Заключение на Отчет по исполнению бюджета КМР СК за 2014г.

                                                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольно - счетного органа

Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

о результатах внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета

Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

за 2014 год и годовой бюджетной отчетности главных администраторов

средств районного бюджета за 2014 год

от 29.04.2015 года №14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

                                                                                                                                           стр.

1.

Общие положения

3

 

2.

Итоги социально-экономического развития района и макроэкономические условия исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района в 2014 году

 

Анализ  основных характеристик исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год

 

Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год

4

 

 

 

3.

 

6

 

 

4.

 

7

 

 

5.

 

 

Расходы бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год

12

 

 

5.1.

 

Анализ  реестра расходных обязательств Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

 

12

 

5.2.

 

 

 Анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района по расходам

 

13

5.3.

 

 

Анализ объемов остатков денежных средств по итогам исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год

22

5.4.

 

Анализ использования  средств резервного фонда  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

24

5.5.

Анализ исполнения программной и непрограммной части бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год

25

 

6.

 

Анализ поступлений средств из источников финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района

 

28

 

7.

 

Анализ муниципального долга Красногвардейского муниципального района

 

29

 

8.

 

Анализ бюджетной отчетности исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год

 

 

30

9.

Годовая бюджетная отчетность главных распорядителей бюджетных средств за 2014 год

 

34

10.

Выводы

35

 

12.

 

 

Предложения

 

 

40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.      Общие положения

 

            На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), пункта 3 части 2.5 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе»), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе) Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год и подготовлено Заключение на него.

           Годовой отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год (далее – годовой отчет) составлен Администрацией Красногвардейского муниципального района (далее - администрация района) в соответствии со структурой решения Совета о районном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 25.03.2015 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе».

          В соответствии с пунктом 7.3 части 7  Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края об исполнении бюджета муниципального района за отчетный финансовый год, представлены:

          ▪ бюджетная отчетность об исполнении консолидированного бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год;

          ▪ отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год;

          ▪ отчет о предоставленных муниципальных гарантиях Красногвардейского муниципального района за 2014 год;

          ▪ отчет о внутренних заимствованиях Красногвардейского муниципального района по видам заимствований за 2014 год;

          ▪ отчет о состоянии муниципального долга Красногвардейского муниципального района на первый и последний дни 2014 года;

          ▪ отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;

          ▪ информация об исполнении муниципальных  программ за 2014 год.

          В нарушение пунктов 7.1, 7.3 части 7  Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» в составе документов к годовому отчету не представлены: показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления муниципального района, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание; сводные показатели использования земель, находящихся в собственности Красногвардейского муниципального района в 2014 году, а также  сводные показатели объектов муниципальной собственности и отчет о результатах приватизации объектов муниципальной собственности за 2014 год.

         Решением Совета  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 24.12.2013 № 118 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (далее – Решение от 24.12.2013 № 118, Решение о районном бюджете) утверждено 9 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГАБС, ГРБС, субъект бюджетной отчетности), которые одновременно являлись главными администраторами доходов бюджета Красногвардейского муниципального района. Функции администратора источников финансирования дефицита районного бюджета, выполняло Финансовое управление администрации Красногвардейского муниципального района.

            В рамках внешней проверки отчета об исполнении бюджета за 2014 год,  Контрольно - счетным органом проведена камеральная проверка годовой бюджетной отчетности 9 ГРБС. По результатам проведения внешней проверки бюджетной отчетности составлены заключения, которые направлены в адрес каждого ГРБС районного бюджета, а также сводный отчет по результатам проведения внешней проверки годовой бюджетной отчетности ГРБС Красногвардейского муниципального района за 2014 год.

Данные, представленные в годовом отчете об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год, согласуются с данными, отраженными в годовой отчетности ГРБС, что свидетельствует о достоверности представленной отчетности как носителя информации о финансовой деятельности органов муниципальной власти, об использовании выделенных в их распоряжение бюджетных средств.

При подготовке заключения использованы материалы экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, проведённых Контрольно-счетным органом в 2014 году.

 

2.  Итоги социально-экономического развития района и макроэкономические условия исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района в 2014 году

 

            В соответствии с требованиями статьи 169 БК РФ и пунктом 5.1 части 5 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» проект бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2014 год формировался на основе прогноза социально-экономического развития района, уточненного по состоянию на 1 июля 2013 года и одобренного распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 14.11.2013 № 277-р.

            Расчет бюджета Красногвардейского муниципального района на 2014 год был произведен на основе умеренно оптимистичного варианта прогноза социально-экономического развития. При формировании бюджета были учтены следующие исходные макроэкономические показатели: выпуск товаров и услуг – 15339,3 млн. рублей; темп роста фонда оплаты труда – 110,6%; индекс физического объёма инвестиций в основной капитал – 106,0%; темп роста прибыли прибыльных организаций – 100,5%; индекс потребительских цен (декабрь к декабрю предыдущего года) – 106,2%.

            Исполнение районного бюджета в 2014 году осуществлялось в условиях замедления роста экономики и инвестиционного климата в районе. Не по всем прогнозным показателям социально-экономического развития района удалось достигнуть запланированных значений, но в целом значительная часть основных показателей социально-экономического развития района, включая показатели, характеризующие уровень жизни населения, сохранила положительную динамику.

            Сопоставление итогов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района за 2014 год с показателями прогноза социально-экономического развития района на 2014 год, показало, что умерено оптимистичный вариант развития экономики района, принятый при утверждении бюджета на 2014 год, в целом оправдался. Большинство показателей превысили уровень 2013 года, за исключением объема инвестиций в основной капитал и уровня зарегистрированной безработицы.

            В таблице № 1 представлен анализ выполнения прогнозируемых результатов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района за 2014 год.

         Таблица № 1

 

Показатели

Факт

2013

года

Прогноз  КМР СК на 2014 год

Факт

2014 года

Прирост 2014

к 2013  %

 

Абсолютное отклонение факта

Относительное отклонение, %

предварительный

уточненный

предварительный

уточненный

предварительный

уточненный

Выпуск товаров и услуг, (млн. руб.)

11198,0

12768,9

13303,3

13361,0

19,4

534,4

57,7

4,6

0,5

-Промышленное производство, (млн. руб.)

3023,7

4295,8

3649,2

3286,0

8,7

-1009,8

-363,2

-23,5

-9,9

Прибыль прибыльных орган. (млн. рублей)

648,2

700,0

700,0

685,4

5,8

-14,6

-14,6

-2,0

-2,0

Объем работ по «строительству» (млн. рублей)

33,9

34,0

34,0

35,00

3,2

1,0

1,0

2,9

2,9

Продукция сельского хозяйства (млн. рублей)

6632,7

6821,6

8002,7

8472,8

27,7

1651,2

470,1

24,2

5,9

Инвестиции (млн. руб.)

1003,6

1105,1

1184,4

881,6

-12,2

-223,4

-302,8

-25,6

-25,5

Оборот розничной торговли (млн. рублей)

1049,5

1100,0

1100,0

1320,0

7,9

32,0

32,0

2,9

2,9

Объем платных услуг населению (млн. рублей)

469,4

492,9

492,9

446,2

-5,0

-46,7

-46,7

-9,5

-9,5

Уровень зарегистрированной безработицы, %

2,2

2,4

1,9

1,6

-27,2

-0,8

-0,3

-33,3

-15,8

 

           Как видно из данных таблицы по итогам  2014 года общий объем произведенной продукции, товаров и оказанных услуг составил 13361,0 млн. рублей. Прирост к уровню 2013 года составил 19,4 %. Прогнозное значение по данному показателю исполнено на 100,5%.

            В общем объеме произведенной продукции, товаров и оказанных услуг на долю сельского хозяйства приходится 63,4%, или 8472,8 млн. рублей, в том числе в отрасли растениеводства произведено продукции на сумму – 5598,2 млн. рублей, в животноводстве – 2874,6 млн. рублей. Вышеуказанный показатель превысил прогнозные значения 2014 года на 5,9%.  К уровню 2013 года объем продукции сельского хозяйства возрос на 27,7 процента.

По итогам 2014 года в районе также наблюдается хотя и незначительный, но рост объема строительных работ - на 1,0 млн. рублей или 2,9 %. Данный показатель на 2014 год прогнозировался на уровне 34,0 млн. рублей, исполнение составило 35,0 млн. рублей, что более чем в 3,2 раза выше уровня 2013 года.

            Объем промышленного производства по итогам 2014 года, напротив, сократился на 9,9% или 363,2 млн. рублей и составил 3286,0 млн. рублей. В тоже время прирост к аналогичному периоду прошлого года составил 8,7 процентных пункта или 262,3 млн. рублей.

            Как и в предыдущие годы не удалось выполнить плановые показатели по прибыли прибыльных предприятий (685,4 млн. рублей или 98,0%). Однако, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, напротив, наблюдается рост прибыли прибыльных предприятий на 37,2 млн. рублей или 5,8 процента.

           Существенно снизилась и инвестиционная активность в районе. Объем инвестиций в основной капитал в 2014 году составил 881,6 млн. рублей, что на 302,8 млн. рублей или более чем на 25,5 % меньше уточненных плановых показателей, и на 122,0 млн. рублей или на 12,2% меньше суммы вложений 2013 года.

 В 2014 году не удалось выполнить и плановые показатели по объему реализации платных услуг населению (446,2  млн. рублей или 90,5%). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, также наблюдается снижение объема реализации платных услуг на 5,0% или 23,2  млн. рублей.   

          По итогам 2014 года оборот розничной торговли составил 1132,0 млн. рублей и превысил уровень 2013 года (в сопоставимых ценах) на 82,5 млн. рублей или 7,9%. Плановый показатель оборота розничной торговли районом также перевыполнен на 32,0 млн. рублей или 2,9%. В сфере общественного питания реализовано услуг на сумму 23,9 млн. рублей, что на 1,3% выше уровня 2013 года.

         Индекс потребительских цен на товары и услуги населению в 2014 году (декабрь 2014 года к декабрю 2013 года) по району составил 107,5 процента.

         Среднегодовая численность работников занятых в экономике составила 15900 человек, что на 100 человек больше, чем по итогам 2013 года.

         Среднемесячная заработная плата по итогам 2014 года, по крупным и средним предприятиям, превысила уровень 2013 года на 8,9 % и составила 20496,5 рублей. Согласно сведениям отдела экономического развития по состоянию на 01.01.2015 года просроченной задолженности по заработной плате в районе нет. 

         Средний размер пенсии в районе увеличился к соответствующему периоду прошлого года на 1221,5 рублей или 14,0 % и составил 9960,3 рубля.

          Приняты меры по своевременной выплате социальных пособий. В 2014 году на меры социальной поддержки населения направлено 227,4 млн. рублей, что на 33,6 млн. рублей или на 17,3 % выше показателя 2013 года (193,80 млн. рублей).

          Незначительно, но улучшилась ситуация на рынке труда. Показатели уровня жизни населения характеризуются ростом численности занятого населения в ведущих отраслях экономики района и снижением уровня безработицы. Численность официально зарегистрированных безработных в районе за 2014 год сократилась по сравнению с 2013 годом на 23,4% и составила на начало текущего года 0,8 тыс. человек. Уровень безработицы по состоянию на 01.01.2015 года составил 1,6 %, против 2,2 % в 2013 году.

          Демографические показатели, представленные отделом экономического развития района, характеризуются снижением рождаемости к аналогичному периоду прошлого года на 1,2%, и ростом смертности населения на 6,6 процентных пункта. Как и в предыдущие годы, в 2014 году смертность населения в районе превысила рождаемость более чем в 1,4 раза.

          Доля населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума, прожиточный минимум, денежные доходы в расчете на душу населения и реальная заработная плата в прогнозе отделом экономического развития района не рассчитывались и сведения о вышеуказанных показателях в составе документов к проекту, на экспертизу не предоставлены.

          В целом анализ отклонений прогнозных показателей, послуживших базой для формирования районного бюджета на 2014 год от отчетных данных, приведенных в таблице, показал, что погрешность, допущена при прогнозировании: объема произведенной продукции, товаров и оказанных услуг – на 0,5%;  объема строительных работ – на 2,9%;  продукции промышленного производства – на (-) 9,9%; продукции сельского хозяйства – на 5,9%; оборота розничной торговли – на 2,9%; объема платных услуг – на (-) 9,5%; прибыли прибыльных предприятий – на (-) 2,0%; инвестиций в основной капитал – на (-) 25,5%; безработице  – на (-) 15,8%.

          Отклонение фактических данных от прогнозных показателей в диапазоне от (-)25,5% до 5,9% явилось результатом необоснованного прогнозирования и оказало отрицательное влияние на формирование доходной части бюджета района, исполнение расходных обязательств в 2014 году и косвенно повлияла на неоднократные внесения изменений в первоначально утвержденное решение о бюджете.

          Контрольно-счетный орган по результатам экспертизы проектов районного бюджета за ряд лет неоднократно отмечал об имеющейся значительной погрешности по основным макроэкономическим показателям, однако необходимая точность параметров данных макроэкономических показателей при разработке прогнозов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района не обеспечивалась.

          В целях реализации принципа достоверности экономического прогнозирования, как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования, необходимо повысить качество и надежность прогнозов основных макроэкономических показателей, усилить их целевую направленность, включить в прогнозы критерии устойчивости развития экономики и оценки рисков, так как ошибки в расчетах, допущенные при прогнозировании не позволяют эффективно формировать как доходные, так и расходные обязательства бюджета муниципального района.

 

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета Красногвардейского

муниципального района Ставропольского края за 2014 год

           Решением Совета от 24.12.2013 № 118 первоначально бюджет Красногвардейского муниципального района был утвержден по доходам в сумме 878246,9 тыс. рублей, по расходам – 884046,9 тыс. рублей, с прогнозируемым дефицитом – 5800,0 тыс. рублей.

           В течение года принято шесть решений Совета Красногвардейского муниципального района, изменяющих и дополняющих показатели районного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, уменьшением прогнозируемого поступления налоговых доходов, а также с изменением ассигнований на финансирование действующих расходных обязательств и обеспечением финансирования вновь принятых расходных обязательств.

           Контрольно-счетный орган при проведении экспертиз проектов решений, изменяющих показатели бюджета, регулярно отмечал отсутствие по ним расчетов и обоснований. Представленные материалы в отдельных случаях не позволяли в полной мере сделать вывод об обоснованности вносимых в объемы финансирования изменений. Кроме того, уточнение (сокращение) бюджетных ассигнований в декабре отчетного года без анализа уже принятых бюджетных обязательств привело к значительному росту кредиторской задолженности, как у главных распорядителей и получателей бюджетных средств, так и у бюджетных учреждений, а также к фактам принятия бюджетных и денежных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств и плановых назначений.  

            В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 940571,6 тыс. рублей, расходы – 978796,1 тыс. рублей, дефицит бюджета – 38224,5 тыс. рублей.

           Анализ основных параметров бюджета Красногвардейского муниципального района и их исполнение представлены в следующей таблице.

                                                                                                                                           Таблица № 2

Показатели

Решение № 118 от 24.12.2013 года,

тыс. руб.

Решение № 215 от 23.12.2014 года,

тыс. руб.

Отчет об исполнении бюджета за 2014 год,

тыс. руб.

Выполнение плановых назначений

%

 

 

 

Доходы

878246,9

940571,6

936516,0

99,6

Расходы

884046,9

978796,1

949198,7

96,9

Дефицит (-),

профицит (+)

-5800,0

- 38224,5

-12682,7

33,2

   

         По итогам 2014 года  бюджет Красногвардейского муниципального района исполнен по доходам в сумме 936516,0 тыс. рублей или на 99,6%, по расходам  в сумме 949198,7 тыс. рублей или на 96,9 % к уточненному плану, с дефицитом в сумме 12682,7 тыс. рублей.  

 

4. Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального  района Ставропольского края за 2014 год

           Решением о районном бюджете (в ред. от 24.12.2013) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 878246,9 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 182717,0 тыс. рублей (20,8% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 695529,9 тыс. рублей (79,2% общей суммы доходов).

            В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 62324,7 тыс. рублей или на 7,1% и составили 940571,6 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 182737,0 тыс. рублей (19,4% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 757834,6 тыс. рублей (80,6% общей сумы доходов).

В структуре доходных источников районного бюджета, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были уменьшены годовые назначения по налоговым доходам на 5421,5 тыс. рублей или 3,3% (главным образом, за счёт корректировки плановых показателей по налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход) и увеличены по безвозмездным поступлениям на 63304,7 тыс. рублей или на 8,9% (за счёт дополнительной финансовой помощи, полученной из краевого и федерального бюджетов) и по неналоговым доходам на 5441,5 тыс. рублей или на 28,9% (главным образом, за счёт увеличения поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства и от арендной платы за земельные участки).

             Планирование и исполнение доходов муниципального бюджета в сравнении с фактическим исполнением в 2013 году приведено в таблице 3:

                                                                                                                                              Таблица № 3

 

 

 

Виды доходов

 

Факт

2013 год

тыс. руб.

План 2014 год

 

Факт

2014 год

тыс. руб.

 

 

Отклонение факта  2014г. к уточненному плану

 

Первоначальный

тыс. руб.

Уточненный тыс. руб.

 

Сумма, тыс. руб.

% выполнения

 

 

Собственные доходы:

в том числе:

                    налоговые

                    неналоговые

 

Безвозмездные поступления от других бюджетов

 

148595,8

 

127275,7

21320,1

 

 

710124,6

 

182717,0

 

163900,0

18817,0

 

 

695529,9

 

182737,0

 

158478,5

24258,5

 

 

757834,6

 

180788,8

 

155026,5

25762,3

 

 

755727,2

 

-1948,2

 

-3452,0

1503,8

 

 

-2107,4

 

98,9

 

97,8

106,2

 

 

99,7

 

 

Всего доходов:

858720,4

878246,9

940571,6

936516,0

-4055,6

99,6

 

       

            За 2014 год в бюджет Красногвардейского муниципального района поступило доходов в сумме 936516,0 тыс. рублей, что ниже уточненных плановых назначений на 4055,6 тыс. рублей (0,4%) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 58269,1 тыс. рублей (6,6%). Неисполнение районного бюджета по доходам в основном связано с недопоступлением в бюджет района запланированного налога на доходы физических лиц на 3,9%, единого налога на вмененный доход на 6,3% и субвенций на 0,4%.  

           Собственные доходы составили 180788,8 тыс. рублей, что на 1948,2 тыс. рублей (1,8%) ниже уточненного  плана.

           Удельный вес налоговых доходов в 2014 году составил 16,6%, неналоговых доходов – 2,7%, безвозмездных поступлений – 80,7%.

 В сравнении с уровнем 2013 года объём доходов районного бюджета в 2014 году вырос на 77795,6 тыс. рублей или 9,1%. В структуре доходных источников возросла доля налоговых доходов (с 14,8% до 16,6%) и неналоговых доходов (с 2,5% до 2,7%), при снижении доли безвозмездных поступлений (с 82,7% до 80,7%), что является положительной тенденцией.

           Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального  района за 2014 год приводится в таблице 4.    

                                     Таблица № 4 (тыс. руб.)

 

 

Виды доходов

 

 

Факт

 2013 года

 

 2014 год

Отклонения факта 2014г. к ут. плану

Отклонения 2014г. к 2013 году

Первоначальный план

Уточненый план

 

Факт

исполнения

Сумма,

% выполнения

Сумма,

% отклонения

 Налоговые доходы,

   из них:

127275,7

163900,0

158478,5

 

155026,5

-3452,0

97,8

27750,8

121,8

  - Налог на доходы физических лиц                            

104819,8

142046,0

 

136688,0

 

131277,6

-5410,4

96,1

26457,8

125,2

   - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

15019,4

 

16176,0

 

15712,0

 

14722,5

-989,5

93,7

-296,9

98,0

- Единый сельскохозяйственный налог

5391,4

3735,0

4390,0

6697,0

2307,0

152,6

1305,6

124,2

- Налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения

511,0

516,0

256,0

470,0

214,0

183,6

-41,0

91,9

- Государственная пошлина

1534,1

1427,0

1427,0

1853,9

426,9

129,9

319,8

120,8

-  Задолженность по отменённым налогам

-

-

5,5

5,5

-

100,0

5,5

-

Неналоговые доходы

из них:

21320,1

18817,0

  24258,5

25762,3

1503,8

106,2

4442,2

120,8

- Арендная плата  за земли

8163,4

8127,0

11927,0

12307,6

380,6

103,2

4144,2

150,8

- Доходы от сдачи имущества в аренду

1389,0

1434,2

1369,3

1371,4

2,1

100,2

-17,6

98,7

- Прибыль МУП (25%)

0,2

0,3

2,3

2,3

-

100,0

2,1

в 11,5р.

- Доходы от продажи имущества

586,3

 

-

 

195,6

 

196,7

1,1

100,5

-389,6

33,5

- Доходы от продажи земельных участков

588,9

101,5

247,2

296,9

49,7

120,1

-292,0

50,4

- Плата за негативное воздействие на окружающую среду

2798,0

 

847,0

 

2074,3

 

2170,9

96,6

104,6

-627,1

77,6

- Доходы от оказания платных услуг и кокомпенсации затрат государства

6295,4

 

7040,0

7146,1

 

7951,2

805,1

111,3

1655,8

126,3

- Штрафы, санкции, возмещения ущерба

1498,9

 

1267,0

 

1296,7

 

1451,8

155,1

111,9

-47,1

96,9

- Невыясненные поступления

-

-

-

13,5

13,5

-

13,5

-

Итого собственные доходы

148595,8

182717,0

182737,0

180788,8

-1948,2

98,9

32193,0

121,7

Безвозмездные поступления, из них:

710124,6

 

695529,9

 

757834,6

 

755727,2

-2107,4

99,7

45602,6

106,4

-Дотация из фонда сбалансированности

89626,1

52696,0

56238,1

56238,1

-

100,0

-33388,0

62,7

-Прочие дотации

3598,0

-

-

-

-

-

-3598,0

-

-Субсидии

117970,9

93466,6

133437,3

133437,3

-

100,0

15466,4

113,1

-Субвенции

 492849,6

539861,7

554495,6

552247,0

-2248,6

99,6

59397,4

112,1

 -Иные межбюджетные трансферты

     2035,6

 

1788,6

 

3551,3

 

3495,7

-55,6

98,4

1460,1

171,7

-Возврат остатков субвенций прошлых лет

-4402,6

 

-

 

-265,8

 

-265,8

-

100,0

4136,8

6,0

- Прочие безвозвратные поступления (целевые)

     8146,8

 

7717,0

 

10118,2

 

10315,0

196,8

101,9

2168,2

126,6

- Прочие безвозвратные поступления (погреб-е)

300,20

-

259,9

259,9

-

100,0

-40,3

86,6

 

Всего доходов:

 

858720,4

 

878246,9

 

940571,6

 

936516,0

 

- 4055,6

 

99,6

 

77795,6

 

109,1

          

           Наибольший удельный вес или 85,8% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

           Бюджет района по налоговым доходам исполнен в объеме 155026,5 тыс. рублей, или 97,8% от уточненного плана и 121,8% от поступлений 2013 года.

           Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет Красногвардейского муниципального  района, доля которых в налоговых доходах составила 98,5% от общего объема налоговых поступлений, являлись налог на доходы физических лиц (84,7%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (9,5%), единый сельскохозяйственный налог (4,3%). Незначительную часть в налоговых доходах занимают государственная пошлина (1,2%) и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (0,3%).

            По всем видам налоговых доходов, за исключением запланированного налога на доходы физических лиц и единого налога на вмененный доход, утверждённый план 2014 года выполнен и перевыполнен.

            Поступление налога на доходы физических лиц по итогам 2014 года составило 131277,6 тыс. рублей или 96,1% от уточненного плана. В местный бюджет недопоступило 5410,4 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом рост составил 26457,8 тыс. рублей или 25,2 процентных пункта. На увеличение объема поступлений по данному доходному источнику повлиял рост объема замененной дотации на дополнительный норматив отчислений НДФЛ по сравнению 2013 годом на 32609,0 тыс. рублей.

         Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход поступили в объеме 14722,5 тыс. рублей, что на 989,5 тыс. рублей, или на 6,3% ниже утвержденных бюджетных назначений. Снижение поступлений по данному доходному источнику к 2013 году составило 296,9 тыс. рублей или 2,0% и обусловлено сокращением уровня собираемости налога и постепенным переходом части субъектов малого предпринимательства, работающих на системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Динамика поступлений по единому сельскохозяйственному налогу имеет положительную тенденцию. За 2014 год в бюджет муниципального района поступило 6697,0 тыс. рублей, вместо запланированных 4390,0 тыс. рублей, что на 2037,0 тыс. рублей или в 1,5 раза выше уточненного плана. Причиной перевыполнения годовых плановых назначений по налогу явился рост доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также снижение расходов в основных бюджетообразующих сельскохозяйственных предприятиях района, что повлияло на увеличение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты ими единого сельскохозяйственного налога в бюджет муниципального района.

Поступление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2014 год составило 470,0 тыс. рублей. Сверх плана в бюджет района поступило 214,0 тыс. рублей или в 1,8 раза выше уточненных бюджетных назначений 2014 года. Рост поступлений по налогу обусловлен увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения с 01.01.2014 упрощенную систему налогообложения на основе патента.

            Сборы по государственной пошлине исполнены на 129,9%. При плане 1427,0 тыс. рублей в доход местного бюджета поступило 1853,9 тыс. рублей.  Основной причиной роста доходов по указанной группе платежей на 426,9 тыс. рублей является увеличение количества обращений, связанных с оформлением зарегистрированных нотариальных и прочих юридически значимых действий.

Поступление задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам на 2014 год не планировалось. В 2014 году объем поступления таких доходов составил 5,4 тыс. рублей.            

            Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 106,2%. При плане 24258,5 тыс. рублей в бюджет района поступило 25762,3 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом рост составил 4442,2 тыс. рублей или 20,8 процентных пункта, и связан с увеличением поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства и доходов в виде арендной платы за земельные участки.

            Одним из основных источников неналоговых доходов районного бюджета являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, которые в 2014 году поступили в сумме 13681,3 тыс. рублей или на 102,9% к плану. Из них: доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, составили 12307,6 тыс. рублей, что на 3,2% выше уточненного плана. Превышение плановых назначений напрямую связано поступлением дополнительной арендной платы в результате изменения кадастровой стоимости земельных участков и с уплатой отдельными арендаторами недоимки прошлых лет. По платежам муниципальных унитарных предприятий (2,3 тыс. рублей) и по доходам от сдачи имущества в аренду (1371,4 тыс. рублей) плановые назначения исполнены на 100,0% и 100,2%, соответственно. Незначительный рост поступлений доходов от сдачи имущества в аренду обусловлен увеличением ставок арендной платы на ежегодную инфляцию (на 5,5%)  и увеличением сдаваемых в аренду площадей.

    Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду составляет 2170,9 тыс. рублей, что на 4,6% или на 96,6 тыс. рублей выше уточненных плановых показателей 2014 года, но в 1,3 раза или на 627,1 тыс. рублей ниже уровня 2013 года. Снижение по данному доходному источнику обусловлено сокращением количества привлеченных к уплате природопользователей.

            Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, в состав которых входят доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах поселений (296,9 тыс. рублей) и доходы от реализации имущества (196,7 тыс. рублей) в 2014 году выполнены на 111,5%. Указанные виды сделок носят заявительный характер. Перевыполнение плана по данному доходному источнику сложилось в связи с поступлением средств по незапланированным сделкам.

           В сравнении с показателями 2013 года поступления по данной группе доходов, напротив, сократились в 2,4 раза. Снижение доходов от продажи материальных и нематериальных активов по сравнению с прошлым годом связано с уменьшением реализованного количества земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений и объектов муниципального имущества.

           Доходы по штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 1451,8 тыс. рублей или на 111,9% годовых плановых назначений. Рост поступлений связан с улучшением администрирования по штрафам и санкциям, возмещению ущерба. По сравнению с уровнем 2013 года поступления в местный бюджет по данной группе доходов уменьшились на 3,1 процентных пункта.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства поступили в сумме 7951,2 тыс. рублей или 111,3% годовых плановых назначений. Значение 2013 года превышено в 1,3 раза или на 1655,8 тыс. рублей. Рост поступлений обусловлен увеличением числа обращений за оказанием платных услуг.

По итогам 2014 года в бюджет района поступило невыясненных доходов на сумму 13,5 тыс. рублей, которые на 2014 год не планировались. В 2013 году невыясненных поступлений не было.                 

            Согласно сведениям, полученным из Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю общая сумма задолженности Красногвардейского района по уплате налогов и сборов, включая задолженность по уплате  штрафов и пеней, по состоянию на 01.01.2015 года составила 12742,2 тыс. рублей или 7,1%  объема налоговых и неналоговых доходов, полученных в 2014 году. Более 16,6% в общей сумме задолженности составляет задолженность по арендной плате за землю – 2121,2 тыс. рублей, администратором которой является Отдел имущественных и земельных отношений района. Таким образом, бюджет района в текущем году имеет резерв пополнения собственных доходов в виде поступления задолженности прошлых лет.

            Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 755727,2 тыс. рублей, что на 2107,4 тыс. рублей или 0,3 % ниже уточненных плановых назначений 2014 года. По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, напротив, увеличилась на 45602,6 тыс. рублей или 6,4%, а их доля в общей сумме доходов бюджета района снизилась с 82,7% в 2013 году до 80,7% - в 2014 году, в основном за счет сокращения дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений.

            Структура безвозмездных поступлений Красногвардейского муниципального района за 2013-2014 годы представлена в таблице 5.

                                                                                                                                             Таблица № 5

Наименование

Поступило в 2013 году, тыс. рублей

Удельный вес, %

Поступило в 2014 году, тыс. рублей

Удельный вес, %

 
 
 

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ:

 

 

 

 

 

- дотации

89626,1

12,6

56238,1

7,5

 

- субсидии

117970,9

16,5

133437,3

17,7

 

- субвенции

492849,6

69,4

552247,0

73,0

 

- иные межбюджетные трансферты

2035,6

0,3

3495,7

0,4

 

- возврат остатков субвенций прошлых лет

-4402,6

-0,6

- 265,8

-

 

- прочие дотации

3598,0

0,5

-

-

 

- прочие безвозвратные поступл. (целевые)

8146,8

1,1

10315,0

1,3

 

- прочие безвозвратные поступ. (погребен.)

 

300,2

0,1

 

259,9

0,1

 

 

Итого:

710124,6

100,0

755727,2

100,0

 

 

Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 7,5 процентов. Поступление в районный бюджет дотаций составило 56238,1 тыс. рублей. Плановые назначения 2014 года по дотациям исполнены в полном объеме. По сравнению с 2013 годом объем дотаций сократился на 36986,0 тыс. рублей или в 1,7 раза, за счет уменьшения поступления в районный бюджет дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений на 33388,0 тыс. рублей, и что напрямую связано с заменой дотации дополнительным нормативом отчисления от налога на доходы физических лиц.

Субсидии за отчетный период поступили в полном объеме и составили 133437,3 тыс. рублей, что на 15466,4 тыс. рублей или 13,1 % выше поступлений 2013 года. Удельный вес субсидий в безвозмездных поступлениях составляет 17,7 процента. По сравнению с предыдущим периодом он вырос на 1,2 процентных пункта.

           Наибольший удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2014 году, как и в предыдущие годы, составили субвенции (73,0%). В 2014 году объем полученных из краевого бюджета субвенций составил 552247,0 тыс. рублей или 99,6% плановых назначений. За отчетный период в бюджет района недопоступило 2248,6 тыс. рублей. Ниже бюджетных назначений поступили субвенции: на выплаты инвалидам компенсаций страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств на сумму 23,4 тыс. рублей, на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан - 23,4 тыс. рублей, на компенсацию части платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми, посещающими образовательные организации, реализующие образовательные программы дошкольного образования - 601,8 тыс. рублей, на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) - 367,4 тыс. рублей, на организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству в области образования и на выплату денежных средств на содержание ребенка опекуну (попечителю) - 611,3 тыс. рублей, на возмещение гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственным потребительским кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах в 2005-2012 годах на срок до 8 лет - 123,6 тыс. рублей, на выплату единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу, а также ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего - 465,4 тыс. рублей, на выплату государственных пособий лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций (прекращением деятельности, полномочий физическими лицами) - 31,7 тыс. рублей, на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства - 0,5 тыс. рублей, на выплату ежемесячных денежных выплат семьям  погибших ветеранов боевых действий - 0,1 тыс. рублей.

            По сравнению с уровнем прошлого года объем поступления субвенций увеличился на 59397,4 тыс. рублей или на 12,1 процентных пункта. 

Не в полном объеме (98,4%) в бюджет муниципального района поступили иные межбюджетные трансферты. При плане 3551,3 тыс. рублей в бюджет района поступило 3495,7 тыс. рублей. Ниже бюджетных назначений (на 55,6 тыс. рублей) в 2014 году поступили трансферты на содержание депутатов Думы Ставропольского края и их помощников. В структуре безвозмездных поступлений иные межбюджетные трансферты составляют 0,4 процента.

В общей сумме поступлений по подгруппе «Безвозмездные поступления» прочие безвозмездные поступления составили 10574,9 тыс. рублей или 1,4% общего объема безвозмездных поступлений, из них на выплату социального пособия на погребение - 259,9 тыс. рублей или 0,1 %. Исполнение по данной группе составило 101,9% от уточненного плана.

Следует отметить, что в минувшем году уменьшилась сумма возвратов остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение в краевой бюджет - на 4136,8 тыс. рублей, или в 16,6 раза относительно уровня 2013 года.

            Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на  1 января 2015 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.

            Показатели указанного раздела сформированы на основании данных по исполнению бюджета консолидированных отчетов главных администраторов доходов бюджета, представленных на отчетную дату.

 

5. Расходы бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год

 

5.1. Анализ  реестра расходных обязательств Красногвардейского  

муниципального района Ставропольского края

 

              В соответствии со статьей 87 БК РФ планирование расходов бюджета, в целом, основано на нормативных правовых актах, отраженных в Реестре расходных обязательств муниципального района.

            На основании подпункта 11 пункта 2.4 части 2 Положения о бюджетном процессе, ведение реестра расходных обязательств  Красногвардейского муниципального района относится к бюджетным полномочиям Финансового управления администрации Красногвардейского муниципального района.

           Порядок ведения реестра расходных обязательств Красногвардейского муниципального района утвержден приказом Финансового управления района от 23.12.2008 № 30 «Об утверждении порядка ведения реестра расходных обязательств Красногвардейского муниципального района и представления реестров расходных обязательств муниципальных образований Красногвардейского муниципального района» (далее – Приказ № 30).

           Форма ведения реестра расходных обязательств утверждена Приказом № 30 и предусматривает детализацию расходов по кодам полномочий расходных обязательств, с включением отдельных сумм расходов из разделов и подразделов бюджетной классификации. Установлено, что реестр расходных обязательств Красногвардейского муниципального района на 2014 год составлен в соответствии с установленным Порядком.   

            Объем расходов бюджета Красногвардейского муниципального района, предусмотренный проектом об исполнении бюджета за 2014 год составил 978796,1 тыс. рублей, что  соответствует показателям уточненного реестра расходных обязательств (978796,1 тыс. рублей).        

 

5.2. Анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального

района по расходам

 

          Решением от 24 декабря 2013 года № 118 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 884046,9 тыс. рублей. В процессе исполнения бюджет корректировался шесть раз. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам района были увеличены на 94749,2 тыс. рублей или 10,7% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 978796,1 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью распределения дополнительно поступивших федеральных и краевых целевых средств и собственных доходов, а также перераспределением ассигнований, как между главными распорядителями бюджетных средств, так и перемещением ассигнований главных распорядителей по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований (на основании статьи 217 БК РФ).

Плановые показатели расходов районного бюджета на 2014 год (в ред. 23.12.2014 № 215), в объеме 978796,1 тыс. рублей соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 1 января 2015 года.

         Исполнение расходов бюджета осуществлялось Финансовым управлением администрации Красногвардейского муниципального района на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование, представляемых главными распорядителями средств районного бюджета (ст. 215.1. БК РФ).

          На лицевые счета бюджетополучателей в 2014 году профинансировано 972931,2 тыс. рублей или 99,4 % к уточненному плану расходов.

          Сумма недофинансированных расходов составила 5864,9 тыс. рублей, из них за счет средств федерального бюджета- 567,1 тыс. рублей, краевого бюджета- 1737,1 тыс. рублей, местного бюджета- 3560,7 тыс. рублей, в том числе по разделам классификации расходов:

§    0100 «Общегосударственные вопросы» – 259,1 тыс. рублей;

§  0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – 6,4 тыс. рублей;

§   0400 «Национальная экономика» – 441,7 тыс. рублей;

§    0700 «Образование» – 3218,5 тыс. рублей;

§  1000 «Социальная политика» – 1757,2 тыс. рублей;

§  1400 «Межбюджетные трансферты» – 182,0 тыс. рублей.

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 96,9% или 949198,7 тыс. рублей. К уровню 2013 года (851037,3 тыс. рублей) расходы возросли на 11,5 процента или 98161,4 тыс. рублей.  

Анализ исполнения расходов местного бюджета по разделам и подразделам классификации расходов бюджета представлен в таблице 6.

                    Таблица № 6

Направление расходов бюджета Красногвардейского муниципального района

Фактически исполнено за

2013г.

Первоначально утвержденная сводная бюджетная роспись на 2014г. (Решение № 118 от 24.12.13г.)

Уточненная сводная бюджетная роспись в отчете за 2014 год

(Решение № 215 от 23.12.14г)

Кассовое исполнение, согласно отчету об исполнении бюджета за  2014 год

Отклонение фактического исполнения за 2014 год к

Отклонение фактического исполнения за 2014 год к исполнению 2013 года

первоначальному плану,

сумма

уточненному плану

 

 

сумма

 

%

 

 

 

сумма

 

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Общегосударственные вопросы   01 00

53638,1

46115,7

48879,7

48566,1

2450,4

-313,6

99,4

-5072,0

90,6

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность   03 00

2940,5

3037,4

3122,4

3116,0

78,6

-6,4

99,8

175,5

105,9

Национальная экономика   04 00

117375,9

114681,9

105788,3

105300,1

-9381,8

-488,2

99,5

-12075,8

89,7

Жилищно-коммунальное хозяйство   05 00

325,2

1162,0

708,8

708,8

-453,2

0,0

100,0

383,6

2,2раза

Охрана окружающей среды  06 00

43,8

50,0

0,0

0,0

-50,0

0,0

0,0

-43,8

0,0

 

Образование   07 00

394952,2

422911,1

507011,3

480161,3

57250,2

-26850,0

94,7

85209,1

121,6

Культура, кинематография    08 00

18434,6

20476,6

19897,1

19897,1

-579,5

0,0

100,0

1462,5

107,9

Социальная политика   10 00

225789,2

235470,9

250370,4

248613,2

13142,3

-1757,2

99,3

22824,0

110,1

Физическая культура и спорт     11 00

9649,8

8237,0

8667,0

8667,0

430,0

0,0

100,0

-982,8

89,8

Обслуживание муниципального долга 13  00

710,9

805,3

2352,6

2352,6

1547,3

0,0

100,0

1641,7

в3,3раза

Межбюджетные трансферты   14 00

27177,1

31099,0

31998,5

31816,5

717,5

-182,0

99,4

4639,4

117,1

 

Итого:

 

851037,3

884046,9

978796,1

949198,7

65151,8

-29597,4

96,9

98161,4

111,5

 

              

           Согласно данным, приведенным в таблице видно, что по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» бюджетные назначения 2014 года исполнены в сумме 48566,1 тыс. рублей или на 99,4% от уточненного плана, не исполнено 313,6 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 5,1% от общей суммы исполненных расходов бюджета за 2014 год. По сравнению с 2013 годом расходы по данному разделу сократились на 5072,0 тыс. рублей или 9,4% (2013 год - 53638,1 тыс. рублей).

            В рамках раздела отражены расходы в сумме 8020,1 тыс. рублей (16,5% расходов раздела), реализуемые программно-целевым методом. Исполнение программных мероприятий составило 7923,7 тыс. рублей или 98,8% к уточненному плану.

Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (48,1%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 23374,1 тыс. рублей или 99,7% уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2013 год, расходы по данному подразделу увеличились на 2,2% или 506,6 тыс. рублей. Незначительный рост по подразделу в основном связан с повышением оплаты труда (на 20%) и увеличением расходов на содержание имущества администрации района (на приобретение запасных частей к автомобилям, на уплату налогов за 21-квартирный дом, на текущий ремонт здания администрации).

По подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов местного самоуправления» обязательства исполнены в объеме утвержденных назначений – 3445,0 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом, расходы увеличились на 11,4% или 353,4 тыс. рублей. Рост расходов обусловлен повышением с 01.10.2014 (на 20,0%) оплаты труда работникам аппарата Совета, а также увеличением расходов на осуществление его деятельности (на ремонт автомобилей, приобретение к ним запасных частей и ГСМ).

По подразделу 0105 «Судебная система» бюджетные ассигнования утверждены в сумме 8,2 тыс. рублей. Исполнение расходов составило 6,9 тыс. рублей или 84,1% уточненного плана. В 2013 году расходы по данному подразделу не осуществлялись в виду отсутствия финансирования средств из федерального бюджета на осуществление полномочий по составлению (изменению и дополнению) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации.

По подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора» бюджетные ассигнования утверждены в сумме 9248,5 тыс. рублей. Исполнение составило 9174,1 тыс. рублей или 99,2% уточненного плана. В сравнении с 2013 годом расходы по подразделу увеличились на 7,2 процента или 617,1 тыс. рублей, в основном за счет повышения оплаты труда работникам Финансового управления и Контрольно-счетного органа и роста расходов на осуществление деятельности Финансового управления.

Ассигнования  по подразделу 0111 «Резервные фонды» первоначально утверждены в сумме 2400,0 тыс. рублей. В течение года расходы  резервного фонда были уточнены на минус 2129,1 тыс. рублей и составили 270,9 тыс. рублей. Исполнение по данному подразделу составило 270,9 тыс. рублей или 100,0% уточненного плана. Размер  резервного фонда соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 БК РФ.

Информация о расходовании средств резервного фонда представлена одновременно с отчетом об исполнении  бюджета за 2014 год.

Полный анализ использования средств резервного фонда за 2014 год представлен в пункте 5.4. настоящего Заключения.

По подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» бюджетные ассигнования на 2014 год первоначально запланированы в сумме 12206,7 тыс. рублей. В течение года ассигнования были уточнены и окончательно утверждены в размере 12460,3 тыс. рублей. Фактическое исполнение расходов подраздела за 2014 год составило 12295,1 тыс. рублей или  98,7% к  уточненному плану. По сравнению с исполнением бюджета за 2013 год, расходы по подразделу сократились в 1,5 раза или на 6426,7 тыс. рублей. Снижение расходов, в основном связано с  исключением из подраздела в 2014 году значительного объёма расходов на реализацию районных целевых программ, в связи с прекращением их действия.

          

           По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» отражены расходы по подразделу  0309 «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона» кассовое исполнение которых составило 3116,0  тыс. рублей, или 99,8% к уточненному плану. Из общего объема ассигнований на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2014 году было направлено 116,0 тыс. рублей, а на содержание Единой дежурно - диспетчерской службы  Красногвардейского района - 3000,0 тыс. рублей. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов районного бюджета составила 0,3 процента. По сравнению с прошлым годом расходы по разделу сократились на 175,5 тыс. рублей или на 5,9 процентных пункта.

            Программная часть данного раздела составляет 87,9 тыс. рублей или около 2,8% всех расходов по разделу, непрограммная часть - 3028,1 тыс. рублей или 97,2%.

 

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2014 году исполнены в сумме 105300,1 тыс. рублей или на 99,5 % от уточненного плана. Расходы раздела составляют 11,1% от общих расходов бюджета района. По  сравнению с 2013 годом расходы по данному разделу сократились довольно значительно - на 12075,8 тыс. рублей или на 10,3 % (исполнение за 2013 год составило 117375,9 тыс. рублей). Сокращение по разделу обусловлено уменьшением государственной поддержки отраслей сельского хозяйства за счет средств федерального и краевого бюджетов.

            Объем программных расходов данного раздела составляет 842,9 тыс. рублей или 0,8% всех расходов по разделу, непрограммные расходы составили 104457,2 тыс. рублей или 99,2%.

Основную долю расходов раздела «Национальная экономика» составляют расходы по подразделу 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» - 98,1%. Исполнение по данному подразделу составило 103309,7 тыс. рублей или 99,8% к уточненному плану. По сравнению с исполнением бюджета за 2013 год, расходы по данному подразделу уменьшились на 8,6% или  9720,5 тыс. рублей, в основном, за счет сокращения объема государственной поддержки отраслей сельского хозяйства.

 По подразделу 0408 «Транспорт» на 2014 год утверждены ассигнования в сумме 980,0 тыс. рублей. Исполнение бюджетных назначений по данному подразделу составило 911,8 тыс. рублей или 93,0% к уточненному плану. По сравнению с уровнем 2013 года расходы  подраздела уменьшились на 22,4%. Сокращение расходов на 263,2 тыс. рублей связано со снижением субсидий, выделяемых из районного бюджета на финансирование мероприятий по организации транспортного обслуживания населения в пригородном и межмуниципальном сообщении.

  Расходы по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» первоначально на 2014 год не планировались. В течение года бюджетные ассигнования на поддержку дорожного хозяйства района были уточнены и составили 194,0 тыс. рублей. Исполнение расходов по разделу не осуществлялось в связи с отсутствием выполненных работ по данному виду расходов.

  В 2013 году расходы по разделу также не осуществлялись, и в течение года бюджетные ассигнования дорожного фонда, предусмотренные на 2013 год в сумме 200,0 тыс. рублей были перераспределены на подраздел 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций» на оплату договоров аренды недвижимого имущества, то есть на цели, не связанные с финансовым обеспечением дорожной деятельности и дорожного хозяйства, что не соответствует положениям статьи 179 БК РФ, так  как бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.

             По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» расходы исполнены на 1078,6 тыс. рублей или 100,0% от уточненного плана. В данном подразделе отражены расходы на мероприятия по землеустройству и землепользованию в сумме 235,7 тыс. рублей. Средства направлены на проведение кадастровой оценки земли, на проведение торгов по продаже права на заключение договоров аренды и продажи в собственность земельных участков и на расходы, связанные с межеванием  земельных участков в 2014 году. Кроме того,  в рамках подраздела учтены расходные обязательства на реализацию мероприятий муниципальной программы «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» в сумме 842,9 тыс. рублей. В рамках программы профинансированы расходы на оказание финансовой поддержки развития субъектов малого и среднего предпринимательства в Красногвардейском районе (197,9 тыс. рублей), на поддержку развития бытового обслуживания в Красногвардейском районе (475,0 тыс. рублей) и на расходы по подготовке документов по геодезическим и картографическим материалам (170,0 тыс. рублей).

По сравнению с уровнем 2013 года расходы  подраздела уменьшились почти в 3 раза или на 2092,1 тыс. рублей, что в основном связано с сокращением объема финансирования на реализацию муниципальной программы «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и исключением из раздела расходов на финансирование трех районных целевых программ, в связи с прекращением их действия.

 

           Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 708,8 тыс. рублей или 100,0% к уточнённому плану.

            В данном разделе в рамках подраздела 0502 «Коммунальное хозяйство» отражены непрограммные расходы на мероприятия по сбору и  удалению твердых бытовых отходов в районе в сумме - 708,8 тыс. рублей, которые на 383,6 тыс. рублей или в 2,2 раза выше уровня прошлого года, и что связано с ростом расходов на утилизацию твердых бытовых отходов в районе.

Расходы по разделу 0600 «Охрана окружающей среды» на 2014 год первоначально были утверждены в сумме 50,0 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования, как и в прошлом году, в рамках непрограммных расходов планировалось направить на природоохранные мероприятия объектов животного и растительного мира и среды их обитания.

В течение года бюджетные ассигнования были уточнены и в полном объеме перераспределены на подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» для Администрации района на оплату налога на имущество за 21-квартирный дом.  

 

Расходы по разделу 0700 «Образование» составили 480161,3 тыс. рублей или 113,5% первоначально утвержденного плана и 94,7% уточненного плана, не исполнено 26850,0 тыс. рублей. Значительный объем неисполненных назначений по разделу образовался по объективным причинам – главным образом из-за позднего поступления средств из краевого бюджета на строительство детского дошкольного учреждения на 160 мест в селе Красногвардейском (в последних числах декабря), что не позволило своевременно провести конкурсные процедуры по заключению договоров.

          Все расходы раздела «Образование» (100,0% общих расходов на сферу) исполнялись в рамках реализации трёх муниципальных программ «Развитие образования в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (469856,2 тыс. рублей или 97,9% ассигнований, предусмотренных по разделу), «Развитие культуры Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (9177,1 тыс. рублей или 1,9%) и «Развитие физической культуры, спорта и молодежная политика в  Красногвардейском муниципальном районе  Ставропольского края» (1128,0 тыс. рублей или 0,2%).

Доля расходов этого раздела составляет 50,6% от общей суммы исполненных расходов бюджета за 2014 год, что на 4,2 процентных пункта выше аналогичного показателя прошлого года. По сравнению с 2013 годом расходы по данному разделу увеличились на 85209,1 тыс. рублей или 21,6% (2013 год - 394952,2 тыс. рублей).

          По подразделу 0701 «Дошкольное образование» расходы исполнены на 214862,2 тыс. рублей или 89,7% к уточненному плану (239649,9 тыс. рублей), не исполнено 24787,7 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом, расходы по подразделу увеличились значительно в 1,9 раза или на 102051,3 тыс. рублей (2013 год - 112810,9 тыс. рублей). Рост расходов по подразделу напрямую связан со строительством муниципального дошкольного образовательного учреждения на 160 мест в селе Красногвардейском на решение в 2013-2015 годах задач, связанных с обеспечением нуждающихся местами в детских дошкольных учреждениях, в рамках реализации майских Указов Президента Российской Федерации и краевой целевой программы «Развитие сети дошкольных образовательных учреждений в Ставропольском крае на 2013-2015 годы».

По подразделу 0702 «Общее образование» расходы исполнены на 246709,6 тыс. рублей или 99,2% к уточненному плану (248683,9 тыс. рублей), не исполнено 1974,3 тыс. рублей. По сравнению с уровнем 2013 года, расходы по подразделу уменьшились на 2,5% или на 6252,7 тыс. рублей (2013 год - 252962,3 тыс. рублей). Сокращение связано с оптимизацией бюджетных расходов на обеспечение деятельности муниципальных учреждений, вызванных необходимостью обеспечения выполнения Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», в части доведения средней заработной платы педагогических, медицинских работников учреждений образования до средней заработной платы в регионе, а также в связи с прекращением с 2014 года реализации мероприятий модернизации региональных систем общего образования, и выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство за счет федерального бюджета.

            По подразделу 0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» расходы  исполнены на 3070,9 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану. По сравнению с 2013 годом, расходы по подразделу увеличились на 2,6% или на 77,2 тыс. рублей, что связано с ростом  расходов на содержание муниципального казенного учреждения «Центр по работе с молодежью» (на 49,1 тыс. рублей) и на организацию оздоровления и отдыха детей в каникулярное время на 28,1 тыс. рублей. Увеличение последних расходов позволило обеспечить хотя и незначительный, но рост количественного охвата детей летним отдыхом и повлекло увеличение количества детей, получивших услугу по отдыху и оздоровлению.

По подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования» расходы исполнены на 15518,6 тыс. рублей или 99,4% к уточненному плану (15606,5 тыс. рублей). По сравнению с 2013 годом, расходы по подразделу уменьшились значительно в 1,7 раза или на 10666,8 тыс. рублей. Сокращение напрямую связано с исключением из подраздела расходов на содержание Комплексного центра обслуживания образовательных учреждений района, в связи с его ликвидацией, а также оптимизацией бюджетных расходов за счет сокращения численности работников аппарата отдела образования и расходов на его содержание.

 

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 19897,1 тыс. рублей, что составило 97,2% первоначального плана и 100,0% уточненного плана 2014 года. Доля этого раздела в общем объёме расходов районного бюджета 2014 года составила 2,1%. По сравнению с 2013 годом расходы по данному разделу увеличились на 1462,5 тыс. рублей или 7,9% (исполнение за 2013 год составило 18434,6 тыс. рублей). Рост расходов на финансирование отрасли в основном связан с увеличением расходов на оплату труда работников учреждений культуры и педагогических работников муниципальных организаций дополнительного образования детей (в сфере культуры), во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики».

Все расходы по разделу осуществлялись в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (100,0% общих расходов на сферу).

            Основную долю расходов в разделе «Культура, кинематография» (73,6%) составляют расходы по подразделу 0801 «Культура». По данному подразделу назначения исполнены в сумме 14652,9 тыс. рублей или на 100,0% от уточненного плана на 2014 год. По сравнению с прошлым годом расходы по подразделу сократились на 597,7 тыс. рублей или 3,9 процентных пункта.

В данном подразделе отражены расходы на обеспечение деятельности подведомственных учреждений (библиотек), дворца культуры и других организации культуры, на организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, на комплектование книжного фонда муниципальной библиотеки, на поддержку казачьего общества в районе, на мероприятия по энергосбережению, а  также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности.

            По подразделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии» исполнение уточненных бюджетных назначений составило 5244,2 тыс. рублей или 100,0% уточненного плана. По сравнению с 2013 годом расходы по разделу увеличились довольно значительно  в 1,6 раза или на 2060,1 тыс. рублей, что обусловлено ростом заработной платы и расходов по содержанию имущества Отдела культуры, учебно-методических кабинетов и централизованной бухгалтерии.

 

            Утвержденные назначения по разделу 1000 «Социальная политика» в 2014 году исполнены в сумме 248613,2 тыс. рублей или на 105,6% первоначально утвержденного и 99,3% уточненного плана 2014 года. Объем неисполненных назначений по разделу образовался в сумме 1757,2 тыс. рублей, что обусловлено заявительным характером отдельных направлений расходов отдельным категориям граждан, имеющих право на меры социальной поддержки. Доля расходов этого раздела в структуре расходов районного бюджета занимает 26,2% (в 2013 году - 26,5%). По сравнению с прошлым годом расходы по разделу увеличились на 22824,0 тыс. рублей или 10,1 процентных пункта. Рост расходов по разделу обусловлен принятием полномочий по назначению и выплате государственных пособий в соответствии с федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», индексацией социальных выплат по отдельным категориям граждан, а также увеличением контингента получателей мер социальной поддержки.

            В 2014 году 3,3% расходов раздела исполнялись в рамках муниципальной программы «Развитие образования  Красногвардейского муниципального района», что составляет 8227,9 тыс. рублей.

Основную долю расходов в разделе «Социальная политика» (78,5%) составляют расходы по подразделу 1003 «Социальная помощь». Исполнение уточненного плана по данному подразделу составило 195059,2 тыс. рублей или 99,9%, не исполнено 78,7 тыс. рублей. По сравнению с уровнем 2013 года расходы по подразделу уменьшились на 4,9% или 10133,7 тыс. рублей. Сокращение расходов по подразделу связано с уменьшением численности отдельных категорий граждан, имеющих право на меры социальной поддержки, а также с исключением из подраздела средств на социальную поддержку семей, имеющих детей и социальную поддержку детям до трёх лет на обеспечение их полноценным питанием и бесплатными лекарствами.

По подразделу 1004  «Охрана семьи и детства» расходы исполнены на 40547,5 тыс. рублей или 96,8% к уточненному плану (42225,9 тыс. рублей). Средства в сумме 1678,4 тыс. рублей не освоены по причине их невостребованности, так как носят заявительный характер и возмещаются из федерального бюджета на основе отчетов о расходах, связанных с выплатой единовременного пособия при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, а также уточнением контингента получателей мер социальной поддержки из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. По сравнению с прошлым годом расходы по подразделу увеличились значительно, почти в 5 раз  или на 32319,0 тыс. рублей. Рост объёма расходов по подразделу связан с исполнением в нем расходов на социальную поддержку семей, имеющих детей, которые в бюджете 2013 года отражались по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения», в виде ежемесячного пособия на ребенка, ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет, единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, а также в виде ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

Исполнение по подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики» составило 13006,5 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану 2014 года. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года расходы по подразделу увеличились на 5,2% или на 647,8 тыс. рублей, что в основном обусловлено увеличением оплаты труда работникам Управления труда и социальной защиты населения администрации Красногвардейского муниципального района с 01 октября 2014 года на 20%.  

       

По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» исполнение составило 8667,0 тыс. рублей, или 100,0% к уточненным плановым назначениям, к уровню 2013 года расходы составили 89,8 процента (2013 год - 9649,8 тыс. рублей). В структуре бюджета доля расходов раздела занимает 0,9% (2013 году - 1,1%).

Все расходы раздела (100,0%) исполнялись в 2014 году в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

Основную долю расходов в разделе «Физическая культура и спорт» (54,1%) составляют расходы по подразделу 1103 «Спорт высших достижений». Средства подраздела направлялись на обеспечение участия спортсменов района в краевых, всероссийских и других соревнованиях, организацию и проведение комплексных спортивных мероприятий, краевых чемпионатов и первенств по видам спорта на выплату заработной платы спортсменам,  инструкторам и тренерам. Исполнение уточненного плана по данному подразделу составило 4688,3 тыс. рублей или 100,0% от уточненного плана на 2014 год. По сравнению с 2013 годом расходы по подразделу сократились существенно в 1,4 раза или на 1713,6 тыс. рублей, что связано с расформированием двух команд по волейболу, принимавших участие в краевых и всероссийских соревнованиях.

 Объем расходов по подразделу 1101«Физическая культура» составил 3441,7 тыс. рублей или 39,7% расходов раздела, а на подраздел 1102 «Массовый спорт» приходится около 6,2% или 537,0 тыс. рублей. В рамках первого из двух последних подразделов предусмотрены расходы на содержание спортивных сооружений, проведение спортивно - массовых мероприятий, учебно-тренировочных сборов, командирование спортсменов и команд для участия в различных соревнованиях, по второму подразделу - расходы на приобретение инвентаря и экипировка членов команд по видам спорта. По всем подразделам плановые назначения исполнены на 100,0 процентов.

 

Расходы раздела 1300 «Обслуживание муниципального долга» исполнены в сумме 2352,6 тыс. рублей, или на 100,0% к плановым назначениям. Исполнение расходов по разделу осуществлялось в рамках реализации  муниципальной программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Доля программного финансирования в разделе «Обслуживание государственного и муниципального долга» в 2014 составила 100,0 %, а доля раздела в общих расходах районного бюджета - 0,2%.

В сравнении с отчетным периодом прошлого года расходы возросли в 3,3 раза или на 1641,7 тыс. рублей (в 2013 году - 710,9 тыс. рублей). Резкий рост расходов по разделу обусловлен погашением значительно возросших долговых обязательств по кредитам коммерческих банков, привлеченным районом в 2013 году.

 

            По разделу 1400 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» решением от 24.12.2013 года №118 первоначально утверждены бюджетные назначения в сумме 31099,0 тыс. рублей, из них: дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности – 6220,0 тыс. рублей и дотация на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений – 24879,0 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета, бюджетные назначения по разделу были увеличены на 899,5 тыс. рублей или на 2,9%, в том числе за счет увеличения дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений – 164,9 тыс. рублей, дотации на в обеспечение сбалансированности бюджетов поселений – 659,6 тыс. рублей, а также за счет иных межбюджетных трансфертов на 75,0 тыс. рублей, в связи с появлением в бюджете района нового расходного обязательства на награждение победителей смотра-конкурса "На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленение населенных пунктов среди поселений района».

             Уточненные плановые назначения по расходам данного раздела составили 31998,5 тыс. рублей. Удельный вес расходов раздела в общем объеме расходов районного бюджета составил 3,4%, то есть, на уровне прошлого года. Кассовый расход по разделу произведен на сумму 31816,5 тыс. рублей или на 99,4% к уточненным плановым назначениям. По сравнению с 2013 годом объем расходов по указанному разделу увеличился на 17,1% или 4639,4 тыс. рублей.

            Анализ исполнения расходов бюджета Красногвардейского муниципального района по разделу «Межбюджетные трансферты» за 2014 год представлен в таблице 7.

                                                                                                                                                  Таблица № 7        

 

Показатели

Первонача-льные

годовые

бюджетные назначения

(тыс. руб.)

Уточненные годовые

бюджетные назначения

(тыс. руб.)

Кассовое исполнение расходов

(тыс. руб.)

Выполнение к уточненным назначениям,

%

Отклонение

факта от уточненного плана + -

(тыс. руб.)

 

Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований, – всего:

31099,0

31998,5

31816,5

99,43

-182,0

 в том числе:

Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений из ФФПП

6220,0

6384,9

6348,5

99,43

-36,4

Дотация на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений, выделяемая из РФФП

24879,0

25538,6

25393,0

99,43

-145,6

Иные межбюджетные трансферты на награждение победителей смотра-конкурса "На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленение населенных пунктов среди поселений района

0,0

75,0

75,0

100,0

0,0

         

Из данных, приведенных в таблице видно, что дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений в сумме 6348,5 тыс. рублей и дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений в сумме 25393,0 тыс. рублей, профинансированы на 99,4 процентных пункта от утвержденного плана на год. Неисполненные бюджетные назначения по вышеуказанным дотациям составили 36,4 тыс. рублей и 145,6 тыс. рублей, соответственно. Средства недофинансированы муниципальному образованию села Привольного в связи с отсутствием в их потребности.

Иные межбюджетные трансферты на награждение победителей смотра-конкурса "На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленение населенных пунктов среди поселений района» в сумме  75,0 тыс. рублей профинансированы и освоены в 2014 году в полном объеме.

Исполнение расходов по разделу осуществлялось в рамках реализации  муниципальной программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Доля программного финансирования в разделе в 2014 году составила 100,0%.

 

Анализ расходов местного бюджета показал, что более 93,0% бюджетных назначений по расходам приходится на 4 раздела: «Образование» - 480161,3 тыс. рублей или 50,6%, «Социальная политика» - 248613,2 тыс. рублей или 26,2%, «Национальная экономика» - 105300,1 тыс. рублей или 11,1%, «Общегосударственные вопросы» - 48566,1 тыс. рублей или 5,1%. Расходы разделов «Межбюджетные трансферты», «Культура, кинематография», «Физическая культура и спорт», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Обслуживание муниципального долга» составили 3,4%, 2,1%, 0,9% и 0,2%, соответственно. Менее 0,1% общего объема расходов приходится раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство».

Приоритетным направлением расходования средств бюджета Красногвардейского муниципального района в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, являлось финансирование отраслей социального блока.

На 2014 год расходы на эти цели утверждены в объеме 785945,8 тыс. рублей, что составляет 80,3% к уточненному годовому плану (978796,1 тыс. рублей).

Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 757338,5 тыс. рублей (79,8% в общем объеме расходов бюджета – 949198,7 тыс. рублей), или 77,4 % к уточненному годовому плану (978796,1 тыс. рублей).

В сравнении с 2013 годом расходы на финансирование отраслей социального блока увеличились на 108512,7 тыс. рублей, или на 16,7 % (2013 год – 648825,8 тыс. рублей).

Наибольший удельный вес в расходах социального блока составляют расходы на  образование - 50,6 % (480161,3 тыс. рублей), с ростом к уровню предыдущего года на 85209,1 тыс. рублей, или на 21,6 % (2013 год – 394952,2 тыс. рублей).

Из 11 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100% выполнены полностью только по четырём разделам, в том числе: «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Физическая культура и спорт», «Обслуживание муниципального долга» и «Культура, кинематография».

Уточненные плановые назначения по разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнены на 99,9%, «Национальная экономика» - на 99,5%, «Общегосударственные вопросы» и «Межбюджетные трансферты» - на 99,4%, «Социальная политика» - на 99,3%.

Исполнение плановых ассигнований ниже среднего сложилось по разделу «Образование» (94,7%). По разделу «Охрана окружающей среды» расходы в 2014 году не исполнялись.

В целом объем неисполненных назначений составил 29597,4 тыс. рублей или 3,1% годового объема расходов районного бюджета, основными причинами образования которого явились:

 - неисполнение плановых показателей доходной части районного бюджета, в том числе поступление не в полном объеме средств федерального и краевого бюджетов;

- позднее поступление средств из краевого бюджета (в конце декабря 2014 года);

- заявительный характер отдельных направлений расходов, социальных выплат;

- отсутствие потребности и возврат средств в краевой бюджет;

-  экономия бюджетных средств по результатам торгов;

- приостановление кассовых выплат в связи с недостаточностью средств на едином счете бюджета.

В 2014 году исполнение районного бюджета по расходам осуществляли 9 главных распорядителей средств бюджета.

           За отчетный финансовый год 3 из 9 ГРБС исполнили бюджетные назначения на 100% – Совет Красногвардейского муниципального района, Контрольно - счетный орган и Отдел имущественных и земельных отношений.  

           Оставшиеся 6 субъектов бюджетной отчетности годовые назначения исполнили ниже 100 процентов: Управление труда и социальной защиты населения - на 99,8%, Управление сельского хозяйства - на 99,7%, Отдел культуры - на 99,6%, Финансовое управление - на 99,4%, Отдел образования - на 98,7% и Администрация района – на 86,6%.

       Проведенный анализ исполнения расходов районного бюджета в ведомственной структуре показал, что в абсолютном выражении наибольший объем неисполненных назначений сложился в Администрация Красногвардейского муниципального района в сумме 23609,8 тыс. рублей или 79,8% общего объема неисполненных назначений, основными причинами образования которого явились: позднее поступление средств из краевого бюджета и нарушение сроков поставки товаров и выполнения объёмов строительно-монтажных работ по муниципальным контрактам на строительство детского дошкольного учреждения на 160 мест в селе Красногвардейском (23150,5 тыс. рублей); отсутствие потребности в расходах (55,5 тыс. рублей); отсутствие бюджетного финансирования (209,8 тыс. рублей); отсутствие выполненных дорожных работ (194,0 тыс. рублей).

     Также неполное освоение бюджетных средств сложилось в расходах следующих ГРБС:

§  Отдела образования – 4757,5 тыс. рублей или 16,1%;

§  Управление труда и социальной защиты населения – 544,2 тыс. рублей или 1,8%;

§  Управление сельского хозяйства – 313,7 тыс. рублей или 1,1%;

§  Финансового управления – 258,4 тыс. рублей или 0,9%;

§  Отдела культуры – 113,8 тыс. рублей или 0,3%.

           Динамика финансирования расходов с нарастающим итогом, исполнение бюджетной росписи и наличие остатков денежных средств на лицевых счетах бюджетополучателей представлена в таблице 8.      

                                                                                                   Таблица № 8                                       

Отчетный

период

2014 год

Уточненные бюджетные  ассигнования,

     тыс. рублей

         Объем

 финансирования,

      тыс. рублей

Кассовое

исполнение,

тыс. рублей

Остаток средств на лицевых счетах получателей, тыс. рублей

1 квартал

310166,9

227120,8

224435,2

2685,6

полугодие

563850,9

496141,7

483862,6

12279,1

9 месяцев

750575,7

691027,8

676558,2

14469,5

На 31.12.2014г.

978796,1

972931,2

949198,7

23732,5

            

            Проведенный анализ исполнения расходов местного бюджета показал, что зачисление денежных средств на лицевые счета бюджетополучателей на протяжении всего отчетного периода происходило не равномерно: I квартал – 23,3%, II квартал – 27,7%, III квартал – 20,0%, IV квартал – 29,0%. При этом кассовое исполнение бюджетных назначений составило за: I квартал – 23,6%, II квартал – 27,3%, III квартал – 20,2%, IV квартал – 28,9%.

             Таким образом, получателями бюджетных средств выделяемые в 2014 году бюджетные ассигнования осваивались не в полном объеме, что влекло за собой накапливание остатков денежных средств на лицевых счетах бюджетополучателей. Наибольший объем остатков денежных средств, сложился по состоянию на 31.12.2014 года – 23732,5 тыс. рублей.

 

5.3.  Анализ объемов остатков денежных средств по итогам исполнения бюджета         Красногвардейского муниципального района за 2014 год

 

            По состоянию на 01.01.2014 года на счетах местного бюджета имелись остатки неиспользованных денежных средств в сумме 40388,5 тыс. рублей. По итогам исполнения бюджета

за 2014 год объем остатков сократился в 1,3 раза или на 8663,7 тыс. рублей и составил 31724,8 тыс. рублей.

            На едином счете местного бюджета числилось 7992,3 тыс. рублей (нераспределенные  средства) и на лицевых счетах бюджетополучателей – 23732,5 тыс. рублей.

            Анализ структуры остатков нераспределенных средств бюджета Красногвардейского муниципального района показал 100,0% или 7992,3 тыс. рублей приходится на нераспределенные средства (доходы) местного бюджета, которые зачислены на расчетный счет в последние дни финансового года, а в некоторых случаях остались неосвоенными в связи с отсутствием в их потребности.             

            Остатки на лицевых счетах бюджетополучателей средств местного бюджета составили 23732,5 тыс. рублей или 74,8% от общего объема остатков на 01.01.2015 года. При этом, доля остатков средств, контроль за использованием которых, осуществляется министерством Финансов Ставропольского края составляет 98,3 % или 23323,7 тыс. рублей, Финансовым управлением администрации Красногвардейского муниципального района – 1,7 % или 407,5 тыс. рублей и органами Федерального казначейства - 1,3 тыс. рублей.

           Проведенный анализ ведомственной структуры расходов районного бюджета показал, что из общей суммы остатков на лицевых счетах бюджетополучателей наибольшие приходится на:

§ Администрацию Красногвардейского муниципального района - 23151,7 тыс. рублей или 97,6% от общего объема остатков на лицевых счетах ГРБС. Средства на строительство детского дошкольного учреждения на 160 мест в селе Красногвардейском - 23150,4 тыс. рублей и на составление (изменение и дополнение) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации - 1,3 тыс. рублей остались не освоенными в виду позднего поступления первых (в конце декабря 2014 года) и в связи с отсутствием финансирования из федерального бюджета вторых.

§  Отдел образования – 481,6 тыс. рублей или 2,0% от общего объема остатков на лицевых счетах ГРБС. Бюджетные ассигнования на обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях - 123,2 тыс. рублей;  на реализацию мероприятий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в области образования - 3,3 тыс. рублей; на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных организациях, в муниципальных общеобразовательных организациях - 0,8 тыс. рублей; на расходы за счет целевых средств и безвозмездных поступлений школ-детских садов, школ начальных, неполных средних и средних - 354,3 тыс. рублей не освоены в основном по причине их невостребованности и поздних сроков поступления в районный бюджет. 

§  Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды - 99,2 тыс. рублей или 0,4% от общего объема остатков на лицевых счетах. Субвенции на проведение мероприятий по борьбе с иксодовыми клещами – переносчиками Крымской геморрагической лихорадки в природных биотопах в сумме 0,8 тыс. рублей, на администрирование переданных  отдельных государственных полномочий в области сельского хозяйства в сумме 45,2 тыс. рублей и целевые средства местного бюджета в сумме 53,2 тыс. рублей остались неосвоенными, в связи с поздними сроками поступления в районный бюджет средств за аренду помещений (в конце декабря 2014 года) и по причине их невостребованности, так как отдельные виды расходов носят заявительный характер.

          В ходе внешней проверки бюджетной отчетности главных распорядителей объективность указанных причин учтена и проанализирована. Вместе с тем, по итогам анализа Контрольно-счетным органом сделан вывод о необходимости повышения качества прогнозирования расходов и обеспечения эффективности управления выделенными бюджетными средствами, позволяющими исполнять объемы плановых ассигнований при наличии в них потребности, в полном объеме в отчетном периоде.

          Неиспользованные остатки целевых средств, потребность в которых отсутствует в сумме 23325,0 тыс. рублей, в соответствии с п. 5 ст. 242 БК РФ, возвращены в федеральный и краевой бюджеты, в том числе: Администрацией Красногвардейского муниципального района – 23151,8 тыс. рублей, Отделом образования – 127,2 тыс. рублей, Управлением сельского хозяйства – 46,0 тыс. рублей. 

          Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 24.02.2015 года № 231 средства местного бюджета в сумме 4167,6 тыс. рублей направлены на покрытие дефицита районного бюджета (2500,00 тыс. рублей) и распределены между следующими бюджетополучателями (1667,6 тыс. рублей):

§ Администрацией Красногвардейского муниципального района – 1327,6 тыс. рублей, из них:

         - на реализацию муниципальной программы "Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края" на 200,0 тыс. рублей. Средства местного бюджета в сумме 200,0 тыс. рублей направлены МУП БОН КМР «Бытсервис» на поддержку  развития бытового обслуживания в Красногвардейском районе;

         - на резервный фонд администрации муниципального района - 1000,0 тыс. рублей;

         - на закупку товаров, работ и услуг для МКУ "Единая дежурно-диспетчерская служба Красногвардейского муниципального района Ставропольского края" - 127,6 тыс. рублей.

§  Финансовым управлением - 250,00 тыс. рублей на реализацию муниципальной программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района». Средства в сумме 250,0 тыс. рублей направлены на обеспечение сбалансированности и выравнивание уровня бюджетной обеспеченности села Новомихайловского.

§  Управлением сельского хозяйства и охраны окружающей среды - 90,0 тыс. рублей на выплаты по оплате труда работникам Управления.

         На момент подготовки Заключения остатки средств, в сумме 4232,2 тыс. рублей не распределены.

 

5.4. Анализ использования  средств резервного фонда  Красногвардейского

муниципального района Ставропольского края

 

             Создание резервного фонда исполнительных органов муниципальной власти регламентировано БК РФ.  Пунктом 3 статьи 81 БК РФ установлено, что размер резервных фондов в бюджетах местных администраций устанавливается органами законодательной (представительной) власти местных администраций при утверждении местных бюджетов на очередной финансовый год и не может превышать 3,0% утвержденного общего объема расходов.

             Пунктом 5 статьи 81 БК РФ установлено, что порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

             Порядок расходования средств резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района утвержден Постановлением главы администрации Красногвардейского муниципального района от 29.09.2006 года № 184 (в ред. от 15.04.2008 № 66, от 17.05.2011 № 117, от 28.01.2014 № 38). Пунктом 2 Порядка расходования средств резервного фонда установлено, что резервный фонд создается для финансирования непредвиденных расходов и мероприятий местного значения, не предусмотренных в бюджете муниципального района на соответствующий финансовый год, что не соответствует пункту 4 статьи 81 БК РФ, которым установлено, что средства резервных фондов расходуются только на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

            Контрольно-счетный орган еще раз указывает на необходимость приведения Положения о резервном фонде администрации Красногвардейского муниципального района в соответствие с нормами БК РФ, так как имеющаяся редакция Положения о резервном фонде позволяет администрации необоснованно широко использовать средства указанного фонда.

            Решением Совета от 24.12.2013 года № 118 первоначально размер резервного фонда администрации района на 2014 год установлен в сумме 2400,0 тыс. рублей.  В ходе исполнения бюджета за 2014 год плановые назначения резервного фонда скорректированы в сторону уменьшения на 2129,1 тыс. рублей и составили 270,9 тыс. рублей, что соответствует ограничению, предусмотренному п. 3 статьи 81 БК РФ (не превышает 3,0% утвержденного общего объема расходов).

            В составе документов и материалов к проекту решения «Об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год» представлен отчет «О расходовании средств резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год».

           Согласно отчету в 2014 году расходы по подразделу 0111 «Резервные фонды» администрации района составили 270,9 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану.             

           Расходование средств резервного фонда в 2014 году произведено в объеме плановых бюджетных назначений (270,9 тыс. рублей) по следующим направлениям:

§  на оказание единовременной материальной помощи за утраченное имущество лицам, пострадавшим от пожара - 23,0 тыс. рублей и на оплату ритуальных мероприятий участника Великой Отечественной войны – 15,0 тыс. рублей (распоряжение администрации Красногвардейского муниципального района от 22.01.2014 № 9-р);

§  на оказание единовременной материальной помощи жителю района для прохождения обследования (тяжелая форма гемофилии) в медицинском учреждении – 3,5 тыс. рублей (распоряжение администрации района от 21.05.2014 № 95-р);

§  на оказание благотворительной материальной помощи морякам-подводникам Северного Флота России, в связи с празднованием Дня Военно-Морского Флота - 10,0 тыс. рублей  (распоряжение администрации района от 20.06.2014 № 226-р);

§  на оборудование санитарных комнат в государственном специализированном образовательном учреждении «Специализированная общеобразовательная школа-интернат №25 VI вида», определенном как место проживания граждан с юго-востока Украины – 108,6 тыс. рублей (распоряжение администрации района от 18.02.2014 № 35-р);

§  на выплату премий победителям конкурса «На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленению сел Красногвардейского района в 2014 году» – 10,8 тыс. рублей (распоряжение администрации района от 24.11.2014 № 492-р);

§  на проведение ежегодной благотворительной Рождественской елки (для приобретения новогодних подарков детям) – 100,00 тыс. рублей (распоряжение администрации района от 18.12.2014 № 546-р).

           Контрольно-счетный орган в очередной раз отмечает, что расходы по проведению ежегодной благотворительной Рождественской елки главы, на оказание ежегодной благотворительной материальной помощи морякам-подводникам и по выплате разовых премий не являются непредвиденными, могут быть отнесены к текущим расходам бюджета и предусматриваться в сметах соответствующих органов, а их финансирование через резервный фонд противоречит требованиям норм бюджетного законодательства.

 

5.5 Анализ исполнения программной и непрограммной частей бюджета

Красногвардейского муниципального района за 2014 год

          

          В соответствии с Федеральным законом от 07.05.2013 № 104-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса» районный бюджет на 2014 год сформирован в программной структуре расходов на основе 6 муниципальных программ, предусмотренных Перечнем, утвержденным распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 16.10.2013 № 247-р.

          Приложением 11 к решению о районном бюджете утвержден перечень программ органов исполнительной власти Красногвардейского муниципального района в соответствующей сфере деятельности (далее – программы), финансирование которых осуществляется в 2014 году. Тем же приложением утверждены и непрограммные расходы в отношении 6 органов муниципальной власти и муниципальных учреждений района.

          Указанный выше перечень программ аналогичен перечню программ органов исполнительной власти Красногвардейского муниципального района, утвержденному распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 16.10.2013 № 247-р, и включает в себя 6 программ. Анализ исполнения программ за счет средств местного бюджета в 2014 году, приведен в таблице 9.

 

                                                                                                           Таблица 9, (тыс. рублей)

         

ЦСР

Наименование муниципальных

программ

Утверденный

план на

2014 год

(Реш.от 24.12.2013

№118)

Уточненный

план 2014 года

(Реш. от 23.12.2014

№215)

Исполнено

на 01.01.2015

Отклонение

факта от уточ-го

плана,

(+, -)

%

исполнения к

уточненному

плану

 

 

 

0100000

Муниципальная программа "Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"

46663,8

42263,0

42004,5

-258,5

99,4

 

0200000

Муниципальная программа "Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"

30413,3

29196,0

29082,2

-113,8

99,6

 

0300000

Муниципальная программа "Развитие образования  Красногвардейского муниципального района"

419573,3

506053,4

478084,1

-27969,3

99,5

 

0400000

Муниципальная программа "Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"

965,0

172,2

165,8

-6,4

96,2

 

0500000

Муниципальная программа "Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"

1075,0

845,4

845,4

0,0

100,0

 

0600000

Муниципальная программа "Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"

9555,6

9794,9

9794,9

0,0

100,00

 

 

 Итого по программам:

503246,0

588324,9

559976,9

-28348,0

95,2

 

 Непрограммные расходы

380800,9

390471,2

389221,8

-1249,4

99,7

 

 Всего:

884046,9

978796,1

949198,7

-29597,4

96,9

 

                   

 

         В общем объеме расходов, утвержденных решением о районном бюджете (в редакции от 23.12.2014) в сумме 978796,1 тыс. рублей, расходы на программы составляют 60,1% или 588324,9 тыс. рублей (без учета внебюджетных средств), непрограммные расходы – 39,9% или 390471,2 тыс. рублей.

         В сравнении с расходами, утвержденными первоначально, на конец года наблюдается их рост на 94749,2 тыс. рублей, в том числе по программной части бюджета - на 16,9% или 85078,9 тыс. рублей, непрограммной –  на 2,5% или 9670,3 тыс. рублей.

         Наибольшее уточнение плановых назначений в сторону увеличения произведено по программе: «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (на 86480,1 тыс. рублей или на 20,6%). Плановые назначения по программам «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» хотя и незначительно, но также увеличились - на 599,2 тыс. рублей или на 1,4% и на 239,3 тыс. рублей или на 2,5%, соответственно. Снижены показатели по программам «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 792,8 тыс. рублей или в 5,6 раза), «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (на 229,6 тыс. рублей или на 21,4%) и «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (на 1217,3 тыс. рублей или на 4,0%).

          Непрограммные расходы в наибольшем объеме изменены по Управлению труда и социальной защиты населения (увеличение на 13658,0 тыс. рублей или на 6,0%), Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды (снижение на 8265,9 тыс. рублей или на 7,4%) и  Администрации Красногвардейского муниципального района (увеличение на 3685,9 тыс. рублей или на 10,8%).

 Фактическое исполнение программных и непрограммных расходов за 2014 год сложилось в сумме 949198,7 тыс. рублей, в которых расходы на муниципальные программы составили 59,0% или 559976,9 тыс. рублей (исполнение 95,2% с объемом неисполненных назначений – 28348,0 тыс. рублей), непрограммные расходы – 41% или 389221,8 тыс. рублей (исполнение 99,7% с объемом неисполненных назначений – 1249,4 тыс. рублей). Доля расходов на исполнение муниципальных программ в общем объеме расходов районного бюджета по сравнению с уровнем прошлого года увеличилась значительно на 52,3 процента (с 6,7% до 59,0%).

           В исполненных программных расходах основная доля принадлежит расходам социальной направленности по программе: «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (85,4% или 478084,1 тыс. рублей). Кроме того, значительный удельный вес (в пределах от 5,2% до 7,5% или от 29082,1 тыс. рублей до 42004,5 тыс. рублей) занимают расходы на программы «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Наименьший удельный вес (от 0,2% до менее 0,1% или от 845,4 тыс. рублей до 165,4 тыс. рублей) занимают расходы программ «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

           В разрезе ответственных исполнителей и соисполнителей программ наибольшие расходы приходятся на долю двух учреждений района: Отдел образования (66,8% или 374111,7 тыс. рублей) и Администрацию Красногвардейского муниципального района (20,5% или 115049,4 тыс. рублей). На долю Финансового управления и Отдела культуры приходится 7,5% и 5,2%, соответственно.

           На конец 2014 года из шести программ в полном объеме (на 100,0%) исполнены только две программы: «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края». Исполнение 99,0% и выше достигнуто по трём программам, в том числе наибольшее исполнение 99,6% с остатком неисполненных назначений в сумме 113,8 тыс. рублей – по программе «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края».

           В наименьшем объеме исполнена программа Администрации района «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (96,2% от уточненного годового плана).

           Значительные остатки неиспользованных средств сложились по программе «Развитие образования Красногвардейского муниципального района». Реализация программы осуществлялась двумя исполнителями, включая ответственного исполнителя – Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района. При уточненном плане 506053,4 тыс. рублей исполнение за 2014 год составило 478084,1 тыс. рублей или 99,5%, остаток неиспользованных средств – 27969,3 тыс. рублей.

           Практически весь объем неиспользованных средств приходится на Администрацию Красногвардейского муниципального района (83,0% или 23211,8 тыс. рублей), и связан с поздним поступлением средств из краевого бюджета и нарушением сроков поставки выполнения объёмов строительно-монтажных работ по муниципальным контрактам на строительство детского дошкольного учреждения на 160 мест в селе Красногвардейском.

          В исполненных непрограммных расходах наибольший удельный вес занимают расходы Управления труда и социальной защиты населения (240395,1 тыс. рублей или 61,8%) и Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды (103483,6 тыс. рублей или 26,6%).

           Из девяти главных распорядителей бюджетных средств в полном объеме непрограммные расходы исполнены Советом Красногвардейского муниципального района, Контрольно - счетным органом и Отделом имущественных и земельных отношений. Исполнение 99,0% и выше достигнуто по семи муниципальным ведомствам. В пределах от 99,0% до 99,8% исполнены расходы Администрации района, Управления сельского хозяйства и Управление труда и социальной защиты населения.

В соответствии с Порядком разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ, утвержденным Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района от 16.10.2013 № 519, Финансовым управлением района, была проведена оценка эффективности реализации шести муниципальных программ. В результате проведенной оценки были признаны: эффективными - 4 программы, недостаточно эффективными (удовлетворительными) –  2 программы. При этом, необходимо отметить, что оценка эффективности Финансовым управлением проведена в произвольной форме, в виде сравнительного анализа степени достижения целей и задач программ и их финансового обеспечения, так как в нарушение пункта 40 Порядка, на момент подготовки заключения методика оценки эффективности реализации программ отделом экономического развития администрации района не разработана и не утверждена.

        По результатам проведенных в отчетном году контрольных мероприятий Контрольно-счетный орган отмечает, что сложившаяся практика принятия и исполнения программ по-прежнему свидетельствует о недостаточной реализации в 2014 году принципа бюджетирования, ориентированного на результат. Сравнительный анализ степени достижения показателей эффективности программ и их финансового обеспечения позволяет сделать вывод об отсутствии взаимосвязи между уровнем финансирования отдельных программ и достижением предусмотренных в них показателей, что свидетельствует о формальном подходе к внедрению программно-целевого принципа планирования бюджетных расходов. Основная проблема, по мнению Контрольно-счетного органа, заключается в несбалансированности параметров программ по целям, срокам, источникам и объемам финансового обеспечения. По сути, вместо инструментов стратегического бюджетного планирования мы получили обычные бюджетные заявки на дополнительное финансирование, зачастую недостаточно обоснованное и не связанное с общими целями и задачами программ. Первоначально проект программы чаще всего используется как основа для последующих изменений, а не как документ, направленный на эффективное решение приоритетных целевых задач на территории района.

         

6. Анализ поступлений средств из источников финансирования дефицита бюджета

Красногвардейского муниципального района

 

            Решением Совета от 24.12.2013 года № 118 первоначально бюджет района на 2014 год принимался с дефицитом в сумме 5800,0 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита, и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита составил 38224,5 тыс. рублей, что почти в 7 раз или на 32424,5 тыс. рублей больше первоначально утвержденного показателя.

            Фактически бюджет Красногвардейского муниципального района за 2014 год исполнен с дефицитом в сумме 12682,7 тыс. рублей или 33,2% планового показателя. Сокращение объема дефицита обусловлено не выполнением плановых бюджетных назначений по расходам районного бюджета (расходная часть бюджета исполнена на 96,9% к показателям бюджетной росписи расходов бюджета Красногвардейского муниципального района).

            В представленной к отчету об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита районного бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1, утвержденному решением Совета от 24.12.2013 года №118 (в ред. от 23.12.2014 № 215) и нормам БК РФ.

            Показатели по источникам финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района приведены в таблице 10.  

                                                                                                                             Таблица №10                          

Источники

Утверждено, тыс. руб.

Исполнено,

тыс. руб.

Процент

исполнения, %

Дефицит (-),  профицит (+) бюджета

-38224,5

-12682,7

33,2

Всего источников финансирования:

38224,5

12682,7

33,2

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета

 

38224,5

 

12682,7

 

                        33,2

Изменение остатков средств бюджетов

40388,4

8663,7

21,5

Кредиты, полученные от других бюджетов

16750,0

16750,0

100,0

Кредиты полученные от кредитных организаций

22155,0

10000,0

45,1

Погашенные кредиты, от других бюджетов

-21105,0

-7731,0

36,6

Погашенные кредиты от кредитных организаций

-19963,9

-15000,0

75,1

 

          В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным представленным в выше обозначенной таблице для покрытия дефицита районного бюджета направлялись следующие источники внутреннего финансирования:

          - разница суммы между полученными банковскими кредитами и их погашением – 9019,0 тыс. рублей (получено – 16750,0 тыс. рублей, погашено – 7731,0 тыс. рублей);

         - разница суммы между полученными от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетными кредитами и их погашением – (минус) 5000,0 тыс. рублей (получено – 10000,0 тыс. рублей, погашено – 15000,0 тыс. рублей);

          - изменение остатков денежных средств по учету средств районного бюджета – 8663,7 тыс. рублей;

           Объем исполненного дефицита бюджета в размере 7,1% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений не превышает ограничений, установленных статьей 92.1. БК РФ.   

 

7. Анализ муниципального долга Красногвардейского муниципального района

 

            По состоянию на 01.01.2014 года муниципальный долг Красногвардейского муниципального района составил 28066,0 тыс. рублей, из них задолженность по банковским кредитам – 15000,0 тыс. рублей, по бюджетным кредитам краевому бюджету –  13066,0 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета статьей 9 решения Совета от 24.12.2013 года № 118 (ред. от 23.12.2014 № 215) предельный объем муниципального долга в 2014 году уточнен до 66971,0 тыс. рублей, верхний предел муниципального внутреннего долга района по состоянию на 01.01.2015 утвержден в размере 38905,0 тыс. рублей.

Установленные бюджетом предельный объем заимствований и верхний предел муниципального долга на 01 января 2015 года, не превышены.

            С учетом планирования бюджетных кредитов и кредитов кредитных организаций в качестве источников финансирования дефицита, в составе бюджета была утверждена Программа муниципальных внутренних заимствований района.

            Программой муниципальных внутренних заимствований Красногвардейского муниципального района на 2014 год (приложение 17 к решению Совета от 24.12.2013 года № 118 в ред. от 23.12.2014 № 215) утверждены заимствования в виде привлечения: бюджетных кредитов из краевого бюджета в сумме 16750,0 тыс. рублей и банковских кредитов – 22155,0 тыс. рублей.

            В отчетном периоде для финансирования дефицита муниципального бюджета и покрытия временных кассовых разрывов были осуществлены заимствования в сумме 26750,0 тыс. рублей, в том числе в виде банковских кредитов в кредитных организациях на сумму 10000,0 тыс. рублей и бюджетных кредитов из краевого бюджета в  сумме 16750,0 тыс. рублей.

           В анализируемом периоде произведено погашение задолженности:

          - краевому бюджету по бюджетным кредитам, полученным на частичное покрытие дефицита (по графику реструктуризации задолженности) – 7731,0 тыс. рублей;

         - ОАО «СМП-Банк» - 15000,0 тыс. рублей.

          В результате по состоянию на 01 января 2015 года муниципальный долг Красногвардейского муниципального района составил 32085,0 тыс. рублей, или 17,7% от собственных доходов районного бюджета, и сложился из задолженности по бюджетным (22085,0 тыс. рублей) и банковским кредитам (10000,0 тыс. рублей). Сложившийся по итогам года объем муниципального долга района не превысил предельных ограничений, установленных статьей 107 БК РФ. По сравнению с началом года объём  муниципального долга района увеличился на 14,4 процента или 4019,0 тыс. рублей.

           Расходы бюджета района на обслуживание муниципального долга (проценты по кредиту) в 2014 году составил 2352,6 тыс. рублей или 1,3% объема расходов бюджета района, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ, что, в свою очередь, не противоречит статье 111 БК РФ. По сравнению с началом отчетного года объём расходов на обслуживание муниципального долга района увеличился в 3,3 раза или 1641,7 тыс. рублей.

 

8. Анализ бюджетной отчетности исполнения бюджета Красногвардейского

муниципального района за 2014 год

 

            В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ  бюджетная отчетность включает в себя отчет об исполнении бюджета (форма 0503117), баланс исполнения бюджета (форма 0503120), отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121), отчет о движении денежных средств (форма 0503123), пояснительную записку (форма 0503160).

            Согласно пункту 133 Инструкции № 191н отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (ф. 0503117) составлен финансовым органом на основании данных по исполнению бюджета консолидированных отчетов ГАБС (форма 0503127), справок о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (форма 0503184) и консолидированного отчета о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (форма 0503124).

            Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о районном бюджете (940571,6 тыс. рублей и 38224,5 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (978796,1 тыс. рублей и 38224,5 тыс. рублей).

            Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

            - по доходам в сумме 936516,0 тыс. рублей или на 99,6 % от плановых назначений, утвержденных решением от 24.12.2013 № 118 (в редакции решения от 23.12.2014 № 215);

            - по расходам в сумме 949198,7 тыс. рублей или 96,9 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края по состоянию на 31.12.2014;

            - по дефициту в сумме 12682,7 тыс. рублей или 33,2% от плановых назначений, утвержденных решением от 24.12.2013 № 118 (в редакции решения от 23.12.2014 № 215).

            Стоимость активов и пассивов баланса (форма 0503120) исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края сформирована в соответствии с правилами пункта 110 Инструкции № 191н (ред. от 26.10.2012 № 138н) за счет средств бюджетной деятельности и средств, поступивших во временное распоряжение.

            Суммы начальных остатков по всем статьям баланса (ф. 0503120) подтверждаются данными бюджетной отчетности за предыдущий год.

    Расхождений показателей баланса районного бюджета по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года не установлено. По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в районе не  изменились.

            За 2014 год стоимостные показатели имущественных и финансовых операций баланса по сравнению с началом финансового года увеличились на 331823,4 тыс. рублей и на конец отчетного периода составили 561971,4 тыс. рублей. На увеличение стоимостных показателей актива и пассива баланса оказало влияние сокращение неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, увеличение вложений в нефинансовые активы, финансовых вложений в акции и иные формы участия в капитале предприятий и организаций и  расчетов с кредиторами по долговым обязательствам.

           Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2014 года возросла на 295318,3 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 489433,1 тыс. рублей. Рост показателя в основном обеспечен за счет увеличения вложений в недвижимое имущество – на 99427,4 тыс. рублей (с 28844,8 тыс. рублей до 128272,2 тыс. рублей) и материальных запасов – на 195302,3 тыс. рублей, а также за счет увеличения недвижимого имущества учреждений – на 9331,2 тыс. рублей (с 246938,3 тыс. рублей до 256269,5 тыс. рублей) и иного движимого имущества – на 6406,9 тыс. рублей (с 118889,8 тыс. рублей до 125296,7 тыс. рублей).

          В отчетном периоде существенно (на 8663,7 тыс. рублей) уменьшилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 31724,8 тыс. рублей.

            По состоянию на 31.12.2014  финансовые вложения в акции и иные формы участия в капитале увеличились на 38109,7 тыс. рублей и на конец года составили 65103,9 тыс. рублей, что в основном связано с увеличением объем денежных средств, вложенных в капитал муниципальных унитарных предприятий района (МУУ ЖКХ КМР СК и МУП АКМ СК БОН «Бытсервис») и отражением их стоимости в балансе Красногвардейского муниципального района.

          В соответствии с правилами Инструкции № 191н неиспользованные остатки по бюджетному счету 020500000 «Расчеты по доходам» в балансе отражены с отрицательным результатом (минус) 23943,7 тыс. рублей, то есть администраторами доходов бюджета начислены суммы, подлежащие возврату в момент возникновения требований и которые приходится на расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Основная сумма по начисленным доходам приходится на Администрацию района (23151,7 тыс. рублей или 96,7% от общей суммы).

           При исполнении муниципального бюджета в 2014 году дебиторская задолженность сократилась на 7031,7 тыс. рублей и на конец года составила 24381,5 тыс. рублей. Основную сумму составляет задолженность по расчетам с поступлениями от других бюджетов бюджетной системы РФ в сумме 23943,7 тыс. рублей и с подотчётными лицами – 395,1 тыс. рублей (последнее недопустимо, так как расходы муниципального бюджета ограничены одним финансовым годом). Кроме того, приняты на учет денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению (42,3 тыс. рублей) и авансовые платежи по расчетам за электроэнергию (0,4 тыс. рублей) в сумме 42,7 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность и является не эффективным использованием бюджетных средств. В соответствии с правилами Инструкции № 191н принятые обязательства отражены в составе дебиторской задолженности со знаком «минус».

По состоянию на 1 января 2015 года в районе числится нереальная к взысканию, просроченная дебиторская задолженность по бюджетной деятельности в сумме (минус) 389,3 тыс. рублей. При этом, в нарушение п.167 Инструкции № 191н раздел 2 формы 0503169 «Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности» Финансовым управлением не заполнен. Причины образования просроченной дебиторской задолженности в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160) не отражены.

           Расчеты по долговые обязательствам Красногвардейского муниципального района в течение года выросли на 14,3% или с 28066,00 тыс. рублей до 32085,00 тыс. рублей. Из-за неисполнения доходной части бюджета для финансирования дефицита муниципального бюджета, районом в 2014 году были привлечены 3 кредита, из них 2 – из бюджета Ставропольского края и 1 - в кредитной организации (ОАО «СМП-Банк»). Задолженность по банковским кредитам сложилась в сумме 10000,00 тыс. рублей и по бюджетным кредитам краевому бюджету – 22085,0 тыс. рублей.

          Согласно баланса (ф.0503120) и сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) объем кредиторской задолженности по бюджетной деятельности (без учета муниципальных долговых обязательств) в отчетном периоде составил 17439,1 тыс. рублей, что на 7605,4 тыс. рублей или в 1,8 раза выше уровня прошлого года. Доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода в общем объеме расходов районного бюджета за 2014 год увеличилась и составила 1,8 % против 1,2 % в 2013 году.

      Кредиторская задолженность по принятым обязательствам в анализируемом периоде возросла почти в 1,8 раза или на 8217,5 тыс. рублей и на конец года составила 18366,0 тыс. рублей. Причинами роста задолженности являются: отсутствие финансирования на оплату расходов, по причине невыполнения доходной части муниципального бюджета; предоставление поставщиками документов к оплате в последних числах декабря отчетного года; заявительный характер и отсутствие потребности отдельных направлений расходов и социальных выплат, а также принятие ГРБС обязательств, сверх доведенных им в 2014 году лимитов бюджетных обязательств. Основную сумму составляет задолженность перед поставщиками работ и услуг: по оплате коммунальных услуг и услуг связи – 6582,2 тыс. рублей, приобретению основных средств – 6905,4 тыс. рублей, прочим работам и услугам – 1338,2 тыс. рублей, услугам по содержанию имущества - 674,8 тыс. рублей, приобретению материальных запасов – 2865,4 тыс. рублей. Свыше 93,4% указанной задолженности приходится на два ГРБС, а именно на  Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района - 9684,6 тыс. рублей (рост - на 509,6 тыс. рублей), в том числе просроченная – 5231,7 тыс. рублей и Администрацию Красногвардейского муниципального района - 7467,5 тыс. рублей (рост - на 6641,9 тыс. рублей), в том числе просроченная – 260,9 тыс. рублей.

       Задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами (счет 0 303) составила 926,9 тыс. рублей со знаком «минус» и сложилась из задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование в сумме 1170,3 тыс. рублей со знаком «минус», так как расходы по социальным выплатам превысили начисления на оплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, расчетам по иным платежам в бюджет в сумме 240,6 тыс. рублей и расчетам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2,8 тыс. рублей.

При этом, следует отметить, что по итогам отчетного года два субъекта бюджетной отчетности (Отдел образования и Отдел культуры) в результате несоблюдения требований законодательства перечислили в бюджет земельный налог в объемах, превышающих суммы подлежащие уплате за счет средств районного бюджета в размере 96,4 тыс. рублей, что не соответствует требованиям статьи 34 БК РФ и привело к необоснованному (неэффективному) расходованию средств районного бюджета и образованию неправомерной дебиторской задолженности.

            Кроме того, в нарушение норм, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Управление сельского хозяйства на 01.01.2015 имеет кредиторскую задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3,1 тыс. рублей. Наличие указанной задолженности в отсутствие соответствующей задолженности по заработной плате на отчетную дату является необоснованным и может привести к неэффективным расходам районного бюджета в виде уплаты штрафа от суммы недоимки, а также пеней за каждый день просрочки платежа. И напротив, Управлением труда и социальной защиты населения, в нарушение статей 7, 15 выше названного Федерального закона, при отсутствии базы для начисления страховых взносов за счет средств районного бюджета осуществлены авансовые платежи страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в Пенсионный фонд РФ в общей сумме 0,12 тыс. рублей.

            При анализе отчетности на соответствие требованиям БК РФ установлено принятие  субъектами бюджетной отчетности бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на общую сумму 14006,7 тыс. рублей (80,3% общего объема кредиторской задолженности), что не соответствует пункту 3 статьи 219 БК РФ. Обращаем внимание, что проблема роста задолженности  и  принятия  обязательств,  не  подтвержденных  наличием  лимитов, отмечается на протяжении нескольких отчетных периодов, при этом в отчетном  периоде указанные объемы существенно увеличились. Так по сравнению с 2013 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, увеличился на 3067,1 тыс. рублей, или более чем в 1,3 раза (2013 год – 10939,6 тыс. рублей). Вышеизложенное, отрицательно характеризует деятельность районной администрации по формированию и исполнению районного бюджета, а также управлению финансовыми ресурсами.

       Общая сумма просроченной кредиторской задолженности на конец отчетного года составила 5732,8 тыс. рублей, или 32,9 процента в общей сумме задолженности. По сравнению с началом года просроченная кредиторская задолженность увеличилась на 1814,3 тыс. рублей, или более чем в 1,4 раза (на 01.01.2014 года – 3918,5 тыс. рублей). Отношение объёма просроченной кредиторской задолженности к расходам районного бюджета является одним из показателей, характеризующим сбалансированность и устойчивость районного бюджета. В 2014 году значение данного показателя равно 0,6 %. При этом, обращаем внимание, что в нарушение пункта 167 Инструкции 191н, Финансовым управлением района до настоящего времени не установлены критерии определения показателей просроченной кредиторской задолженности, подлежащей отражению в бюджетной отчетности ГРБС.  Вместе с тем отсутствие таких критериев приводит к неоднозначному подходу учреждений и организаций района к определению просроченной кредиторской задолженности и в конечном итоге – к искажению бюджетной отчетности.

      Значительный рост кредиторской задолженности, включая наличие просроченной задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 года, отрицательно сказывается на финансовой устойчивости районного бюджета, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2014 года необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2015 года.

           Обращаем внимание, что рост долговой нагрузки на бюджет района, привлечение кредитных ресурсов в большей части для погашения ранее взятых кредитов, наращивание кредиторской задолженности в больших объемах, которые являются скрытым дефицитом бюджета, свидетельствуют об ухудшении финансового положения района, усилении зависимости бюджета от заемных средств, создает риски исполнения бюджета следующих периодов, приводят к дополнительным неэффективным расходам бюджета.

            В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Основной показатель данного отчета – чистый операционный результат, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период.

            Все доходы учреждений получены по бюджетной деятельности и составили 1179698,2 тыс. рублей. Основную долю занимают безвозмездные поступления от бюджетов всех уровней – 63,8% или 753173,7 тыс. рублей, прочие поступления – 19,0% или 223992,4 тыс. рублей и налоговые доходы – 13,1% или 155026,5 тыс. рублей. Доходы от реализации активов, от собственности, от оказания платных услуг составили 1,9% (22250,4 тыс. рублей), 1,3% (15852,2 тыс. рублей) и 0,7% (7951,2 тыс. рублей), соответственно. Суммы принудительного изъятия составили 1451,8 тыс. рублей или 0,2% от общей суммы доходов.

            Расходы учреждений также сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 859499,2 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

       - оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 318378,0 тыс. рублей (37,0% от общего объема);

       - приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 60216,5 тыс. рублей (7,0%);

       - обслуживание муниципального долга Красногвардейского муниципального района (уплата процентов за пользование кредитными ресурсами) – 2352,6 тыс. рублей (0,3%);

       - безвозмездные перечисления организациям – 150462,6 тыс. рублей (17,5%);

       - безвозмездные перечисления бюджетам – 31816,5 тыс. рублей (3,7%);

       - социальное обеспечение (пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию) – 233647,6 тыс. рублей (27,2%);

       - расходы по операциям с активами – 56337,2  тыс. рублей (6,5%), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 16741,5 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 39595,9 тыс. рублей;

       - прочие расходы – 6288,2 тыс. рублей (0,8%).

         Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с положительным результатом – (плюс)  320199,0 тыс. рублей или доходы учреждений превысили расходы.

          В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 963266,0 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 936022,4 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 493,6 тыс. рублей, от финансовых операций – 26750,0 тыс. рублей.

           Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы - 155026,5 тыс. рублей, доходы от собственности – 15852,2 тыс. рублей, доходы от оказания платных услуг (работ) – 7951,2 тыс. рублей, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 745412,2 тыс. рублей, прочие доходы – 10328,5 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 1451,8 тыс. рублей.

          Поступления от инвестиционных операций сформированы за счет реализации основных средств  на сумму 195,2 тыс. рублей, непроизведённых активов – 296,9 тыс. рублей и материальных запасов – 1,5 тыс. рублей.

          От осуществления заимствований в кредитных и финансовых организациях в виде внутреннего муниципального долга на счета по учету средств поступило – 26750,00 тыс. рублей.

          Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 971929,7 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 804318,8 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 144879,9 тыс. рублей, по финансовым операциям – 22731,0 тыс. рублей.  В отчетном периоде безвозмездные перечисления составили 182275,8 тыс. рублей, в том числе другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации - 31816,5 тыс. рублей, государственным и муниципальным организациям – 150459,3 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма выбытия со счетов бюджета, единого счета бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, превысила их поступление на 8663,7 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 40388,5 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 31724,8 тыс. рублей.

 

9. Годовая бюджетная отчетность главных распорядителей

бюджетных средств за 2014 год

 

          Согласно статье 264.4 БК РФ годовой отчет об исполнении бюджета перед его рассмотрением в представительном органе подлежит внешней проверке, которая проводится в 2 этапа: 1 этап – внешняя проверка бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств; 2 этап – подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

          Состав годовой бюджетной отчетности для ГРБС определен п. 11.1. Инструкции № 191н и п. 12 Инструкции «О порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 года № 33н (далее – Инструкция № 33н.

          Годовая отчетность ГРБС за 2014 год представлена в Контрольно-счетный орган в срок, установленный пунктом 3.1. Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района (до 1 марта текущего финансового года) и сформирована в составе форм отчетности, предусмотренной Инструкциями №191н и № 33н.

          Целью проверки являлось обеспечение уверенности в том, что бюджетная отчетность ГРБС не содержит существенных искажений, которые бы оказали влияние на достоверность консолидированной бюджетной отчетности об исполнении районного бюджета.

          Внешняя проверка бюджетной отчетности в текущем году проведена камерально. В ходе проверки исследованы полнота и достоверность представленной отчетности, ее соответствие требованиям инструкциям № 191н и № 33н. Проверена правильность заполнения отчетных форм, соответствие плановых показателей, указанных в отчетности, показателям, утвержденным решением о бюджете на соответствующий финансовый год с учетом изменений, внесенных в ходе его исполнения, внутренняя согласованность соответствующих форм отчетности (соблюдение внутридокументарных и междокументарных контрольных соотношений), использование бюджетных средств на цели связанные с осуществлением возложенных на ГРБС задач и функций, другие вопросы.

           По итогам внешней проверки, Контрольно-счетным органом оформлено 9 заключений (по каждому главному распорядителю средств районного бюджета) и было установлено, что требования приказа Минфина  РФ от 6 декабря 2010 года № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. № 174н и Инструкций № 191н и № 33н, в целом соблюдались, а показатели годовой бюджетной отчетности достоверны. Вместе с тем, при проведении внешней проверки Контрольно-счетным органом выявлены отдельные нарушения и недостатки, допущенные ГРБС при составлении и представлении бюджетной отчетности за 2014 год, которые не повлияли на достоверность бюджетной отчетности ГРБС и в целом сводной бюджетной отчетности об исполнении районного бюджета, но снижают прозрачность и информативность отчетов ГРБС, а также свидетельствует о снижении качества их подготовки и приемки.

Как показывают результаты внешней проверки, основным недостатком бюджетной отчетности ГРБС является ее недостаточная информативность: не заполнение или неполное заполнение обязательных форм бюджетной отчетности, отсутствие в текстовой части пояснительных записках достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета ГРБС, отсутствие полной информации о результатах деятельности ГРБС, обоснования внесения изменений в сводную бюджетную роспись и причины неполного освоения бюджетных средств. Неинформативность пояснительных записок требует дополнительного запроса информации и документов и существенно затрудняет проведение экспертизы Отчета. Значительное количество нарушений связано с принятием бюджетных обязательств с превышением доведенных лимитов (14006,7  тыс. рублей), что является одной из причин образования кредиторской задолженности районного бюджета по текущим обязательствам отчетного периода и что более чем в 1,3 раза выше уровня 2013 года.

Полная информация о допущенных нарушениях бюджетного законодательства и требований нормативных правовых актов, выявленных в ходе проверок ГРБС, осуществленных в рамках внешней проверки, отражена в Заключениях, направленных Контрольно-счетным органом в адрес субъектов бюджетной отчетности и Сводном отчете, направленном в адрес главы района и Совета Красногвардейского муниципального района.

 

10. Выводы

             

1.     Годовой отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета Красногвардейского муниципального района «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2014 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, за исключением показателей численности муниципальных служащих органов местного самоуправления муниципального района, работников муниципальных учреждений и фактических затрат на их денежное содержание, сводных показателей использования земель, находящихся в собственности Красногвардейского муниципального района в 2014 году, а также  сводных показателей объектов муниципальной собственности и отчета о результатах приватизации объектов муниципальной собственности за 2014 год.

2.     Исполнение бюджета в 2014 году осуществлялось в условиях ограниченности финансовых ресурсов, вызванных замедлением экономического роста. Основные показатели прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района на 2014 год в целом соотносятся с фактическим уровнем развития экономики за 2014 год. Не по всем прогнозным показателям социально-экономического развития района удалось достигнуть запланированных значений, но в целом рост к уровню 2013 года достигнут по большинству из них. Недостижение прогнозных значений по основным социально-экономическим показателям (по объему инвестиций, промышленному производству, объему платных услуг населению, прибыли прибыльных предприятий) оказало негативное влияние на доходную часть районного бюджета. Прогнозные назначения по налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход не исполнены в 2014 году на 6399,9 тыс. рублей.

3. Бюджет Красногвардейского муниципального района за 2014 год исполнен:

- по доходам в сумме 936516,0 тыс. рублей или на 99,6% к уточненному годовому плану;

           - по расходам в сумме 949198,7 тыс. рублей или на 96,9% к уточненному годовому плану;

           - с дефицитом в сумме 12682,7 тыс. рублей или на 33,2% от установленного планового объема.

          4. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет района поступило 180788,8 тыс. рублей или 98,9% от прогнозируемых доходов.

            Поступления налоговых доходов в районный бюджет в 2014 году составили 155026,5 тыс. рублей или 97,8% к уточненному годовому плану и 94,6% к первоначально утвержденному плану. Неисполнение по налоговым доходам в основном связано с недопоступлением в бюджет района запланированного налога на доходы физических лиц на 3,9% и единого налога на вмененный доход на 6,3%. В сравнении с 2013 годом поступления налоговых доходов в 2014 году увеличились на 27750,8 тыс. рублей или на 21,8 процента.

            Основную долю налоговых доходов (84,7%) составляет налог на доходы физических лиц. Поступления этого налога в 2014 году составили  131277,6 тыс. рублей или 96,1% к уточненному годовому плану и 92,4% к первоначально утвержденному плану.

            5. Поступления неналоговых доходов в бюджет района в 2014 году составили 25762,3 тыс. рублей или 106,2% к уточненному годовому плану и 136,9% к первоначально утвержденному плану. В сравнении с 2013 годом поступления неналоговых доходов в 2014 году увеличились на 4442,2 тыс. рублей или на 20,8%, что связано с увеличением поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства и доходов в виде арендной платы за земельные участки.

            Основную долю неналоговых доходов (53,1%) составляют доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, поступления которых в 2014 году составили 13681,3 тыс. рублей или 102,9% к уточненному годовому плану и 143,1% к первоначально утвержденному плану.

           6. Общая сумма задолженности по уплате налогов и сборов, включая задолженность по уплате  штрафов и пеней, по состоянию на 01.01.2015 года составила 12742,2 тыс. рублей или 7,1% объема налоговых и неналоговых доходов, полученных в 2014 году. Более 16,6% в общей сумме задолженности составляет задолженность по арендной плате за землю – 2121,2 тыс. рублей, администратором которой является Отдел имущественных и земельных отношений района.

           Таким образом, бюджет района в текущем году имеет резерв пополнения доходов в виде поступления задолженности прошлых лет.

            7. Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2014 году составили 755727,2 тыс. рублей или 80,7% от общего объема доходов районного бюджета. Уточненный годовой план по безвозмездным поступлениям в 2014 году исполнен на 99,7%. В числе безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2014 году не поступило 2248,6 тыс. рублей - субвенций и 55,6 тыс. рублей иных межбюджетных трансфертов. В сравнении с 2013 годом общий объем безвозмездных поступлений увеличился на 45602,6 тыс. рублей (с учетом возврата остатков прошлых лет) или на 6,4%, в основном за счет дополнительных поступлений субвенций на реализацию отрасли образования и социальную поддержку населения района.

             По состоянию на 1 января 2015 года остаток межбюджетных трансфертов, подлежащий  возврату в федеральный и краевой  бюджеты, составил 23325,0 тыс. рублей. Следовательно, расходы, на которые предназначались целевые средства федерального и краевого бюджетов, в полном объеме не исполнялись, а в январе текущего года большая часть неиспользованных средств была изъята в доход вышестоящих бюджетов, тем самым уменьшив и без того недостаточную доходную часть районного бюджета 2015 года.

           В этой связи, субъектам бюджетной отчетности необходимо повысить эффективность управления выделенными бюджетными средствами, позволяющими исполнять объемы плановых  ассигнований при наличии в них потребности, в полном объеме в рамках отчетного периода.  

            8. Расходы районного бюджета за 2014 год исполнены в объеме 949197,7 тыс. рублей, или на 96,9% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2013 годом расходы бюджета увеличились на 98161,4 тыс. рублей или на 11,5 процентов.

          Исполнение районного бюджета в отчетном периоде осуществлялось Финансовым управлением в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи районного бюджета и кассового плана на текущий финансовый год

          Из 11 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по четырём разделам, в том числе: «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Физическая культура и спорт», «Обслуживание муниципального долга» и «Культура, кинематография».

          По разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» уточненные плановые назначения исполнены на 99,9%, «Национальная экономика» - на 99,5%, «Общегосударственные вопросы» и «Межбюджетные трансферты» - на 99,4%, «Социальная политика» - на 99,3%. Исполнение плановых ассигнований ниже среднего сложилось по разделу «Образование» (94,7%). По разделу «Охрана окружающей среды» расходы в 2014 году не исполнялись.

           В целом объем неисполненных назначений составил 29597,4 тыс. рублей или 3,1% уточненного годового объема расходов районного бюджета, основными причинами образования которого явились: неисполнение плановых показателей доходной части районного бюджета; позднее поступление средств из краевого бюджета; заявительный характер отдельных направлений расходов, социальных выплат; уменьшение фактической численности получателей средств по сравнению с запланированной, исполнение расходов в рамках фактической потребности; экономия, сложившаяся в результате оптимизации цены поставки товаров, выполнения работ (оказания услуг) по итогам проведения конкурсных процедур. Не освоены средства по образованию – 26850,0 тыс. рублей, по социальной политике – 1757,2 тыс. рублей, по национальной экономике – 488,2 тыс. рублей, по общегосударственным вопросам  – 313,6 тыс. рублей, по межбюджетным трансфертам – 182,0 тыс. рублей и национальной безопасности и правоохранительной деятельности – 6,4 тыс. рублей.

           По итогам 2014 года неисполненные бюджетные ассигнования, предусмотренные уточненной сводной бюджетной росписью, имели шесть из девяти главных распорядителей. Из общего объема неисполненных бюджетных ассигнований наибольшая доля приходится на Администрацию района - 23609,8 тыс. рублей или 79,8% общего объема неисполненных назначений.

           В ходе внешней проверки бюджетной отчетности главных распорядителей объективность указанных причин учтена и проанализирована. Вместе с тем, по итогам анализа Контрольно-счетным органом сделан вывод о необходимости повышения качества прогнозирования расходов и обеспечения эффективности управления выделенными бюджетными средствами, позволяющими исполнять объемы плановых ассигнований при наличии в них потребности, в полном объеме в отчетном периоде.

           9. Наибольший удельный вес в общем объеме расходов районного бюджета приходится на расходы социального блока. На 2014 год расходы на эти цели утверждены в объеме 785945,8 тыс. рублей, что составляет 80,3% к уточненному годовому плану.

           Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 757338,5 тыс. рублей (79,8% в общем объеме расходов бюджета), или 77,4 % к уточненному годовому плану.

           В сравнении с 2013 годом расходы на финансирование отраслей социального блока увеличились на 108512,7 тыс. рублей, или на 16,7% .

           Наибольший удельный вес в расходах социального блока составляют расходы на  образование - 50,6 % (480161,3 тыс. рублей), с ростом к уровню предыдущего года на 85209,1 тыс. рублей, или на 21,6%.              

            10. В соответствии с ведомственной структурой расходов районного бюджета в 2014 году исполнение бюджета по расходам осуществляли девять главных распорядителей средств районного бюджета.

           По всем главным распорядителям средств районного бюджета, кроме Совета, Контрольно - счетного органа и Отдела имущественных и земельных отношений, исполнение расходов составило ниже 100,0% к уточненному годовому плану.

           Самый низкий процент исполнения имеет Администрация района (86,6%); самый высокий (за исключением ГРБС, исполнение расходов которых составило 100,0%) – Управление труда и социальной защиты населения (99,8%).

           11. Постановлениями администрации района на 2014 год утверждены шесть муниципальных программ с объемом финансирования 588324,9 тыс. рублей (последняя редакция бюджета).

            Исполнение по муниципальным программам за 2014 год составило 559976,9 тыс. рублей (59,0% в общем объеме расходов бюджета), или 95,2% к уточненному годовому плану по муниципальным программам.

           В полном объеме в 2014 году профинансированы и исполнены две программы. На 99,0% и выше достигнуто исполнение по трём программам. В наименьшем объеме исполнена одна программа - 96,2% от уточненного годового плана.

           В исполненных программных расходах основная доля принадлежит расходам по программе «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (85,4%). Кроме того, значительный удельный вес (в пределах от 5,2% до 7,5%) занимают расходы на программы «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Наименьший удельный вес (от 0,2% до 0,1%) занимают расходы программ «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

           В разрезе ответственных исполнителей и соисполнителей программ наибольшие расходы приходятся на долю двух учреждений района: Отдел образования (66,8%) и Администрацию района (20,5%). На долю Финансового управления и Отдела культуры приходится 7,5% и 5,2%, соответственно.

           Значительные остатки неиспользованных средств в общей сумме 27969,3 тыс. рублей сложились по двум программам. При этом, практически весь объем неиспользованных средств приходится на Администрацию района (83,0% или 23211,8 тыс. рублей).

          Доля программных расходов в 2014 году по сравнению с прошлым годом возросла значительно на 52,3% (2013 году - 6,7%) и составила 59,0%. Вместе с тем сложившаяся практика принятия и исполнения программ по-прежнему свидетельствует о недостаточной реализации в 2014 году принципа бюджетирования, ориентированного на результат. Основная проблема заключается в несбалансированности параметров программ по целям, срокам, источникам и объемам финансового обеспечения. По сути, вместо инструментов стратегического бюджетного планирования мы получили обычные бюджетные заявки на дополнительное финансирование, зачастую недостаточно обоснованное и не связанное с общими целями и задачами программ. Первоначально проект программы чаще всего используется как основа для последующих изменений, а не как документ, направленный на эффективное решение приоритетных целевых задач на территории района.

           Контрольными мероприятиями, проведенными Контрольно-счетным органом, выявлен ряд нарушений и недостатков при подготовке к реализации и непосредственной реализации программ: неоднократное внесение изменений в объёмы финансирования и ожидаемые результаты программ; не соответствие программ требованиям в части набора целевых индикаторов, характеризующих результаты их выполнения; недостаточный внутренний контроль со стороны заказчиков за ходом реализации программ; в отдельных случаях неэффективное использование бюджетных средств.

            В результате проведенной Финансовым управлением оценки эффективности программ были признаны: эффективными - 4 программы, недостаточно эффективными (удовлетворительными) –  2 программы.

При этом, в нарушение пункта 40 Порядка, на момент подготовки заключения методика оценки эффективности реализации программ Администрацией района не разработана и не утверждена, в связи с чем оценка Финансовым управлением проведена в произвольной форме в виде сравнительного анализа степени достижения целей и задач программ и их финансового обеспечения.

            12. Объем дебиторской задолженности на 1 января 2015 года составил (-)24381,5 тыс. рублей и по сравнению с уровнем предыдущего года сократился на 7031,7 тыс. рублей, или в 1,3 раза.

           Наличие дебиторской задолженности связано в основном с неиспользованными авансами бюджетных средств из федерального и краевого бюджетов, а также с предоплатой в конце года по договорам за коммунальные услуги и по расчетам с подотчетными лицами и бюджетом. Последнее свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность (42,7 тыс. рублей) и является не эффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, наличие на конец года дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами (395,1 тыс. рублей) недопустимо, так как расходы муниципального бюджета ограничены одним финансовым годом.

            Наибольшую сумму дебиторской задолженности имеет Администрация района в сумме (-)23151,7 тыс. рублей или 95,0% от общей суммы дебиторской задолженности.

            Нереальная к взысканию просроченная дебиторская задолженность по бюджетной деятельности по состоянию на 1 января 2015 года числится в сумме (-)389,3 тыс. рублей, основной объём  которой приходится на Отдел образования района (99,8%).

           13. Кредиторская задолженность (без учета муниципальных долговых обязательств) по состоянию на 1 января 2015 года составила 17439,1 тыс. рублей и за отчетный год увеличилась на 7605,4 тыс. рублей, или в 1,8 раза, из неё сумма просроченной кредиторской задолженности на конец отчетного года составила 5732,8 тыс. рублей, или 32,9% в общей сумме задолженности. По сравнению с началом года просроченная кредиторская задолженность увеличилась на 1814,3 тыс. рублей, или более чем в 1,4 раза.

При этом, в нарушение пункта 167 Инструкции 191н, Финансовым управлением до настоящего времени не установлены критерии определения показателей просроченной кредиторской задолженности, подлежащей отражению в бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.  Вместе с тем отсутствие таких критериев приводит к неоднозначному подходу учреждений и организаций района к определению просроченной кредиторской задолженности и в конечном итоге – к искажению бюджетной отчетности.

            Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляет задолженность по принятым обязательствам в сумме 18366,0 тыс. рублей. Свыше 93,4% указанной задолженности приходится на два ГРБС, а именно на  Отдел образования - 9684,6 тыс. рублей (рост - на 509,6 тыс. рублей), в том числе просроченная – 5231,7 тыс. рублей и Администрацию района - 7467,5 тыс. рублей (рост - на 6641,9 тыс. рублей), в том числе просроченная – 260,9 тыс. рублей.

           Задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами составила 926,9 тыс. рублей со знаком «минус» и сложилась из задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование в сумме (-)1170,3 тыс. рублей и расчетам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2,8 тыс. рублей.

            Доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода в общем объеме расходов районного бюджета за 2014 год составила 1,8% против 1,2% в 2013 году. Отношение объёма просроченной кредиторской задолженности к расходам районного бюджета является одним из показателей, характеризующим сбалансированность и устойчивость районного бюджета. В 2014 году значение данного показателя равно 0,6%.

            Значительный рост кредиторской задолженности, включая наличие просроченной задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 года, отрицательно сказывается на финансовой устойчивости районного бюджета, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2014 года необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2015 года.

            14. Одной из причин образования и значительного роста кредиторской задолженности районного бюджета по текущим обязательствам отчетного периода является принятие ГРБС бюджетных обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, в том числе и за счет применяемой Финансовым управлением района практики сокращения бюджетных ассигнований без предварительного глубокого анализа принятых получателями бюджетных и денежных обязательств на момент внесения поправок в бюджет. Данная ситуация, с одной стороны, не позволяет сформировать достоверную кредиторскую задолженность по принятым сверх лимитов обязательствам, с другой стороны, приводит к нарушению получателем бюджетных средств действующего законодательства. При этом очевидно, что при сложившихся обстоятельствах вина получателя является лишь формальной.

            В  общем  объеме  отраженной  в  учете  кредиторской  задолженности объем обязательств, принятых сверх утвержденных плановых назначений, составил 14006,7 тыс. рублей (80,3% общего объема кредиторской задолженности), что не соответствует пункту 3 статьи 219 БК РФ. Обращаем внимание, что проблема роста задолженности  и  принятия  обязательств,  не  подтвержденных  наличием  лимитов, отмечается на протяжении нескольких отчетных периодов, при этом в отчетном  периоде указанные объемы существенно увеличились. Так по сравнению с 2013 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, увеличился на 3067,1 тыс. рублей, или более чем в 1,3 раза (2013 год – 10939,6 тыс. рублей). Вышеизложенное отрицательно характеризует деятельность районной администрации по формированию и исполнению районного бюджета, а также управлению финансовыми ресурсами.

         15. Районный бюджет исполнен с дефицитом в размере 12682,7 тыс. рублей или 7,1% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений и не превышает ограничений, установленных статьей 92.1. БК РФ.   

         Объем планового дефицита (38224,5 тыс. рублей) впервые за последние три года в процессе исполнения в 2014 году увеличен на 32424,5 тыс. рублей (в 6,6 раза) к первоначально утвержденному показателю (5800,0 тыс. рублей). По сравнению с 2013 годом, (в 2013 году бюджет района был исполнен с профицитом в сумме 7683,1 тыс. рублей) в абсолютном значении размер дефицита увеличился на 20365,8 тыс. рублей. Рост дефицита бюджета ведет к увеличению задолженности по кредитам и, как следствие, к увеличению муниципального долга района.

          Для обеспечения покрытия дефицита бюджета в течение 2014 года в качестве источников финансирования дефицита, привлечены бюджетные кредиты из краевого бюджета в объеме 16750,0 тыс. рублей, кредитные ресурсы коммерческих банков в размере 10000,0 тыс. рублей и остатки средств на счете районного бюджета в сумме 8663,7 тыс. рублей. На погашение кредитов в 2014 году направлено 22731,0 тыс. рублей, в том числе по кредитам коммерческих банков – 15000,0 тыс. рублей и по бюджетным кредитам – 7731,0 тыс. рублей, что составляет 84,9% привлеченных кредитов.

         Отмечаем, что за последние два года размер получения кредитов коммерческих банков превышает размер их погашения более чем в 1,6 раза, что способствует не только увеличению муниципального долга, но и увеличению расходов на его обслуживание. 

         16. За 2014 год муниципальный долг вырос на 14,4%, достиг 32085,0 тыс. рублей или 82,5% от установленного верхнего предела муниципального долга района и 47,9% от его предельного объема и по состоянию на 01 января 2015 года состоял из задолженности по кредитам кредитных организаций в размере 10000,0 тыс. рублей и бюджетным кредитам в сумме 22085,0 тыс. рублей. При этом, сложившийся на начало текущего года объем муниципального долга (17,7% от собственных доходов бюджета района) не превысил предельный объем, установленный статьей 107 БК РФ.

          17. Расходы районного бюджета на обслуживание муниципального долга в 2014 году превысили уровень расходов 2013 года в 3,3 раза и составили 2352,6 тыс. рублей, что в основном обусловлено привлечением кредитов коммерческих банков.

           В   структуре   расходов   районного   бюджета   процентные   платежи   по обслуживанию  муниципального долга  за  отчетный  период  составили 1,3% объема расходов бюджета без учета субвенций, и не превысили предел, установленный статьей 111 БК РФ (15,0%).

           Обращаем внимание, что рост долговой нагрузки на бюджет района, привлечение кредитных ресурсов в большей части для погашения ранее взятых кредитов, наращивание кредиторской задолженности в больших объемах, которые являются скрытым дефицитом бюджета, свидетельствуют об ухудшении финансового положения района, усилении зависимости бюджета от заемных средств, создает риски исполнения бюджета следующих периодов, приводят к дополнительным неэффективным расходам бюджета.

         18. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

            Годовой отчёт об исполнении районного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2014 года и результаты исполнения муниципального бюджета за период с 01 января по 31 декабря 2014 года включительно.

            Не изменяя мнения о достоверности отчётности, Контрольно-счетный орган обращает внимание на выявленные в ходе внешней проверки факты нарушений и недостатков, допущенных главными распорядителями (получателями) средств бюджета муниципального района.  

 

11. Предложения

 

1.    Направить Заключение Контрольно-счетного органа на отчет об исполнении районного бюджета за 2014 год главе района и в Совет Красногвардейского муниципального района с рекомендацией рассмотреть и принять решение об утверждении «Отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2014 год», с учетом изложенных в настоящем Заключении замечаний и предложений.

          2. Направить Заключение Контрольно-счетного органа на отчет об исполнении районного бюджета за 2014 год главе администрации Красногвардейского муниципального района с предложениями:

            2.1. Обеспечить соблюдение требований БК РФ, Положения о бюджетном процессе, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ при исполнении районного бюджета, формировании и представлении отчетности.

            2.2. Принять дополнительные меры по повышению достоверности Прогноза социально-экономического развития района.

2.3. Продолжить работу по разработке и реализации комплекса дополнительных мер, направленных на развитие доходного потенциала района, в том числе за счет:

      - привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;

- активизации работы главных администраторов доходов по максимально возможному привлечению в районный бюджет доходов в формате безвозмездных поступлений и обеспечению своевременного принятия необходимых нормативных актов;

- активизации работы межведомственной комиссии по укреплению налоговой дисциплины,  легализации налоговой базы и сокращению недоимки по налоговым  и  неналоговым доходам;

- повышения ответственности органов исполнительной власти за организацию и исполнение районного бюджета, составление прогноза поступлений доходов в местный бюджет.

2.4. Принимать действенные меры по обеспечению полного и своевременного использования средств районного бюджета и целевых средств, поступающих из краевого и федерального бюджетов, включая их равномерное исполнение в течение года. При наличии случаев неиспользования средств, при отсутствии объективных причин, давать оценку действиям (бездействиям) соответствующих руководителей учреждений и организаций района.

2.5. Обеспечить контроль за эффективным управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. Принять меры ответственности к должностным лицам органов исполнительной власти, допустившим значительный рост кредиторской и дебиторской задолженности в 2014 году.

2.6. Соблюдать положения БК РФ в части недопущения принятия получателями средств районного бюджета сверхлимитных обязательств и необоснованного отвлечения бюджетных средств в дебиторскую задолженность.

2.7. В целях недопущения неоднозначного подхода ГРБС к определению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и в конечном итоге – к искажению бюджетной отчетности закрепить единые критерии определения показателей просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащей отражению в бюджетной отчетности ГРБС. 

            2.8. В целях внедрения «не на словах, а на деле» программно-целевого принципа формирования и исполнения расходов районного бюджета, а также исключения формального подхода главных распорядителей бюджетных средств (муниципальных заказчиков) к утверждению и исполнению муниципальных программ провести следующую работу:

- учитывая реальные возможности доходной части районного бюджета, пересмотреть утвержденные муниципальные программы района в части сбалансированности их параметров по целям, срокам, источникам и объемам финансового обеспечения, а также согласовать их со стратегическими приоритетами социально-экономического развития района;

- обеспечить качественное планирование и прогнозирование ожидаемых результатов реализации мероприятий муниципальных программ и четкую взаимосвязь между объемом финансирования муниципальных программ и ожидаемыми результатами;

            - разработать систему мер по повышению ответственности исполнителей (соисполнителей)  муниципальных программ за эффективное использование бюджетных средств, достижение результатов в соответствии с ожидаемым эффектом и выполнение целей, задач и мероприятий, утвержденных муниципальными программами;

            - в целях единого подхода оценки эффективности реализации муниципальных программ рассмотреть вопрос о внесении изменений в Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района от 16.10.2013 № 519 «О внесении изменений в постановлением администрации Красногвардейского муниципального района «О порядке разработки и реализации районных целевых программ и Порядке проведения оценки их эффективности» в части разработки и утверждения методики оценки эффективности реализации муниципальных программ, обратив внимание на необходимость более корректной оценки индикаторов результативности программ.

            2.9. Обеспечить выполнение мер по сокращению дефицита бюджета, муниципального долга и расходов на его обслуживание.

2.10. Усилить контроль за соблюдением субъектами бюджетной отчетности действующих нормативных актов по составлению и представлению бюджетной отчетности, обратив внимание на необходимость обеспечения качественного и достоверного формирования отчетности.

 

 

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                                       Н.Ю. Комова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полезные ресурсы