Заключение по результатам внешней проверки бюджетной отчётности главного распорядителя бюджетных средств – Управления труда и социальной защиты населения администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2018 год

 Заключение № 10
по результатам внешней проверки бюджетной отчётности главного распорядителя бюджетных средств – Управления труда и социальной защиты населения администрации Красногвардейского муниципального района
Ставропольского края за 2018 год
 
                29 марта  2019 года                                                                                                                    с. Красногвардейское
1.Общие положения
          В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), частью 2.5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края, утвержденного решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края  от 19.11.2013 года № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе), статьей 8 Положения о Контрольно-счетном органе  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) и планом работы Контрольно-счетного органа на 2018 год проведена камеральная внешняя проверка бюджетной отчётности главного распорядителя, получателя бюджетных средств - Управления труда и социальной защиты населения администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Управление труда) за 2018 год.
  Внешняя проверка годовой бюджетной отчётности Управления труда проводится с целью установления соответствия показателей отчетности положениям БК РФ, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (в редакции от 30.11.2018 года) (далее – Инструкция №191н), Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157н) (далее – Инструкция №157н), Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н) (далее – Инструкция №162н), законами Ставропольского края и нормативными правовыми актами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.
  Управление труда  действует на основании Положения, утвержденного решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от  22.12.2009 года № 261 (в редакции от 16.12.2016 года).
  Управление труда  является отделом администрации Красногвардейского муниципального района, уполномоченным в реализации переданных отдельных государственных полномочий Российской Федерации, и отдельных государственных полномочий Ставропольского края по проведению единой политики в области труда и социальной защиты отдельных категорий граждан.
  Представленные данные в таблице № 1  к Пояснительной записке «Сведения об  основных направлениях деятельности» Управления труда соответствуют Положению Управления труда.
          Управление труда  является юридическим лицом и относится к казенному типу учреждений, имеет самостоятельный баланс, смету, лицевой счет, открытый в отделе № 11 Управления Федерального казначейства по Ставропольскому краю, печати, штампы, бланки и другие реквизиты со своим фирменным наименованием.
          Управление труда финансируется за счет средств краевого и федерального бюджета. Смета расходов на обеспечение деятельности Управления труда утверждается руководителем учреждения.
          Штатная численность работников аппарата Управления труда, содержание которых осуществляется за счет средств бюджета Ставропольского края, утверждена решением Совета от 21.12.2016 года № 415 «Об утверждении штатного расписания администрации  Красногвардейского муниципального района» в количестве 33 штатных единицы (24  – муниципальных служащих, 6 - должностей, не отнесенные к муниципальным служащим, 3– рабочие должности) или на уровне прошлого года.
  Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 14.12.2017 года №30 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее –решение Совета от 14.12.2017 года №30)  Управление труда  включено в перечень главных распорядителей средств районного бюджета в составе ведомственной структуры расходов и, соответственно, наделено бюджетными полномочиями главного распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС), определенными ст. 158 БК РФ, по коду ведомства 509.
  Управление труда  не имеет подведомственной сети и не осуществляет приносящую доход деятельность.
 
2. Проверка полноты и своевременности представления
бюджетной отчетности
 
          Годовая бюджетная отчетность Управления труда  представлена к проверке в Контрольно-счетный орган  18.02.2019 года после принятия ее финансовым органом в соответствии с Положением о бюджетном процессе, то есть в срок, установленный пунктом 7.6 части 7 Положения о бюджетном процессе и пунктом 3.1. Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района и в составе, определенном ст. 264.1 БК РФ.
Бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции № 191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.
          Состав представленной годовой бюджетной отчётности за отчётный 2018 год соответствует перечню форм отчётов, установленных Инструкцией № 191н.
          Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана руководителем Управления труда  и руководителем отдела – главным бухгалтером.
Визуальной проверкой правильности заполнения форм бюджетной отчетности Управления труда  установлено следующее:
- в нарушение п. 70 Инструкции 191н, в Отчете о бюджетных обязательствах (ф.0503128) неверно указано наименование раздела 1 («Принятые бюджетные обязательства», а должен называться «Бюджетные обязательства»);
- в нарушение приложения к Инструкции №191н Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168) представлены в неутвержденной Инструкцией 191н форме (форма старого образца);
- в нарушение приложения к Инструкции №191н Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф.0503169) представлены в неутвержденной Инструкцией 191н форме (форма старого образца);
- в нарушение п. 6 Инструкции 191н, формы бюджетной отчетности (ф.0503127, ф.05031287, ф.0503160), содержащие плановые (прогнозные) и (или) аналитические (управленческие) показатели не подписаны руководителя планово-экономической службы.
Междокументальной и внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.
       
3. Анализ показателей годовой отчётности.
3.1. Результаты деятельности
 
Согласно пункта 7 Инструкции № 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.
Перед составлением годовой бюджетной отчетности, в соответствии с требованиями пункта 7 Инструкции № 191н, в Управление труда согласно приказа  от 27.11.2018 года № 73 проведена инвентаризация активов и обязательств.
  В ходе инвентаризации расхождений с данными, отраженными в балансе и данными главной книги не установлено.
          Плановые показатели результативности деятельности Управления труда никаким нормативным правовым актом не устанавливались, поэтому в составе отчетности Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162) не представлены, так как в соответствии с пунктом 161 Инструкции № 191н, если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке показатели результативности деятельности, то Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162)  не предоставляется, а информация о результатах деятельности раскрывается в разделе 2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки.
  В Отчёте о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) представлены данные о финансовых результатах деятельности Управления труда при исполнении бюджета за 2018  год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления по бюджетной деятельности (внебюджетная деятельность не осуществлялась).
  В представленном отчёте сумма расходов составила 219321,5 тыс. рублей, в том числе:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 12331,5 тыс. рублей;
- приобретение работ, услуг – 3293,2 тыс. рублей;
- социальное обеспечение – 202377,0 тыс. рублей;
- расходы по операциям с активами – 1320,0 тыс. рублей;
- прочие расходы – (-) 0,2 тыс. рублей.
  Сумма операций с нефинансовыми активами составила 13,2 тыс. рублей, в том числе:
- увеличение стоимости основных средств на 305,5 тыс. рублей и стоимости материальных запасов на 389,0 тыс. рублей;
- уменьшение стоимости основных средств на 305,5 тыс. рублей, стоимости материальных запасов на 375,8 тыс. рублей.
Результат операций с финансовыми активами и обязательствами в сумме 0,8 тыс. рублей сложился из разницы сумм:
- отрицательный результат по операциям с финансовыми активами в сумме
(-) 9,0 тыс. рублей;
- отрицательный результат операций с обязательствами – (-) 9,8 тыс. рублей.
          Чистый операционный результат составил 14,0 тыс. рублей. Положительный  результат означает превышение доходов над расходами или активов над обязательствами.
          Значительную долю 92,3 % или 202377,0 тыс. рублей  в общем объеме кассовых расходов составляют расходы на социальное обеспечение населения.
При проверке контрольного соотношения между показателями форм Отчета о финансовых результатах деятельности (ф.0503121) и данными баланса (ф.0503130), справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110) и Сведений о движении нефинансовых активов (ф.503168) - расхождений не установлено.
 
3.2. Доходы, поступившие в районный бюджет, администратором
 которых является Управление труда
 
          Согласно данным, полученным от финансового управления администрации Красногвардейского муниципального района о поступлении за 2018 год доходов районного бюджета, администратором которых является Управление труда, уточненный план в отчетном периоде сложился в сумме 219344,6 тыс. рублей, фактически получено доходов 219335,5 тыс. рублей, выполнение плана составило 99,9% (в 2017 г. – 99,9%), не поступило запланированных доходов в сумме 9,1 тыс. рублей, в связи с уменьшением получателей компенсации страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
В сравнении с 2017 годом поступило доходов меньше на 1297,4 тыс. рублей, или на 0,6%, что связано с уменьшением количества получателей компенсационных выплат, пособий, мер социальной поддержки отдельных категорий граждан, проживающих на территории Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.
          Утверждённые бюджетные назначения графы 3 сроки 010 «Доходы бюджета, всего» Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164)  соответствуют плановым показателям Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127),  и плановым показателям, утвержденным решением от 14.12.2017 года №30  на конец финансового года с учетом изменений на отчетную дату.
 
3.3. Исполнение расходов  
                                                                                                          
Решением Совета от 14.12.2016 года №30 в первоначальной редакции Управлению труда на 2018 год утверждены бюджетные назначения в размере 217101,7 тыс. рублей.
В процессе исполнения бюджета первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 1,0% и согласно Отчету об исполнении бюджета (ф. 0503127) составили 219344,6 тыс. рублей. Разница между уточненной бюджетной росписью и решением о бюджете в первоначальной редакции составила 2242,9 тыс. рублей.
          Согласно сведениям раздела № 3 «Анализ отчёта об исполнении бюджета» текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160) и Сведениям об изменении бюджетной росписи (ф. 0503163), в которых отражена информация о внесенных изменениях в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания их внесения, увеличение бюджетных ассигнований  по разделу 1003 на 8238,2 тыс. рублей связано с увеличением расходов на выплату мер социальной поддержки отдельных категорий граждан (обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла, ветеранов труда Ставропольского края, компенсация оплаты жилищно-коммунальных услуг отдельной категории граждан). При этом, расходы по разделу 1004  в  течение отчетного года уменьшились на 6177,9 тыс. рублей, в связи с сокращением расходов на выплату мер социальной поддержки отдельных категорий граждан (ежемесячная денежная выплата, назначаемая в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет, ежемесячное пособие на ребенка). Расходы по разделу 1006 увеличились на 182,7 тыс. рублей, в связи с увеличением субвенций на осуществление отдельных полномочий в области труда и социальной защиты отдельных категорий граждан.
Проверкой соблюдения требований ст. 217 БК РФ в части внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете нарушений не установлено.
Кассовое исполнение расходов за 2018 год составило 219335,5 тыс. рублей или 99,9% уточненных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств. Неисполненные расходы Управления труда за 2018 год составили 9,1 тыс. рублей.    
Согласно данным Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164)  наибольшее отклонение от уточненного плана сложилось по расходам на перечисление компенсаций страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств из-за уменьшения численности получателей компенсации.
          По данным бюджетной отчетности (ф.0305127) за 2018 год фактически исполненные расходы относительно 2017 года уменьшились на 1297,4 тыс. рублей или на 0,6%.
             
3.4. Анализ показателей финансовой отчётности
 
Проверка показателей баланса (ф. 0503130) показала, что все данные этой формы соответствуют показателям следующих форм отчётности:
       - справке по заключению счетов бюджетного чёта отчетного финансового года (ф. 0503110);
- отчёту о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);
- отчету о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
       - сведениям о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
       - сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
          Суммы начальных остатков по всем статьям баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) подтверждаются данными бюджетной отчетности за предыдущий год.
 Остаток неиспользованных денежных средств на лицевом счете на конец отчетного периода отсутствует.
 Согласно предоставленной отчетности, по сравнению с началом года нефинансовые активы увеличились на 223,1 тыс. рублей. Движение нефинансовых активов отражено в полном объеме, что соответствует показателям бюджетной отчетности Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168).
   По данным текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) за отчетный период остатки валюты баланса в Управление труда не  изменились.
Финансовый результат прошлых отчетных периодов по балансу соответствует данным бюджетной отчетности по Справке по  заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110). За 2018 год финансовый результат увеличился с 128,4 тыс. рублей до 142,3 тыс. рублей.
 
3.5. Дебиторская и кредиторская задолженность
 
По балансу (ф.0503130) и согласно Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) по состоянию на 01.01.2019 года в Управление труда числится дебиторская задолженность в сумме 113,8 тыс. рублей, в том числе:
- 62,3 тыс. рублей сложилась в результате оплаты листков нетрудоспособности в октябре - декабре 2018 года, а также выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- 3,0 тыс. рублей - переплата за негативное воздействие на окружающую среду;
- 47,8 тыс. рублей - остаток авансовых платежей по социальным выплатам,  0,7 тыс. рублей – остаток авансовых платежей по социальным пособиям (услуги связи),  сложились в результате неоплаты через почтовые отделения связи района из-за отсутствия получателей социальных пособий по месту проживания и в случае смерти получателей).
В нарушение статьи 34 БК РФ, в конце отчетного года Управлением труда  были произведены авансовые платежи по расчетам с бюджетом в сумме 113,8 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств бюджета в дебиторскую задолженность, и является неэффективным использованием бюджетных средств.
          Кредиторская задолженность на 01.01.2019 года кредиторская задолженность по доходам составила 0,04 тыс. рублей (субвенции бюджетам муниципальных районов на предоставление государственной социальной помощи малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам).
         Данные дебиторской и кредиторской  задолженности, отраженные в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) соответствуют показателям баланса (ф. 0503130) на конец отчетного периода и в полном объеме отражены в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).
 
3.6.  Исполнение муниципальных программ и осуществление
внешнего муниципального финансового контроля
 
          Решением Совета от 14.12.2017 года №30 Управлению труда на 2018 год утверждены только программные расходы.
Исходя из контекста пункта 164 Инструкции №191н  Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166) Пояснительной записки (ф.0503160) должны содержать обобщенные за отчетный период данные об исполнении целевых программ, подпрограмм, в реализации которых принимает участие субъект бюджетной отчетности, с указанием причин неисполнения уточненной бюджетной росписи за отчетный период за счет средств федерального бюджета. Управление труда в 2018 году не участвовало в федеральных программах. Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (форма 0503166) в составе годовой бюджетной отчетности не были  представлены, но были включены в раздел 5  «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (форма 0503160) в перечень форм, не имеющих числовых значений.
Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с пунктом 159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». В данной таблице отражены данные о результатах мероприятий по внешнему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, в части внешней проверки бюджетной отчетности Управления труда и социальной защиты населения Контрольно-счетным органом. Согласно графы 5 данной таблицы все замечания и недостатки, указанные проверкой, за 2018 год полностью устранены.
 
 
3.7. Организация  внутреннего финансового контроля
 
Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с п.157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 к Пояснительной записке «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля». В отчетном периоде мероприятия по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием финансовых средств, а также правильным ведением бюджетного учета в Управлении труда и социальной защиты населения не осуществлялось. В связи с этим таблица № 5 не заполняется.
 
Выводы
    
  1. Годовая отчетность представлена Управлением труда в Контрольно-счетный орган для подготовки заключения в установленный срок, на бумажном носителе, представленные документы годовой отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.  
  2. Годовая бюджетная отчетность Управления труда сформирована в составе форм отчетности, определенном ст. 264.1 БК РФ и пунктом 11.1 Инструкции №191н. Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана руководителем Управления труда и руководителем отдела - главным бухгалтером учреждения.
  3. Представленная для внешней проверки годовая бюджетная отчетность достоверно отражает финансовое положение Управления труда на 01.01.2019 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 года, включительно, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, применимого в части подготовки годовой  бюджетной отчетности.
  4. Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции № 191н:
- в нарушение п. 70 Инструкции 191н, в Отчете о бюджетных обязательствах (ф.0503128) неверно указано наименование раздела 1 («Принятые бюджетные обязательства», а должен называться «Бюджетные обязательства»);
- в нарушение приложения к Инструкции №191н Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503168) представлены в неутвержденной Инструкцией 191н форме (форма старого образца);
- в нарушение приложения к Инструкции №191н Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф.0503169) представлены в неутвержденной Инструкцией 191н форме (форма старого образца);
- в нарушение п. 6 Инструкции 191н, формы бюджетной отчетности (ф.0503127, ф.05031287, ф.0503160), содержащие плановые (прогнозные) и (или) аналитические (управленческие) показатели не подписаны руководителя планово-экономической службы.
          5. Междокументальной и внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.
  6. Уточненный план по доходам районного бюджета, администратором которых является Управление труда и социальной защиты населения утвержден в сумме 219344,6 тыс. рублей, исполнение составило 99,9% или 219335,5 тыс. рублей. Неисполнение доходной части составило 9,1 тыс. рублей.
          7. Предусмотренные Управлению труда  расходы в сумме 219344,6 тыс. рублей исполнены на 99,9% к утвержденным бюджетным назначениям (в последней редакции) или в сумме 219335,5 тыс. рублей, неисполненные назначения составили 9,1 тыс. рублей. По сравнению с 2018 годом сократились на 1297,4 тыс. рублей или на 0,6%. Фактов осуществления расходов, не предусмотренных бюджетом, проведённой проверкой не установлено.
8. По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что по состоянию на 01.01.2019 года в Управлении труда числится дебиторская задолженность в сумме 113,8 тыс. рублей, образовавшиеся в результате: оплаты листков нетрудоспособности и выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет; переплаты за негативное воздействие на окружающую среду; авансовых платежей по социальным выплатам и пособиям.
В нарушение статьи 34 БК РФ, в конце отчетного года Управлением труда  были произведены авансовые платежи по расчетам с бюджетом в сумме 113,8 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств бюджета в дебиторскую задолженность, и является неэффективным использованием бюджетных средств.
  9. Согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (форма по ОКУД 0503169) кредиторская задолженность в Управлении труда на 01.01.2019 год составила 0,04 тыс. рублей.
 
Предложения
 
        На основании проведенной внешней проверки годовой бюджетной отчетности Управления труда за 2018 год  Контрольно-счетный орган рекомендует:
  1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности Управления труда за 2018 год и принять его к сведению.
  2.  Внести представление в Управление труда Красногвардейского муниципального района Ставропольского края по устранению, выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности Управления труда за 2018 год  нарушений и недостатков.
 
 
 
Инспектор
Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального района
Ставропольского края                                                                                                       К.А. Гладких

Полезные ресурсы