Заключение по результатам внешней проверки бюджетной отчетности Совета КМР СК за 2016 год

Заключение № 2

по результатам внешней проверки бюджетной отчётности главного распорядителя бюджетных средств - Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2016 год

27 февраля 2017 года                                                                                                                          с. Красногвардейское

В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), частью 2.5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края, утвержденного решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 19.11.2013 года № 102 (далее – Положение о бюджетном процессе), статьей 8 Положения о Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее - Контрольно-счетный орган) и планом работы Контрольно-счетного органа на 2017 год проведена камеральная внешняя проверка бюджетной отчётности главного распорядителя, получателя бюджетных средств - Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Совет) за 2016 год.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчётности Совета проводится с целью установления соответствия показателей отчетности положениям БК РФ, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (в редакции от 16.11.2016 года) (далее – Инструкция №191н), Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157н) (далее – Инструкция №157н), Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н) (далее – Инструкция №162н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. № 174н) (далее – Инструкция №174н), законами Ставропольского края и нормативными правовыми актами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

Совет является постоянно действующим представительным органом местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, уполномоченным представлять интересы населения района и осуществлять от его имени местное самоуправление в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, Уставом Ставропольского края, законами Ставропольского края и Уставом Красногвардейского муниципального района.

Представленные в таблице №1 к пояснительной записке основные направления деятельности Совета соответствуют Уставу Красногвардейского муниципального района.

Совет является юридическим лицом и относится к казенному типу учреждений, имеет самостоятельный баланс, смету, лицевой счет, открытый в отделе №11 Управления Федерального казначейства по Ставропольскому краю, печати, штампы, бланки и другие реквизиты со своим фирменным наименованием. Имущество (нежилые помещения и легковые автомобили) передано ему в безвозмездное пользование. Совет полностью финансируется за счет средств местного бюджета. Смета расходов на обеспечение деятельности Совета утверждается главой Красногвардейского муниципального района.

В соответствии с ч. 6 раздела 2 Положения «Об аппарате Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», утвержденного решением Совета от 29.05.2012 года № 531 (в ред. от 03.11.2016 года) организационное, правовое, документальное, информационное, материально-техническое обеспечение деятельности Совета осуществляет аппарат Совета. Деятельность аппарата регламентирована указанным Положением.

Штатная численность работников аппарата Совета, содержание которых осуществляется за счет средств муниципального бюджета, утверждена решением Совета от 23.12.2015 года № 311 «Об утверждении штатного расписания аппарата Совета Красногвардейского муниципального района» в количестве 8 штатных единиц (1 – муниципальная должность, 3 – МС, 3 - должности, не отнесенные к МС, 1– рабочая должность) или на уровне прошлого года.

Постановлением Администрации Красногвардейского муниципального района от 14.12.2014 года № 512 создано муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (далее - МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК», Централизованная бухгалтерия). В соответствии с соглашением о передаче полномочий по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности от 01.03.2016 года б/№ Советом с 01.03.2016 года переданы МКУ «ЦБ КМР СК» полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности, в связи с чем, штатная численность аппарата Совета была уменьшена на 1 штатную единицу (бухгалтера). Кроме того, в рамках оптимизации расходов с 01.03.2016 года была сокращена должность старшего инспектора, не относящаяся к должности МС (решение Совета от 23.12.2015 года №312).

Таким образом, по состоянию на конец 2016 года штатная численность по аппарату Совета утверждена в количестве 6 штатных единиц (1 – муниципальная должность, 3 – МС, 2- должность, не отнесенная к МС, 1 – рабочая должность).

Фактическая численность аппарата Совета на 01.01.2017 составила 5 штатных единиц (1 – муниципальная должность, 3 – МС, 1- должность, не отнесенная к МС), что на 1 штатную единицу меньше утвержденной штатной численности. На конец года в учреждении числилась 1 вакантная рабочая должность (водитель).

Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 23.12.2015 года № 305 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2016 год» (далее – решение о районном бюджете или решение от 23.12.2015 года № 305) Совет включен в перечень главных распорядителей средств районного бюджета в составе ведомственной структуры расходов и, соответственно, наделён бюджетными полномочиями главного распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС), определенными ст. 158 БК РФ, по коду ведомства 500.

Совет не имеет подведомственной сети и не осуществляет приносящую доход деятельность.

  1. Проверка полноты и своевременности представления бюджетной отчетности

     

    Годовая бюджетная отчетность Совета представлена к проверке в Контрольно-счетный орган 20.02.2017 года после принятия ее финансовым органом в соответствии с Положением о бюджетном процессе, то есть в срок, установленный пунктом 7.6 части 7 Положения о бюджетном процессе и пунктом 3.1. Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района и в составе, определенном ст. 264.1 БК РФ.

    Бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции № 191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.

    Состав представленной годовой бюджетной отчётности за отчётный 2016 год соответствует перечню форм отчётов, установленных Инструкцией № 191 н, за исключением форм, не имеющих числовых значений и по этой причине не представленных в составе годовой отчетности, но включенных Советом в форму №0503160 «Пояснительная записка» в перечень форм, не имеющих числовых значений.

    Однако, в нарушение Инструкции № 191н в составе годовой отчетности Централизованной бухгалтерией перечислены формы, не имеющие числового значения, которые исключены из состава годовой отчетности – «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» (ф. 0503137) и «Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности» (ф. 0503138).

Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана председателем Совета и директором МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК». Формы бюджетной отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, также подписаны руководителем финансово-экономической службы.

Визуальной проверкой правильности заполнения форм бюджетной отчетности Совета установлено следующее:

- в нарушении п. 6 Инструкции № 191н, ф. №0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах», ф. №503160 «Пояснительная записка» и ф. №0503163 «Сведениям об изменении бюджетной росписи» не подписаны руководителем планово-экономической службы и (или) лицом, ответственным за формирование аналитической информации;

- в нарушение п. 151 Инструкции №191н, пояснительная записка (ф. 0503160) представлена не в утверждённой Инструкцией № 191н форме (нет титульного листа, в котором должны быть указаны: отчетный период, наименование главного распорядителя, наименование бюджета, периодичность предоставления, единица измерения, и который должен быть подписан руководителями учреждения и планово-экономической службы, а также бухгалтером МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК»). Кроме того, «Пояснительная записка» (ф. 0503160) не имеет даты составления;

- в нарушение п.154 Инструкции № 191н, в графах 2 - 4 Сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица N2), Централизованной бухгалтерией вместо реквизитов соответствующих организационно-распорядительных документов главного распорядителя приведены правовые основания их принятия;

- в нарушение п. 172 Инструкции № 191н, гр.3 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» (ф. 0503177) заполнена Централизованной бухгалтерией без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и на основании пункта 5.2. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, начиная с бюджета 2015 года районный бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

Также, обращаем внимание, что в разделе № 3 «Анализ отчёта об исполнении бюджета» текстовой части пояснительной записки (форма 0503160) МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК» вместо термина «муниципальные программы» указан утративший силу термин «целевые программы». Данное нарушение устранено в ходе проверки.

Междокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н выявлено несоответствие предоставленной информации в Разделе 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности учреждения» текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160), в которой начисленная за 2016 год амортизация указана в сумме 64,6 рублей, что не соответствует данным баланса (ф. 0503130) и сведениям о движении нефинансовых активов» (ф. 0503168) в которых начисленная за отчетный год сумма амортизации составляет 67,9 тыс. рублей. Расхождение между указанными формами составляет 3,3 тыс. рублей.

Внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.

 

  1. Анализ показателей годовой отчётности.

2.1. Результаты деятельности

 

Согласно п.7 Инструкции 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Перед составлением годовой бюджетной отчетности, в соответствии с требованиями п.7 Инструкции №191н, в Совете 28 октября 2016 года проведена инвентаризация активов и обязательств (приказ от 24.10.2016 года № 58-п). Сведения о проведении инвентаризации отражены в таблице № 6 приложения к пояснительной записке. В ходе инвентаризации расхождений с данными, отраженными в балансе и данными главной книги не установлено.

Плановые показатели результативности деятельности Совета никаким нормативным правовым актом не устанавливались, поэтому в составе отчетности Совета Сведения о результатах деятельности по форме 0503162 не представлены, так как в соответствии с п.161 Инструкции № 191н, если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке показатели результативности деятельности, то отчёт по форме 0503162 не составляется, а информация о результатах деятельности раскрывается в разделе 2 "Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки и Сведениях о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (таблица 2), которые Советом представлены в составе годовой отчетности.

Согласно указанных выше форм, для повышения эффективности расходования бюджетных средств Советом принимались меры по оптимизации расходов районного бюджета (таблица №2 пояснительной записки ф. 0503160), заключавшиеся в проведении закупок в рамках ФЗ от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В результате принятых мер получена экономия как на уровне прошлого года в сумме 287,6 тыс. рублей, образовавшаяся от разницы между суммой заключенных контрактов и их первоначальной ценой, а также за счет экономного и эффективного использования горюче-смазочных материалов.

В отчёте о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) представлены данные о финансовых результатах деятельности Совета при исполнении бюджета за 2016 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления по бюджетной деятельности (внебюджетная деятельность не осуществлялась).

В представленном отчёте сумма расходов составила 3981,8 тыс. рублей, в том числе:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 2489,8 тыс. рублей;

- приобретение работ, услуг – 557,7 тыс. рублей;

- расходы по операциям с активами – 934,3 тыс. рублей;

- прочие расходы – 0,0 тыс. рублей.

Сумма операций с нефинансовыми активами составила (-)107,6 тыс. рублей, в том числе:

- увеличение стоимости основных средств на 69,6 тыс. рублей и стоимости материальных запасов на 816,7 тыс. рублей;

- уменьшения стоимости основных средств на 69,6 тыс. рублей, стоимости материальных запасов на 924,3 тыс. рублей.

Отрицательный результат операций с финансовыми активами и обязательствами в сумме 3874,2 тыс. рублей сложился из разницы сумм:

- отрицательный результат по операциям с финансовыми активами в сумме 3868,3 тыс. рублей;

- положительный результат операций с обязательствами – 5,9 тыс. рублей.

Чистый операционный результат составил (-)3981,8 тыс. рублей. Отрицательный результат означает превышение расходов над доходами или обязательств над активами.

Значительную долю 62,5% или 2489,0 тыс. рублей (в 2015 году - 3730,9 тыс. руб. или 74,2%) в общем объеме кассовых расходов составляют расходы на заработную плату председателя представительного органа муниципального образования и сотрудников аппарата Совета (с учетом начислений), отражаемые по кодам КОСГУ 211 «Заработная плата», 212 «Прочие выплаты», 213 «Начисления на оплату труда».

При проверке контрольного соотношения между показателями форм «Отчета о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121) и данными баланса (ф.0503130), справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф.0503110) и приложения о движении нефинансовых активов (ф.503168) - расхождений не установлено.

 

2.2. Исполнение расходов

 

Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 23.12.2015 года № 305 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2016 год» в первоначальной редакции Совету на 2016 год утверждены бюджетные назначения в размере 4800,0 тыс. рублей.

В процессе исполнения бюджета первоначальные бюджетные назначения по расходам были уменьшены на 19,4 % и согласно отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя средств бюджета, главного администратора, администратора источников финансирования дефицитов бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) составили 3872,2 тыс. рублей. Разница между уточненной бюджетной росписью (в ред. решения от 13.12.2016 № 410) и решением о бюджете в первоначальной редакции составила 927,8 тыс. рублей.

Согласно сведениям раздела № 3 «Анализ отчёта об исполнении бюджета» текстовой части пояснительной записки (форма 0503160) и сведениям об изменении бюджетной росписи (ф. 0503163), в которых отражена информация о внесенных изменениях в бюджетную роспись со ссылкой на правовые основания их внесения, уменьшение бюджетных ассигнований на 927,8 тыс. рублей связано с сокращением расходов на обеспечение деятельности председателя представительного органа муниципального района, в виду того, что с 01 мая 2016 года свои полномочия он стал осуществлять на непостоянной основе (решение Совета от 26.04.2016 года № 348). При этом, расходы на осуществление деятельности аппарата Совета (на ремонт автомобилей, приобретение к ним запасных частей и горюче-смазочных материалов) в течение отчетного года увеличились на 90,1 тыс. рублей.

При проверке контрольного соотношения между показателями форм «Отчета об исполнении бюджета» (ф. 0503127) и данными сведений об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163) - расхождений не установлено.

Показатели графы 4 «Утвержденные бюджетные назначения», графы 5 «Лимиты бюджетных обязательств» по разделу «Расходы бюджета» Отчета (ф.0503127) соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Красногвардейского муниципального района на 2016 год.

Проверкой соблюдения требований ст. 217 БК РФ в части внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в решение о бюджете нарушений не установлено.

Кассовое исполнение расходов за 2016 год составило 3872,2 тыс. рублей или 100,0% уточненных бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств. Расходование средств осуществлялось в пределах лимитов, утвержденных бюджетной росписью.

Выполнение плановых показателей по расходам Совета за 2015-2016 годы отражено в таблице (тыс. руб.)

 

Кассовое исполне-ние за 2015 год

Бюджетные назначения, утверждён-ные первона-чально реше-нием о бюд-жете (на 01.01.2016г.)

Уточнённые бюджетные назначения согласно реше-нию о бюджете в действующей редакции (на 31.12.2016г.)

Кассовое исполне-ние за 2016 год

% исполнения

Утверждённых бюд-жетных назначе-ний

 

Уточненных назн-ачений

Всего

5052,1

4800,0

3872,2

3872,2

80,6

100,0

В том числе:

 

 

По функциональной классификации расходов

0103 Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований

5052,1

4800,0

3872,2

3872,2

80,6

100,0

По целевым статьям расходов

50 1 0000 Расходы на обеспечение деятельности председателя законодательно-го (представительного) органа муниципального образования

1515,8

1516,4

498,5

498,5

32,8

100,0

50 1 1001 Расходы на обеспечение функций органов -местного самоуправления

40,9

41,5

13,9

13,9

33,5

100,0

50 1 1002 Расходы на выплаты по оплате труда органов местного самоуправления

1474,9

1474,9

484,6

484,6

32,9

100,0

50 4 0000 Расходы на обеспечение деятельности Совета Красногвардейского муниципального района

3536,3

3283,6

3373,7

3373,7

102,7

100,0

50 4 1001 Расходы на обеспечение функций органов местного самоуправления

1396,3

1301,5

1509,2

1509,2

116,0

100,0

50 4 1002 Расходы на выплаты по оплате труда органов местного самоуправления

2140,0

1982,1

1864,5

1864,5

94,1

100,0

По видам расходов

500 выполнение функций органами местного самоуп-равления

5052,1

4800,0

3872,2

3872,2

80,6

100,0

 

По данным бюджетной отчетности (ф.0305127) за 2016 год фактически исполненные расходы относительно 2015 года уменьшились на 1179,9 тыс. рублей или на 23,3 процента.

Снижение расходов по Совету произошло в основном за счет сокращения расходов на обеспечение деятельности председателя представительного органа муниципального района, в виду того, что с мая 2016 года свои полномочия он вновь начал осуществлять на непостоянной основе, а также за счет уменьшения расходов на выплаты по оплате труда, что обусловлено сокращением штатной численности аппарата Совета на 2 единицы (бухгалтера и старшего инспектора), в связи с оптимизацией численности аппарата Совета и созданием централизованной бухгалтерии органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

При этом в Совете в 2016 году по отношению к уровню прошлого года увеличились расходы на содержание имущества и приобретение основных средств.

 

2.3.Анализ показателей финансовой отчётности

 

Проверка показателей формы 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» показала, что все данные этой формы соответствуют показателям следующих форм отчётности:

- справке по заключению счетов бюджетного чёта отчетного финансового года (ф. 0503110);

- отчёту о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);

- отчету о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

- сведениям о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);

- сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)

- сведениям о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф.0503175).

Суммы начальных остатков по всем статьям баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) подтверждаются данными бюджетной отчетности за предыдущий год.

Остатков неиспользованных денежных средств на лицевом счете на начало и на конец отчетного периода нет.

Согласно предоставленной отчетности, по сравнению с началом года нефинансовые активы уменьшились на 107,6 тыс. рублей. Движение нефинансовых активов отражено в полном объеме, что соответствует показателям бюджетной отчетности формы 503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».

По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) за отчетный период остатки валюты баланса в Совете не изменились.

Финансовый результат прошлых отчетных периодов по Балансу соответствует данным бюджетной отчетности по форме 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года». За 2016 год финансовый результат уменьшился с 126,9 тыс. рублей до 17,3 тыс. рублей или более чем в 7,3 раза.

 

2.4. Дебиторская и кредиторская задолженность

 

По балансу Совета (ф.0503130) и согласно сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) по состоянию на 01.01.2017 года в Совете числится дебиторская задолженность в сумме 3,1 тыс. рублей. В нарушение статьи 34 БК РФ, в конце отчетного года при наличии кредиторской задолженности Централизованной бухгалтерией были произведены авансовые платежи по расчетам за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 3,1 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность (в расчеты по налогам) и является неэффективным использованием бюджетных средств.

Кредиторская задолженность Совета по бюджетной деятельности в соответствии с формой №0503169 на начало 2016 года составляла 18,2 тыс. рублей. В течение года она увеличилась в 1,3 раза или на 5,1 тыс. рублей и на 01.01.2017 года составила 23,3 тыс. рублей, из неё задолженность по принятым обязательствам перед поставщиками по расчетам за предоставленные, но не оплаченные на конец отчетного периода услуги связи (3,0 тыс. рублей), горюче-смазочные материалы (20,3 тыс. рублей). Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2016 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2017 года.

Обращаем внимание, что согласно Отчету о принятых обязательствах (ф. 0503128) и Сведениям о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» (ф. 0503175), принятые Советом обязательства за услуги связи и горюче-смазочные материалы в нарушение требований пункта 3 ст. 219 БК РФ, превышают доведенные ему в 2016 году лимиты бюджетных обязательств на сумму 23,3 тыс. рублей, из них денежные обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств - 23,3 тыс. рублей. В результате, несанкционированная кредиторская задолженность составила 23,3 тыс. рублей.

Данный факт отрицательно характеризует деятельность Совета по управлению финансовыми ресурсами и в соответствии со статьей 15.15.10. КоАП РФ предусматривает административную ответственность, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Следует отметить, что указанное нарушение имело место и при исполнении районного бюджета за предыдущий год: сверх утвержденных бюджетных назначений в 2015 году Советом было принято бюджетных (денежных) обязательств на сумму 18,2 тыс. рублей.

Согласно информации, представленной в разделе 4 Пояснительной записки (ф.0503160) и ведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), вся задолженность носит текущий характер, просроченной кредиторской задолженности в учреждении нет.

Данные дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в форме 0503169 соответствуют показателям баланса (ф. 0503130) на конец отчетного периода и в полном объеме отражены в отчете о финансовых результатах деятельности формы 0503121 и сведениях о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств формы 0503175.

2.5. Исполнение муниципальных программ и осуществление

внешнего муниципального финансового контроля

 

Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 23.12.2015 года № 305 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2016 год» Совету на 2016 год утверждены только непрограммные расходы.

Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с п.159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». При этом в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

В нарушение этого, Централизованной бухгалтерией в таблице № 7 отражены данные о результатах двух камеральных мероприятиях, проведённых Филиалом №1 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, который не является органом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений.

При этом, в нарушение п. 159 Инструкции № 191н в Таблице № 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф. 0503160), Централизованной бухгалтерией не отражена информация о результатах мероприятий по внешнему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, в части проведенной Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района в феврале 2016 года внешней поверке годовой бюджетной отчетности Совета за 2015 год (Заключение от 16 февраля 2016 года №1).

2.6. Организация внутреннего финансового контроля

 

Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с п.157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 к Пояснительной записке «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля». При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и органом государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.

В нарушение этого в таблице № 5 отражены данные о результатах мероприятий предварительного, текущего и последующего контроля деятельности самого Совета, проведённых Централизованной бухгалтерией, которая не является органом государственного (муниципального) финансового контроля.

 

Выводы

 

  1. Годовая отчетность представлена Советом в Контрольно-счетный орган для подготовки заключения в установленный срок, на бумажном носителе, представленные документы годовой отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.

  2. Годовая бюджетная отчетность Совета сформирована в составе форм отчетности, определенном ст. 264.1 БК РФ и пунктом 11.1 Инструкции №191н. Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана председателем Совета и директором МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК».

  3. Представленная для внешней проверки годовая бюджетная отчетность достоверно отражает финансовое положение Совета на 1 января 2017 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 года, включительно, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, применимого в части подготовки годовой бюджетной отчетности.

  4. В результате визуальной проверки бюджетной отчётности Совета в части её комплектности установлено, что в нарушение Инструкции № 191н в составе годовой отчетности Централизованной бухгалтерией перечислены формы, не имеющие числового значения, которые исключены из состава годовой отчетности – «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» (ф. 0503137) и «Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности» (ф. 0503138).

  5. Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции №191н:

- в нарушении п. 6 Инструкции № 191н, ф. №0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах», ф. №503160 «Пояснительная записка» и ф. №0503163 «Сведениям об изменении бюджетной росписи» не подписаны руководителем планово-экономической службы и (или) лицом, ответственным за формирование аналитической информации;

- в нарушение п. 151 Инструкции №191н, пояснительная записка (ф. 0503160) представлена не в утверждённой Инструкцией № 191н форме (нет титульного листа, в котором должны быть указаны: отчетный период, наименование главного распорядителя, наименование бюджета, периодичность предоставления, единица измерения, и который должен быть подписан руководителями учреждения и планово-экономической службы, а также бухгалтером МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК»). Кроме того, «Пояснительная записка» (ф. 0503160) не имеет даты составления;

- в нарушение п.154 Инструкции № 191н, в графах 2 - 4 Сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица №2), Централизованной бухгалтерией вместо реквизитов соответствующих организационно-распорядительных документов главного распорядителя приведены правовые основания их принятия;

- в нарушение п. 157 Инструкции № 191н, в таблице № 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф. 0503160) отражены данные о результатах мероприятий предварительного, текущего и последующего контроля деятельности самого Совета, проведённых Централизованной бухгалтерией, которая не является органом государственного (муниципального) финансового контроля;

- в нарушение п.159 Инструкции № 191н, в таблице №7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф.0503160) Централизованной бухгалтерией отражены данные о результатах двух камеральных мероприятиях, проведённых Филиалом №1 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, который не является органом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений;

- в нарушение п. 159 Инструкции № 191н, в Таблице №7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф.0503160) Централизованной бухгалтерией не отражена информация о результатах мероприятий по внешнему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, в части проведенной Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района в феврале 2016 года внешней поверке годовой бюджетной отчетности Совета за 2015 год (Заключение от 16 февраля 2016 №1);

- в нарушение п. 172 Инструкции № 191н, гр.3 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» (ф. 0503177) заполнена Централизованной бухгалтерией без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при этом в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и на основании пункта 5.2. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, начиная с бюджета 2015 года районный бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов;

- в разделе № 3 «Анализ отчёта об исполнении бюджета» текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160), Централизованной бухгалтерией вместо термина «муниципальные программы» указан утративший силу термин «целевые программы». Данное нарушение устранено в ходе проверки;

- в декабре 2016 года при наличии кредиторской задолженности Централизованной бухгалтерией были произведены авансовые платежи по расчетам за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 3,1 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность (в расчеты по налогам) и в соответствии со статьёй 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств;

- в нарушение пункта 3 статьи 219, Советом в 2016 году приняты бюджетные и денежные обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на сумму 23,3 тыс. рублей. Принятие обязательств, сверх утвержденных плановых назначений привело к образованию несанкционированной кредиторской задолженности на сумму 23,3 тыс. рублей. Данный факт отрицательно характеризует деятельность Совета по управлению финансовыми ресурсами и в соответствии со статьей 15.15.10 КоАП РФ предусматривает административную ответственность, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Отмечаем, что проблема принятия обязательств, не подтвержденных наличием лимитов, наблюдается в Совете на протяжении нескольких отчетных периодов, при этом в 216 году указанные объемы хотя и несущественно, но возросли. Так по сравнению с 2015 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, увеличился на 5,1 тыс. рублей, или более чем в 1,3 раза (2015 год – 18,2 тыс. рублей.

  1. Междокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н выявлено несоответствие предоставленной информации в Разделе 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности учреждения» текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160), в которой начисленная за 2016 год амортизация указана в сумме 64,6 рублей, что не соответствует данным баланса (ф. 0503130) и сведениям о движении нефинансовых активов» (ф. 0503168) в которых начисленная за отчетный год сумма амортизации составляет 67,9 тыс. рублей. Расхождение между указанными формами составляет 3,3 тыс. рублей.

  2. Внутридокументальной проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности, проведенной в соответствии с Инструкцией №191н, расхождений не установлено.

  3. Предусмотренные Совету расходы в сумме 3872,2 тыс. рублей исполнены на 100,0% к утвержденным бюджетным назначениям (в последней редакции) и по сравнению с 2015 годом сократились на 1179,9 тыс. рублей или на 23,3 процента. Фактов осуществления расходов, не предусмотренных бюджетом, проведённой проверкой не установлено.

    9. По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что по состоянию на 01.01.2017 года в Совете числится дебиторская задолженность в сумме 3,1 тыс. рублей, образовавшиеся в результате произведенных Централизованной бухгалтерией в конце декабре 2016 года авансовых платежей по расчетам за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 3,1 тыс. рублей

    10. Согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (форма по ОКУД 0503169) кредиторская задолженность Совета по сравнению с началом года увеличилась в 1,3 раза или на 5,1 тыс. рублей и на конец 2016 года составила 23,3 тыс. рублей. Вся задолженность носит текущий характер, просроченной кредиторской задолженности в учреждении нет. Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2016 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2017 года.

     

    Предложения

     

    На основании проведенной внешней проверки годовой бюджетной отчетности Совета за 2016 год Контрольно-счетный орган рекомендует:

  1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности Совета за 2016 год и принять его к сведению.

  2. Внести представление в Совет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края по устранению, выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности Совета за 2016 год нарушений и недостатков.

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края Н.Ю. Комова

 

 

 

 

 

 

Председателю Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

В.Я. Устинову

КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНЫЙ ОРГАН

КРАСНОГВАРДЕЙСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

 

Ленина ул., д.46, с. Красногвардейское,

356031 тел./факс 8 (865-41) 2-35-07

“ 27 ” февраля 2017 г. № 01-28/18

 

на №_________ от “____”_________201_____ г.

 

 

 

Уважаемый Владимир Яковлевич!

 

В соответствии со статьями 8, 9, 13 Положения «О Контрольно – счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» направляем в Ваш адрес Заключение от 27.02.2017 года № 2 по результатам внешней проверки бюджетной отчётности Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2016 год.

 

 

Приложение: Заключение на 10-ти листах, в 1 экземпляре.

 

 

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края Н.Ю. Комова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УТВЕРЖДАЮ

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края

______________ Н.Ю.Комова

22 февраля 2017 года

 

Программа

проведения контрольного мероприятия по внешней проверке годовой бюджетной отчетности Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2016 год, как главного распорядителя средств бюджета Красногвардейского муниципального района в 2016 году.

 

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: план основных мероприятий Контрольно - счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год.

 

2. Цель контрольного мероприятия: проверка полноты представленной бюджетной отчетности, ее соответствие установленным требованиям.

 

3. Проверяемый период деятельности: с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года.

 

4. Объект (объекты) контрольного мероприятия: Совет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

 

5. Вопросы контрольного мероприятия:

5.1 Анализ форм бюджетной отчетности (состав, обоснованность, достоверность, полнота отражения показателей в формах отчетности, соответствие данных о стоимости активов, обязательств, контрольные соотношения между показателями форм бюджетной отчетности).

5.2 Расходы бюджета (соответствие бюджетной росписи объемам и структуре кассовых расходов, соответствие сумм договоров, заключенных получателем средств, доведенным объемам финансирования, оценка неисполненных объемов финансирования, объем кредиторской и дебиторской задолженности).

5.3. Организация ведомственного финансового контроля.

 

6. Срок проведения контрольного мероприятия: с 22 по 28 февраля 2017 года.

 

7. Состав ответственных исполнителей контрольного мероприятия: Председатель Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального Комова Наталья Юрьевна.

 

 

Подготовил:

 

Председатель

Контрольно-счётного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края Н.Ю. Комова

 

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН

КРАСНОГВАРДЕЙСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Ленина ул., 46а, с. Красногвардейское, 356031, тел. / факс (8-865-41)-2-35-07

 

27 февраля 2017 г. № 01-28/ 19 Председателю

Совета Красногвардейского

муниципального района

Ставропольского края

В.Я. Устинову

 

 

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ № 2

 

В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, частью 2.5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края, статьей 8 Положения о Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края и на основании плана работы Контрольно-счетного органа на первый квартал 2017 года и распоряжения Председателя Контрольно-счетного органа от 22 февраля 2017 года № 6 проведена камеральная внешняя проверка годовой бюджетной отчётности главного распорядителя, получателя бюджетных средств - Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Совет) за 2016 год.

В ходе внешней проверки годовой бюджетной отчетности Совета за 2016 год, Контрольно-счетным органом установлены следующие нарушения Инструкции №191н:

  1. В нарушение Инструкции № 191н в составе годовой отчетности Централизованной бухгалтерией перечислены формы, не имеющие числового значения, которые исключены из состава годовой отчетности – «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» (ф. 0503137) и «Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности» (ф. 0503138).

  2. В нарушении п. 6 Инструкции № 191н, ф. №0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах», ф. №503160 «Пояснительная записка» и ф. №0503163 «Сведениям об изменении бюджетной росписи» не подписаны руководителем планово-экономической службы и (или) лицом, ответственным за формирование аналитической информации.

  3. В нарушение п. 151 Инструкции №191н, пояснительная записка (ф. 0503160) представлена не в утверждённой Инструкцией № 191н форме (нет титульного листа, в котором должны быть указаны: отчетный период, наименование главного распорядителя, наименование бюджета, периодичность предоставления, единица измерения, и который должен быть подписан руководителями учреждения и планово-экономической службы, а также бухгалтером МКУ «Централизованная бухгалтерия КМР СК»). Кроме того, «Пояснительная записка» (ф. 0503160) не имеет даты составления.

  4. В нарушение п.154 Инструкции № 191н, в графах 2 - 4 Сведений о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица №2), Централизованной бухгалтерией вместо реквизитов соответствующих организационно-распорядительных документов главного распорядителя приведены правовые основания их принятия.

  5. В нарушение п. 157 Инструкции № 191н, в таблице № 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф. 0503160) отражены данные о результатах мероприятий предварительного, текущего и последующего контроля деятельности самого Совета, проведённых Централизованной бухгалтерией, которая не является органом государственного (муниципального) финансового контроля.

  6. В нарушение п.159 Инструкции № 191н, в таблице № 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф. 0503160) Централизованной бухгалтерией отражены данные о результатах двух камеральных мероприятиях, проведённых Филиалом №1 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, который не является органом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений.

  7. В нарушение п. 159 Инструкции № 191н, в Таблице № 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" Пояснительной записки (ф. 0503160) Централизованной бухгалтерией не отражена информация о результатах мероприятий по внешнему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, в части проведенной Контрольно-счетным органом в феврале 2016 года внешней поверке годовой бюджетной отчетности Совета за 2015 год (Заключение от 16 февраля 2016 №1).

  8. В нарушение п. 172 Инструкции № 191н, графа 3 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» (ф. 0503177) заполнена Централизованной бухгалтерией без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и на основании пункта 5.2. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе, начиная с бюджета 2015 года районный бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

  9. Выявлено несоответствие предоставленной информации в Разделе 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности учреждения» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160), в которой начисленная за 2016 год амортизация указана в сумме 64,6 рублей, что не соответствует данным баланса (ф. 0503130) и сведениям о движении нефинансовых активов» (ф. 0503168), в которых начисленная за отчетный год сумма амортизации составляет 67,9 тыс. рублей. Расхождение между указанными формами составляет 3,3 тыс. рублей.

  10. В разделе № 3 «Анализ отчёта об исполнении бюджета» текстовой части пояснительной записки (форма 0503160), Централизованной бухгалтерией вместо термина «муниципальные программы» указан утративший силу термин «целевые программы».

  11. В нарушение статьи 34 БК РФ, в декабре 2016 года при наличии кредиторской задолженности Централизованной бухгалтерией были произведены авансовые платежи по расчетам за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 3,1 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность (в расчеты по налогам) и является неэффективным использованием бюджетных средств.

  12. Кредиторская задолженность Совета по сравнению с началом года увеличилась в 1,3 раза или на 5,1 тыс. рублей и на конец 2016 года составила 23,3 тыс. рублей. Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2016 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2017 года.

Обращаем внимание, что принятые Советом обязательства за услуги связи и горюче-смазочные материалы в нарушение требований пункта 3 ст. 219 БК РФ, превышают доведенные ему в 2016 году лимиты бюджетных обязательств на сумму 23,3 тыс. рублей, из них денежные обязательства сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств - 23,3 тыс. рублей. В результате несанкционированная кредиторская задолженность составила 23,3 тыс. рублей.

Данный факт отрицательно характеризует деятельность Совета по управлению финансовыми ресурсами и в соответствии со статьей 15.15.10 КоАП РФ предусматривает административную ответственность, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Отмечаем, что проблема принятия обязательств, не подтвержденных наличием лимитов, наблюдается в Совете на протяжении нескольких отчетных периодов, при этом в 2016 году указанные объемы хотя и несущественно, но возросли. Так по сравнению с 2015 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, увеличился на 5,1 тыс. рублей, или более чем в 1,3 раза (2015 год – 18,2 тыс. рублей).

С учетом изложенного и на основании статьи 17 Положения «О Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» рекомендуем Совету принять следующие меры:

  1. Рассмотреть результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности на соответствие нормам Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.

  2. Учесть выявленные нарушения и недостатки и исключить повторное их нарушение.

  3. Привести годовую бюджетную отчетность за 2016 год в соответствие с требованиями БК РФ и Инструкции от 28.12.2010 года № 191н.

    • исполнении бюджета в 2017 году обеспечить эффективность расходования бюджетных средств и контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности учреждения на конец года, особенно в части принятия бюджетных и денежных обязательств в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств, с учетом принятых и неисполненных обязательств.

    О принятых по результатам рассмотрения настоящего представления решениях и мерах необходимо письменно уведомить Контрольно-счетный орган Красногвардейского муниципального района в течение одного месяца со дня его получения.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

Полезные ресурсы