Заключение Контрольно-счетного органа КМР СКна отчет об исполнении бюджета КМР СК за девять месяцев 2017 года

Заключение №21

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

за 9 месяцев 2017 года

с. Красногвардейское                                   03 ноября 2017 года

Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) в соответствии со статьей 264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс РФ), Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным Законом от 07.02.2011 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе), Положением «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе) и на основании плана работы Контрольно-счетного органа на 2017 год проведена экспертиза и анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года, по результатам которых подготовлено настоящее заключение.

Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года утвержден Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 24.10.2017 года № 230-р и представлен в Контрольно-счетный орган 24.10.2017 года в объеме документов и материалов, определенном п.п. 1 п. 7.4 раз. 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе. Сроки предоставления отчета не нарушены.

  1. Общая характеристика исполнения бюджета

    Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2017 год утвержден решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 «Об утверждении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - решение Совета от 21.12.2016 № 413):

- общий объем доходов бюджета на 2017 год первоначально утвержден в сумме 835267,6 тыс. рублей;

- общий объем расходов бюджета на 2017 год первоначально утвержден в сумме 835267,6 тыс. рублей;

Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2017 год был принят сбалансированным.

Формирование доходной части Красногвардейского муниципального района осуществлялось исходя из параметров прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 и на плановый период 2018 и 2019 годов, основных направлений налоговой, бюджетной, долговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и оценки поступления доходов в районный бюджет в 2017 году. Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2017 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2015 год.

Формирование расходов бюджета произведено с учетом:

- Основных направлений бюджетной политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 214-р;

- Основных направлений налоговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 № 216-р;

- Основных направлений долговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 № 215-р;

- Прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, одобренного Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 29.11.2016 № 258-р.

Структура расходов районного бюджета на 2017 год учитывает необходимость реализации в текущем финансовом году приоритетных направлений развития Красногвардейского муниципального района, в том числе создание условий для роста доходов населения и сохранение преемственности определенных ранее приоритетных расходов.

В течение девяти месяцев 2017 года в утвержденный бюджет шесть раз вносились изменения и дополнения (решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 20.01.2017 № 432; от 21.02.2017 № 438; от 24.03.2017 № 451; от 26.04.2017 № 459; от 27.06.2017 № 476; от 22.08.2017 № 488), в результате которых уточненные бюджетные назначения на 2017 год составили:

- по доходам в сумме 806520,5 тыс. рублей;

- по расходам в сумме 825935,5 тыс. рублей;

- дефицит бюджета в сумме 19415,0 тыс. рублей, в том числе за счет снижения остатка на счете по учету средств бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 01.01.2017 года в сумме 26707,1 тыс. рублей.

Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 24.10.2017 год № 230-р утвержден отчет об исполнении бюджета за девять месяцев 2017 года по доходам в сумме 610043,8 тыс. рублей, по расходам в сумме 582888,9 тыс. рублей, с превышением доходов над расходами в сумме 27154,9 тыс. рублей.

На основании представленной формы 0503117 отчета об исполнении бюджета района общий объем доходов районного бюджета на 2017 год по плану составил 806520,5 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (806520,5 тыс. рублей), общий объем расходов на 2017 год по плану по форме 0503117 составил 825935,5 тыс. рублей, что также соответствует утвержденному бюджету (825935,5 тыс. рублей).

 

  1. Анализ исполнение доходной части бюджета Красногвардейского

    муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

 

Исполнение по доходам Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года составило 610043,8 тыс. рублей, или 75,6% от утвержденных годовых плановых назначений, что ниже показателя за аналогичный период 2016 года на 25114,3 тыс. рублей или 4,0% (635158,1 тыс. рублей).

Структура источников формирования доходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2016 и 2017 годов представлена в таблице 1.

Таблица 1

 

 

 

Показатели

Исполнено за 9 месяцев 2016 года

(тыс. руб.)

Удельный вес в общем объеме доходов 9 месяцев 2016 года, (%)

Исполнено за 9 месяцев 2017 года

(тыс. руб.)

Удельный вес в общем объеме доходов 9 месяцев 2017 года, (%)

Отклонение

9 месяцев 2017 от 9 месяцев 2016 г. (+; -),

(тыс. руб.)

1

2

3

4

5

6

Собственные доходы:

134515,6

21,2

165298,2

27,1

30782,6

- Налоговые доходы

99006,6

15,6

110405,6

18,1

11399,0

- Неналоговые доходы

35509,0

5,6

54892,6

9,0

19383,6

Безвозмездные поступления

500642,5

78,8

444745,6

72,9

-55896,9

ВСЕГО ДОХОДОВ

635158,1

100,0

610043,8

100,0

-25114,3

 

  • таблице собственные доходы районного бюджета составили 165298,2 тыс. рублей, что на 30782,6 тыс. рублей выше аналогичного периода прошлого года (134515,6 тыс. рублей).
  • вес налоговых доходов за девять месяцев 2017 года составил 18,1%, против 15,6% в 2016 году, неналоговых доходов – 9,0% (2016 – 5,6%), безвозмездных поступлений – 72,9% (2016 – 78,8%).
  • исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2016 и 2017 годов приводится в таблице 2.

Таблица 2 (тыс. рублей)

Наименование доходного источника

Фактичес-кое

исполнение

за 9 месяцев 2016 года

Утверждено на 2017 год (в ред. от 22.08.2017 № 488)

Фактичес-кое исполнение за 9 месяцев 2017 года

Отклонение

9 месяцев 2017 от 9 месяцев 2016 г.

(+; -)

Темп роста,

%

Процент

исполнения

к плану 2017 года

 

1

2

3

4

5

6

7

 

Налоговые доходы,

99006,6

149837,9

110405,6

11399,0

111,5

73,7

 

из них:

 

Налоги на прибыль, доходы

74122,3

118931,9

84833,8

10711,5

114,5

71,3

 

-налог на доходы физических лиц

74122,3

118931,9

84833,8

10711,5

114,5

71,3

 

Налоги на совокупный доход

22701,3

27681,0

24032,9

1331,6

105,9

86,8

 

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

11094,7

15633,0

10059,6

-1038,1

90,6

64,3

 

- налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения

50,2

130,0

162,8

112,6

в 3,2 р.

в 1,3 р.

 

-единый сельскохозяйственный налог

11556,4

11918,0

13810,5

2254,1

115,9

119,5

 

Государственная пошлина

2183,0

3225,0

1538,9

-644,1

70,5

47,7

 

Неналоговые доходы,

35509,0

41684,3

54892,6

19383,6

154,6

131,7

 

из них:

 

Доходы от использования имущества находится в государственной и муниципальной собственности

22921,9

27048,9

22572,8

-349,1

98,5

83,5

 

- доходы от сдачи имущества в аренду

1279,3

1648,7

1202,6

-76,7

94,0

72,9

 

- арендная плата за земли

21480,2

25333,2

21284,6

-165,6

99,1

84,0

 

- прибыль МУП

91,9

24,0

23,1

-68,8

в 4,0 р.

96,3

 

- прочие поступления от использования имущества

70,5

43,0

62,5

-0,8

88,7

145,3

 

Платежи при пользовании природными ресурсами

1059,9

1047,1

747,7

-312,2

70,5

71,4

 

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

9085,1

11093,0

9121,8

36,7

100,4

82,2

 

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

654,0

541,0

21076,6

20422,6

в 32,2 р.

в 38,9 р.

 

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений

608,3

530,0

21064,7

20456,4

в 34,6 р.

в 39,7 р.

 

- доходы от продажи имущества

45,7

11,0

11,9

-33,8

в -3,8 р.

108,2

 

Штрафы, санкции, возмещения ущерба

1785,6

1954,3

1373,7

-411,9

76,9

70,3

 

Итого собственные доходы

134515,6

191522,2

165298,2

30782,6

122,9

86,3

 

Дотации, всего из них:

64442,2

20453,0

15339,7

-49102,5

в -4,2 р.

75,0

-8,7 р.

-дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности

6036,7

20453,0

15339,7

9603,0

в 2,5 р.

75,0

 

- дотация на сбалансированность

58405,5

0,0

0,0

-58405,5

0,0

0,0

 

Субсидии, всего

29500,6

136551,8

100050,1

70549,5

в 3,4 р.

73,3

 

Субвенции, всего

395475,1

440581,1

317350,5

-78124,6

80,4

72,0

 

Иные межбюджетные трансферты

4112,4

3047,3

1994,3

-2118,1

48,5

65,4

 

Прочие безвозмездные поступления (целевые)

7747,0

14385,0

10081,1

2334,1

130,1

70,1

 

Возврат остатков субсидий и субвенций

-634,8

-19,9

-70,1

564,7

в -9,1 р.

в 3,5 р.

 

Итого безвозмездные поступления

500642,5

614998,3

444745,6

-55896,9

88,8

72,3

 

ВСЕГО ДОХОДОВ:

635158,1

806520,5

610043,8

-25114,3

96,0

75,6

 

                 

 

Наибольший удельный вес или 66,8% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Налоговые доходы поступили в объеме 110405,6 тыс. рублей или 73,7% от уточненного годового плана, что на 11399,0 тыс. рублей или на 11,5% выше поступлений по налоговым доходам за девять месяцев 2016 года (99006,6 тыс. рублей).

  1. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) поступил в объеме 84833,8 тыс. рублей или 71,3 % от принятого плана по данному виду дохода.

    По сравнению с девятью месяцами 2016 года НДФЛ за девять месяцев 2017 года увеличился на 10711,5 тыс. рублей. Увеличению поступлений послужил рост фонда оплаты труда по крупнейшим и основным плательщикам (ООО «ЧОП «Победа», СПК-колхоз «Родина», ООО «Агрохолдинг Красногвардейский» и ООО «Агросоюз Красногвардейский»).

    • налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (КБК 182 1 05 02000 02 0000 110) поступил в объеме 10059,6 тыс. рублей или 64,3% от уточненного бюджета по данному виду дохода. По сравнению с девятью месяцами 2016 года снижение поступлений составило 1038,1 тыс. рублей или на 9,4%, что в основном связано с сокращением субъектов малого предпринимательства, работающих на системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и уровня собираемости налога.
  1. Единый сельскохозяйственный налог (КБК 182 1 05 03000 01 0000 110) поступил в объеме 13810,5 тыс. рублей или на 19,5 процентных пункта выше уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за девять месяцев 2017 года по сравнению с девятью месяцами 2016 года увеличился на 2254,1 тыс. рублей или на 15,9%. За аналогичный период 2016 года единый сельскохозяйственный налог поступил в сумме 11556,4 тыс. рублей. Полагаем, что причиной роста поступлений по налогу явился рост доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также снижение расходов в основных бюджетообразующих сельскохозяйственных предприятиях района, что повлияло на увеличение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты ими единого сельскохозяйственного налога в бюджет муниципального района.

  2. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК 000 1 05 04020 02 0000 110) поступил в объеме 162,8 тыс. рублей или в 1,3 раза выше уточненного бюджета по данному виду дохода. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составил 112,6 тыс. рублей. Полагаем, что рост поступлений по налогу, в основном, обусловлен увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенную систему налогообложения на основе патента.

  3. Государственная пошлина (КБК 000 1 08 00000 00 0000 000) поступила в бюджет в объеме 1538,9 тыс. рублей или 47,7% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за девять месяцев 2017 года по сравнению с девятью месяцами 2016 года уменьшился на 644,1 тыс. рублей или на 29,5%. За аналогичный период 2016 года государственная пошлина поступила в сумме 2183,0 тыс. рублей. По мнению Контрольно-счетного органа, основной причиной снижения доходов по указанной группе платежей является уменьшение количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.

     

    Неналоговые доходы поступили в объеме 54892,6 тыс. рублей или 131,7% от уточненного годового плана, что на 19383,6 тыс. рублей или 54,6% выше поступлений по неналоговым доходам за девять месяцев 2016 года (35509,0 тыс. рублей). Рост, в основном, связан с увеличением поступлений доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений более чем в 32 раза.

    1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 11 05013 10 0000 120) поступили в объеме 21284,6 тыс. рублей, что составило 84,0% от утвержденного бюджета, и что меньше на 195,6 тыс. рублей поступлений за девять месяцев 2016 года (21480,2 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения поступления налога к уровню прошлого года не указаны. Контрольно-счетный орган полагает, что потенциальным резервом увеличения поступлений по данному доходу является повышение эффективности администрирования указанного дохода, в том числе за счет активизации претензионно-исковой работы администратором дохода в соответствии со ст. 160.1 БК РФ.

    2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (КБК 000 1 11 05030 00 0000 120) поступили в объеме 1202,6 тыс. рублей, что составило 72,9% от утвержденного бюджета. За девять месяцев 2016 года этот доход поступил в сумме 1279,3 тыс. рублей, что на 76,7 тыс. рублей или 6,0% выше поступлений 2017 года. Снижение поступлений доходов в отчетном периоде обусловлено неуплатой текущих платежей отдельными арендаторами.

    3. Платежи от муниципальных унитарных предприятий района (доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей) (КБК 502 1 11 07015 05 0000 120) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 23,1 тыс. рублей или 96,3% уточненных плановых назначений. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступление платежей сократилось в 4 раза, причины такого снижения в пояснительной записке финансовым управлением не указаны.

    4. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципального района (КБК 501 11 09045 05 0000 120) поступили в объеме 62,5 тыс. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (70,5 тыс. рублей) снижение составило 8,0 тыс. рублей.

    5. Платежи при пользовании природными ресурсами (КБК 048 1 12 01000 01 0000 120) поступили в объеме 747,7 тыс. рублей или 71,4% уточненных плановых назначений, что на 312,2 тыс. рублей или в 29,5% ниже поступлений девяти месяцев 2016 года (1059,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, пояснений по неисполнению плановых бюджетных назначений 2017 года и сокращению поступлений к уровню прошлого года не содержится.

    6. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (КБК 000 1 13 00000 00 0000 130) поступили в объеме 9121,8 тыс. рублей или 82,2% уточненных плановых годовых назначений, что на 36,7 тыс. рублей или 0,4% выше поступлений девяти месяцев 2016 года (9085,1 тыс. рублей).

    7. Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 14 06013 10 0000 430) поступили в объеме 22064,7 тыс. рублей или в 39,7 раза выше принятого плана, что на 20456,4 тыс. рублей или в 34,6 раза выше поступлений девяти месяцев 2016 года (608,3 тыс. рублей). Причины такого роста поступлений в пояснительной записке финансовым управлением не указаны. Контрольно-счетный орган отмечает, что при планировании данного доходного источника ежегодно наблюдается ситуация, когда первоначально данные доходы планируются на уровне прошлого года, и в последствие уточняются в течение года. Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетный орган полагает, что перевыполнение уточненных плановых по доходам от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений сложилось вследствие занижения плановых показателей на стадии планирования.

    8. Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности (КБК 502 1 14 02052 05 0000 410) поступили в объеме 11,9 тыс. рублей или на 108,2% от принятого плана, но что на 33,8 тыс. рублей или более чем в 3,8 раза ниже поступлений за аналогичный период 2016 года (45,7 тыс. рублей). При этом, данные доходы на 2017 год первоначально вообще не планировались. Контрольно-счетный орган отмечает, что аналогичная ситуация при планировании данного доходного источника наблюдается ежегодно, когда первоначально доходы от реализации имущества вообще не планируются, и в последствии уточняются в течение года. Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетный орган полагает, что выполнение уточненных плановых по доходам от продажи материальных и нематериальных актив также сложилось вследствие занижения плановых показателей на стадии планирования.

    9. Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба (КБК 000 1 16 00000 00 0000 000) поступили в объеме 1373,7 тыс. рублей или 70,3% от уточненного годового плана. По сравнению с девятью месяцами 2016 года снижение составило 411,9 тыс. рублей или 23,1 процентных пункта.

     

    Безвозмездные поступления зачислены в объеме 444745,6 тыс. рублей или 72,3% от уточненного годового плана (614998,3 тыс. рублей). По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ уменьшилась на 55896,9 тыс. рублей или 11,2%, что обусловлено сокращением объема поступления дотаций – на 58405,5 тыс. рублей, иных межбюджетных трансфертов - на 2118,1 тыс. рублей и субвенций на 78124,6 тыс. рублей. Вместе с тем, отмечается рост поступления субсидий - на 70549,5 тыс. рублей и прочих безвозмездных поступлений – на 2334,1 тыс. рублей.

    1. Дотации (КБК 000 2 02 01000 00 0000 151) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 15339,7 тыс. рублей или 75,0% от уточненного плана. По сравнению с девятью месяцами 2016 года объем дотаций уменьшился на 49102,5 тыс. рублей или в 4,2 раза. Значительное сокращение напрямую связано с отсутствием в бюджете дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений (за девять месяцев 2016 года объём таких доходов составлял 58405,5 тыс. рублей).

    2. Субсидии (КБК 000 2 02 02000 00 0000 151) за отчетный период поступили в объеме 100050,1 тыс. рублей или 73,3% от уточненного плана, что в 3,4 раза или на 70549,5 тыс. рублей больше поступлений девяти месяцев 2016 года (29500,6 тыс. рублей). Рост в основном обусловлен увеличением поступления средств из вышестоящих бюджетов на финансовую поддержку поселений района.

    3. Субвенции бюджету муниципального района из бюджетов Российской Федерации и Ставропольского края (КБК 000 2 02 03000 00 0000 151) поступили в объеме 317350,5 тыс. рублей или 72,0% от годового плана. За аналогичный период 2016 года объем субвенций составил 395475,1 тыс. рублей, что выше поступлений за девять месяцев 2017 года на 78124,6 тыс. рублей, что напрямую связано со значительным сокращением в 2017 году финансовой помощи из федерального и краевого бюджетов по государственной поддержке в области сельского хозяйства.

    4. Иные межбюджетные трансферты (КБК 000 2 02 04000 00 0000 151) поступили в объеме 1994,3 тыс. рублей, из них на выплату социального пособия на погребение - 148,8 тыс. рублей. Исполнение по данной группе составило 65,4% от уточненного годового плана (3047,3 тыс. рублей).

    5. Прочие безвозмездные поступления (КБК 000 2 07 05000 00 0000 180) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 10081,1 тыс. рублей или 70,1% от уточненного годового плана (14385,0 тыс. рублей).

    1. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджета района (КБК 000 2 19 00000 05 0000 151) составил (-)70,1 тыс. рублей, или 350,0% от уточненного годового плана (19,9 тыс. рублей). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года возврат остатков сократился более чем в 9,1 раза или на 564,7 тыс. рублей.

    III. Анализ исполнения расходной части бюджета Красногвардейского

    муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

    Исполнение районного бюджета осуществлялось в рамках реализации десяти муниципальных программ и реализации непрограммных направлений деятельности соответствующих главных распорядителей средств районного бюджета (далее по тексту - ГРБС).

    Согласно предоставленного отчета уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год составили 825935,5 тыс. рублей, в том числе программная часть – 771188,2 тыс. рублей, непрограммная часть – 54747,3 тыс. рублей. При этом, решением Совета Красногвардейского муниципального района от 22.08.2017 № 488 уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год составили 825935,5 тыс. рублей, в том числе программная часть – 769747,4 тыс. рублей, непрограммная часть – 56188,1 тыс. рублей, то есть показатели отчета не согласуются с данными решения в последней редакции по программной части на (+)1440,8 тыс. рублей, непрограммной части на (-)1440,8 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины изменения не указаны.

    В абсолютном выражении кассовые расходы районного бюджета за девять месяцев 2017 года сложились в сумме 582888,9 тыс. рублей, что составляет 70,6% от утвержденных годовых плановых назначений (825935,5 тыс. рублей). Фактические расходы бюджета за девять месяцев 2017 года относительно аналогичного периода 2016 года (620468,6 тыс. рублей) уменьшились на 37579,7 тыс. рублей или на 6,1 процентных пункта.

Учитывая, что объем расходов районного бюджета ограничен его доходными возможностями, одним из основных направлений бюджетной политики Красногвардейского муниципального района на 2017 год остается дальнейшее повышение эффективности бюджетных расходов, определены приоритетные направления расходования средств районного бюджета, исполнение обязательств по которым в течение финансового года не может быть отсрочено.
При исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района приоритетными направлениями являются исполнение текущих обязательств по выплате заработной платы и начислениям на заработную плату, оплате коммунальных услуг, расходам на приобретение продуктов питания. Указанные виды расходов финансируются в первую очередь
.

Структура расходов Красногвардейского муниципального района по разделам бюджетной классификации за девять месяцев 2017 года представлена в таблице 3.

Таблица 3 (тыс. рублей)

Наименование расходов

Исполнено за 9 месяцев 2016 года

Уточненный бюджет на

2017 год

Исполнено за 9 месяцев

2017 года

Процент исполнения

к уточненному бюджету

Не исполнено (неосвоенный остаток) от уточненного бюджета

1

2

3

4

5

6

Раздел 01 «Общегосударственные вопросы»

37289,7

63919,7

43281,5

67,7

20638,2

Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»

2199,6

3458,2

2266,4

65,4

1191,8

Раздел 04 «Национальная экономика»

81027,4

19348,0

7120,3

36,8

12227,7

Раздел 05 «Жилищно-

коммунальное хозяйство»

451,0

452,8

290,6

64,2

162,2

Раздел 06 «Охрана окружающей среды»

0,0

20,0

0,0

0,0

2,0

Раздел 07 «Образование»

271560,0

413104,5

286774,8

69,4

1263279,7

Раздел 08 «Культура и кинематография»

20714,6

61400,1

44207,6

72,0

17192,5

Раздел 10 «Социальная политика»

176746,0

229935,1

172571,2

75,1

57363,9

Раздел 11 «Физическая культура и спорт»

3000,2

5366,8

4261,2

79,4

1105,6

Раздел 13 «Обслуживание муниципального долга»

320,4

305,3

88,4

28,9

216,9

Раздел 14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»

27159,7

28625,0

22026,9

76,9

6598,1

Итого:

620468,6

825935,5

582888,9

70,6

243046,6

 

Анализ отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года показал, что уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» составили 63919,7 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - 61400,1 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - 5366,8 тыс. рублей, что не соответствует утвержденному бюджету (в редакции решения Совета Красногвардейского муниципального района от 22.08.2017 № 488), где уточненные годовые назначения по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» утверждены в сумме 65360,5 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - 60180,2 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - 5146,0 тыс. рублей, то есть показатели отчета не согласуются с данными решения в последней редакции по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» - на (-)1440,8 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - на (+)1219,9 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - на (+)220,9 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины изменения не указаны.

Структура расходов бюджета Красногвардейского муниципального района отражает ярко выраженную социальную направленность. За девять месяцев 2017 года наибольшую долю бюджета заняли расходы социальной сферы по приоритетным направлениям бюджета Красногвардейского муниципального района:

- раздел 07 «Образование» - 286774,8 тыс. рублей;

- раздел 08 «Культура и кинематография» - 44207,6 тыс. рублей;

- раздел 10 «Социальная политика» - 172571,2 тыс. рублей;

- раздел 11 «Физическая культура и спорт» - 4261,2 тыс. рублей.

Таким образом, удельный вес расходов бюджета, направленных на решение вопросов социального характера за девять месяцев 2017 года составил 87,1% или 507814,8 тыс. рублей (2016 год 76,1% или 472020,8 тыс. рублей). При этом более 56,5% социальных расходов бюджета района составляют расходы на образование. На решение общегосударственных вопросов, межбюджетных отношений, долговой политики и вопросов в сфере национальной экономики направлено 12,9% всех расходов районного бюджета.

Наиболее низкий процент исполнения плана 2017 года сложился за девять месяцев 2017 по разделам «Обслуживание муниципального долга» (88,4 тыс. рублей или 28,9% от годового плана) и «Национальная экономика» (7120,3 тыс. рублей или 36,8%). Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» за девять месяцев 2017 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись.

Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 10 главных распорядителей бюджетных средств. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района в разрезе главных распорядителей средств районного бюджета за девять месяцев 2017 года представлено в таблице 4.

Таблица 4 (тыс. рублей)

од вед.

Наименование главного распорядителя

бюджетных средств (ГРБС)

Уточненный

бюджет

 

Отчет

Форма 0503117

Отклонения

(+), (-)

Исполнение

9 месяцев

%

исполнения

1

2

3

4

5

6

7

500

Совет Красногвардейского муниципаль-ного района

2604,0

2604,0

0,0

1857,7

71,3

501

Администрация Красногвардейского муниципального района

52597,0

52597,0

0,0

35668,7

67,8

502

Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК

7022,3

7022,3

0,0

3131,9

44,6

504

Финансовое управление АКМР СК

37482,0

37482,0

0,0

28107,5

74,9

506

Отдел образования АКМР СК

409710,5

409710,5

0,0

284364,2

69,4

507

Отдел культуры АКМР СК

73712,0

73712,0

0,0

52121,7

70,7

509

Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК

219744,7

219744,7

0,0

166234,7

75,6

511

МКУ КМР «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике»

6639,3

6639,3

0,0

5094, 2

76,7

531

Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК

14522,9

15477,5

0,0

4900,5

31,7

545

Контрольно-счетный орган Красног-вардейского муниципального района

1900,8

1900,8

0,0

1407,8

74,1

             

 

ИТОГО

825935,5

825935,5

0,0

582888,9

70,6

 

Утвержденным бюджетом (в ред. от 22.08.2017 №488) по ведомственной структуре расходов ГРБС предусмотрены ассигнования в сумме 825935,5 тыс. рублей. По отчетам ГРБС сумма ассигнований соответствует сумме утвержденного в последней редакции бюджета и составляет 825935,5 тыс. рублей (ф. 0503117).

В целом по бюджету Красногвардейского муниципального района освоено 70,6% бюджетных средств. Исполнение районного бюджета за девять месяцев 2017 года в разрезе ГРБС сложилось следующим образом:

- Администрация КМР СК - 67,8%,

- Контрольно-счетный орган КМР СК- 74,1%,

- Финансовое управление АКМР СК- 74,9%,

- Отдел образования АКМР СК- 69,4%,

- Отдел культуры АКМР СК - 70,7%,

- Совет КМР СК - 71,3%,

- Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК - 44,6%,

- Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике - 76,7%,

- Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК - 75,6%,

- Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК - 31,7%.

Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по двум ГРБС: Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК и Отделу имущественных и земельных отношений АКМР СК, по причине отсутствия финансирования. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 76,7% по муниципальному казенному учреждению Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике».

Группировка расходов бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года по видам представлена в таблице 5.

Таблица 5

Группы видов

Наименование

Утвержденный план на 2017 год (в ред. от 22.08.2017 №488)

Исполнено за 9 месяцев 2017 года (тыс. руб.)

% исполнения (к утверж. плану)

Доля в исполн. расходах бюджета 9 месяцев 2017 года, (%)

1

2

3

4

5

6

 

100

Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами

372221,1

263435,4

70,8

45,2

200

Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд

124733,9

83546,7

66,9

14,3

300

Социальное обеспечение и иные выплаты населению

216073,8

162411,5

75,2

27,9

400

Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности

3000,0

1000,0

33,3

0,2

500

Межбюджетные трансферты

37801,0

28392,3

75,1

4,9

600

Предоставление субсидий бюджет-ным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям

54185,8

38015,5

70,2

6,5

700

Обслуживание государственного (муниципального) долга

305,3

88,4

28,9

0,01

800

Иные бюджетные ассигнования

17614,6

5999,1

34,1

1,0

Итого:

 

825935,5

582888,9

70,6

100,0

 

Согласно таблице диапазон освоения бюджетных средств по группам видов классификации расходов составляет от 28,9% по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга» до 75,2% по группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (Таблица 6).

Ниже 50,0% исполнение бюджета сложилось по трем группам видов расходов 400 «Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности» (33,3%), 800 «Иные бюджетные ассигнования» (34,1%). Расходы по группам видов расходов 500 «Межбюджетные трансферты», 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» и 200 «Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд» - исполнение которых за девять месяцев составило 75,1%, 70,8%, 70,2% и 66,9%, соответственно.

Основную долю 73,1% в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группе 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (263435,4 тыс. рублей или 45,2%) и группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (162411,5 тыс. рублей или 27,9%). Минимальную долю – менее 0,01% занимают расходы по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга» (88,4 тыс. рублей) и 0,2% по группе 400 «Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности».

Согласно информации Финансового управления, кредиторская задолженность по расходам ГРБС по состоянию на 01.10.2017 года составила 15535,0 тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности на 01.10.2017 года в районе нет. По отношению к аналогичному периоду прошлого года (12403,1 тыс. рублей) объём кредиторской задолженности увеличился на 3131,9 тыс. рублей или почти в 1,3 раза. Согласно пояснительной записки Финансового управления, кредиторская задолженность по выплате заработной платы и начислениям на нее работникам муниципальных учреждений отсутствует.

Объем дебиторской задолженности в районе на 01.10.2017 года составил 1224,3 тыс. рублей. Просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2017 года в районе нет.

Численность муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района и затраты на их денежное содержание за девять месяцев 2017 года представлены в таблице 6. Таблица 6

Наименование

Муниципальный район

Среднесписочная численность муниципальных служащих (работников) на 01.10.2017г. (чел.)

Фактические расходы на заработную плату (без начислений)

на 01.10.2017г.

(тыс. рублей)

Муниципальные служащие Красногвардейского муниципального района

95

23262,0

Работники муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района

1338,5

175463,7

Итого:

1433,5

198725,7

Проведенный анализ численности муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района показал, что по итогам исполнения районного бюджета за девять месяцев 2017 года на содержание муниципальных служащих и работников муниципальных учреждений района (без начислений на ФОТ) из районного бюджета было направлено 198725,7 тыс. рублей, что составило 34,1% от общего объема расходов бюджета за девять месяцев 2017 года, в том числе:

- 23262,0 тыс. рублей направлено на содержание муниципальных служащих, штатная численность которых за девять месяцев 2017 года составила 95 единиц;

- 175463,7 тыс. рублей направлено на содержание работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, штатная численность которых за девять месяцев 2017 года составила 1338,5 единиц.

В отчетном периоде среднесписочная численность работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района увеличилась на 28 единиц в связи с тем, что на отчетную дату были заполнены свободные вакантные места в учреждениях дошкольного образования, в основном в связи с выходом работников из декретного отпуска, а также проведением в третьем квартале в общеобразовательных учреждениях района тарификации на новый учебный год.

 

Исполнение муниципальных программ за девять месяцев 2017 года

 

Распределение бюджетных ассигнований расходов районного бюджета на 2017 год утверждено по муниципальным программам Красногвардейского муниципального района в соответствующей сфере деятельности и непрограммным направлениям деятельности.

Согласно отчету уточненные бюджетные назначения на 2017 год на реализацию мероприятий 10-ти муниципальных программ Красногвардейского муниципального района составляют 771188,2 тыс. рублей или 93,4 % от общего запланированного объема расходов бюджета, что не соответствует годовым плановым показателям (769747,4 тыс. рублей), утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488). Отклонение составляет (+)1440,8 тыс. рублей или 0,2 процентных пункта. В пояснительной записке Финансового управления, причины расхождения не отражены.

Сведения об исполнении районного бюджета в части указанных выше программ за девять месяцев 2017 года приведены в таблице 7.

Таблица 7

Наименование муниципальных программ

Утверждено на 2017 год, Решение №413

(в ред. от 22.08.2017 №488), тыс. рублей

Исполнено за 9 месяцев 2017 года,

тыс. рублей

% исполнения

1

2

3

4

Муниципальная программа " Управление финансами Красногвар-дейского муниципального района Ставропольского края"

37482,0

28107,5

74,9

Муниципальная программа "Развитие культуры Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"

72712,0

52121,7

70,7

Муниципальная программа "Развитие образования Красногвардейского муниципального района"

399977,9

280146,3

70,4

Муниципальная программа «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

620,0

227,1

36,6

Муниципальная программа «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»

8778,7

5771,8

65,7

Муниципальная программа «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

6719,3

5148,1

76,6

Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

14273,0

4720,5

33,1

Муниципальная программа «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

219744,7

166234,7

75,7

Муниципальная программа «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

9755,6

4190,2

42,9

Муниципальная программа «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

125,0

43,2

34,6

Итого по муниципальным программам

771188,2

546711,1

70,9

 

Согласно представленной таблице кассовое исполнение программной части бюджета за девять месяцев 2017 года составило 546711,1 тыс. рублей или 70,9% уточненных годовых назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 93,8 процента.

При общем исполнения программной части бюджета на уровне 70,9%, по 7-ми программам допущен еще более низкий процент выполнения мероприятий. В наименьшем объеме (ниже 50,0%) исполнены четыре программы: «Развитие сельского хозяйства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 33,1% уточненных годовых назначений, «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 34,6%, «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 36,6% и «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 42,9 процентных пункта. Лишь по муниципальным программам «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края», «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» и «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» процент исполнения превысил 70,9%, и составил 76,6%, 75,7 и 74,9%, соответственно.

Причиной невыполнения программных мероприятий в полном объеме от запланированного на девять месяцев в основном, является недопоступление средств из вышестоящих бюджетов на оплату программных расходов в течение отчетного периода. Отметим, что указанные факторы могут послужить причиной недостижения запланированных результатов реализации программ Красногвардейского муниципального района в целом за год.

Согласно отчету уточненные расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2017 год составили 54747,3 тыс. рублей, что также не соответствует годовым плановым показателям (56188,1 тыс. рублей), утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488). Отклонение составляет (-)1440,8 тыс. рублей или 2,6 процентных пункта. В пояснительной записке Финансового управления, причины расхождения не указаны.

За девять месяцев 2017 года указанные расходы исполнены в сумме 36177,8 тыс. рублей, или 66,1% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 6,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.

 

IV. Дефицит бюджета и муниципальный долг Красногвардейского

муниципального района

 

Решением Совета от 21.12.2016 № 413 первоначально бюджет района на 2017 год принимался сбалансированным с объемом доходов и расходов в сумме 835267,6 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита по состоянию на 01.10.2017 года составил 19415,0 тыс. рублей или 10,1% от общего объема доходов, без учета безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района, утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета на сумму 26707,1 тыс. рублей, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно данным отчета бюджет Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года исполнен с профицитом в сумме 27154,9 тыс. рублей. Профицит бюджета достигнут за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств районного бюджета и не исполнения расходной части районного бюджета.

По состоянию на 01 октября 2017 года фактический объем муниципального долга района составил 4353,8 тыс. рублей или 2,6% от собственных доходов районного бюджета, и сложился из задолженности по трём бюджетным кредитам (4335,8 тыс. рублей). За девять месяцев 2017 года районом кредиты не привлекались, а на погашение ранее взятых кредитов было направлено 5772,2 тыс. рублей.

В сравнении с аналогичным периодом прошлого года (13038,0 тыс. рублей) муниципальный долг района сократился на 8684,2 тыс. рублей или почти в 3,0 раза. Структура муниципального долга соответствует требованиям статьи 100 Бюджетного кодекса РФ.

Объем расходов на обслуживание муниципального долга (проценты по кредиту) на отчетную дату составил 88,4 тыс. рублей или 0,03% объема расходов бюджета района, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ, что, в свою очередь, не противоречит статье 111 Бюджетного кодекса РФ.

В сравнении с аналогичным периодом 2016 года (320,4 тыс. рублей) указанные расходы сократились на 232,0 тыс. рублей или в 3,6 раза. Данный факт объясняется планомерным погашением реструктуризированной задолженности по бюджетным кредитам.

 

Выводы

 

1. По результатам проверки и анализа отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года Контрольно-счётный орган считает, представленный отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года соответствует нормам действующего бюджетного законодательства.

2. Во исполнение п. 6 ст. 52 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в составе отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года приложена информация о численности муниципальных служащих Красногвардейского муниципального района и работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, а также фактических затратах на их содержание, подлежащая публикации.

3. За январь-сентябрь 2017 года первоначальные показатели районного бюджета на 2017 год корректировались шесть раз решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 20.01.2017 № 432; от 21.02.2017 № 438; от 24.03.2017 № 451; от 26.04.2017 № 459; от 27.06.2017 № 476, от 22.08.2017 № 488, и согласно отчету Администрации Красногвардейского муниципального района об исполнении районного бюджета за девять месяцев 2017 года уточненные плановые значения на 2017 год составили: по доходам - 806520,5 тыс. рублей, расходам – 825935,5 тыс. рублей, размеру дефицита – 19415,0 тыс. рублей.

4. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по доходам за девять месяцев 2017 года составляет 610043,8 тыс. рублей или 75,6% от утвержденных годовых плановых назначений.

За отчетный период в поступившем объеме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 165298,2 тыс. рублей, безвозмездные поступления – 444745,6 тыс. рублей. Их доля составила 27,1% и 72,9% соответственно.

Основная доля (85,3%) поступлений налоговых и неналоговых доходов за девять месяцев 2017 года обеспечена четырьмя видами доходов: налогом на доходы физических лиц (51,3%), доходом в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (12,9%), доходом от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (12,7%) и единым сельскохозяйственным налогом (8,4%).

5. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по расходам за девять месяцев 2017 года составляет 582888,9 тыс. рублей или 70,6% от утвержденных годовых плановых назначений.

Бюджет Красногвардейского муниципального района социально ориентирован. Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 507814,8 тыс. рублей или 87,1% в общем объеме исполненных расходов бюджета.

Контрольно-счетный орган отмечает, что как и в предыдущие периоды, сохраняется тенденция неравномерного исполнения расходов районного бюджета в течение года. Так по разделу «Физическая культура и спорт» уровень исполнения расходов составил 79,4%, а по разделам «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований», «Социальная политика», «Культура и кинематография», «Образование», «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Обслуживание муниципального долга» - 76,9%, 75,1%, 72,0%, 69,4%, 67,7%, 65,4%, 64,2%, 36,6% и 28,9%, соответственно.

Наиболее низкий процент исполнения плана 2017 года сложился за девять месяцев 2017 года по разделу «Обслуживание муниципального долга» (28,9% от годового плана). Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» за девять месяцев 2017 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись. В связи с чем, обращаем внимание финансового органа и ГРБС на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств районного бюджета.

Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 10 ГРБС.

Анализ кассового исполнения районного бюджета за девять месяцев 2017 года показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по двум ГРБС: Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК и Отделу имущественных и земельных отношений АКМР СК, по причине отсутствия финансирования. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 76,7% по муниципальному казенному учреждению Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике».

В отчетном периоде основную долю (73,1%) в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группам 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (48,2%) и 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (27,9%). Минимальную долю – менее 0,01% занимают расходы по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга».

  1. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года в рамках муниципальных программ составило 546711,1 тыс. рублей или 70,9% уточненных бюджетных назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 93,8 процента.

  2. Расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2017 год составили 54747,3 тыс. рублей. За девять месяцев 2017 года исполнены указанные расходы в сумме 36177,8 тыс. рублей, или на 66,1% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 6,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.

  3. В представленном отчете отмечено, несоответствие уточненных бюджетных назначений на 2017 год по программной и непрограммной частям бюджета, по разделам 01 «Общегосударственные вопросы», 08 «Культура и кинематография» и 11 «Физическая культура и спорт» с показателями, утвержденными решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488) в целом на 1440,8 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины отклонения не указаны.

  4. По состоянию на 01.10.2017 года кредиторская задолженность по расходам ГРБС составила 15535,0 тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности на 01.10.2017 года в районе нет. По отношению к аналогичному периоду прошлого года объём кредиторской задолженности увеличился на 3131,9 тыс. рублей или почти в 1,3 раза. Кредиторская задолженность по выплате заработной платы и начислениям на нее работникам муниципальных учреждений отсутствует.

    Объем дебиторской задолженности в районе на 01.10.2017 года составил 1224,3 тыс. рублей. Просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2017 года в районе нет.

    10. Районный бюджет за девять месяцев 2017 года при планируемом дефиците в размере 19415,0 исполнен с профицитом в сумме 27707,1 тыс. рублей. Профицит бюджета достигнут за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств районного бюджета и не исполнения расходной части районного бюджета. Исполненные источники финансирования дефицита местного бюджета по составу соответствуют требование статьи 92 БК РФ.

11. Объем муниципального долга района на 01.10.2017 года составляет 4353,8 тыс. рублей, или 2,6% собственных доходов районного бюджета, что соответствует ограничениям, установленным ст. 107 БК Российской Федерации. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года муниципальный долг района сократился на 8684,2 тыс. рублей или почти в 3 раза. Структура муниципального долга соответствует требованиям статьи 100 Бюджетного кодекса РФ.

12. Расходы на обслуживание муниципального долга в части уплаты процентов по привлеченным кредитам в отчетном периоде составили 88,4 тыс. рублей или 0,03% объема доходов бюджета района, за исключением объема безвозмездных поступлений, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации что, в свою очередь, не противоречит статье 111 Бюджетного кодекса РФ. В сравнении с аналогичным периодом 2016 года указанные расходы сократились на 232,0 тыс. рублей или в 3,6 раза. Данный факт объясняется планомерным погашением реструктуризированной задолженности по бюджетным кредитам.

 

Предложения

 

По результатам проведенной экспертизы полагаем целесообразным предложить Администрации Красногвардейского муниципального района:

  • активизировать работу по укреплению собственной доходной базы за счет выявления резервов налоговых и неналоговых доходов, повышения их собираемости, привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;

  • рекомендовать Финансовому управлению и главным распорядителям средств районного бюджета на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств в течение года;

  • рекомендовать Финансовому управлению впредь не допускать отклонений уточненных бюджетных назначений на текущий год от показателей, утвержденных решением о бюджете в редакции на дату утверждения отчета;

  • особое внимание следует уделить сокращению неэффективных расходов и повышению качества управления муниципальными финансами и не допускать необеспеченных источниками расходов и образования кредиторской задолженности, постоянно осуществлять ведомственный контроль в сфере своей деятельности;

  • главным распорядителям бюджетных средств и исполнителям муниципальных программ своевременно проводить мониторинг исполнения программных мероприятий в целях повышения эффективности расходования бюджетных средств и исключения фактов неисполнения запланированных расходов;

  • продолжить мероприятия по сокращению муниципального долга района и его оптимизации, а также по сокращению расходов районного бюджета на его обслуживание.

     

На основании вышеизложенного, Контрольно-счетный орган Красногвардейского муниципального района полагает возможным рассмотрение отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года Советом Красногвардейского муниципального района, с учетом указанных в заключении замечаний.

 

 

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края Н.Ю. Комова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение №21

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края на отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

за 9 месяцев 2017 года

с. Красногвардейское 03 ноября 2017 года

 

Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) в соответствии со статьей 264.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс РФ), Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным Законом от 07.02.2011 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе), Положением «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе) и на основании плана работы Контрольно-счетного органа на 2017 год проведена экспертиза и анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года, по результатам которых подготовлено настоящее заключение.

Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года утвержден Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 24.10.2017 года № 230-р и представлен в Контрольно-счетный орган 24.10.2017 года в объеме документов и материалов, определенном п.п. 1 п. 7.4 раз. 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе. Сроки предоставления отчета не нарушены.

  1. Общая характеристика исполнения бюджета

    Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2017 год утвержден решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 «Об утверждении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - решение Совета от 21.12.2016 № 413):

- общий объем доходов бюджета на 2017 год первоначально утвержден в сумме 835267,6 тыс. рублей;

- общий объем расходов бюджета на 2017 год первоначально утвержден в сумме 835267,6 тыс. рублей;

Бюджет Красногвардейского муниципального района на 2017 год был принят сбалансированным.

Формирование доходной части Красногвардейского муниципального района осуществлялось исходя из параметров прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 и на плановый период 2018 и 2019 годов, основных направлений налоговой, бюджетной, долговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и оценки поступления доходов в районный бюджет в 2017 году. Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2017 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2015 год.

Формирование расходов бюджета произведено с учетом:

- Основных направлений бюджетной политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 214-р;

- Основных направлений налоговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 № 216-р;

- Основных направлений долговой политики Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 27.09.2016 № 215-р;

- Прогноза социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, одобренного Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 29.11.2016 № 258-р.

Структура расходов районного бюджета на 2017 год учитывает необходимость реализации в текущем финансовом году приоритетных направлений развития Красногвардейского муниципального района, в том числе создание условий для роста доходов населения и сохранение преемственности определенных ранее приоритетных расходов.

В течение девяти месяцев 2017 года в утвержденный бюджет шесть раз вносились изменения и дополнения (решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 20.01.2017 № 432; от 21.02.2017 № 438; от 24.03.2017 № 451; от 26.04.2017 № 459; от 27.06.2017 № 476; от 22.08.2017 № 488), в результате которых уточненные бюджетные назначения на 2017 год составили:

- по доходам в сумме 806520,5 тыс. рублей;

- по расходам в сумме 825935,5 тыс. рублей;

- дефицит бюджета в сумме 19415,0 тыс. рублей, в том числе за счет снижения остатка на счете по учету средств бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 01.01.2017 года в сумме 26707,1 тыс. рублей.

Распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 24.10.2017 год № 230-р утвержден отчет об исполнении бюджета за девять месяцев 2017 года по доходам в сумме 610043,8 тыс. рублей, по расходам в сумме 582888,9 тыс. рублей, с превышением доходов над расходами в сумме 27154,9 тыс. рублей.

На основании представленной формы 0503117 отчета об исполнении бюджета района общий объем доходов районного бюджета на 2017 год по плану составил 806520,5 тыс. рублей, что соответствует утвержденному бюджету (806520,5 тыс. рублей), общий объем расходов на 2017 год по плану по форме 0503117 составил 825935,5 тыс. рублей, что также соответствует утвержденному бюджету (825935,5 тыс. рублей).

 

  1. Анализ исполнение доходной части бюджета Красногвардейского

    муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

 

Исполнение по доходам Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года составило 610043,8 тыс. рублей, или 75,6% от утвержденных годовых плановых назначений, что ниже показателя за аналогичный период 2016 года на 25114,3 тыс. рублей или 4,0% (635158,1 тыс. рублей).

Структура источников формирования доходов бюджета Красногвардейского муниципального района за первое полугодие 2016 и 2017 годов представлена в таблице 1.

Таблица 1

 

 

 

Показатели

Исполнено за 9 месяцев 2016 года

(тыс. руб.)

Удельный вес в общем объеме доходов 9 месяцев 2016 года, (%)

Исполнено за 9 месяцев 2017 года

(тыс. руб.)

Удельный вес в общем объеме доходов 9 месяцев 2017 года, (%)

Отклонение

9 месяцев 2017 от 9 месяцев 2016 г. (+; -),

(тыс. руб.)

1

2

3

4

5

6

Собственные доходы:

134515,6

21,2

165298,2

27,1

30782,6

- Налоговые доходы

99006,6

15,6

110405,6

18,1

11399,0

- Неналоговые доходы

35509,0

5,6

54892,6

9,0

19383,6

Безвозмездные поступления

500642,5

78,8

444745,6

72,9

-55896,9

ВСЕГО ДОХОДОВ

635158,1

100,0

610043,8

100,0

-25114,3

 

  • таблице собственные доходы районного бюджета составили 165298,2 тыс. рублей, что на 30782,6 тыс. рублей выше аналогичного периода прошлого года (134515,6 тыс. рублей).
  • вес налоговых доходов за девять месяцев 2017 года составил 18,1%, против 15,6% в 2016 году, неналоговых доходов – 9,0% (2016 – 5,6%), безвозмездных поступлений – 72,9% (2016 – 78,8%).
  • исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2016 и 2017 годов приводится в таблице 2.

Таблица 2 (тыс. рублей)

Наименование доходного источника

Фактичес-кое

исполнение

за 9 месяцев 2016 года

Утверждено на 2017 год (в ред. от 22.08.2017 № 488)

Фактичес-кое исполнение за 9 месяцев 2017 года

Отклонение

9 месяцев 2017 от 9 месяцев 2016 г.

(+; -)

Темп роста,

%

Процент

исполнения

к плану 2017 года

 

1

2

3

4

5

6

7

 

Налоговые доходы,

99006,6

149837,9

110405,6

11399,0

111,5

73,7

 

из них:

 

Налоги на прибыль, доходы

74122,3

118931,9

84833,8

10711,5

114,5

71,3

 

-налог на доходы физических лиц

74122,3

118931,9

84833,8

10711,5

114,5

71,3

 

Налоги на совокупный доход

22701,3

27681,0

24032,9

1331,6

105,9

86,8

 

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

11094,7

15633,0

10059,6

-1038,1

90,6

64,3

 

- налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения

50,2

130,0

162,8

112,6

в 3,2 р.

в 1,3 р.

 

-единый сельскохозяйственный налог

11556,4

11918,0

13810,5

2254,1

115,9

119,5

 

Государственная пошлина

2183,0

3225,0

1538,9

-644,1

70,5

47,7

 

Неналоговые доходы,

35509,0

41684,3

54892,6

19383,6

154,6

131,7

 

из них:

 

Доходы от использования имущества находится в государственной и муниципальной собственности

22921,9

27048,9

22572,8

-349,1

98,5

83,5

 

- доходы от сдачи имущества в аренду

1279,3

1648,7

1202,6

-76,7

94,0

72,9

 

- арендная плата за земли

21480,2

25333,2

21284,6

-165,6

99,1

84,0

 

- прибыль МУП

91,9

24,0

23,1

-68,8

в 4,0 р.

96,3

 

- прочие поступления от использования имущества

70,5

43,0

62,5

-0,8

88,7

145,3

 

Платежи при пользовании природными ресурсами

1059,9

1047,1

747,7

-312,2

70,5

71,4

 

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

9085,1

11093,0

9121,8

36,7

100,4

82,2

 

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

654,0

541,0

21076,6

20422,6

в 32,2 р.

в 38,9 р.

 

- доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений

608,3

530,0

21064,7

20456,4

в 34,6 р.

в 39,7 р.

 

- доходы от продажи имущества

45,7

11,0

11,9

-33,8

в -3,8 р.

108,2

 

Штрафы, санкции, возмещения ущерба

1785,6

1954,3

1373,7

-411,9

76,9

70,3

 

Итого собственные доходы

134515,6

191522,2

165298,2

30782,6

122,9

86,3

 

Дотации, всего из них:

64442,2

20453,0

15339,7

-49102,5

в -4,2 р.

75,0

-8,7 р.

-дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности

6036,7

20453,0

15339,7

9603,0

в 2,5 р.

75,0

 

- дотация на сбалансированность

58405,5

0,0

0,0

-58405,5

0,0

0,0

 

Субсидии, всего

29500,6

136551,8

100050,1

70549,5

в 3,4 р.

73,3

 

Субвенции, всего

395475,1

440581,1

317350,5

-78124,6

80,4

72,0

 

Иные межбюджетные трансферты

4112,4

3047,3

1994,3

-2118,1

48,5

65,4

 

Прочие безвозмездные поступления (целевые)

7747,0

14385,0

10081,1

2334,1

130,1

70,1

 

Возврат остатков субсидий и субвенций

-634,8

-19,9

-70,1

564,7

в -9,1 р.

в 3,5 р.

 

Итого безвозмездные поступления

500642,5

614998,3

444745,6

-55896,9

88,8

72,3

 

ВСЕГО ДОХОДОВ:

635158,1

806520,5

610043,8

-25114,3

96,0

75,6

 

                 

 

Наибольший удельный вес или 66,8% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Налоговые доходы поступили в объеме 110405,6 тыс. рублей или 73,7% от уточненного годового плана, что на 11399,0 тыс. рублей или на 11,5% выше поступлений по налоговым доходам за девять месяцев 2016 года (99006,6 тыс. рублей).

  1. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) поступил в объеме 84833,8 тыс. рублей или 71,3 % от принятого плана по данному виду дохода.

    По сравнению с девятью месяцами 2016 года НДФЛ за девять месяцев 2017 года увеличился на 10711,5 тыс. рублей. Увеличению поступлений послужил рост фонда оплаты труда по крупнейшим и основным плательщикам (ООО «ЧОП «Победа», СПК-колхоз «Родина», ООО «Агрохолдинг Красногвардейский» и ООО «Агросоюз Красногвардейский»).

    • налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (КБК 182 1 05 02000 02 0000 110) поступил в объеме 10059,6 тыс. рублей или 64,3% от уточненного бюджета по данному виду дохода. По сравнению с девятью месяцами 2016 года снижение поступлений составило 1038,1 тыс. рублей или на 9,4%, что в основном связано с сокращением субъектов малого предпринимательства, работающих на системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и уровня собираемости налога.
  1. Единый сельскохозяйственный налог (КБК 182 1 05 03000 01 0000 110) поступил в объеме 13810,5 тыс. рублей или на 19,5 процентных пункта выше уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за девять месяцев 2017 года по сравнению с девятью месяцами 2016 года увеличился на 2254,1 тыс. рублей или на 15,9%. За аналогичный период 2016 года единый сельскохозяйственный налог поступил в сумме 11556,4 тыс. рублей. Полагаем, что причиной роста поступлений по налогу явился рост доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также снижение расходов в основных бюджетообразующих сельскохозяйственных предприятиях района, что повлияло на увеличение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты ими единого сельскохозяйственного налога в бюджет муниципального района.

  2. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК 000 1 05 04020 02 0000 110) поступил в объеме 162,8 тыс. рублей или в 1,3 раза выше уточненного бюджета по данному виду дохода. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составил 112,6 тыс. рублей. Полагаем, что рост поступлений по налогу, в основном, обусловлен увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенную систему налогообложения на основе патента.

  3. Государственная пошлина (КБК 000 1 08 00000 00 0000 000) поступила в бюджет в объеме 1538,9 тыс. рублей или 47,7% от уточненного бюджета по данному виду дохода. Доход за девять месяцев 2017 года по сравнению с девятью месяцами 2016 года уменьшился на 644,1 тыс. рублей или на 29,5%. За аналогичный период 2016 года государственная пошлина поступила в сумме 2183,0 тыс. рублей. По мнению Контрольно-счетного органа, основной причиной снижения доходов по указанной группе платежей является уменьшение количества обращений, связанных с оформлением юридически значимых действий.

     

    Неналоговые доходы поступили в объеме 54892,6 тыс. рублей или 131,7% от уточненного годового плана, что на 19383,6 тыс. рублей или 54,6% выше поступлений по неналоговым доходам за девять месяцев 2016 года (35509,0 тыс. рублей). Рост, в основном, связан с увеличением поступлений доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений более чем в 32 раза.

    1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 11 05013 10 0000 120) поступили в объеме 21284,6 тыс. рублей, что составило 84,0% от утвержденного бюджета, и что меньше на 195,6 тыс. рублей поступлений за девять месяцев 2016 года (21480,2 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, причины снижения поступления налога к уровню прошлого года не указаны. Контрольно-счетный орган полагает, что потенциальным резервом увеличения поступлений по данному доходу является повышение эффективности администрирования указанного дохода, в том числе за счет активизации претензионно-исковой работы администратором дохода в соответствии со ст. 160.1 БК РФ.

    2. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (КБК 000 1 11 05030 00 0000 120) поступили в объеме 1202,6 тыс. рублей, что составило 72,9% от утвержденного бюджета. За девять месяцев 2016 года этот доход поступил в сумме 1279,3 тыс. рублей, что на 76,7 тыс. рублей или 6,0% выше поступлений 2017 года. Снижение поступлений доходов в отчетном периоде обусловлено неуплатой текущих платежей отдельными арендаторами.

    3. Платежи от муниципальных унитарных предприятий района (доходов от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей) (КБК 502 1 11 07015 05 0000 120) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 23,1 тыс. рублей или 96,3% уточненных плановых назначений. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступление платежей сократилось в 4 раза, причины такого снижения в пояснительной записке финансовым управлением не указаны.

    4. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности муниципального района (КБК 501 11 09045 05 0000 120) поступили в объеме 62,5 тыс. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (70,5 тыс. рублей) снижение составило 8,0 тыс. рублей.

    5. Платежи при пользовании природными ресурсами (КБК 048 1 12 01000 01 0000 120) поступили в объеме 747,7 тыс. рублей или 71,4% уточненных плановых назначений, что на 312,2 тыс. рублей или в 29,5% ниже поступлений девяти месяцев 2016 года (1059,9 тыс. рублей). В пояснительной записке Финансового управления, пояснений по неисполнению плановых бюджетных назначений 2017 года и сокращению поступлений к уровню прошлого года не содержится.

    6. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (КБК 000 1 13 00000 00 0000 130) поступили в объеме 9121,8 тыс. рублей или 82,2% уточненных плановых годовых назначений, что на 36,7 тыс. рублей или 0,4% выше поступлений девяти месяцев 2016 года (9085,1 тыс. рублей).

    7. Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (КБК 502 1 14 06013 10 0000 430) поступили в объеме 22064,7 тыс. рублей или в 39,7 раза выше принятого плана, что на 20456,4 тыс. рублей или в 34,6 раза выше поступлений девяти месяцев 2016 года (608,3 тыс. рублей). Причины такого роста поступлений в пояснительной записке финансовым управлением не указаны. Контрольно-счетный орган отмечает, что при планировании данного доходного источника ежегодно наблюдается ситуация, когда первоначально данные доходы планируются на уровне прошлого года, и в последствие уточняются в течение года. Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетный орган полагает, что перевыполнение уточненных плановых по доходам от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений сложилось вследствие занижения плановых показателей на стадии планирования.

    8. Доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности (КБК 502 1 14 02052 05 0000 410) поступили в объеме 11,9 тыс. рублей или на 108,2% от принятого плана, но что на 33,8 тыс. рублей или более чем в 3,8 раза ниже поступлений за аналогичный период 2016 года (45,7 тыс. рублей). При этом, данные доходы на 2017 год первоначально вообще не планировались. Контрольно-счетный орган отмечает, что аналогичная ситуация при планировании данного доходного источника наблюдается ежегодно, когда первоначально доходы от реализации имущества вообще не планируются, и в последствии уточняются в течение года. Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетный орган полагает, что выполнение уточненных плановых по доходам от продажи материальных и нематериальных актив также сложилось вследствие занижения плановых показателей на стадии планирования.

    9. Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба (КБК 000 1 16 00000 00 0000 000) поступили в объеме 1373,7 тыс. рублей или 70,3% от уточненного годового плана. По сравнению с девятью месяцами 2016 года снижение составило 411,9 тыс. рублей или 23,1 процентных пункта.

     

    Безвозмездные поступления зачислены в объеме 444745,6 тыс. рублей или 72,3% от уточненного годового плана (614998,3 тыс. рублей). По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ уменьшилась на 55896,9 тыс. рублей или 11,2%, что обусловлено сокращением объема поступления дотаций – на 58405,5 тыс. рублей, иных межбюджетных трансфертов - на 2118,1 тыс. рублей и субвенций на 78124,6 тыс. рублей. Вместе с тем, отмечается рост поступления субсидий - на 70549,5 тыс. рублей и прочих безвозмездных поступлений – на 2334,1 тыс. рублей.

    1. Дотации (КБК 000 2 02 01000 00 0000 151) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 15339,7 тыс. рублей или 75,0% от уточненного плана. По сравнению с девятью месяцами 2016 года объем дотаций уменьшился на 49102,5 тыс. рублей или в 4,2 раза. Значительное сокращение напрямую связано с отсутствием в бюджете дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений (за девять месяцев 2016 года объём таких доходов составлял 58405,5 тыс. рублей).

    2. Субсидии (КБК 000 2 02 02000 00 0000 151) за отчетный период поступили в объеме 100050,1 тыс. рублей или 73,3% от уточненного плана, что в 3,4 раза или на 70549,5 тыс. рублей больше поступлений девяти месяцев 2016 года (29500,6 тыс. рублей). Рост в основном обусловлен увеличением поступления средств из вышестоящих бюджетов на финансовую поддержку поселений района.

    3. Субвенции бюджету муниципального района из бюджетов Российской Федерации и Ставропольского края (КБК 000 2 02 03000 00 0000 151) поступили в объеме 317350,5 тыс. рублей или 72,0% от годового плана. За аналогичный период 2016 года объем субвенций составил 395475,1 тыс. рублей, что выше поступлений за девять месяцев 2017 года на 78124,6 тыс. рублей, что напрямую связано со значительным сокращением в 2017 году финансовой помощи из федерального и краевого бюджетов по государственной поддержке в области сельского хозяйства.

    4. Иные межбюджетные трансферты (КБК 000 2 02 04000 00 0000 151) поступили в объеме 1994,3 тыс. рублей, из них на выплату социального пособия на погребение - 148,8 тыс. рублей. Исполнение по данной группе составило 65,4% от уточненного годового плана (3047,3 тыс. рублей).

    5. Прочие безвозмездные поступления (КБК 000 2 07 05000 00 0000 180) за девять месяцев 2017 года поступили в объеме 10081,1 тыс. рублей или 70,1% от уточненного годового плана (14385,0 тыс. рублей).

    1. Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджета района (КБК 000 2 19 00000 05 0000 151) составил (-)70,1 тыс. рублей, или 350,0% от уточненного годового плана (19,9 тыс. рублей). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года возврат остатков сократился более чем в 9,1 раза или на 564,7 тыс. рублей.

    III. Анализ исполнения расходной части бюджета Красногвардейского

    муниципального района за девять месяцев 2017 года

     

    Исполнение районного бюджета осуществлялось в рамках реализации десяти муниципальных программ и реализации непрограммных направлений деятельности соответствующих главных распорядителей средств районного бюджета (далее по тексту - ГРБС).

    Согласно предоставленного отчета уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год составили 825935,5 тыс. рублей, в том числе программная часть – 771188,2 тыс. рублей, непрограммная часть – 54747,3 тыс. рублей. При этом, решением Совета Красногвардейского муниципального района от 22.08.2017 № 488 уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год составили 825935,5 тыс. рублей, в том числе программная часть – 769747,4 тыс. рублей, непрограммная часть – 56188,1 тыс. рублей, то есть показатели отчета не согласуются с данными решения в последней редакции по программной части на (+)1440,8 тыс. рублей, непрограммной части на (-)1440,8 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины изменения не указаны.

    В абсолютном выражении кассовые расходы районного бюджета за девять месяцев 2017 года сложились в сумме 582888,9 тыс. рублей, что составляет 70,6% от утвержденных годовых плановых назначений (825935,5 тыс. рублей). Фактические расходы бюджета за девять месяцев 2017 года относительно аналогичного периода 2016 года (620468,6 тыс. рублей) уменьшились на 37579,7 тыс. рублей или на 6,1 процентных пункта.

Учитывая, что объем расходов районного бюджета ограничен его доходными возможностями, одним из основных направлений бюджетной политики Красногвардейского муниципального района на 2017 год остается дальнейшее повышение эффективности бюджетных расходов, определены приоритетные направления расходования средств районного бюджета, исполнение обязательств по которым в течение финансового года не может быть отсрочено.
При исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района приоритетными направлениями являются исполнение текущих обязательств по выплате заработной платы и начислениям на заработную плату, оплате коммунальных услуг, расходам на приобретение продуктов питания. Указанные виды расходов финансируются в первую очередь
.

Структура расходов Красногвардейского муниципального района по разделам бюджетной классификации за девять месяцев 2017 года представлена в таблице 3.

Таблица 3 (тыс. рублей)

Наименование расходов

Исполнено за 9 месяцев 2016 года

Уточненный бюджет на

2017 год

Исполнено за 9 месяцев

2017 года

Процент исполнения

к уточненному бюджету

Не исполнено (неосвоенный остаток) от уточненного бюджета

1

2

3

4

5

6

Раздел 01 «Общегосударственные вопросы»

37289,7

63919,7

43281,5

67,7

20638,2

Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»

2199,6

3458,2

2266,4

65,4

1191,8

Раздел 04 «Национальная экономика»

81027,4

19348,0

7120,3

36,8

12227,7

Раздел 05 «Жилищно-

коммунальное хозяйство»

451,0

452,8

290,6

64,2

162,2

Раздел 06 «Охрана окружающей среды»

0,0

20,0

0,0

0,0

2,0

Раздел 07 «Образование»

271560,0

413104,5

286774,8

69,4

1263279,7

Раздел 08 «Культура и кинематография»

20714,6

61400,1

44207,6

72,0

17192,5

Раздел 10 «Социальная политика»

176746,0

229935,1

172571,2

75,1

57363,9

Раздел 11 «Физическая культура и спорт»

3000,2

5366,8

4261,2

79,4

1105,6

Раздел 13 «Обслуживание муниципального долга»

320,4

305,3

88,4

28,9

216,9

Раздел 14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований»

27159,7

28625,0

22026,9

76,9

6598,1

Итого:

620468,6

825935,5

582888,9

70,6

243046,6

 

Анализ отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года показал, что уточненные годовые назначения по расходам районного бюджета на 2017 год по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» составили 63919,7 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - 61400,1 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - 5366,8 тыс. рублей, что не соответствует утвержденному бюджету (в редакции решения Совета Красногвардейского муниципального района от 22.08.2017 № 488), где уточненные годовые назначения по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» утверждены в сумме 65360,5 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - 60180,2 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - 5146,0 тыс. рублей, то есть показатели отчета не согласуются с данными решения в последней редакции по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» - на (-)1440,8 тыс. рублей, по разделу 08 «Культура и кинематография» - на (+)1219,9 тыс. рублей, по разделу 11 «Физическая культура и спорт» - на (+)220,9 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины изменения не указаны.

Структура расходов бюджета Красногвардейского муниципального района отражает ярко выраженную социальную направленность. За девять месяцев 2017 года наибольшую долю бюджета заняли расходы социальной сферы по приоритетным направлениям бюджета Красногвардейского муниципального района:

- раздел 07 «Образование» - 286774,8 тыс. рублей;

- раздел 08 «Культура и кинематография» - 44207,6 тыс. рублей;

- раздел 10 «Социальная политика» - 172571,2 тыс. рублей;

- раздел 11 «Физическая культура и спорт» - 4261,2 тыс. рублей.

Таким образом, удельный вес расходов бюджета, направленных на решение вопросов социального характера за девять месяцев 2017 года составил 87,1% или 507814,8 тыс. рублей (2016 год 76,1% или 472020,8 тыс. рублей). При этом более 56,5% социальных расходов бюджета района составляют расходы на образование. На решение общегосударственных вопросов, межбюджетных отношений, долговой политики и вопросов в сфере национальной экономики направлено 12,9% всех расходов районного бюджета.

Наиболее низкий процент исполнения плана 2017 года сложился за девять месяцев 2017 по разделам «Обслуживание муниципального долга» (88,4 тыс. рублей или 28,9% от годового плана) и «Национальная экономика» (7120,3 тыс. рублей или 36,8%). Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» за девять месяцев 2017 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись.

Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 10 главных распорядителей бюджетных средств. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района в разрезе главных распорядителей средств районного бюджета за девять месяцев 2017 года представлено в таблице 4.

Таблица 4 (тыс. рублей)

од вед.

Наименование главного распорядителя

бюджетных средств (ГРБС)

Уточненный

бюджет

 

Отчет

Форма 0503117

Отклонения

(+), (-)

Исполнение

9 месяцев

%

исполнения

1

2

3

4

5

6

7

500

Совет Красногвардейского муниципаль-ного района

2604,0

2604,0

0,0

1857,7

71,3

501

Администрация Красногвардейского муниципального района

52597,0

52597,0

0,0

35668,7

67,8

502

Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК

7022,3

7022,3

0,0

3131,9

44,6

504

Финансовое управление АКМР СК

37482,0

37482,0

0,0

28107,5

74,9

506

Отдел образования АКМР СК

409710,5

409710,5

0,0

284364,2

69,4

507

Отдел культуры АКМР СК

73712,0

73712,0

0,0

52121,7

70,7

509

Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК

219744,7

219744,7

0,0

166234,7

75,6

511

МКУ КМР «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике»

6639,3

6639,3

0,0

5094, 2

76,7

531

Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК

14522,9

15477,5

0,0

4900,5

31,7

545

Контрольно-счетный орган Красног-вардейского муниципального района

1900,8

1900,8

0,0

1407,8

74,1

             

 

ИТОГО

825935,5

825935,5

0,0

582888,9

70,6

 

Утвержденным бюджетом (в ред. от 22.08.2017 №488) по ведомственной структуре расходов ГРБС предусмотрены ассигнования в сумме 825935,5 тыс. рублей. По отчетам ГРБС сумма ассигнований соответствует сумме утвержденного в последней редакции бюджета и составляет 825935,5 тыс. рублей (ф. 0503117).

В целом по бюджету Красногвардейского муниципального района освоено 70,6% бюджетных средств. Исполнение районного бюджета за девять месяцев 2017 года в разрезе ГРБС сложилось следующим образом:

- Администрация КМР СК - 67,8%,

- Контрольно-счетный орган КМР СК- 74,1%,

- Финансовое управление АКМР СК- 74,9%,

- Отдел образования АКМР СК- 69,4%,

- Отдел культуры АКМР СК - 70,7%,

- Совет КМР СК - 71,3%,

- Отдел имущественных и земельных отношений АКМР СК - 44,6%,

- Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике - 76,7%,

- Управление труда и социальной защиты населения АКМР СК - 75,6%,

- Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК - 31,7%.

Анализ кассового исполнения районного бюджета показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по двум ГРБС: Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК и Отделу имущественных и земельных отношений АКМР СК, по причине отсутствия финансирования. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 76,7% по муниципальному казенному учреждению Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике».

Группировка расходов бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года по видам представлена в таблице 5.

Таблица 5

Группы видов

Наименование

Утвержденный план на 2017 год (в ред. от 22.08.2017 №488)

Исполнено за 9 месяцев 2017 года (тыс. руб.)

% исполнения (к утверж. плану)

Доля в исполн. расходах бюджета 9 месяцев 2017 года, (%)

1

2

3

4

5

6

 

100

Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами

372221,1

263435,4

70,8

45,2

200

Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд

124733,9

83546,7

66,9

14,3

300

Социальное обеспечение и иные выплаты населению

216073,8

162411,5

75,2

27,9

400

Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности

3000,0

1000,0

33,3

0,2

500

Межбюджетные трансферты

37801,0

28392,3

75,1

4,9

600

Предоставление субсидий бюджет-ным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям

54185,8

38015,5

70,2

6,5

700

Обслуживание государственного (муниципального) долга

305,3

88,4

28,9

0,01

800

Иные бюджетные ассигнования

17614,6

5999,1

34,1

1,0

Итого:

 

825935,5

582888,9

70,6

100,0

 

Согласно таблице диапазон освоения бюджетных средств по группам видов классификации расходов составляет от 28,9% по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга» до 75,2% по группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (Таблица 6).

Ниже 50,0% исполнение бюджета сложилось по трем группам видов расходов 400 «Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности» (33,3%), 800 «Иные бюджетные ассигнования» (34,1%). Расходы по группам видов расходов 500 «Межбюджетные трансферты», 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, 600 «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям» и 200 «Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд» - исполнение которых за девять месяцев составило 75,1%, 70,8%, 70,2% и 66,9%, соответственно.

Основную долю 73,1% в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группе 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (263435,4 тыс. рублей или 45,2%) и группе 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (162411,5 тыс. рублей или 27,9%). Минимальную долю – менее 0,01% занимают расходы по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга» (88,4 тыс. рублей) и 0,2% по группе 400 «Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества государственной (муниципальной) собственности».

Согласно информации Финансового управления, кредиторская задолженность по расходам ГРБС по состоянию на 01.10.2017 года составила 15535,0 тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности на 01.10.2017 года в районе нет. По отношению к аналогичному периоду прошлого года (12403,1 тыс. рублей) объём кредиторской задолженности увеличился на 3131,9 тыс. рублей или почти в 1,3 раза. Согласно пояснительной записки Финансового управления, кредиторская задолженность по выплате заработной платы и начислениям на нее работникам муниципальных учреждений отсутствует.

Объем дебиторской задолженности в районе на 01.10.2017 года составил 1224,3 тыс. рублей. Просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2017 года в районе нет.

Численность муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района и затраты на их денежное содержание за девять месяцев 2017 года представлены в таблице 6. Таблица 6

Наименование

Муниципальный район

Среднесписочная численность муниципальных служащих (работников) на 01.10.2017г. (чел.)

Фактические расходы на заработную плату (без начислений)

на 01.10.2017г.

(тыс. рублей)

Муниципальные служащие Красногвардейского муниципального района

95

23262,0

Работники муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района

1338,5

175463,7

Итого:

1433,5

198725,7

Проведенный анализ численности муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района показал, что по итогам исполнения районного бюджета за девять месяцев 2017 года на содержание муниципальных служащих и работников муниципальных учреждений района (без начислений на ФОТ) из районного бюджета было направлено 198725,7 тыс. рублей, что составило 34,1% от общего объема расходов бюджета за девять месяцев 2017 года, в том числе:

- 23262,0 тыс. рублей направлено на содержание муниципальных служащих, штатная численность которых за девять месяцев 2017 года составила 95 единиц;

- 175463,7 тыс. рублей направлено на содержание работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, штатная численность которых за девять месяцев 2017 года составила 1338,5 единиц.

В отчетном периоде среднесписочная численность работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района увеличилась на 28 единиц в связи с тем, что на отчетную дату были заполнены свободные вакантные места в учреждениях дошкольного образования, в основном в связи с выходом работников из декретного отпуска, а также проведением в третьем квартале в общеобразовательных учреждениях района тарификации на новый учебный год.

 

Исполнение муниципальных программ за девять месяцев 2017 года

 

Распределение бюджетных ассигнований расходов районного бюджета на 2017 год утверждено по муниципальным программам Красногвардейского муниципального района в соответствующей сфере деятельности и непрограммным направлениям деятельности.

Согласно отчету уточненные бюджетные назначения на 2017 год на реализацию мероприятий 10-ти муниципальных программ Красногвардейского муниципального района составляют 771188,2 тыс. рублей или 93,4 % от общего запланированного объема расходов бюджета, что не соответствует годовым плановым показателям (769747,4 тыс. рублей), утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488). Отклонение составляет (+)1440,8 тыс. рублей или 0,2 процентных пункта. В пояснительной записке Финансового управления, причины расхождения не отражены.

Сведения об исполнении районного бюджета в части указанных выше программ за девять месяцев 2017 года приведены в таблице 7.

Таблица 7

Наименование муниципальных программ

Утверждено на 2017 год, Решение №413

(в ред. от 22.08.2017 №488), тыс. рублей

Исполнено за 9 месяцев 2017 года,

тыс. рублей

% исполнения

1

2

3

4

Муниципальная программа " Управление финансами Красногвар-дейского муниципального района Ставропольского края"

37482,0

28107,5

74,9

Муниципальная программа "Развитие культуры Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"

72712,0

52121,7

70,7

Муниципальная программа "Развитие образования Красногвардейского муниципального района"

399977,9

280146,3

70,4

Муниципальная программа «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

620,0

227,1

36,6

Муниципальная программа «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»

8778,7

5771,8

65,7

Муниципальная программа «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

6719,3

5148,1

76,6

Муниципальная программа «Развитие сельского хозяйства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

14273,0

4720,5

33,1

Муниципальная программа «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

219744,7

166234,7

75,7

Муниципальная программа «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

9755,6

4190,2

42,9

Муниципальная программа «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края»

125,0

43,2

34,6

Итого по муниципальным программам

771188,2

546711,1

70,9

 

Согласно представленной таблице кассовое исполнение программной части бюджета за девять месяцев 2017 года составило 546711,1 тыс. рублей или 70,9% уточненных годовых назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 93,8 процента.

При общем исполнения программной части бюджета на уровне 70,9%, по 7-ми программам допущен еще более низкий процент выполнения мероприятий. В наименьшем объеме (ниже 50,0%) исполнены четыре программы: «Развитие сельского хозяйства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 33,1% уточненных годовых назначений, «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 34,6%, «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 36,6% и «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - 42,9 процентных пункта. Лишь по муниципальным программам «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края», «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» и «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» процент исполнения превысил 70,9%, и составил 76,6%, 75,7 и 74,9%, соответственно.

Причиной невыполнения программных мероприятий в полном объеме от запланированного на девять месяцев в основном, является недопоступление средств из вышестоящих бюджетов на оплату программных расходов в течение отчетного периода. Отметим, что указанные факторы могут послужить причиной недостижения запланированных результатов реализации программ Красногвардейского муниципального района в целом за год.

Согласно отчету уточненные расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2017 год составили 54747,3 тыс. рублей, что также не соответствует годовым плановым показателям (56188,1 тыс. рублей), утвержденным решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488). Отклонение составляет (-)1440,8 тыс. рублей или 2,6 процентных пункта. В пояснительной записке Финансового управления, причины расхождения не указаны.

За девять месяцев 2017 года указанные расходы исполнены в сумме 36177,8 тыс. рублей, или 66,1% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 6,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.

 

IV. Дефицит бюджета и муниципальный долг Красногвардейского

муниципального района

 

Решением Совета от 21.12.2016 № 413 первоначально бюджет района на 2017 год принимался сбалансированным с объемом доходов и расходов в сумме 835267,6 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита по состоянию на 01.10.2017 года составил 19415,0 тыс. рублей или 10,1% от общего объема доходов, без учета безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета Красногвардейского муниципального района, утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета на сумму 26707,1 тыс. рублей, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно данным отчета бюджет Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года исполнен с профицитом в сумме 27154,9 тыс. рублей. Профицит бюджета достигнут за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств районного бюджета и не исполнения расходной части районного бюджета.

По состоянию на 01 октября 2017 года фактический объем муниципального долга района составил 4353,8 тыс. рублей или 2,6% от собственных доходов районного бюджета, и сложился из задолженности по трём бюджетным кредитам (4335,8 тыс. рублей). За девять месяцев 2017 года районом кредиты не привлекались, а на погашение ранее взятых кредитов было направлено 5772,2 тыс. рублей.

В сравнении с аналогичным периодом прошлого года (13038,0 тыс. рублей) муниципальный долг района сократился на 8684,2 тыс. рублей или почти в 3,0 раза. Структура муниципального долга соответствует требованиям статьи 100 Бюджетного кодекса РФ.

Объем расходов на обслуживание муниципального долга (проценты по кредиту) на отчетную дату составил 88,4 тыс. рублей или 0,03% объема расходов бюджета района, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ, что, в свою очередь, не противоречит статье 111 Бюджетного кодекса РФ.

В сравнении с аналогичным периодом 2016 года (320,4 тыс. рублей) указанные расходы сократились на 232,0 тыс. рублей или в 3,6 раза. Данный факт объясняется планомерным погашением реструктуризированной задолженности по бюджетным кредитам.

 

Выводы

 

1. По результатам проверки и анализа отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года Контрольно-счётный орган считает, представленный отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года соответствует нормам действующего бюджетного законодательства.

2. Во исполнение п. 6 ст. 52 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в составе отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года приложена информация о численности муниципальных служащих Красногвардейского муниципального района и работников муниципальных учреждений Красногвардейского муниципального района, а также фактических затратах на их содержание, подлежащая публикации.

3. За январь-сентябрь 2017 года первоначальные показатели районного бюджета на 2017 год корректировались шесть раз решениями Совета Красногвардейского муниципального района от 20.01.2017 № 432; от 21.02.2017 № 438; от 24.03.2017 № 451; от 26.04.2017 № 459; от 27.06.2017 № 476, от 22.08.2017 № 488, и согласно отчету Администрации Красногвардейского муниципального района об исполнении районного бюджета за девять месяцев 2017 года уточненные плановые значения на 2017 год составили: по доходам - 806520,5 тыс. рублей, расходам – 825935,5 тыс. рублей, размеру дефицита – 19415,0 тыс. рублей.

4. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по доходам за девять месяцев 2017 года составляет 610043,8 тыс. рублей или 75,6% от утвержденных годовых плановых назначений.

За отчетный период в поступившем объеме доходов налоговые и неналоговые доходы составили 165298,2 тыс. рублей, безвозмездные поступления – 444745,6 тыс. рублей. Их доля составила 27,1% и 72,9% соответственно.

Основная доля (85,3%) поступлений налоговых и неналоговых доходов за девять месяцев 2017 года обеспечена четырьмя видами доходов: налогом на доходы физических лиц (51,3%), доходом в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (12,9%), доходом от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений (12,7%) и единым сельскохозяйственным налогом (8,4%).

5. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района по расходам за девять месяцев 2017 года составляет 582888,9 тыс. рублей или 70,6% от утвержденных годовых плановых назначений.

Бюджет Красногвардейского муниципального района социально ориентирован. Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 507814,8 тыс. рублей или 87,1% в общем объеме исполненных расходов бюджета.

Контрольно-счетный орган отмечает, что как и в предыдущие периоды, сохраняется тенденция неравномерного исполнения расходов районного бюджета в течение года. Так по разделу «Физическая культура и спорт» уровень исполнения расходов составил 79,4%, а по разделам «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований», «Социальная политика», «Культура и кинематография», «Образование», «Общегосударственные вопросы», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Обслуживание муниципального долга» - 76,9%, 75,1%, 72,0%, 69,4%, 67,7%, 65,4%, 64,2%, 36,6% и 28,9%, соответственно.

Наиболее низкий процент исполнения плана 2017 года сложился за девять месяцев 2017 года по разделу «Обслуживание муниципального долга» (28,9% от годового плана). Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» за девять месяцев 2017 года, как и в аналогичном периоде прошлого года не исполнялись. В связи с чем, обращаем внимание финансового органа и ГРБС на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств районного бюджета.

Согласно ведомственной классификации расходы районного бюджета исполняли 10 ГРБС.

Анализ кассового исполнения районного бюджета за девять месяцев 2017 года показал, что самый низкий процент исполнения бюджета сложился по двум ГРБС: Управлению сельского хозяйства и охраны окружающей среды АКМР СК и Отделу имущественных и земельных отношений АКМР СК, по причине отсутствия финансирования. Наиболее высокое исполнение в объёме освоенных расходов сложилось на уровне 76,7% по муниципальному казенному учреждению Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике».

В отчетном периоде основную долю (73,1%) в общих расходах по группе видов классификации расходов составили расходы по группам 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами» (48,2%) и 300 «Социальное обеспечение и иные выплаты населению» (27,9%). Минимальную долю – менее 0,01% занимают расходы по группе 700 «Обслуживание государственного (муниципального) долга».

  1. Исполнение бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года в рамках муниципальных программ составило 546711,1 тыс. рублей или 70,9% уточненных бюджетных назначений. На долю исполненных программных расходов приходится 93,8 процента.

  2. Расходы районного бюджета, предусмотренные на непрограммные направления деятельности на 2017 год составили 54747,3 тыс. рублей. За девять месяцев 2017 года исполнены указанные расходы в сумме 36177,8 тыс. рублей, или на 66,1% от уточненных годовых назначений. На их долю приходится 6,2% в общем объеме исполненных расходов районного бюджета.

  3. В представленном отчете отмечено, несоответствие уточненных бюджетных назначений на 2017 год по программной и непрограммной частям бюджета, по разделам 01 «Общегосударственные вопросы», 08 «Культура и кинематография» и 11 «Физическая культура и спорт» с показателями, утвержденными решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 № 413 (в редакции от 22.08.2017 № 488) в целом на 1440,8 тыс. рублей. В пояснительной записке Финансового управления, причины отклонения не указаны.

  4. По состоянию на 01.10.2017 года кредиторская задолженность по расходам ГРБС составила 15535,0 тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности на 01.10.2017 года в районе нет. По отношению к аналогичному периоду прошлого года объём кредиторской задолженности увеличился на 3131,9 тыс. рублей или почти в 1,3 раза. Кредиторская задолженность по выплате заработной платы и начислениям на нее работникам муниципальных учреждений отсутствует.

    Объем дебиторской задолженности в районе на 01.10.2017 года составил 1224,3 тыс. рублей. Просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 01.10.2017 года в районе нет.

    10. Районный бюджет за девять месяцев 2017 года при планируемом дефиците в размере 19415,0 исполнен с профицитом в сумме 27707,1 тыс. рублей. Профицит бюджета достигнут за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств районного бюджета и не исполнения расходной части районного бюджета. Исполненные источники финансирования дефицита местного бюджета по составу соответствуют требование статьи 92 БК РФ.

11. Объем муниципального долга района на 01.10.2017 года составляет 4353,8 тыс. рублей, или 2,6% собственных доходов районного бюджета, что соответствует ограничениям, установленным ст. 107 БК Российской Федерации. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года муниципальный долг района сократился на 8684,2 тыс. рублей или почти в 3 раза. Структура муниципального долга соответствует требованиям статьи 100 Бюджетного кодекса РФ.

12. Расходы на обслуживание муниципального долга в части уплаты процентов по привлеченным кредитам в отчетном периоде составили 88,4 тыс. рублей или 0,03% объема доходов бюджета района, за исключением объема безвозмездных поступлений, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации что, в свою очередь, не противоречит статье 111 Бюджетного кодекса РФ. В сравнении с аналогичным периодом 2016 года указанные расходы сократились на 232,0 тыс. рублей или в 3,6 раза. Данный факт объясняется планомерным погашением реструктуризированной задолженности по бюджетным кредитам.

 

Предложения

 

По результатам проведенной экспертизы полагаем целесообразным предложить Администрации Красногвардейского муниципального района:

  • активизировать работу по укреплению собственной доходной базы за счет выявления резервов налоговых и неналоговых доходов, повышения их собираемости, привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;

  • рекомендовать Финансовому управлению и главным распорядителям средств районного бюджета на необходимость принятия исчерпывающих мер по равномерному использованию средств в течение года;

  • рекомендовать Финансовому управлению впредь не допускать отклонений уточненных бюджетных назначений на текущий год от показателей, утвержденных решением о бюджете в редакции на дату утверждения отчета;

  • особое внимание следует уделить сокращению неэффективных расходов и повышению качества управления муниципальными финансами и не допускать необеспеченных источниками расходов и образования кредиторской задолженности, постоянно осуществлять ведомственный контроль в сфере своей деятельности;

  • главным распорядителям бюджетных средств и исполнителям муниципальных программ своевременно проводить мониторинг исполнения программных мероприятий в целях повышения эффективности расходования бюджетных средств и исключения фактов неисполнения запланированных расходов;

  • продолжить мероприятия по сокращению муниципального долга района и его оптимизации, а также по сокращению расходов районного бюджета на его обслуживание.

     

На основании вышеизложенного, Контрольно-счетный орган Красногвардейского муниципального района полагает возможным рассмотрение отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за девять месяцев 2017 года Советом Красногвардейского муниципального района, с учетом указанных в заключении замечаний.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полезные ресурсы