей), в том числе:
- 8078,5 тыс. рублей направлено на содержание муниципальных служащих, штатная численность которых за первый квартал 2020 года составила 93 единицы;
            - 61692,6 тыс. рублей направлено на содержание работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, штатная численность которых за первый квартал 2020 года составила 1318,5 единицы. В отчетном периоде среднесписочная численность работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района увеличилась на 0,5 единицы, причины в пояснительной записке Финансовым управлением не указаны.
 
Исполнение муниципальных программ за первый квартал 2020 года
 
Распределение бюджетных ассигнований расходов районного бюджета на 2020 год утверждено по муниципальным программам Красногвардейского муниципального района в соответствующей сфере деятельности и непрограммным направлениям деятельности.
          Согласно отчету, уточненные бюджетные назначения на 2019 год на реализацию мероприятий 10-ти муниципальных программ Красногвардейского муниципального района соответствуют годовым плановым показателям, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 24.12.2019 №222 (в редакции от 25.02.2020 №242), и составляют 1005270,6 тыс. рублей или 94,5% от общего запланированного объема расходов бюджета.
Сведения об исполнении районного бюджета в части указанных выше программ приведены в таблице 7.
Таблица 7
Наименование муниципальных программ
Утверждено на 2020 год, решение №222
(в ред. №242
от 25.02.2020), тыс. рублей
Исполнено за 1квартал 2020 года, тыс. рублей
% исполнения
1
2
3
4
Муниципальная программа «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата»
9546,7
      1738,3
18,2
Муниципальная программа «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики»
11648,2
2003,5
17,2
Муниципальная программа «Профилактика правонарушений»
1209,2
116,1
9,6
Муниципальная программа «Развитие образования»
511240,6
109234,0
21,4
Муниципальная программа «Управление финансами»
52480,5
12324,8
23,5
Муниципальная программа «Развитие культуры»
137497,8
11139,8
8,1
Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства»
6332,7
1373,8
21,7
Муниципальная программа «Социальная поддержка граждан»
258773,6
81886,6
31,6
Муниципальная программа «Обеспечение энергосбережения и повышения энергетической эффективности»
16406,3
140,4
0,9
Муниципальная программа «Повышение безопасности дорожного движения»
135,0
33,0
24,4
Итого по муниципальным программам
1005270,6
219990,3
21,9
 
Согласно представленной таблице кассовое исполнение программной части бюджета за первый квартал 2020 года составило 219990,3 тыс. рублей или 21,9% уточненных годовых назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 94,5%.
            При общем исполнении программной части бюджета на уровне 21,9% за первый квартал 2020 года, по 7 программам допущен еще более низкий процент выполнения мероприятий. Лишь по муниципальным программам «Управление финансами», «Социальная поддержка граждан» и «Повышение безопасности дорожного движения» процент исполнения превысил 21,9% и составил 23,5%, 31,6% и 24,4%, соответственно.
          Уточненные расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2020 год, составили 58883,0 тыс. рублей. За первый квартал 2020 года указанные расходы исполнены в сумме 10619,1 тыс. рублей, или 18,0% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 5,4% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.
 
 
 
 
 
IV. Дефицит бюджета и муниципальный долг Красногвардейского
муниципального района 
 
            Решением Совета от 24.12.2019 № 222 первоначально бюджет района на 2020 год принимался сбалансированным.
В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита, и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита по состоянию на 01.04.2019 года составил 43703,4 тыс. рублей и (или) 16,5% от общего объема доходов, без учета безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района, утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета на сумму 43703,4 тыс. рублей.
Источники финансирования дефицита бюджета на 2020 год по плану согласно форме 0503117 составили 43703,4 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету.  
           Однако следует отметить, что в форме 0503117 выявлено расхождение на сумму 10667,3 тыс. рублей, а именно, разница между утвержденными доходами (1020450,2 тыс. рублей) и расходами (1074820,9 тыс. рублей) составляет 54370,7 тыс. рублей, а  согласно раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета»  утвержденные источники финансирования дефицита бюджета составили 43703,4 тыс. рублей.
           Согласно данным отчета бюджет Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года исполнен с профицитом в сумме 2989,9 тыс. рублей. Профицит бюджета достигнут за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств районного бюджета и неисполнения расходной части районного бюджета.
По состоянию на 01.04.2020 года район долговых обязательств не имеет.
 
Выводы
 
 1. По результатам проверки и анализа отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года Контрольно-счётный орган считает, что отчёт об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района в представленном виде может быть признан достоверным и принят к сведению.
 2. Представленный отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года соответствует нормам действующего бюджетного законодательства.
 3. Во исполнение п. 6 ст. 52 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в составе отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года приложена информация о численности муниципальных служащих Красногвардейского муниципального района и работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, а также фактических затратах на их содержание, подлежащая публикации.
           4. За январь-март 2020 года первоначальные показатели районного бюджета на 2020 год корректировались два раза решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 09.01.2020 №239, от 25.02.2020 №242, согласно отчету Администрации Красногвардейского муниципального района об исполнении районного бюджета за первый квартал 2020 года, уточненные плановые значения на 2020 год составили: по доходам – 1020450,2 тыс. рублей, расходам – 1074820,9 тыс. рублей, размеру дефицита – 43703,4 тыс. рублей.
5. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по доходам за первый квартал 2020 года составляет 233599,3 тыс. рублей или 22,9% от утвержденных годовых плановых назначений.
 За отчетный период в поступившем объеме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 61732,8 тыс. рублей, безвозмездные поступления – 171866,5 тыс. рублей. Их доля составила 26,4% и 73,6% соответственно.
 Основная доля (86,9%) поступлений налоговых и неналоговых доходов за первый квартал 2020 года обеспечена тремя видами налогов: налогом на доходы физических лиц (56,8%), единым сельскохозяйственным налогом (23,3%) и налогом в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (6,8%).
6. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по расходам за первый квартал 2020 года составляет 230609,4 тыс. рублей или 21,7% от утвержденных годовых плановых назначений.
Бюджет Красногвардейского муниципального района социально ориентирован. Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 204492,8 тыс. рублей (88,7% в общем объеме исполненных расходов бюджета).
Контрольно-счетный орган отмечает, что, как и в предыдущие периоды, сохраняется тенденция неравномерного исполнения расходов районного бюджета в течение года. Так по разделам «Социальная политика» и «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» уровень исполнения расходов составил 31,3% и 24,9% соответственно, а по разделам «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Национальная экономика», «Образование», «Культура и кинематография» и «Физическая культура и спорт» - 18,0%, 18,0%, 16,9%, 20,8%, 6,6% и 17,4% соответственно.
Расходы по разделам «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Охрана окружающей среды» в первом квартале 2020 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись. В связи с чем, обращаем внимание финансового органа и ГРБС на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств районного бюджета.
Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 9 ГРБС.
Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по трём ГРБС: Отделу культуры АКМР СК, Совету КМР СК и Управлению сельского хозяйства и окружающей среды АКМР СК, по причине планирования расходов на более поздний период. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 31,6% по Управлению труда и социальной защиты населения АКМР СК.
          В отчетном периоде основную долю (74,8%) в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группам 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (90904,3 тыс. рублей или 39,4%) 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (81581,0 тыс. рублей или 35,4%). Минимальную долю – менее 5,0% занимают расходы по группам 400 « Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» (8,8 тыс. рублей или 0,6%), 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» (6512,4 тыс. рублей или 2,8%) и 800 «Иные бюджетные ассигнования» (2096,4 тыс. рублей или 0,9%).
  1. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года в рамках муниципальных программ составило 219990,3 тыс. рублей или 21,9% уточненных бюджетных назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 94,5%.
  2. Расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности за первый квартал 2020 года исполнены в сумме 10619,1 тыс. рублей, или 45,1% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 5,5% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.
            9. Согласно раздела 4 письма от 03 апреля 2020 года б/н Министерства финансов Ставропольского края «О составлении и предоставлении в 2020 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, месячной и квартальной консолидированной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений» сведения о кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 01.04.2020 года в составе документов об исполнении бюджета за 1 квартал 2020 не представлены.
          10. Районный бюджет за первый квартал 2020 года при планируемом дефиците в размере 43703,4 тыс. рублей исполнен с профицитом в сумме 2989,9 тыс. рублей. Сокращение объема дефицита обусловлено невыполнением плановых бюджетных назначений по расходам районного бюджета. Исполненные источники финансирования дефицита местного бюджета по составу соответствуют требование статьи 92 БК РФ.
          11. По результатам проведенной экспертизы Контрольно-счетный орган отмечает, что пояснительная записка к проекту решения Совета КМР СК «Об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за первый квартал 2020 года» недостаточно информативна. Неинформативность пояснительной записки требует дополнительного запроса информации и существенно затрудняет проведение экспертизы.
 
Предложения
 
          По результатам проведенной экспертизы полагаем целесообразным предложить Администрации Красногвардейского муниципального района:
  • активизировать работу по укреплению собственной доходной базы за счет выявления резервов налоговых и неналоговых доходов, повышения их собираемости, привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;
  • рекомендовать финансовому управлению и главным распорядителям средств районного бюджета на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств в течение года.
  • особое внимание следует уделить сокращению неэффективных расходов и повышению качества управления муниципальными финансами и не допускать необеспеченных источниками расходов и образования кредиторской задолженности, постоянно осуществлять ведомственный контроль в сфере своей деятельности;
  • главным распорядителям бюджетных средств и исполнителям муниципальных программ своевременно проводить мониторинг исполнения программных мероприятий в целях повышения эффективности расходования бюджетных средств и исключения фактов неисполнения запланированных расходов 
    На основании вышеизложенного, Контрольно-счетный орган Красногвардейского муниципального района полагает возможным рассмотрение отчета об исполнении бюджет Красногвардейского муниципального района за первый квартал 2020 года Советом Красногвардейского муниципального района, с учетом указанных в заключении замечаний.
 
Инспектор
Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального  
района Ставропольского края                                                                                            К.А. Гладких
 
 
 
 
 

Полезные ресурсы