Заключение по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений администрации  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2018 год

Заключение № 4
 по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности
Отдела имущественных и земельных отношений администрации  Красногвардейского муниципального района
Ставропольского края за 2018 год
 
1.Общие положения.
          
         В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), частью 2.5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края, утвержденного решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 года № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе), статьей 8 Положения о Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) и планом работы Контрольно-счетного органа на 2019 год проведена внешняя  проверка  годовой бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Отдел имущественных и земельных отношений, Учреждение) за 2018 год.
       Внешняя проверка годовой отчетности Отдела имущественных и земельных отношений проводится с целью установления соответствия показателей годовой отчетности положениям БК РФ, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 года № 191н (в редакции от 30.11.2018 года) (далее – Инструкция № 191н), Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157н (далее - Инструкция № 157н), Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н (далее – Инструкция № 162н), законами Ставропольского края и нормативными правовыми актами, регулирующим бюджетный процесс в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края.
                    Отдел имущественных и земельных отношений является специально уполномоченным органом, осуществляющим от имени Красногвардейского муниципального района Ставропольского края основные функции, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом и земельными участками, находящимися в собственности муниципального района. 
           Учреждение образовано решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 11.03.2009 года № 187. Отдел имущественных и земельных отношений наделен полномочиями администратора доходов.
          Отдел имущественных и земельных отношений руководствуется Уставом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, положением об Отделе имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, законами Российской Федерации, законами Ставропольского края, конституцией Российской Федерации, положением о бюджетном процессе в муниципальном районе.
Штатная численность работников Отдела имущественных и земельных отношений, содержание которых осуществляется за счет средств муниципального бюджета, утвержденная решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 14.12.2017 года № 36 «Об утверждении штатного расписания администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год» в количестве 6 штатных единиц, фактическая численность – 6 единиц, из них муниципальных служащих - 4, не отнесенным к муниципальным служащим - 1 единица и обслуживающий персонал 1 единица. Фактическая численность Учреждения на 01.01.2019 составила 6 штатных единиц.
В соответствии с соглашением о передаче полномочий по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности от 09.01.2018 года, полномочия по ведению бюджетного учета, формированию бюджетной отчетности и ее представлению, Отделом имущественных и земельных отношений переданы муниципальному казенному учреждению «Централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (далее – МКУ «Централизованная бухгалтерия»).
Решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского  края от 14.12.2017 года № 30 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее Решение Совета от 14.12.2017 года № 30) Учреждение включено в перечень главных распорядителей средств районного бюджета в составе ведомственной структуры расходов и, соответственно, наделено бюджетными полномочиями главного распорядителя средств районного бюджета, определенными статьей 158 БК РФ, по коду ведомства 502.
 
2. Проверка полноты и своевременность представления
бюджетной отчетности за 2018 год.
 
Годовая бюджетная отчетность представлена к проверке в Контрольно-счетный орган 20.02.2018 года после принятия ее финансовым органом в соответствии с Положением о бюджетном процессе, то есть в срок, установленный пунктом 7.6 части 7 Положения о бюджетном процессе и пунктом 3.1. Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района и в составе, определенном ст. 264.1 БК РФ.
Бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции № 191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.
Состав представленной годовой бюджетной отчётности за отчётный 2019 год соответствует перечню форм отчётов, установленных Инструкцией № 191 н, за исключением форм, не имеющих числовых значений и по этой причине не представленных в составе годовой отчетности, но включенных Отделом имущественных и земельных отношений в Пояснительную записку (форма 0503160) в перечень форм, не имеющих числовых значений.  В нарушение пункта 8 Инструкции 191н, разделе 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) указано, что в составе годовой отчетности не представлена форма 0503176 «Сведения по ущербу имуществу, хищениям денежных средств и материальных ценностей», которая была исключена из состава годовой отчетности с 01.03.2016 года.
          Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана руководителем Отдела имущественных и земельных отношений и директором МКУ «Централизованная бухгалтерия».
Проверкой правильности, а также содержания и полноты  оформления представленной годовой бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений установлено следующее:
- в нарушение пункта 152 Инструкции №191н в разделе 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) не указана информация об исполнителе (ФИО, должность) централизованной бухгалтерии, составившем бухгалтерскую отчетность;
- в нарушение пункта 170.2 Инструкции №191н в форме 0503175 «Сведения о принятых и неисполненных бюджетных и денежных обязательствах получателя бюджетных средств» не заполнен раздел 4 «Сведения об экономии при заключении государственных (муниципальных) контрактов с применением конкурентных способов».
Проверкой соблюдения контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности установлено, что в нарушение пункта 163 Инструкции №191н  показатели графы 5 строки 010 Сведений об исполнении бюджета (форма0503164) не соответствует показателям графы 5 строки 010 Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127), разница составляет 8,1 тыс. рублей. Причина указана в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) – невыясненные платежи, которые поступили 29.12.2018 и 30.12.2018 года.
          Внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.
          По результатам внешней проверки бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений за 2018 год Контрольно-счетным органом были установлены отдельные нарушения и недостатки Инструкции № 191н, которые отражены по тексту заключения.
 
3. Анализ показателей годовой отчетности.
 
3.1. Результаты деятельности.
 
Согласно пункта 7 Инструкции 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.
         Перед составлением годовой бюджетной отчетности, в соответствии с требованиями пункта 7 Инструкции №191н, в Отделе имущественных и земельных отношений была проведена инвентаризация активов и обязательств (приказ от 18.10.2018 года № 82-п). В ходе инвентаризации расхождений с данными, отраженными в балансе и данными главной книги не установлено. В связи с чем, в составе годовой бюджетной отчетности таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризации» к Пояснительной записке (форма 0503160) не представлена. Однако факт проведения инвентаризации отражен в разделе 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160).
В отчетном году в составе отчетности Отдела имущественных и земельных отношений также не представлена таблица № 2 «Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств», так как она была исключена из раздела 2 «Результаты деятельности учреждения» Пояснительной записки (форма 0503160), а информацию, которая отражалась в таблице, теперь необходимо указывать в Сведениях о результатах деятельности (форма  0503162). В связи с тем, что плановые показатели результативности деятельности Учреждения никаким нормативным правовым актом не устанавливались, Сведения о результатах деятельности (форма  0503162) не предоставляются, а информация о результатах деятельности раскрывается в разделе 2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160).
 Согласно раздела 2 «Результаты деятельности учреждения» Пояснительной записки (форма 0503160), для повышения эффективности расходования бюджетных средств Учреждением принимались меры по оптимизации расходов районного бюджета, заключавшиеся в проведении закупок в рамках ФЗ от 05.04.2013 г № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В результате принятых мер получена экономия в сумме 673,9 тыс. рублей, образовавшаяся от разницы между суммой заключенных контрактов и их первоначальной ценой.
        В Отчёте о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) представлены данные о финансовых результатах деятельности Отдела имущественных и земельных отношений при исполнении бюджета за 2018 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления по бюджетной деятельности (внебюджетная деятельность не осуществлялась).
        В представленном отчёте сумма доходов составила  1360018,1 тыс. рублей, в том числе:
        - доходы от собственности – 38681,0 тыс. рублей;
       - доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат – 984,1 тыс. рублей;
        - безвозмездные поступления от бюджетов – 92,4 тыс. рублей;
        - доходы от операций с активами –  (-)2103,7 тыс. рублей;
       - прочие доходы – 1322364,3 тыс. рублей.
Сумма расходов составила 7045,3 тыс. рублей, в том числе:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 2375,1 тыс. рублей;
- приобретение работ, услуг – 3338,8 тыс. рублей;
- безвозмездные перечисления организациям – 807,5 тыс. рублей;
- расходы по операциям с активами – 522,8 тыс. рублей;
- прочие расходы – 1,1 тыс. рублей.
Сумма операций с нефинансовыми активами составила 1318286,1 тыс. рублей, в том числе:
- увеличение стоимости основных средств на 21800,1 тыс. рублей, стоимости непроизводственных активов на 1303051,5 тыс. рублей и стоимости материальных запасов на 305,3 тыс. рублей;
- уменьшения стоимости основных средств на 2559,2 тыс. рублей, стоимости непроизводственных активов на 4005,5 тыс. рублей и стоимости материальных запасов на 306,1 тыс. рублей.
Положительный результат операций с финансовыми активами и обязательствами в сумме 34686,6 тыс. рублей сложился из разницы сумм:
- результат операций с финансовыми активами в сумме 34207,6 тыс. рублей;
- результат операций с обязательствами (-) 479,0 тыс. рублей.
        Чистый операционный результат составил 1352972,7 тыс. рублей. Положительный результат означает превышение доходов над расходами или активов над обязательствами.
При проверке контрольного соотношения между показателями форм Отчета о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) и данными Баланса (форма 0503130), Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (форма 0503110) и Сведений о движении нефинансовых активов (форма 503168) - расхождений не установлено.
 
3.2. Администрирование доходов.
 
          По данным годовой бюджетной отчетности в 2018 году Отделом имущественных и земельных отношений осуществлялось администрирование по 7-ми видам доходов районного бюджета. Доходы Учреждения, согласно Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127), при плане в сумме 32752,3 тыс. рублей, фактически получено доходов 34182,0 тыс. рублей, выполнение плана составило 104,4%.  Перевыполнение показателей по доходам составило в 1429,7 тыс. рублей и сложилось в основном в связи с тем, что: оплата большей части арендных платежей за 4 квартал 2018 года в декабре 2018 года; выкуп арендуемых земельных участков действующим арендатором произошел в декабре 2018 года; реализацией металлолома, в результате списания автомобиля; вступлением в действие Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» и необходимым разделением арендных платежей и пеней, штрафов.  
В 2018 году доходы Отдела имущественных и земельных отношений по сравнению с 2017 годом уменьшились на 42232,0 тыс. рублей или в 2,2 раза.
При проверке контрольного соотношения между показателями Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) и Сведений об исполнении бюджета (форма 0503164) установлено, что в нарушение пункта 163 Инструкции №191н показатели графы 5 строки 010 Сведений об исполнении бюджета (форма0503164) не соответствует показателям графы 5 строки 010 Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127), разница составляет 8,1 тыс. рублей. Причина отклонений указана в текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) – невыясненные платежи, которые поступили 29.12.2018 и 30.12.2018 года.
В то же время данные показателей Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) соответствуют данным Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (форма 0503110). Утвержденные бюджетные назначения графы 3 строки 010 «Доходы бюджета,  всего» Сведений об исполнении бюджета (форма 0503164) соответствуют плановым показателям, утвержденным решением Совета от 14.12.2017 года № 30 на конец финансового года с учетом изменений на отчетную дату.
 
3.3. Исполнение расходов.
 
          Решением Совета от 14.12.2017 года № 30  в первоначальной редакции Отделу имущественных и земельных отношений на 2018 год были утверждены бюджетные назначения по расходам в размере 2930,3 тыс. рублей.
          В процессе исполнения бюджета первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены в 2,7 раза и согласно Отчету об исполнении бюджета (ф. 0503127) составили 7989,1 тыс. рублей. Разница между уточненной бюджетной росписью и решением о бюджете в первоначальной редакции составляет 5058,8 тыс. рублей.
        Согласно данных раздела 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) и Сведениям об изменении бюджетной росписи (форма 0503163), в которых отражена информация о внесенных изменениях в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания их внесения, увеличение бюджетных ассигнований по разделу 0113 на 4959,3 тыс. рублей связано с увеличением расходов по текущей деятельности (196,9 тыс. рублей); увеличением заработной платы работникам на 4% (105,7 тыс. рублей); увеличением расходов для составление технических планов объектов недвижимого имущества (41,5 тыс. рублей); с выделением средств краевого бюджета для поощрения работников (48,3 тыс. рублей); увеличением расходов на ремонт административного здания по адресу: с. Красногвардейское, ул. Покровская, 29 (2590,4 тыс. рублей); приобретением специальной техники, оборудования и автомобилей для МУП ЖКХ (1976,5 тыс. рублей). По разделу 0412 расходы были увеличены на 99,5 тыс. рублей в связи с оплатой расходов, связанных с реализацией мероприятий по проведению кадастровой оценки земли.
Показатели графы 4 «Утвержденные бюджетные назначения», графы 5 «Лимиты бюджетных обязательств» по разделу «Расходы бюджета» Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127) соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Красногвардейского муниципального района на 2018 год.
          Проверкой соблюдения требований статьи 217 БК РФ в части внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете нарушений не установлено.
Кассовое исполнение расходов за отчетный период составила 6875,5 тыс. рублей или 86,1 % от уточненных бюджетных назначений, расходование средств осуществлялось в пределах лимитов, утвержденных бюджетной росписью. Неисполненные расходы составили 1113,6 тыс. рублей:
- на оплату услуг связи - 2,9 тыс. рублей, по причине предоставления документов на оплату контрагентами по окончании отчетного периода (в январе 2019 года);
- на оплату материальных запасов (бензин) – 7,1 тыс. рублей, по причине предоставления документов на оплату контрагентами по окончании отчетного периода (в январе 2019 года);
- на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд – 3,5 тыс. рублей – остаток неиспользованных лимитов бюджетных средств;
- на приобретение автотранспорта - 1100,0 тыс. рублей, в связи с проведением конкурсных процедур. Контракт на приобретение заключен 11.01.2019 года.
          По данным бюджетной отчетности за 2018 год фактически исполненные расходы относительно 2017 года уменьшились на 2121,10 тыс. рублей или на 23,6 %.
3.4 Анализ показателей финансовой отчетности.
 
Проверка показателей Баланса (форма 0503130)  показала, что все данные этой формы соответствуют показателям следующих форм отчётности:
      - справке по заключению счетов бюджетного учёта отчетного финансового года (форма 0503110);
      - отчёту о финансовых результатах деятельности (форма 0503121);
      - сведениям о движении нефинансовых активов (форма 0503168);
      - сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169);
      - сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (форма  0503175).
          Суммы начальных остатков в Активе и Пассиве Баланса (форма 0503130) не подтверждены данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличены на сумму доходов и расходов будущих периодов 56644,9 тыс. рублей, что подтверждается данными показателей вступительного баланса, отраженными в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (форма 0503173).
По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (форма 0503173) по состоянию на 01.01.2018 года в отделе имущественных и земельных отношений остатки валюты баланса по бюджетной деятельности в целом изменились на сумму 56644,9 тыс. рублей, что связано с вступлением в силу Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организации государственного сектора «Аренда». Изменение остатка валюты баланса составило 212,3 тыс. рублей по кредиторской задолженности по доходам (сумма арендной платы, поступившей по состоянию на 01.01.2018 года в счет будущих периодов) и 56432,6 тыс. рублей – доходы будущих периодов по договорам аренды.
 Изменение входящих остатков по бюджетным счетам по состоянию на 01.01.2018 года привело к изменению показателей в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169).
          По данным показателей Баланса (форма 0503130) в отделе имущественных и земельных отношений числится остаток неиспользованных денежных средств на лицевом счете на конец отчетного периода в сумме 7,0 тыс. рублей.
 По сравнению с началом года, согласно предоставленной отчетности, нефинансовые активы Отдела имущественных и земельных отношений увеличились на 1318286,1 тыс. рублей. Движение нефинансовых активов отражено в полном объеме, что соответствует показателям Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 503168).
Финансовый результат прошлых отчетных периодов по Балансу (ф. 0503130) соответствует данным Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110). За 2018 год финансовый результат увеличился с 47044,8 тыс. рублей до 1372719,1 тыс. рублей или в 29,1 раз.                
4. Дебиторская и кредиторская задолженность.
 
         Согласно балансу (форма 0503130) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) по состоянию на 01.01.2018 года в Отделе имущественных и земельных отношений числилась дебиторская задолженность в сумме 56646,2 тыс. рублей, в течении года она увеличилась на 7904,0 тыс. рублей или на 11,5% и на 01.01.2019 года составила 64550,2 тыс. рублей по счету 0205 00 000 «Расчеты по доходам», в том числе:
- в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» по доходам будущих периодов от аренды земельных участков в сумме 63777,3 тыс. рублей;
- доходы будущих периодов от аренды гаража в сумме 12,0 тыс. рублей;
- пеня за нарушение условий договора аренды земельных участков в сумме 760,9 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность в Отделе имущественных и земельных отношений по бюджетной деятельности в соответствии со Сведениями о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) на начало 2018 года составляла 218,8 тыс. рублей. В течение года она увеличилась на 140,6 тыс. рублей или 39,1% и на 01.01.2019 года составила 359,4 тыс. рублей, в том числе:
  •  по расчетам по доходам в сумме 349,4 тыс. рублей, из них:
          - по счету 0205 23 000 в сумме 329,1 тыс. рублей (арендная плата за земельные участки);
          - по счету 0 209 41 000 в сумме 20,3 тыс. рублей (пеня);
  • по расчетам по принятым обязательствам перед поставщиками в сумме 10,0 тыс. рублей, из них:
- по счету 0 302 21 000 в сумме 2,9 тыс. рублей (услуги связи);
- по счету 0 302 34 000 в сумме 7,1 тыс. рублей (приобретение материальных запасов (бензин)).
Причиной образования кредиторской задолженности, согласно Сведениям о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175) поступление документов от поставщиков на оплату в январе 2019 года, то есть, после окончания отчетного периода.
  В связи с тем, что объем кредиторской задолженности  меньше объема  неисполненных бюджетных назначений, кредиторская задолженность в размере 10,0 тыс. рублей считается обоснованной. Однако наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 ст. 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2018 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2019 года.
Согласно информации, представленной в разделе 4 Пояснительной записки (форма 0503160) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169), вся задолженность носит текущий характер, просроченной кредиторской задолженности в Учреждении нет.
          Данные дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) соответствуют показателям Баланса (форма 0503130) на конец отчетного периода и в полном объеме отражены в Отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503121).
 
5. Исполнение муниципальных программ и осуществление внешнего муниципального финансового контроля.
 
          Решением Совета от 14.12.2017 года № 30 Отделу имущественных и земельных отношений на 2018 год утверждены только непрограммные расходы.
Исходя из контекста пункта  164 инструкции № 191н, Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (форма 0503166) должна содержать обобщенные за отчетный период данные об исполнении федеральных целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает участие субъект бюджетной отчетности, в том числе мероприятий по непрограммной части, с указанием причин неисполнения уточненной бюджетной росписи за отчетный период.
В соответствии с вышеизложенным и ввиду того, что Отдел имущественных и земельных отношений в 2018 году участие в реализации федеральных целевых программ не принимал, Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (форма 0503166) в составе годовой бюджетной отчетности не были  представлены, но были включены в раздел 5  «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) в перечень форм, не имеющих числовых значений.
Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с пунктом 159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля» к Пояснительной записке (форма 0503160). При этом в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Счетной палатой Российской Федерации, Контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
В таблице № 7 «Сведения о результатах внешнего (муниципального) финансового контроля» Пояснительной записки (форма 0503160) отражены данные о результатах мероприятий по внешнему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, в части внешней проверки бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений Контрольно-счетным органом. Согласно графы 5 данной таблицы все замечания и недостатки, указанные проверкой, за 2018 год полностью устранены.
 
6. Организация внутреннего финансового контроля.
 
Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с пунктом 157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке. При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и органом государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.
Согласно Порядку осуществления органом внутреннего муниципального финансового контроля, утвержденного постановлением Администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 17.03.2014 года № 118, органом внутреннего финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений является Финансовое управление Администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, которое в отчетном периоде контрольных мероприятий в Отделе имущественных и земельных отношений не проводило. Поэтому Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица 5) в составе годовой бюджетной отчетности не представлялись, но были включены в раздел 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (форма 0503160) в перечень форм, не имеющих числовых значений.
 
Выводы:
 
         1. Годовая бюджетная отчетность за 2018 год представлена Отделом имущественных и земельных отношений в Контрольно-счетный орган для подготовки заключения в установленный срок, на бумажном носителе, представленные документы годовой отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.
            2. Годовая бюджетная отчетность Отдела имущественных и земельных отношений сформирована в составе форм отчетности, определенном ст. 264.1 БК РФ и пунктом 11.1 Инструкции № 191н. Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана руководителем Учреждения и директором МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК».
            3. Представленная для внешней проверки годовая бюджетная отчетность достоверно отражает финансовое положение Отдела имущественных и земельных отношений на 01.01.2019 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 года, включительно, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, применимого в части подготовки годовой бюджетной отчетности.
        4. Проверкой содержания и полноты оформления представленной бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений установлены  следующие нарушения Инструкции № 191н:
- в нарушение пункта 8 Инструкции 191н, разделе 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) указано, что в составе годовой отчетности не представлена форма 0503176 «Сведения по ущербу имуществу, хищениям денежных средств и материальных ценностей», которая была исключена из состава годовой отчетности с 01.03.2016 года;
- в нарушение пункта 152 Инструкции №191н в разделе 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) не указана информация об исполнителе (ФИО, должность) централизованной бухгалтерии, составившем бухгалтерскую отчетность;
- в нарушение пункта 170.2 Инструкции №191н в форме 0503175 «Сведения о принятых и неисполненных бюджетных и денежных обязательствах получателя бюджетных средств» не заполнен раздел 4 «Сведения об экономии при заключении государственных (муниципальных) контрактов с применением конкурентных способов».
5. Проверкой соблюдения контрольных соотношений между показателями форм бюджетной отчетности установлено, что  в нарушение пункта 163 Инструкции №191н  показатели графы 5 строки 010 Сведений об исполнении бюджета (форма0503164) не соответствует показателям графы 5 строки 010 Отчета об исполнении бюджета (форма 0503127), разница составляет 8,1 тыс. рублей.
6. Внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.
7. Уточненный план по доходам районного бюджета, администратором которых является Отдел имущественных и земельных отношений, выполнен на 104,4% и составил 32752,3 тыс. рублей, в бюджет района поступило доходов сверх уточненного плана в сумме 34182,0 тыс. рублей. По сравнению с 2017 годом доходы Учреждения уменьшились на 42232,0 тыс. рублей или в 2,2 раза.
          8. Предусмотренные Отделу имущественных и земельных отношений расходы в сумме 7989,1 исполнены в сумме 6875,5 тыс. рублей или на 86,1% к утвержденным бюджетным назначениям (в последней редакции), неисполненные расходы составили 1113,6 тыс. рублей. В сравнении с 2017 годом расходы увеличились на 2121,1 тыс. рублей или на 23,6%. Фактов осуществления расходов, не предусмотренных бюджетом, проведённой проверкой не установлено.
         9. По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что по состоянию на 01.01.2019 года в Отделе имущественных и земельных отношений числится дебиторская задолженность в сумме 64550,2 тыс. рублей, образовавшаяся в результате учета на балансе отдела имущественных и земельных отношений  доходов будущих периодов от аренды имущества.
         10. Согласно Сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) кредиторская задолженность в Отделе имущественных и земельных отношений в сравнении с началом года увеличилась на 140,6 тыс. рублей и на 01.01.2019 года составила 359,4 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по доходам в сумме 349,4 тыс. рублей и по расчетам по принятым обязательствам перед поставщиками в сумме 10,0 тыс. рублей.
          Вся задолженность носит текущий характер, просроченной кредиторской задолженности в учреждении нет.
Однако наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 ст. 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2018 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2019 года.         
 
Предложения:
 
       На основании проведенной внешней проверки годовой бюджетной отчетности Отдела имущественных и земельных отношений за 2018 год Контрольно-счетный орган рекомендует:
          1.       Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности Отдела имущественных и земельных отношений за 2018 год и принять его к сведению.
          2.       Внести представление в Отдел имущественных и земельных отношений по устранению выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности Учреждения за 2018 год нарушений и недостатков.
 
 
 
Инспектор
Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального
района Ставропольского края                                                             К.А.Гладких      
 

Полезные ресурсы