Заключение Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за первое полугодие 2020 года

    Заключение № 19
Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района
Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края
за первое полугодие 2020 года
    
     с. Красногвардейское                                                                                  28 июля 2020 года 
 
          Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) в соответствии со статьей 264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс РФ, БК РФ), Федеральным законом  от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным Законом от 07.02.2011 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе), Положением «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно-счетном органе) и на основании плана работы Контрольно-счетного органа на 2020 год проведена экспертиза и анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года, по результатам которых подготовлено настоящее заключение.
Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года утвержден Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 28.07.2020 № 179-р и представлен в Контрольно-счетный орган в объеме документов и материалов, определенном п.п. 1 п. 7.4 раз. 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе. Сроки предоставления отчета не нарушены.                                                                                                                                                                                      
  1. Общая характеристика исполнения бюджета
Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года
 
            Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2020 год утвержден решением Совета Красногвардейского муниципального района от 24.12.2019 № 222 «Об утверждении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» (далее - решение Совета от 24.12.2019 № 222):
          - общий объем доходов бюджета на 2020 год первоначально утвержден в сумме 1021022,6 тыс. рублей;
          - общий объем расходов бюджета на 2019 год первоначально утвержден в сумме 1021022,6 тыс. рублей;
Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2020 год был принят сбалансированным.
            Формирование доходной части Красногвардейского муниципального района осуществлялось исходя из параметров прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, основных направлений налоговой, бюджетной, долговой политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов и оценки поступления доходов в районный бюджет в 2020 году. Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2020 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2018 год.
           Формирование расходов бюджета произведено с учетом:
- Основных направлений бюджетной и налоговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов, утвержденных Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 30.09.2019 №422;
       - Основных направлений долговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», утвержденных Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края 30.09.2019 №423;
   - Прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, одобренного Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 13.11.2019 №260-р.
           Структура расходов районного бюджета на 2020 год учитывает необходимость реализации в текущем финансовом году приоритетных направлений развития Красногвардейского муниципального района, в том числе создание условий для роста доходов населения и сохранение преемственности определенных ранее приоритетных расходов.
        В течение первого полугодия 2020 года в утвержденный бюджет пять раз вносились изменения и дополнения, в результате которых уточненные бюджетные назначения на 2020 год составили:
- по доходам в сумме 997647,3 тыс. рублей;
- по расходам в сумме 1052546,8 тыс. рублей;
- дефицит бюджета в сумме 54899,5 тыс. рублей, в том числе за счет снижения остатка на счете по учету средств бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 01.01.2020 года в сумме 54899,5 тыс. рублей.
           Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 28.07.2020 № 179-р утвержден отчет об исполнении бюджета за первое полугодие 2020 года по доходам в сумме 485284,2 тыс. рублей, по расходам в сумме 509333,6 тыс. рублей, с превышением доходов над расходами в сумме 24049,4 тыс. рублей.
         На основании представленной формы 0503117 отчета об исполнении районного бюджета общий объем доходов на 2020 год по плану составил 997647,3 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (997647,3 тыс. рублей), общий объем расходов на 2020 год по плану по форме 0503117 составил 1052546,8 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (1052546,8 тыс. рублей), источники финансирования дефицита бюджета на 2020 год по плану согласно форме 0503117 составили 54899,5 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (54899,5 тыс. рублей).
 
  1. Анализ исполнение доходной части бюджета Красногвардейского
муниципального района за первое полугодие 2020 года
 
 
Исполнение по доходам Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года составило 485284,2 тыс. рублей, или 48,6% от утвержденных годовых плановых назначений, что выше показателя за аналогичный период 2019 года на 51894,1 тыс. рублей или 10,7% (433390,1 тыс. рублей).
Структура источников формирования доходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2019 и 2020 годов представлена в таблице 1.
                                                                                                                                           Таблица 1
 
 
 
Показатели
Исполнено за первое полугодие 2019 года
(тыс. руб.)
Удельный вес в общем объеме доходов за первое полугодие
2019 года,
(%)
Исполнено за первое полугодие
2020 года
(тыс. руб.)
Удельный вес в общем объеме доходов за первое полугодие
2020 года,
(%)
Отклонение
первого полугодия 2020 от первого полугодия 2019 года  
(+; -),
(тыс. руб.)
1
2
3
4
5
6
Собственные доходы:
109007,4
25,2
112193,0
23,1
3185,6
- Налоговые доходы
92177,3
21,3
95925,3
19,8
3748,0
- Неналоговые доходы
16830,1
3,9
16267,7
3,3
-562,4
Безвозмездные поступления
324382,7
74,8
373091,2
76,9
48708,5
ВСЕГО ДОХОДОВ
433390,1
100,0
485284,2
100,0
51894,1
 
Согласно таблице, собственные доходы районного бюджета составили 112193,0 тыс. рублей, что на 3185,6 тыс. рублей (2,9%) выше аналогичного периода прошлого года.   
            Удельный вес налоговых доходов в первом полугодии 2020 года составил 19,8%, против 21,3% в 2019 году, неналоговых доходов – 3,3% (2019 – 3,9%), безвозмездных поступлений –  76,9% (2019 – 74,8%).   
            Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2019 и 2020 годов приводится в таблице 2.       
                                                                                                                           Таблица 2 (тыс. рублей)
Наименование доходного источника
Фактичес-кое
исполнение
за первое полугодие 2019 года
Утверждено на 2020 год (в последней редакции)
Фактичес-кое
исполнение за первое полугодие
2020 года
Отклонение (+,-)
Темп роста,
%
Процент
исполнения
к плану 2020 года
 
1
2
3
4
5
6
7
 
Налоговые доходы,
92177,3
217497,0
95925,3
3748,0
117,9
42,5
 
из них:
 
Налоги на прибыль, доходы
67657,6
182328,0
72620,6
4963,0
107,3
39,8
 
-налог на доходы физических лиц                                     
67657,6
182328,0
72620,6
4963,0
107,3
39,8
 
Налоги на совокупный доход
23312,5
32621,0
21983,5
-1329,0
94,3
67,4
 
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
5916,2
11300,0
6146,2
230,0
103,9
54,4
 
- налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения
216,2
388,0
149,5
-66,8
69,1
38,5
 
-единый сельскохозяйственный налог
17180,1
20933,0
15687,9
-1492,2
91,3
74,9
 
Государственная пошлина
1207,2
2548,0
1321,2
114,0
109,4
51,8
 
Неналоговые доходы,
16830,1
46709,0
16267,7
-562,4
96,6
34,8
 
из них:
 
Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности
9171,4
32471,5
10616,9
1445,5
115,8
32,7
 
- доходы от сдачи имущества в аренду
1040,6
2033,9
1024,4
-16,2
98,4
50,4
 
- арендная плата  за земли
8062,9
30294,1
9545,5
1482,6
118,4
31,5
 
-  доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего государственную казну
-
20,0
8,3
8,3
-
41,5
 
- прибыль МУП
7,1
3,5
1,4
-5,7
19,7
40,0
 
- прочие поступления от использования имущества
60,8
120,0
37,3
-23,5
61,3
31,1
 
Платежи при пользовании природными ресурсами
290,9
528,0
263,9
-27,0
90,7
50,0
 
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
5436,0
11102,2
3346,1
-2089,9
61,5
30,1
 
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
687,6
650,0
801,1
113,5
116,5
123,2
 
- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений
659,9
650,0
801,1
141,2
116,5
123,2
 
- доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов управления муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу
27,7
-
-
-27,7
-
-
 
Штрафы, санкции, возмещения ущерба
1249,2
1957,3
1221,6
-27,6
97,8
62,4
 
Невыясненные поступления
-5,0
0,0
18,1
23,1
в 3,6 раза
-
 
Итого собственные доходы
109007,4
264206,0
112193,0
3185,6
102,9
42,5
 
Дотации, всего из них:
4078,5
147855,0
73927,5
69849,0
в 18,1 раз
50,0
 
-дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности
4078,5
90585,0
45292,5
41214,0
в 11,1 раз
50,0
 -8,7 р.
- дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов
-
57270,0
28635,0
25635,0
-
50,0
 
Субсидии, всего
67138,9
39578,3
12823,0
-54315,9
19,1
32,4
 
Субвенции, всего
243951,3
527988,8
281217,0
37265,7
115,3
53,3
 
Иные межбюджетные трансферты
1165,9
2116,2
1163,0
-2,9
99,7
54,9
 
Прочие безвозмездные поступления (целевые)
8221,4
16530,5
4742,2
-3479,2
57,7
28,7
 
Возврат остатков субсидий и субвенций
-173,3
-627,5
-781,5
-608,2
в 4,5 раза
124,5
 
Итого безвозмездные поступления
324382,7
733441,3
373091,2
48708,5
115,0
        50,9
 
ВСЕГО ДОХОДОВ:
433390,1
997647,3
485284,2
51894,1
112,0
48,6
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Наибольший удельный вес или 85,5% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.
      Налоговые доходы поступили в объеме 95925,3 тыс. рублей или 42,5% от уточненного годового плана, что на 3748,0 тыс. рублей или на 17,9% выше поступлений по налоговым доходам за первое полугодие 2019 года (92177,3 тыс. рублей).
  1. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) поступил в объеме 72620,6 тыс. рублей или 39,8% от принятого плана по данному виду дохода.
По сравнению с первым полугодием 2019 года НДФЛ за первое полугодие 2020 года увеличился на 4963,0 тыс. рублей или 7,3%, что в основном объясняется ростом фонда оплаты труда, премиальных и других выплат по следующим видам экономической деятельности: «Разведение свиней», «распределение газообразного топлива по газораспределительным сетям», «выращивание зерновых культур», «строительство».
  1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) (КБК 182 1 05 02000 02 0000 110) поступил в объеме 6146,2 тыс. рублей или 54,4% от уточненного бюджета по данному виду дохода. За аналогичный период 2019 года ЕНВД поступил в сумме 5916,2 тыс. рублей, что ниже поступлений 2020 года на 230,0 тыс. рублей или 3,9%, что связано с  ростом налогооблагаемой базы (открытие торговых точек, магазинов, увеличение торговой площади). Увеличение поступлений в сравнении с аналогичным периодом прошлого года наблюдается по таким налогоплательщикам, как Антонян П.Г., Игнатов А.А, ООО «Гермес», ООО «Меркурий».
  2. Единый сельскохозяйственный налог (КБК 182 1 05 03000 01 0000 110) поступил в объеме 15687,9 тыс. рублей или на 74,9% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за первое полугодие 2020 года по сравнению с первым полугодием 2019 года уменьшился на 1492,2 тыс. рублей или на 8,7%. Причиной снижения поступлений по налогу является переход на общеустановленную систему налогооблажения ООО «Приволье», а также возмещением на расчетные счета переплаты по индивидуальным предпринимателям.
  3. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения                   (КБК 182 1 05 04020 02 0000 110) поступил в объеме 149,4 тыс. рублей или 38,5% от принятого плана по данному виду дохода. По сравнению с первым полугодием 2019 года поступления уменьшились на 66,8 тыс. рублей. Причина в Пояснительной записке не указана. Полагаем, что уменьшение поступлений по налогу, в основном, обусловлено увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенную систему налогообложения на основе патента.
  4. Государственная пошлина (КБК 000 1 08 00000 00 0000 000) поступила в бюджет в объеме  1321,2 тыс. рублей или 51,8% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за                  первое полугодие 2020 года по сравнению с первым полугодием 2019 года увеличился на 114,0 тыс. рублей или 9,4%. По мнению Контрольно-счетного органа, основной причиной увеличения доходов по указанной группе платежей является увеличение количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.
           Неналоговые доходы поступили в объеме 16267,7 тыс. рублей или 34,8% от уточненного годового плана, что на 562,4 тыс. рублей ниже поступлений по неналоговым доходам за первое полугодие 2020 года (16830,1 тыс. рублей), что в основном связано с увеличением поступлений доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и уменьшением поступления доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.
         1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 11 05013 05 0000 120) поступили в объеме 9545,5 тыс. рублей, что составило 31,5% от утвержденного бюджета, и что выше на 1482,6 тыс. рублей поступлений за первое полугодие 2019 года (8062,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины роста не указаны.
2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (КБК 000 1 11 05035 05 0000 120) поступили в объеме 1024,4 тыс. рублей или 50,4% от утвержденного бюджета, что на 16,2 тыс. рублей или на 1,6% ниже поступлений 2019 года (1040,6 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения не указаны.
3. Платежи от муниципальных унитарных предприятий района (доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей) (КБК 502 1 11 07015 05 0000 120) в первом полугодии 2020 года  поступили в сумме 1,4 тыс. рублей или 40,0% от уточненного бюджета, в аналогичном периоде прошлого года данные доходы не поступали.
4. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципального района (КБК 501 1 11 09045 05 0000 120) поступили в объеме 37,3 тыс. рублей или 31,1% от уточненного бюджета. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (60,8 тыс. рублей) уменьшение составило 23,5 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины уменьшения поступлений от использования имущества не указаны.
5. Платежи при пользовании природными ресурсами (КБК 048 1 12 01000 01 0000 120) поступили в объеме 263,9 тыс. рублей или 50,0% уточненных плановых назначений, что на 27,0 тыс. рублей или 9,3% ниже поступлений первого полугодия 2019 года (290,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, пояснений по уменьшению поступлений к уровню прошлого года нет.
          6. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (КБК 000 1 13 01995 05 0000 130) поступили в объеме 3346,1 тыс. рублей или 30,1%, что на 2089,9 тыс. рублей или на 38,5% ниже поступлений первого полугодия 2019 года (5436,0 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения не указаны.
          7. Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 14 06013 05 0000 430) поступили в объеме 801,1  тыс. рублей или 123,2% от принятого плана, что на 141,2 тыс. рублей или 16,5% выше поступлений первого полугодия 2019 года (659,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины роста не указаны.
          8. Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности (КБК 502 1 14 02052 05 0000 440) в первом полугодии 2020 года не поступали.
           9. Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба (КБК 000 1 16 00000 00 0000 000) поступили в объеме 1221,6 тыс. рублей или 62,4% от уточненного годового плана. По сравнению с первым полугодием  2019 года снижение составило 27,6 тыс. рублей или 2,2%. В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения не указаны.
            10. Невыясненные поступления (КБК 000 1 17 00000 00 0000 000) поступили в объеме 18,1 тыс. рублей. План в бюджете не предусмотрен.
          Безвозмездные поступления зачислены в объеме 373091,2 тыс. рублей или 50,9% от уточненного годового плана (733441,3 тыс. рублей). По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ увеличилась на 48708,5 тыс. рублей или на 15,0%, что обусловлено увеличением объема поступлений дотаций – на 69849,0 тыс. рублей, субвенций - на 37265,7 тыс. рублей, а также за счет уменьшения субсидий на 32819,5 тыс. рублей, иных межбюджетных трансфертов - на 2,9 тыс. рублей,  и прочих безвозмездных поступлений – на 3479,2 тыс. рублей.
          1. Дотации (КБК 000 2 02 15001 00 0000 150) за первое полугодие 2020 года поступили в объеме 73927,5 тыс. рублей или 50,0% от уточненного плана. По сравнению с аналогичным периодом 2019 года объем дотаций увеличился на 69849,0 тыс. рублей или в 18,1 раз.
          2. Субсидии (КБК 000 2 02 20000 00 0000 150) за отчетный период поступили в объеме 12823,0 тыс. рублей или 32,4% от уточненного плана, что в 5,2 раза или на 54315,9 тыс. рублей меньше поступлений за первое полугодие 2019 года (67138,9 тыс. рублей).
          3. Субвенции бюджету муниципального района из бюджетов Российской Федерации и Ставропольского края (КБК 000 2 02 30000 00 0000 150) поступили в объеме 281217,0 тыс. рублей или 53,3% от годового плана. За аналогичный период 2019 года объем субвенций составил 243951,3 тыс. рублей, что ниже поступлений за первое полугодие 2020 года на 37265,7 тыс. рублей.
          4. Иные межбюджетные трансферты (КБК 000 2 02 40000 00 0000 150) поступили в объеме 1163,0 тыс. рублей, из них на выплату социального пособия на погребение – 91,9 тыс. рублей. Исполнение по данной группе составило 54,9% от уточненного годового плана (2116,2 тыс. рублей).
5. Прочие безвозмездные поступления (КБК 000 2 07 05000 00 0000 150) за первое полугодие 2020 года поступили в объеме 4742,2 тыс. рублей или 28,7% от уточненного годового плана (16530,5 тыс. рублей).
6. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджета района (КБК 000 2 19 00000 05 0000 150) в первом полугодии 2020 года составил (-)781,5 тыс. рублей, или 124,5% от уточненного годового плана (- 627,5 тыс. рублей). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года возврат остатков увеличился более чем в 4,5 раза или на (-)608,2 тыс. рублей.
 
III. Анализ исполнения расходной части бюджета Красногвардейского
муниципального района за первое полугодие 2020 года
 
Исполнение районного бюджета осуществлялось в рамках реализации десяти муниципальных программ и реализации непрограммных направлений деятельности соответствующих главных распорядителей средств районного бюджета (далее по тексту - ГРБС).
            Уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2020 год составили 1052546,8 тыс. рублей, в том числе программная часть – 991180,0 тыс. рублей, непрограммная часть – 61366,8 тыс. рублей.
В абсолютном выражении кассовые расходы районного бюджета за первое полугодие 2020 года сложились в сумме 509333,6 тыс. рублей, что составляет 48,4% от утвержденных годовых плановых назначений (1052546,8 тыс. рублей). Фактические расходы бюджета за первое полугодие 2020 года относительно аналогичного периода 2019 года увеличились на 55262,2 тыс. рублей или на 12,2% (454071,4 тыс. рублей).
            При исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района приоритетными направлениями являются исполнение текущих обязательств по выплате заработной платы и начислениям на заработную плату, по выплатам социального обеспечения населения, по оплате коммунальных услуг, расходам на приобретение продуктов питания. Указанные виды расходов финансируются в первую очередь.
           Структура расходов Красногвардейского муниципального района по разделам бюджетной классификации за первое полугодие 2019-2020 годов представлена в таблице 3.
  Таблица 3 (тыс. рублей)
Наименование расходов
Исполнено за
первое полугодие
2019 года
Уточненный бюджет на
2020 год
Исполнено за
первое полугодие
  2020 года
Процент исполнения
к уточненному бюджету
Не исполнено (неосвоенный остаток) от уточненного бюджета
1
2
3
4
5
6
Раздел 01 «Общегосударственные вопросы»
28852,0
73462,5
31950,6
43,5
41511,9
Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»
1521,2
4069,4
1610,0
39,6
2459,4
Раздел 04 «Национальная экономика»
4516,0
12882,4
4793,4
37,2
8089,0
Раздел 05 «Жилищно-
коммунальное хозяйство»
0,0
390,5
0,0
0,0
390,5
Раздел 06 «Охрана окружающей среды»
0,0
20,0
0,0
0,0
20,0
Раздел 07 «Образование»
228051,7
538550,1
248934,7
46,2
289615,4
Раздел 08 «Культура и кинематография»
36375,6
55986,6
31117,4
55,6
24869,2
Раздел 10 «Социальная политика»
132930,5
315932,8
166736,7
52,8
149196,1
Раздел 11 «Физическая культура и спорт»
3380,5
9050,5
3074,8
34,0
5975,7
Раздел 13 «Обслуживание муниципального долга»
-
0,0
0,0
0,0
0,0
Раздел 14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»
18442,9
42202,0
21116,0
50,0
21086,0
Итого:
454271,4
1052546,8
509333,6
48,4
543213,2
        
           Структура расходов бюджета Красногвардейского муниципального района отражает ярко выраженную социальную направленность. За первое полугодие 2020 года наибольшую долю бюджета заняли расходы социальной сферы по приоритетным направлениям бюджета Красногвардейского муниципального района:
          - раздел 07 «Образование» - 248934,7 тыс. рублей;
          - раздел 08 «Культура и кинематография» - 31117,4 тыс. рублей;
          - раздел 10 «Социальная политика» - 166736,7 тыс. рублей;
          - раздел 11 «Физическая культура и спорт» - 3074,8 тыс. рублей.
Таким образом, удельный вес расходов бюджета, направленных на решение вопросов социального характера за первое полугодие 2020 года составил 88,3% или 449863,6 тыс. рублей (2019 год – 88,3% или 400738,3 тыс. рублей). При этом более 48,9% всех расходов бюджета района составляют расходы на образование. На решение общегосударственных вопросов, межбюджетных отношений, долговой политики и вопросов в сфере национальной экономики направлено 11,7% всех расходов бюджета.
Наиболее низкий процент исполнения плана 2020 года сложился в первом полугодии 2020 года по разделу «Физическая культура и спорт»  (3074,8 тыс. рублей или 34,0% от годового плана). Расходы по разделам «Охрана окружающей среды» и «Жилищно-коммунальное хозяйство» в первом полугодии 2020 года не исполнялись.
Также следует отметить, что расходы по разделу «Обслуживание муниципального долга» не исполнялись, в виду отсутствия у района долговых обязательств.
Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 9 главных распорядителей бюджетных средств (далее – ГРБС).
Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района в разрезе главных распорядителей средств районного бюджета представлено в таблице 4.                                                                                                     
                                                                                                                          Таблица 4 (тыс. рублей)
п/п
Наименование главного распорядителя
бюджетных средств (ГРБС)
Уточненный
бюджет
 
Отчет
Форма 050117
Отклонения
(+), (-)
Исполнение
за первое полугодие
%
исполнения
1
2
3
4
5
6
7
1
500 Совет Красногвардейского муниципального района
2917,8
2917,8
0,0
1167,0
40,0
2
501   Администрация Красногвардейского муниципального района
66355,5
66355,5
0,0
27281,3
41,1
3
502 Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК
3744,9
3744,9
0,0
1649,6
44,0
4
504 Финансовое управление АКМР СК
60293,9
60293,9
0,0
29208,9
48,4
5
506 Отдел образования АКМР СК
531349,6
531349,6
0,0
244635,5
46,0
6
507 Отдел культуры АКМР СК
71518,8
71518,8
0,0
39522,0
55,3
7
509 Управление труда и социальной защиты населения  АКМР СК
305826,4
305826,4
0,0
161713,4
52,9
8
531  Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК
7891,3
7891,3
0,0
2967,1
37,6
9
545 Контрольно-счетный орган Красног-вардейского муниципального района
2648,6
2648,6
0,0
1188,8
44,9
 
ИТОГО
1052546,8
1052546,8
0,0
509333,6
48,4
  
    Утвержденным бюджетом (в ред. от 25.02.2020 № 242) по ведомственной структуре расходов ГРБС предусмотрены ассигнования в сумме 1052546,8 тыс. рублей. По отчетам ГРБС сумма ассигнований соответствует сумме утвержденного в последней редакции бюджета и составляет 1052546,8 тыс. рублей (ф. 0503117).
      В целом по бюджету Красногвардейского муниципального района освоено 48,4% бюджетных средств. Исполнение районного бюджета за первое полугодие 2020 года в разрезе ГРБС сложилось следующим образом:
     - Администрация КМР СК – 41,1%,
     - Контрольно-счетный орган КМР СК- 44,9%,
- Финансовое управление АКМР СК- 48,4%,
- Отдел образования АКМР СК- 46,0%,
- Отдел культуры АКМР СК – 55,3%,
- Совет КМР СК – 40,0%,
- Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК – 44,0%,
- Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК – 52,9%,
- Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК – 37,6%.
Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по трём ГРБС: Администрации КМР СК (41,1%), Совету КМР СК (40,0%) и  Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК (37,6%) по причине планирования расходов на более поздний период. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось по Отделу культуры АКМР СК (55,3%).
Группировка расходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года по видам представлена в таблице 5.
Таблица 5
Группы видов
Наименование
Утвержденный план на 2020 год
Исполнено за первое полугодие 2020 года (тыс. руб.)
% исполнения (к утверж. плану)
Доля в расходах бюджета за первое полугодие 2020 года (%)
1
2
3
4
5
6
 
100
Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами
459389,1
222868,0
48,5
43,7
200
Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд
165541,9
63504,1
38,4
12,5
300
Социальное обеспечение и иные выплаты населению
301053,9
161493,4
53,6
31,7
400
Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности
15527,2
2385,6
15,4
0,5
500
Межбюджетные трансферты
52207,4
25838,1
49,5
5,1
600
Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям
48227,0
28652,1
59,4
5,6
800
Иные бюджетные ассигнования
10600,3
4592,3
43,3
0,9
Итого:
 
1052546,8
509333,6
48,4
100,0
 
Согласно таблице, диапазон освоения бюджетных средств по группам видов классификации расходов составляет от 15,4% по группе 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» до 59,4% по группе 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» (Таблица 5).
Ниже 49,0% исполнение бюджета сложилось по группам видов расходов 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами», 200 «Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд», 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности», 800 «Иные бюджетные ассигнования», исполнение которых за первое полугодие составило 48,5%, 38,4%, 15,4%, 43,3% соответственно.
Основную долю 75,4% в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группе 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (222868,0 тыс. рублей или 43,7%) и группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (161493,4 тыс. рублей или 31,7%). Минимальную долю – менее 5,0% занимают расходы по группам 400 « Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» (2385,6 тыс. рублей или 0,5%) и 800 «Иные бюджетные ассигнования» (4592,3 тыс. рублей или 0,9%).
По состоянию на 01.07.2020 года кредиторская задолженность по расходам ГРБС составила 16459,8 тыс. рублей, в том числе: по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» - 9253,4 тыс. рублей, по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» - 6965,4 тыс. рублей, по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» - 234,4 тыс. рублей и по счету 208 «Расчеты с подотчетными лицами» - 6,6 тыс. рублей. По отношению к аналогичному периоду прошлого года объём кредиторской задолженности уменьшился на 8971,3 тыс. рублей или на 35,3%.
Объем дебиторской задолженности в районе на 01.07.2020 года составил 2953,9 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке Финансового управления, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 01.07.2020 года в районе, нет.
           Численность муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района и затраты на их денежное содержание за первое полугодие 2020 года представлены в таблице 6.
                    
                                                                                                                                          Таблица 6
Наименование
Муниципальный район
Среднесписочная численность муниципальных служащих (работников) на 01.07.2020 г. (чел.)
Фактические расходы на заработную плату                           (без начислений)
 на 01.07.2020 г.
(тыс. рублей)
Муниципальные служащие Красногвардейского муниципального  района
93
19768,9
Работники муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района
1327
152276,4
 
Проведенный анализ численности муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района показал, что по итогам исполнения районного бюджета за первое полугодие 2020 года на содержание муниципальных служащих и работников муниципальных учреждений района (без начислений на ФОТ) из районного бюджета было направлено 172045,3 тыс. рублей, что составило 33,8% от общего объема расходов бюджета за первое полугодие 2020 года (509333,6 тыс. рублей), в том числе:
- 19768,9 тыс. рублей направлено на содержание муниципальных служащих, штатная численность которых за первое полугодие 2020 года составила 93 единицы;
            - 152276,4 тыс. рублей направлено на содержание работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, штатная численность которых за первое полугодие 2020 года составила 1327 единицы.
                    В отчетном периоде среднесписочная численность работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района увеличилась на 8,5 единицы, причины в пояснительной записке Финансовым управлением не указаны.
 
Исполнение муниципальных программ за первое полугодие 2020 года
 
Распределение бюджетных ассигнований расходов районного бюджета на 2020 год утверждено по муниципальным программам Красногвардейского муниципального района в соответствующей сфере деятельности и непрограммным направлениям деятельности.
          Согласно отчету, уточненные бюджетные назначения на 2020 год на реализацию мероприятий 10-ти муниципальных программ Красногвардейского муниципального района соответствуют годовым плановым показателям, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 24.12.2019 №222 (в редакции от 23.07.2020 №270), и составляют 991180,0 тыс. рублей или 94,2% от общего запланированного объема расходов бюджета.
Сведения об исполнении районного бюджета в части указанных выше программ приведены в таблице 7.
Таблица 7
Наименование муниципальных программ
Утверждено на 2020 год, решение №222
(в ред. №242
от 25.02.2020), тыс. рублей
Исполнено за
1 полугодие 2020 года, тыс. рублей
% исполнения
1
2
3
4
Муниципальная программа «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата»
9599,1
      4205,4
43,8
Муниципальная программа «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики»
11971,5
4220,6
35,3
Муниципальная программа «Профилактика правонарушений»
1209,2
327,7
27,1
Муниципальная программа «Развитие образования»
521879,3
244156,8
46,8
Муниципальная программа «Управление финансами»
52880,5
25773,5
48,7
Муниципальная программа «Развитие культуры»
69818,8
38832,3
55,6
Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства»
6341,3
2957,2
46,6
Муниципальная программа «Социальная поддержка граждан»
305303,9
161713,4
53,0
Муниципальная программа «Обеспечение энергосбережения и повышения энергетической эффективности»
12041,3
844,8
7,0
Муниципальная программа «Повышение безопасности дорожного движения»
135,0
49,4
36,6
Итого по муниципальным программам
991180,0
483081,1
48,7
 
Согласно представленной таблице кассовое исполнение программной части бюджета за первое полугодие 2020 года составило 483081,1 тыс. рублей или 48,7% уточненных годовых назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 94,8%.
            При общем исполнении программной части бюджета на уровне 48,7% за первое полугодие 2020 года, по 7 программам допущен еще более низкий процент выполнения мероприятий. Лишь по муниципальным программам «Управление финансами», «Развитие культуры», «Социальная поддержка граждан» процент исполнения превысил 48,7% и составил 48,7%, 55,6% и 53,0%, соответственно.
          Уточненные расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2020 год, составили 61366,8 тыс. рублей. За первое полугодие 2020 года указанные расходы исполнены в сумме 26252,5 тыс. рублей, или 18,0% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 5,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.
 
IV. Дефицит бюджета и муниципальный долг Красногвардейского
муниципального района 
 
            Решением Совета от 24.12.2019 № 222 первоначально бюджет района на 2020 год принимался сбалансированным.
В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита, и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита по состоянию на 01.07.2020 года составил 54899,4 тыс. рублей и (или) 20,1% от общего объема доходов, без учета безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района, утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета на сумму 54899,4 тыс. рублей, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ.
Источники финансирования дефицита бюджета на 2020 год по плану согласно форме 0503117 составили 54899,4 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету.  
           Согласно данным отчета бюджет Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года исполнен с дефицитом в сумме 24049,4 тыс. рублей.
В представленной к отчету об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года форме 0503117 «Отчет об исполнении бюджета» исполненные источники финансирования дефицита районного бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1, утвержденному решением Совета от 24.12.2019 №222 (в редакции от 23.07.2020 №270) и нормам БК РФ.
По состоянию на 01.07.2020 года район долговых обязательств не имеет.
 
Выводы
 
 1.        По результатам проверки и анализа отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года Контрольно-счётный орган считает, что отчёт об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района в представленном виде может быть признан достоверным и принят к сведению.
 2.        Представленный отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года соответствует нормам действующего бюджетного законодательства.
 3. Во исполнение п. 6 ст. 52 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в составе отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года приложена информация о численности муниципальных служащих Красногвардейского муниципального района и работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, а также фактических затратах на их содержание, подлежащая публикации.
           4. За январь-июнь 2020 года первоначальные показатели районного бюджета на 2020 год корректировались пять раз решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 09.01.2020 №239, от 25.02.2020 №242, от 29.04.2020 №261, от 11.06.2020 №268, от 23.06.2020 №270, согласно отчету Администрации Красногвардейского муниципального района об исполнении районного бюджета за первое полугодие 2020 года, уточненные плановые значения на 2020 год составили: по доходам – 997647,3 тыс. рублей, расходам – 1052546,8 тыс. рублей, размеру дефицита – 54899,4 тыс. рублей.
5. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по доходам за первое полугодие 2020 года составляет 485284,2 тыс. рублей или 48,6% от утвержденных годовых плановых назначений.
 За отчетный период в поступившем объеме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 112193,0 тыс. рублей, безвозмездные поступления – 373091,2 тыс. рублей. Их доля составила 23,1% и 76,9% соответственно.
Основная доля (87,2%) поступлений налоговых и неналоговых доходов за первое полугодие 2020 года обеспечена тремя видами налогов: налогом на доходы физических лиц (64,7%), единым сельскохозяйственным налогом (14,0%) и налогом в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (8,5%).
6. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по расходам за первое полугодие 2020 года составляет 509333,6 тыс. рублей или 48,4% от утвержденных годовых плановых назначений.
Бюджет Красногвардейского муниципального района социально ориентирован. Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 449863,6 тыс. рублей (88,3% в общем объеме исполненных расходов бюджета).
Контрольно-счетный орган отмечает, что, как и в предыдущие периоды, сохраняется тенденция неравномерного исполнения расходов районного бюджета в течение года. Так по разделам «Культура и кинематография», «Социальная политика» и «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» уровень исполнения расходов составил 55,6%, 52,8% и 50,0% соответственно, а по разделам «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Национальная экономика», «Образование» и «Физическая культура и спорт» - 43,5%, 39,6%, 37,2%, 46,2%  и 34,0% соответственно.
Расходы по разделам «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Охрана окружающей среды» в первом полугодии 2020 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись. В связи с чем, обращаем внимание финансового органа и ГРБС на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств районного бюджета.
Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 9 ГРБС.
Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по трём ГРБС: Администрации КМР СК, Совету КМР СК и Управлению сельского хозяйства и окружающей среды АКМР СК, по причине планирования расходов на более поздний период. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 55,3% по Отделу культуры АКМР СК.
В отчетном периоде основную долю (85,4%) в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группам 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (222868,0 тыс. рублей или 43,7%) 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (161493,4 тыс. рублей или 31,7%). Минимальную долю – менее 5,0% занимают расходы по группам 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности» (2385,6 тыс. рублей или 0,5%), и 800 «Иные бюджетные ассигнования» (4592,3 тыс. рублей или 0,9%).
6. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года в рамках муниципальных программ составило 483081,1 тыс. рублей или 48,7% уточненных бюджетных назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 94,8%.
7. Расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности за первое полугодие 2020 года исполнены в сумме 26252,5 тыс. рублей, или 42,8% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 5,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.
9. По состоянию на 01.07.2020 года кредиторская задолженность по расходам ГРБС составила 16459,8 тыс. рублей, в том числе: по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» - 9253,4 тыс. рублей, по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» - 6965,4 тыс. рублей, по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» - 234,4 тыс. рублей и по счету 208 «Расчеты с подотчетными лицами» - 6,6 тыс. рублей. По отношению к аналогичному периоду прошлого года объём кредиторской задолженности уменьшился на 8971,3 тыс. рублей или на 35,3%.
Объем дебиторской задолженности в районе на 01.07.2020 года составил 2953,9 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке Финансового управления, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на 01.07.2020 года в районе, нет.
10. Районный бюджет за первое полугодие 2020 года при планируемом дефиците в размере 54899,4 тыс. рублей исполнен с дефицитом в сумме 24049,4 тыс. рублей. Сокращение объема дефицита обусловлено невыполнением плановых бюджетных назначений по расходам районного бюджета. Исполненные источники финансирования дефицита местного бюджета по составу соответствуют требованиям статьи 92 БК РФ.
11. По результатам проведенной экспертизы Контрольно-счетный орган отмечает, что пояснительная записка к проекту решения Совета КМР СК «Об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за первое полугодие 2020 года» недостаточно информативна. Неинформативность пояснительной записки требует дополнительного запроса информации и существенно затрудняет проведение экспертизы.
 
Предложения
 
          По результатам проведенной экспертизы полагаем целесообразным предложить Администрации Красногвардейского муниципального района:
  • активизировать работу по укреплению собственной доходной базы за счет выявления резервов налоговых и неналоговых доходов, повышения их собираемости, привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;
  • рекомендовать финансовому управлению и главным распорядителям средств районного бюджета на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств в течение года.
  • особое внимание следует уделить сокращению неэффективных расходов и повышению качества управления муниципальными финансами и не допускать необеспеченных источниками расходов и образования кредиторской задолженности, постоянно осуществлять ведомственный контроль в сфере своей деятельности;
  • главным распорядителям бюджетных средств и исполнителям муниципальных программ своевременно проводить мониторинг исполнения программных мероприятий в целях повышения эффективности расходования бюджетных средств и исключения фактов неисполнения запланированных расходов;
   
    На основании вышеизложенного, Контрольно-счетный орган Красногвардейского муниципального района полагает возможным рассмотрение отчета об исполнении бюджет Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2020 года Советом Красногвардейского муниципального района, с учетом указанных в заключении замечаний.
 
 
Инспектор
Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального  
района Ставропольского края                                                                                            К.А. Гладких
 
 
 
 
 

Полезные ресурсы