ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 3
по результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета
муниципального образования села Новомихайловского
Красногвардейского района Ставропольского края
за 2016 год
На основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе), п.1.4. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края, утвержденного решением Совета депутатов МО села Новомихайловского от 25.11.2013 № 99 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и п.1.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год, по документам, предоставленным администрацией муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края (далее - МО села Новомихайловского, поселение).
Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год и подготовлено Заключение на него.
Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2016 год (далее – годовой отчет) составлен администрацией села Новомихайловского (далее - администрация села) в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 16.03.2017 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (в редакции от 16.11.2016) (далее – Инструкция №191н), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края». Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана главой и главным бухгалтером. Формы отчетности.
В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО села Новомихайловского об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за отчетный финансовый год, представлены:
- бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год;
- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год;
- показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание.
Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края от 28.12.2015 года № 190 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2016 год» (далее – Решение от 28.12.2015г. № 190, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация МО села Новомихайловского.
2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетности исполнения бюджета муниципального образования села Новомихайловского за 2016 год
Проведенная в соответствии с требованиями ст.264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации внешняя проверка бюджетной отчетности показала следующее.
Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского представлен администрацией МО села Новомихайловского для подготовки заключения в срок, установленный пунктом 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктами 7.3.,7.4. Положения о бюджетном процессе в МО села Новомихайловского.
Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции №191н. В результате проверки установлено следующее:
Годовая бюджетная отчетность подшита в отдельную папку. Все формы годовой бюджетной отчетности подписаны главой и главным бухгалтером.
В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя:
- отчет об исполнении бюджета (форма 0503117);
- баланс исполнения бюджета (форма 0503120);
- отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121);
- отчет о движении денежных средств (форма 0503123);
- справка по консолидируемым расчетам (форма 0503125);
- отчет о бюджетных обязательствах (форма 0503128);
- пояснительную записку (форма 0503160).
Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО села Новомихайловского (12382,8 тыс. рублей и 1905,8 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (14288,6 тыс. рублей и 1905,8 тыс. рублей).
Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:
- по доходам в сумме 12385,1 тыс. рублей или на 100,02 % от плановых назначений, утвержденных решением от 28.12.2015 № 190 (в редакции решения от 29.12.2016 № 224);
- по расходам в сумме 12804,1 тыс. рублей или 89,6 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2016;
- с дефицитом в сумме 419,0 тыс. рублей или 21,9% от плановых назначений, утвержденных решением от 28.12.2015 № 190 (в редакции решения от 29.12.2016 № 224).
Стоимость активов и пассивов баланса (форма 0503120) исполнения бюджета поселения сформирована в соответствии с правилами пункта 110 Инструкции № 191н (ред. от 26.08.2015 № 138н) за счет средств бюджетной деятельности.
Суммы начальных остатков по всем статьям баланса (ф. 0503120) подтверждаются данными бюджетной отчетности за предыдущий год.
Расхождений показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года не установлено.
По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении не изменились.
Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2016 года уменьшилась на 70,3 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 3749,9 тыс. рублей. Спад показателя в основном обеспечен за счет амортизации основных средств.
В отчетном периоде незначительно (на 419,0 тыс. рублей) уменьшилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 1486,8 тыс. рублей.
По состоянию на 31.12.2016 года финансовые вложения в акции и иные формы участия в капитале остались без изменения и на конец года составили 423,00 тыс. рублей, это средства, вложенные в капитал муниципального унитарного предприятия и отраженные по их стоимости в балансе муниципального образования села Новомихайловского.
Согласно баланса (ф.0503120) и сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169), дебиторская и кредиторская задолженность в МО села Новомихайловского отсутствует.
В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 12874,4 тыс. рублей и представлены следующей структурой:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7302,7 тыс. рублей (56,7% от общего объема);
- приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 2805,6 тыс. рублей (21,8%);
- безвозмездные перечисления организациям – 1999,3 тыс. рублей (15,5%);
- безвозмездные перечисления бюджетам – 40,0 тыс. рублей (0,3%);
- социальное обеспечение (пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию) – 8,5 тыс. рублей (0,1%);
- расходы по операциям с активами – 422,9 тыс. рублей (3,3%), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 122,6 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 300,2 тыс. рублей;
- прочие расходы – 295,4 тыс. рублей (2,3%).
Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с положительным результатом – (плюс) 135,7 тыс. рублей или доходы учреждений превысили расходы.
В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».
Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 12385,1 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 12385,1 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций –0,0 тыс. рублей.
Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы - 4164,4 тыс. рублей, доходы от собственности – 280,1 тыс. рублей, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 7905,8 тыс. рублей, прочие доходы – 30,0 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 4,8 тыс. рублей.
Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 12804,1 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 12451,5 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 352,6 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,0 тыс. рублей.
В отчетном периоде безвозмездные перечисления составили 1999,3 тыс. рублей, в том числе, государственным и муниципальным организациям – 1999,3 тыс. рублей.
Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, превысила их выбытие на 419,0 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 1905,8 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 1486,8 тыс. рублей.
Однако, при проверки содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлено следующие:
- в нарушение п.154 Инструкции № 191н, Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица №2), МО села Новомихайловского, не заполнена;
- в нарушение п.163 Инструкции № 191н в ф.0503164 «Доходы бюджета», не указаны «Причины отклонений от планового процента исполнения», в графе 9 не дано пояснение причин отклонений. Кроме того, «Расходы бюджета» в графе 9 «Причины отклонений от планового процента исполнения», указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записке, однако в данном разделе Пояснительной записке такая информация отсутствует.
3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края
за 2016 год
Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края от 28.12.2015 года № 190 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2016 год» бюджет был утвержден по доходам и расходам в сумме 10974,7 тыс. рублей. Бюджет муниципального образования был принят сбалансированным (бездефицитным).
В течение года принято одиннадцать решений Совета МО села Новомихайловского, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ. В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 12382,7 тыс. рублей, расходы – 14288,6 тыс. рублей, плановый дефицит бюджета составил – 1905,9 тыс. рублей.
Анализ основных параметров бюджета МО села Новомихайловского и их исполнение представлены в таблице 1.
Таблица № 1(тыс. руб.)
Показатели |
Решение № 190 от 28.12.2015 года, тыс. руб. |
Решение № 224 от 29.12.2016 года, тыс. руб. |
Отклонение уточненных плановых назначений от первоначально утвержденного бюджета тыс. руб. |
Отчет об исполнении бюджета за 2016 год, тыс. руб. |
Отклонение фактического исполнения к уточненным плановым назначениям тыс. руб. |
Выполнение плановых назначений % |
Доходы |
10974,7 |
12382,7 |
1408,0 |
12385,1 |
2,3 |
100,02 |
Расходы |
10974,7 |
14288,6 |
3313,9 |
12804,0 |
1484,6 |
89,6 |
Дефицит (-), профицит (+) |
0,0 |
-1905,9 |
-1905,9 |
-419,0 |
-1486,8 |
21,9 |
По итогам 2016 года бюджет МО села Новомихайловского исполнен по доходам в сумме 12385,1тыс. рублей или на 100,02%, по расходам в сумме 12804,0 тыс. рублей или на 89,61 % к уточненному плану, с дефицитом в сумме 419,0 тыс. рублей.
4. Анализ исполнения доходной части бюджета МО
села Новомихайловского за 2016 год
Решением о местном бюджете (в ред. от 28.12.2015) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 10974,7 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 4447,0 тыс. рублей (40,5% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 6527,7 тыс. рублей (59,5% общей суммы доходов).
В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 1408,0 тыс. рублей или на 12,8% и составили 12382,7 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 4447,0 тыс. рублей (35,9% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 7935,7 тыс. рублей (64,1% общей сумы доходов).
В структуре доходных источников бюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были незначительно уменьшены годовые назначения по налоговым доходам всего на 2,0 тыс. рублей или 0,1% , а в разрезе налогов, все налоги перераспределены между собой (при том, что в Пояснительной записке причина не описывается), так налог на доходы физических лиц увеличен на 20,0 тыс. рублей, по налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ произошло увеличение на 577,0 тыс. рублей, единый сельскохозяйственный налог уменьшен на 24,0 тыс. рублей, налог на имущество физических лиц уменьшен на 8,0 тыс. рублей, земельный налог уменьшен на 567,0 тыс. рублей, неналоговые доходы также перераспределены с одновременным увеличением на 2,0 тыс. рублей, а именно: доходы от сдачи имущества в аренду увеличены на 24,0 тыс. рублей, штрафы, санкции, возмещения ущерба уменьшены на 22,2 тыс. рублей. Безвозмездные поступления увеличились на 1408,0 тыс. рублей или на 21,6% (за счёт дополнительной финансовой помощи, полученной из бюджета Ставропольского края и из бюджета Красногвардейского муниципального района).
Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в сравнении с фактическим исполнением в 2015 году приведено в таблице 2:
Таблица № 2 (тыс. руб.)
Виды доходов
|
Факт 2015 год
|
План 2016 год
|
Факт 2016 год
|
Отклонение факта 2016г. к уточненному плану |
|||
Первоначальный
|
Уточненный |
||||||
Сумма, |
% выполнения |
||||||
Собственные доходы: в том числе: |
4017,9 |
4447,0 |
4447,0 |
4449,3 |
2,3 |
100,05 |
|
налоговые |
3744,3 |
4164,0 |
4162,0 |
4164,3 |
2,3 |
100,05 |
|
неналоговые
|
273,6 |
283,0 |
285,0 |
285,0 |
0 |
100 |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов |
8524,4 |
6527,7 |
7935,7 |
7935,7 |
0 |
100 |
|
Всего доходов: |
12542,3 |
10974,7 |
12382,7 |
12385,0 |
2,3 |
100,02 |
За 2016 год в бюджет поселения поступило доходов в сумме 12385,0 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 2,3 тыс. рублей (0,02%) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 1410,3 тыс. рублей (12,8%).
Собственные доходы составили 4449,3 тыс. рублей, что на 2,3 тыс. рублей (0,02%) выше уточненного плана.
Удельный вес налоговых доходов в 2016 году составил 33,6%, неналоговых доходов – 2,18%, безвозмездных поступлений – 67,97%.
В сравнении с уровнем 2015 года объём доходов бюджета поселения в 2016 году снизился на 157,3 тыс. рублей или 1,2%.
Таблица № 3 (тыс. руб.)
Виды доходов
|
Факт 2015 года
|
2016 год |
Отклонения факта 2016г. к ут. плану |
Отклонения 2016г. к 2015 году |
||||
Первоначальный план |
Уточненый план
|
Факт исполнения |
Сумма, |
% выполнения |
Сумма, |
% отклонения |
||
Налоговые доходы, из них: |
3741,4 |
4164,0 |
4162,0 |
4164,3 |
2,3 |
100,05 |
427,9 |
111,43 |
- Налог на доходы физических лиц |
398,8 |
406,0 |
426,0 |
439,4 |
13,4 |
103,16 |
40,6 |
110,18 |
- налоги на товары(работы, услуги),реализуемые на территории РФ |
943,2 |
810,9 |
1387,9 |
1363,7 |
24,2 |
98,25 |
420,5 |
144,58 |
- Единый сельскохозяйственный налог |
46,5 |
58,0 |
34,0 |
34,3 |
0,3 |
100,86 |
12,2 |
73,76 |
- Налог на имущество физических лиц |
170,8 |
183,0 |
175,0 |
181,4 |
6,4 |
103,67 |
10,6 |
106,2 |
- Земельный налог |
2182,1 |
2706,1 |
2139,1 |
2145,6 |
6,5 |
100,3 |
36,5 |
98,33 |
Неналоговые доходы из них: |
276,6 |
283,0 |
285,0 |
285,0 |
0 |
100 |
8,4 |
102,96 |
- Доходы от сдачи имущества в аренду |
273,6 |
256,0 |
280,0 |
280,2 |
0 |
100 |
6,8 |
102,3 |
- Штрафы, санкции, возмещения ущерба |
3,0 |
27,0 |
4,8 |
4,8 |
0 |
100 |
1,8 |
160,0 |
Итого собственные доходы |
4017,6 |
4447,0 |
4447,0 |
4449,3 |
2,3 |
100,05 |
431,7 |
110,74 |
Безвозмездные поступления, из них: |
8524,4 |
6527,7 |
7935,7 |
7935,7 |
0 |
100 |
588,7 |
93,09 |
-Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности |
1721,0 |
1628,0 |
1748,0 |
1748,0 |
0 |
100 |
27,0 |
101,56 |
-Дотация бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов |
5114,2 |
3919,0 |
4802,3 |
4802,3 |
0 |
100 |
883,3 |
93,9 |
-Субсидии |
685,5 |
0 |
1000,0 |
1000,0 |
0 |
100 |
314,5 |
145,87 |
-Субвенции |
68,2 |
73,0 |
72,6 |
72,6 |
0 |
100 |
4,4 |
106,45 |
- межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам поселений |
805,5 |
907,7 |
907,7 |
907,7 |
0 |
100 |
102,2 |
112,68 |
-Возврат остатков субвенций прошлых лет |
0 |
0 |
-624,96 |
-624,96 |
0 |
100 |
624,96 |
0 |
- Прочие безвозвратные поступления (целевые) |
130,0 |
0 |
30,0 |
30,0 |
0 |
100 |
100,0 |
23,07 |
Всего доходов: |
12542,3 |
10974,7 |
12382,7 |
12385,0 |
2,3 |
100,02 |
157,3 |
98,74 |
Наибольший удельный вес или 93,6% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.
Бюджет поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 4164,3 тыс. рублей, или 100,05% от уточненного плана и 111,3% от поступлений 2015 года.
Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения, доля которых в налоговых доходах составила 99,06% от общего объема налоговых поступлений, являлись земельный налог (51,5%), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимых на территории РФ) (32,7%), налог на доходы физических лиц (10,5%), налог на имущество физических лиц (4,36%). Незначительную часть в налоговых доходах занимает единый сельскохозяйственный налог (0,8%).
Из всех налоговых доходов, утверждённый план 2016 года не выполнен только по налогам на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимых на территории РФ), выполнение составило - 98,2%.
Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 100,0%. При плане 285,0 тыс. рублей в бюджет поселения поступило 285,0 тыс. рублей.
По сравнению с 2015 годом поступление неналоговых доходов увеличилось на 8,4 тыс. рублей или на 2,9 процентных пункта.
Доходы по штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 4,8 тыс. рублей или 100,0% годовых плановых назначений. По сравнению с уровнем 2015 года поступления в местный бюджет по данной группе доходов увеличилось на 60,0 процентных пункта.
Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 7935,7 тыс. рублей, что на 588,7 тыс. рублей или на 7,0% ниже исполнения 2015 года.
Таблица № 4 (тыс. руб.)
Наименование |
Поступило в 2015 году |
Удельный вес, % |
Поступило в 2016 году |
Удельный вес, % |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ: |
8394,4 |
98,5 |
7905,7 |
99,6 |
|
- дотации |
6835,2 |
80,0 |
6550,3 |
82,5 |
|
- субсидии |
685,5 |
8,1 |
1000,0 |
12,6 |
|
- субвенции |
68,2 |
0,8 |
72,6 |
0,9 |
|
- иные межбюджетные трансферты |
805,5 |
9,5 |
907,7 |
11,4 |
|
- возврат остатков субвенций прошлых лет |
0 |
0 |
-624,9 |
-7,8 |
|
- прочие безвозвратные поступл. (целевые) |
130,0 |
1,5 |
30,0 |
0,4 |
|
Итого: |
8524,4 |
100,0 |
7935,7 |
100,0 |
Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 82,5 процента или 6550,3 тыс. рублей. Поступление в бюджет поселения субсидий составило 1000,0 тыс. рублей. Плановые назначения 2016 года по субсидиям исполнены в полном объеме. По сравнению с 2015 годом объем субсидий увеличился на 314,8 тыс. рублей или на 45,9%.
Прочие безвозмездные поступления за 2016 год исполнены на 100%, в бюджет поселения поступило 30,0 тыс. рублей. В структуре безвозмездных поступлений прочие безвозмездные поступления составляют 0,4 процента.
Отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского по состоянию на 1 января 2017 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.
5. Анализ исполнения расходной части бюджета муниципального образования села Новомихайловского
Решением от 28 декабря 2015 года №190 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 10974,7 тыс. рублей. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 3313,9 тыс. рублей или 30,2% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 14288,6 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью перераспределения ассигнований, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований, необходимостью распределения остатков сложившихся по состоянию на 01.01.2016года (на основании статьи 217 БК РФ). В процессе исполнения бюджет корректировался 11 раз, что указывает на некачественное планирование бюджета поселения.
Плановые показатели расходов бюджета поселения на 2016 год (в ред. 29.12.2016 №224), утверждены в объеме 14288,6 тыс. рублей и соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета поселения по состоянию на 31 декабря 2016 года.
Исполнение расходов бюджета осуществлялось администрацией МО села Новомихайловского на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (ст. 215.1. БК РФ).
Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 89,6% или 12804,0 тыс. рублей. К уровню 2015 года расходы увеличились на 5,0 процентов.
Динамика и структура расходной части бюджета МО села Новомихайловского характеризуются данными таблицы № 5.
Таблица № 5 (тыс. рублей)
Наименование расходов |
Раздел |
2015 Испол нено |
2016
|
% исполне-ния к плану 2016 |
% исполне-ния к факту 2015г. |
Струк тура 2015г. % |
Струк-тура 2016 % |
|
план |
факт |
|||||||
Всего расходов |
|
12 185,8 |
14 288,6 |
12 804,0 |
89,6 |
105,0 |
100 |
100 |
Общегосударственные вопросы |
0100 |
4411,7 |
4489,5 |
4343,3 |
96,7 |
98,4 |
36,2 |
33,9 |
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования |
0102 |
772,0 |
772,0 |
772,0 |
100,0 |
100,0 |
6,3 |
6,0 |
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований |
0103 |
40,0 |
40,0 |
40,0 |
100,0 |
100,0 |
0,3 |
0,3 |
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций |
0104 |
3054,9 |
3100,0 |
3013,9 |
97,2 |
98,7 |
25,0 |
23,5 |
Резервные фонды |
0111 |
- |
5,0 |
- |
- |
- |
|
|
Другие общегосударственные вопросы |
0113 |
490,1 |
572,5 |
517,4 |
90,4 |
105,56 |
4,0 |
4,0 |
Национальная оборона |
0200 |
63,6 |
67,5 |
67,5 |
100 |
106,0 |
0,5 |
0,5 |
Мобилизационная и вневойсковая подготовка |
0203 |
63,6 |
67,5 |
67,5 |
100 |
106,0 |
0,5 |
0,5 |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
0300 |
210,0 |
220,0 |
210,0 |
95,4 |
100,0 |
1,7 |
1,6 |
Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона |
0309 |
- |
10,0 |
0,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Обеспечение пожарной безопасности |
0310 |
210,0 |
210,0 |
210,0 |
100,0 |
100,0 |
1,7 |
1,6 |
Национальная экономика |
0400 |
224,9 |
2678,1 |
1998,6 |
74,6 |
888,5 |
1,8 |
15,6 |
Дорожное хозяйство (дорожные фонды) |
0409 |
224,9 |
2575,9 |
1896,4 |
73,6 |
843,0 |
1,8 |
14,8 |
Другие вопросы в области национальной экономики |
0412 |
0,0 |
102,2 |
102,2 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
0,8 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
0500 |
2299,0 |
1789,3 |
1789,3 |
100,0 |
77,8 |
18,9 |
13,9 |
Благоустройство |
0503 |
2299,0 |
1789,3 |
1789,3 |
100,0 |
77,8 |
18,9 |
13,9 |
Культура, кинематография |
0800 |
4447,0 |
5041,1 |
4395,3 |
87,2 |
98,8 |
36,5 |
34,3 |
Культура |
0801 |
4447,0 |
5041,1 |
4395,3 |
87,2 |
98,8 |
36,5 |
34,3 |
Социальная политика |
1000 |
579,6 |
3,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
4,7 |
0,0 |
Социальное обеспечение населения |
1003 |
579,6 |
3,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
4,7 |
0,0 |
Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2016 году исполнены в сумме 4343,4 тыс. рублей или на 96,7% от уточненного плана, не исполнено – 146,1 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 33,9 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2016 год. Расходы по данному разделу уменьшились по сравнению с 2015 годом на 13,6 тыс. рублей, и в доле общих расходов уменьшились на 2,3 процентных пункта.
Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (69,4%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 3013,9 тыс. рублей или 97,2 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2015 год, расходы по данному подразделу уменьшились на 1,5% или 41,0 тыс. рублей.
По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов составило 67,5 тыс. рублей, или 100,00 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,5 процента. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 3,8 тыс. рублей или на 6,0 %.
По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 210,0 тыс. рублей, или 95,4 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 1,6 процента. Расходы остались на уровне прошлого года и составили 210,0 тыс. рублей. Средства в сумме 210,00 тыс. рублей были направлены на организацию мероприятий по обеспечению первичных мер пожарной безопасности.
Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2016 году исполнены в сумме 1998,6 тыс. рублей или на 74,6 % от уточненного плана.
Расходы данного раздела представлены подразделами 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики». По подразделу: 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) - 1896,4 тыс. рублей. Средства были направлены на ремонт дорог общего пользования поселения. Расходы по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» первоначально на 2016 год планировались в сумме 820,9 тыс. рублей, в течение года бюджетные ассигнования на поддержку дорожного хозяйства были уточнены и составили 2579,9 тыс. рублей. Исполнение расходов по разделу составило 1896,4 тыс. рублей. Согласно статьи 179 БК РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.
По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2016 год были предусмотрены в сумме 102,2 тыс. рублей, были исполнены на 100%, данные расходы произведены за счет переданных полномочий Красногвардейского муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства. Расходы по данному подразделу занимают незначительную долю 0,8% в общих расходах поселения.
Расходы раздела «Национальная экономика» составляют 14,8% от общих расходов бюджета Поселения.
Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 1789,3 тыс. рублей или 100,0% к уточнённому плану, расходы осуществлялись в рамках подраздела 0503 «Благоустройство». Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2016 году составила 13,9%. Расходы данного раздела направлены на: благоустройство территории муниципального образования -1850,0 тыс. рублей, на расходы по уличному освещению -70,0 тыс. рублей, на расходы по озеленению -36,0 тыс. рублей, на содержание автомобильных дорог – 200,0 тыс. рублей, на организацию ритуальных услуг -44,0 тыс. рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме - 1439,3 тыс. рублей. Расходы осуществлялись через субсидии, перечисляемые в МУП с.Новомихайловского.
Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 4395,3 тыс. рублей, что составило 87,1% уточненного плана 2016 года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 34,3%. По сравнению с 2015 годом расходы по данному разделу уменьшились на сумму 51,7 тыс. рублей, в связи с тем, что в 2015 году проводились противопожарные мероприятия в здании сельского Дома культуры.
По разделу 1000 «Социальная политика» расходы в 2016 году планировались в сумме 3,0 тыс. рублей, но не были освоены, в связи с тем, что из краевого и федерального бюджетов средства на софинансирование Программы «Обеспечение жильем молодых семей» поселению не выделялись.
Анализ расходов бюджета поселения показал, что 34,3%, расходов приходится на раздел «Культура, кинематография», на «Общегосударственные вопросы»- 33,9%, «Национальная экономика» - 1,8 %, по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 15,6%, соответственно, расходы на другие разделы составляют:«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 1,6%, «Национальная оборона» -0,5% общего объема расходов.
Следует отметить, что из 7 разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0% выполнены по двум разделам: «Национальная оборона» и «Жилищно-коммунальное хозяйство». На раздел «Физическая культура и спорт» в 2016 году расходы не планировались.
Проведенный анализ исполнения бюджета МО села Новомихайловского за 2016 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7302,7 тыс. рублей, или 57,0% от всех расходов, приобретение работ, услуг – 2805,6 тыс. рублей, или 21,9%, приобретение нефинансовых активов – 352,6 тыс. рублей, или 2,7%.
Отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского по расходам за 2016 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО села Новомихайловского» и «Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».
6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг
Согласно Решения Совета от 28 декабря 2015 года №190 на 2016 год был принят сбалансированным. В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2016 году, были направлены остатки денежных средств по состоянию на 01.01.2016 года. Таким образом, плановые назначения по источникам финансирования дефицита бюджета составили на конец отчетного периода 1905,9 тыс. рублей, что соответствует нормам Бюджетного законодательства. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).
По итогам исполнения бюджета за 2016 год превышение расходов над доходами (дефицит) составил 419,1 тыс. рублей (в 2015 году бюджет был исполнен с профицитом в сумме 356,5 тыс. рублей).
Остаток средств по состоянию на 01.01.2017 года составил 1486,8 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2016 года - 1905,9 тыс. рублей).
В представленной к отчету об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2016 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1, утвержденному решением Совета от 28.12.2015 года №190 (в ред. от 29.12.2016 №224) и нормам БК РФ.
В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным представленным в форме 0503117 для покрытия дефицита бюджета поселения направлялись остатки денежных средств по учету средств местного бюджета – 1905,9 тыс. рублей.
Отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского по источникам финансирования дефицита бюджета за 2016 год представлен двумя приложениями, «Источники финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицита местного бюджета» и «Источников финансирования дефицита бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита местного бюджета классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита местного бюджета».
7. Исполнение муниципальных программ и осуществление внешнего муниципального финансового контроля
Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского от 28.12.2015 года №190 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2016 год» поселению утверждены непрограммные расходы.
Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с п.159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». При этом в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В нарушение этого, муниципальным образованием села Новомихайловского в таблице № 7 отражены данные о результате камеральных мероприятиях, проведённых Отделом военного комиссариата, который не является органом внешнего государственного (муниципального) финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений.
8. Организация внутреннего финансового контроля.
Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с п.157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 к Пояснительной записке «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля». При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и органом государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.
Постановлением администрации МО села Новомихайловского от 27.07.2015 №70 утверждено Положение об осуществлении внутреннего финансового контроля, при этом ответственным за осуществление внутреннего финансового контроля постановлением никто не назначен.
9. Выводы по результатам проверки
1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2016 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского.
2. По комплектности представленной бюджетной отчетности МО села Новомихайловского за 2016 год нарушений не установлено.
3. Однако, как показывают результаты внешней проверки, основным недостатком бюджетной отчетности МО села Новомихайловского является, отсутствие в текстовой части пояснительных записок достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета муниципального образования, что требует дополнительного запроса информации и документов и существенно затрудняет проведение экспертизы Отчета.
4.Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции №191н:
Однако, при проверки содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлено следующие:
- в нарушение п.154 Инструкции № 191н, Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица №2), МО села Новомихайловского, не заполнена;
- в нарушение п.163 Инструкции № 191н в ф.0503164 «Доходы бюджета», не указаны «Причины отклонений от планового процента исполнения», в графе 9 не дано пояснение причин отклонений. Кроме того, «Расходы бюджета» в графе 9 «Причины отклонений от планового процента исполнения», указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записке, однако в данном разделе Пояснительной записке такая информация отсутствует.
5.Бюджет муниципального образования села Новомихайловского за 2016 год исполнен:
- по доходам в сумме 12385,1 тыс. рублей или на 100,02 % к уточненному годовому плану;
- по расходам в сумме 12804,0 тыс. рублей или на 89,6% к уточненному годовому плану;
- с дефицитом в сумме 419,1 тыс. рублей или на 21,9% от установленного планового объема.
6. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 4449,3 тыс. рублей или 100,05% от прогнозируемых доходов.
Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2016 году составили 4164,3 тыс. рублей или 100,05% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2015 годом поступления налоговых доходов в 2016 году увеличилось на 420,0 тыс. рублей или на 11,2 процента.
7. Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2016 году составили 285,0 тыс. рублей или 100,0% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2015 годом поступления неналоговых доходов в 2016 году увеличилось на 11,4 тыс. рублей или на 4,1%.
8. Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2016 году составили 7935,7 тыс. рублей или 100,0% к уточненному годовому плану бюджета.
9. Расходы бюджета поселения за 2016 год исполнены в объеме 12804,0 тыс. рублей, или на 89,6% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2015 годом расходы бюджета увеличились на 1829,3 тыс. рублей или на 16,6 процента.
Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения и кассового плана на текущий финансовый год.
Из 7 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по двум разделам Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Национальная оборона».
Уточненные плановые назначения исполнены: по разделам «Общегосударственные вопросы» на 96,7%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 95,5%, «Национальная экономика» на 74,6%, «Культура и кинематография» - на 87,2%.
В целом объем неисполненных назначений составил 1484,5 тыс. рублей или 10,4% уточненного годового объема расходов местного бюджета, основными причинами образования которого явились: исполнение расходов в рамках фактической потребности (экономия).
10. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения в 2016 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.
11. Кредиторская задолженность по состоянию на 1 января 2017 года отсутствует (на начало 2016 года составляла 624,9 тыс. рублей).
Дебиторской задолженности на конец отчетного периода в МО села Новомихайловского нет.
13. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского за 2016 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.
Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2016 года и результаты исполнения бюджета поселения за период с 01 января по 31 декабря 2016 года включительно.
10. Рекомендации по результатам внешней проверки
1. Продолжить работу по обеспечению полноты поступления доходов в бюджет поселения, по разработке и реализации комплекса дополнительных мер, направленных на развитие доходного потенциала поселения, в том числе: за счет привлечения дополнительных средств за счет инвестиций.
2. Обеспечить заполнение форм бюджетной отчетности за 2016 год в соответствии с требованиями Инструкции №191н, внести соответствующие изменения в форму 0503160, 0503164, в Таблицы №2 и №7.
3. В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского за 2016 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования села Новомихайловского, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год, с учетом изложенных в заключении замечаний.