Заключение № 8
по результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год
1.Общие положения
Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета администрации муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год проведена на основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), статьи 8 Положения «О Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно-счетном органе), пункта 1.2. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №1, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края, утвержденного решением Совета депутатов МО Коммунаровского сельсовета от 26.11.2013 № 102 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и пункта 3.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2 квартал 2019 года, по документам, предоставленным администрацией муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края (далее - МО Коммунаровского сельсовета, поселение).
Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год и подготовлено Заключение на него.
Годовой отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год (далее – годовой отчет) составлен Администрацией Коммунаровского сельсовета (далее - администрация села) в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно-счетный орган на бумажном носителе 25.03.2019 года, с сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 года №191н с изменениями (далее – Инструкция №191н), а так же документов предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения о бюджетном процессе.
В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО Коммунаровского сельсовета об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета за отчетный финансовый год, представлены:
- бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год;
- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год;
- отчет о предоставленных муниципальных гарантиях МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района за 2018 год;
- отчет о внутренних заимствованиях МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района по видам заимствований за 2018 год;
- отчет о состоянии муниципального долга МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района на первый и последний дни отчетного финансового года;
- отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;
- показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание.
Решением Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края от 22.12.2017 года № 15 «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее – Решение от 22.12.2017 г. №15, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация МО Коммунаровского сельсовета.
2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетностиисполнения бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год.
Проведена проверка полноты предоставления и правильность оформления форм годовой бюджетной отчетности в соответствии с требованиями статьи264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Инструкцией №191н.
Годовой отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета представлен администрацией МО Коммунаровского сельсовета для подготовки заключения в срок, установленный пунктом 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 7.6 Положения о бюджетном процессе в МО Коммунаровского сельсовета (до 01.04.2019 года).
Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции №191н. В результате проверки установлено следующее:
Годовая бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции №191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрована, представлена с оглавлением и сопроводительным письмом, подшиты в отдельную папку. Все формы годовой бюджетной отчетности подписаны главой и главным бухгалтером.
В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя:
- отчет об исполнении бюджета (форма 0503117);
- баланс исполнения бюджета (форма 0503120);
- отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121);
- отчет о движении денежных средств (форма 0503123);
- пояснительную записку (форма 0503160).
Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой, что соответствует требованиям пункта 9 Инструкции №191н.
Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (ф. 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО Коммунаровского сельсовета (18707,1 тыс. рублей и 1299,3 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствиисо сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (20006,4 тыс. рублей и 1299,3 тыс. рублей).
Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:
- по доходам в сумме 18716,3 тыс. рублей или на 100,1% от плановых назначений, утвержденных решением от 22.12.2017 №15 (в редакции решения от 20.12.2018 № 83);
- по расходам в сумме 19828,5 тыс. рублей или 99,1% от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2018;
- с дефицитом в сумме1112,2 тыс. рублей или 85,6% от плановых назначений, утвержденных решением от 22.12.2017 №15 (в редакции решения от 20.12.2018 № 83).
Проверкой содержания и полноты оформления, представленной годовой бюджетной отчетности установлено следующие:
- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе и Пассиве баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год. В связи с переходом на применение федеральных стандартов бухгалтерского учета «Основные средства» утвержденные приказом Минфина России от 31.12.2016 №257н, остатки валюты баланса в Поселении изменились на начало 2018 года, а именно сумма балансовой стоимости основных средств (522,1 тыс. рублей)и сумма накопленной амортизации от обесценивания основных средств (522,1 тыс. рублей), входящих в соответствующую группу на начало и на конец периода, при этом финансовый результат экономического субъекта не изменился. Следует отметить, что в Пояснительной записке (ф. 0503160) не отражена информация о причине изменения остатков валюты баланса на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года.
Кроме того, по результатам проверки бюджетной отчетности выявлены отдельные недостатки и нарушения требований Инструкции №191н в части заполнения и составления пояснительной записки (ф.0503160) и приложений, входящих в ее состав, а именно:
- в нарушение пункта 163 Инструкции №191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета (ф.0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений;
- в нарушение приложения к Инструкции №191н, «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503169) представлены в неутвержденной Инструкцией №191н форме (форма старого образца).
Данные недостатки не повлияли на достоверность представленной отчетности, как носителя информации о финансовой деятельности главного администратора и распорядителя бюджетных средств. В ходе проверки данные нарушения были устранены.
А также, в ходе проведенного анализа исполнения бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год было выявлено, что средства в сумме 6,1 тыс. рублей были направлены на оплату штрафных санкций, а именно:
- на уплату штрафа за нарушения законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах – 6,1 тыс. рублей.
Осуществление указанных расходов нарушает принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств (нарушение требований статьи 34 БК РФ). За неэффективное использование средств и имущества государственными (муниципальными) учреждениями и органами власти, к лицу, виновному в неэффективном распоряжении денежными средствами и имуществом, может быть принято дисциплинарное взыскание в силу норм статьи 192 ТК РФ.
Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2018 года увеличились на 5491,1 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 16344,3 тыс. рублей. Рост показателя в основном обеспечен за счет увеличения нефинансовых активов имущества казны, в связи с включением в муниципальную казну земельных участков и систем уличного освещения.
В отчетном периоде уменьшилась сумма (на 1112,2 тыс. рублей) денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 187,1 тыс. рублей.
При исполнении бюджета за 2018 год согласно балансу (ф.0503120) и сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) по состоянию на 01.01.2019 года кредиторская задолженность в МО Коммунаровского сельсовета составила 612,0 тыс. рублей. Согласно данным указанного отчета кредиторская задолженность сложилась по счету 020500000 «Расчеты по доходам» в сумме 612,0 тыс. рублей (по расчетам с плательщиками налоговых доходов).
Дебиторская задолженность МО Коммунаровского сельсовета по бюджетной деятельности в соответствии с формой 0603169 на начало 2018 года составила 1489,6 тыс. рублей. В течение года она сократилась на 288,7 тыс. рублей или на 19,4% и на конец года составила 1200,9 тыс. рублей.
Анализ показал, что дебиторская задолженность сложилась по счету 020500000 «Расчеты по доходам» в сумме 1152,2 тыс. рублей (учтена переплата по доходам согласно предоставленной отчетности внешним администратором ФНС по Ставропольскому краю), по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» в сумме 30,1 тыс. рублей (за услуги связи, по коммунальным услугам (электроэнергия) и за прочие работы, услуги (за подписку)) и по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджет» в сумме 18,6 тыс. рублей (имущественный налог, транспортный налог, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые отчисления в ФФОМС, страховые взносы в ПФР (страховая часть)), что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность и в соответствии со статьей 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств в общей сумме 40,3 тыс. рублей.
В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 20493,9 тыс. рублей и представлены следующей структурой:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 6259,9 тыс. рублей (30,5% от общего объема);
- приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные услуги и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 11356,5 тыс. рублей (55,4%);
- безвозмездные перечисления бюджетам – 41,5 тыс. рублей (0,2%);
- социальное обеспечение (пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления, пособия по социальной помощи населению) – 197,9 тыс. рублей (1,0%);
- расходы по операциям с активами – 2220,0 тыс. рублей (10,8%), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 1428,6 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 791,4 тыс. рублей;
- прочие расходы – 418,1 тыс. рублей (2,1%).
Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с положительным результатом в сумме 3946,9 тыс. рублей или доходы учреждений превысили расходы.
В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».
Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 18716,3 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 19828,4 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций –0,0 тыс. рублей.
Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации –14301,6 тыс. рублей, налоговые доходы – 4040,1 тыс. рублей, прочие доходы –313,2 тыс. рублей, доходы от собственности – 57,4 тыс. рублей, суммы по штрафам, пеням, неустойкам, возмещению ущерба – 4,0 тыс. рублей.
Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 19828,5 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 18225,8 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 1602,7 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,0 тыс. рублей.
Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, ниже их выбытия на 1112,2 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 1299,3 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 187,1 тыс. рублей.
3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета МО Коммунаровского сельсоветаКрасногвардейского района Ставропольского края
за 2018 год.
Решением Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края от 22.12.2017 года № 15 «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» бюджет был сформирован сбалансированным и утвержден по доходам и расходам в сумме 11729,2 тыс. рублей.
В течение 2018 года принято десять решений Совета МО Коммунаровского сельсовета, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета, что говорит о некачественном планировании бюджета, которое приводит к многочисленным корректировкам бюджетных показателей, неполному освоению средств бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с направлением остатков денежных средств по состоянию на 01.01.2019 года и перераспределением бюджетных ассигнований по разделам и подразделам. Кроме того, в связис увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, а также с изменением ассигнований на финансирование действующих расходных обязательств и обеспечением финансирования вновь принятых расходных обязательств.
В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 18707,1 тыс. рублей, расходы – 20006,3 тыс. рублей, дефицит бюджета – 1299,3 тыс. рублей.
Анализ основных параметров бюджета МО Коммунаровского сельсовета и их исполнение представлены в следующей таблице.
Таблица № 1
|
Показатели
|
Решение
№ 15 от 22.12.2017 года,
тыс. руб.
|
Решение
№ 83 от 20.12.2018 года,
тыс. руб.
|
Отклонение уточненных плановых назначений от первоначально утвержденного
бюджета
тыс. руб.
|
Отчет об исполнении бюджета за 2018 год,
тыс. руб.
|
Отклонение
фактического
исполнения
к уточненным плановым назначениям
тыс. руб.
|
Выполне
ние плановых назначе
ний
%
|
|
Доходы
|
11729,2
|
18707,1
|
-6977,9
|
18716,3
|
9,2
|
100,1
|
|
Расходы
|
11729,2
|
20006,4
|
-8277,2
|
19828,5
|
-177,9
|
99,1
|
|
Дефицит (-),
профицит (+)
|
0,0
|
-1299,3
|
1299,3
|
-1112,2
|
187,1
|
85,6
|
По итогам 2018 года бюджет МО Коммунаровского сельсовета исполнен по доходам в сумме 18716,3тыс. рублей или на 100,1%, по расходам в сумме 19828,5 тыс. рублей или на 99,1% к уточненному плану, с дефицитом в сумме 1112,2 тыс. рублей.
4. Анализ исполнения доходной части бюджета
МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год.
Решением о местном бюджете от 22.12.2017 №15 первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 11729,2 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 3634,5 тыс. рублей (31,0% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 8094,7 тыс. рублей (69,0% общей суммы доходов).
В течение года плановые назначения подоходам были увеличены на 6977,9 тыс. рублей или на 59,5% и составили 18707,1 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 4079,6 тыс. рублей (21,8% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 14627,5 тыс. рублей (78,2% общей сумы доходов).
Годовые назначения по налоговым доходамбюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были увеличены на 446,4 тыс. рублей или на 12,5% - за счёт корректировки плановых показателей по налогу на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ и по единому сельскохозяйственному налогу.
Плановые показатели по неналоговым доходам в 2018 году уменьшились на 1,3 тыс. рублей или на 2,1%, в связи с уменьшением поступлений от штрафов, санкций и возмещения ущерба.
Безвозмездным поступлениямувеличились на 6532,8 тыс. рублей или на 80,7% (за счёт дополнительной финансовой помощи, в виде субсидии бюджетам сельских поселений, а именно: на повышение заработной платы работников муниципальных учреждений культуры, муниципальным служащим муниципальной службы, а также работников муниципальных учреждений, на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, на обеспечение жильем молодых семей, а также за счет увеличения дотации по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений).
Следует отметить, что возвратов остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение в краевой и федеральный бюджеты за 2018 год, нет.
Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в 2018 году в сравнении с фактическим исполнением в 2017 году приведено в таблице 2:
Таблица № 2
|
Виды
доходов
|
Факт
2017 год
тыс. руб.
|
План 2018 год
|
Факт
2018 год
тыс. руб.
|
Отклонение факта 2018г. к уточненному плану
|
|
|
Первоначаль
ный
тыс. руб.
|
Уточненный тыс. руб.
|
|
|
Сумма, тыс. руб.
|
% выполнения
|
|
|
Собственные доходы:
в том числе:
|
3673,4
|
3634,5
|
4079,6
|
4101,5
|
21,9
|
100,5
|
|
|
налоговые
|
3612,1
|
3571,9
|
4018,3
|
4040,1
|
21,8
|
100,5
|
|
|
неналоговые
|
61,3
|
62,6
|
61,3
|
61,5
|
0,1
|
100,1
|
|
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов
|
7712,3
|
8094,7
|
14627,5
|
14614,8
|
-12,7
|
99,9
|
|
|
Всего доходов:
|
11385,7
|
11729,2
|
18707,1
|
18716,3
|
9,2
|
100,1
|
|
За 2018 год в бюджет Поселения поступило доходов в сумме 18716,3 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 9,2 тыс. рублей (0,1%) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 6987,1 тыс. рублей (59,6%). Перевыполнение плановых назначений по доходам, в основном связано со сверхплановым поступлением в бюджет поселения собственных доходов.
Собственные доходы составили 4101,5 тыс. рублей, что на 21,9 тыс. рублей (0,5%) выше уточненного плана.
Удельный вес налоговых доходов в 2018 году составил 21,6%, неналоговых доходов – 0,3%, безвозмездных поступлений – 78,1%.
В сравнении с уровнем 2017 года объём доходов бюджета Поселения в 2018 году увеличился на 7330,6 тыс. рублей или на 64,4%.
Анализ исполнения доходной части бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год приведен в таблице 3.
Таблица № 3 (тыс. руб.)
|
Виды доходов
|
Факт
2017 года
|
2018 год
|
Отклонения факта 2018г. к уточнен-ному плану
|
Отклонения 2018 года к 2017 году
|
|
Первона-чальный план
|
Уточне-ный план
|
Факт
исполне-ния
|
Сумма,
|
% выполнения
|
Сумма,
|
% отклоне-ния
|
|
Налоговые доходы,
из них:
|
3612,1
|
3571,9
|
4018,3
|
4040,1
|
21,8
|
100,5
|
428,0
|
111,8
|
|
- Налог на доходы физических лиц
|
304,2
|
267,2
|
267,2
|
234,4
|
-32,8
|
87,7
|
-69,8
|
77,1
|
|
- налоги на товары(работы, услуги),реализуемые на территории РФ
|
388,6
|
392,2
|
429,5
|
423,6
|
-5,9
|
98,6
|
35,0
|
109,0
|
|
- Единый сельскохозяйственный налог
|
361,4
|
205,1
|
800,2
|
800,2
|
0,0
|
100,0
|
438,8
|
221,4
|
|
- Налог на имущество физических лиц
|
264,1
|
173,8
|
137,8
|
131,1
|
-6,7
|
95,1
|
-133,0
|
49,6
|
|
- Земельный налог
|
2293,8
|
2533,6
|
2383,6
|
2450,8
|
67,2
|
102,8
|
157,0
|
106,8
|
|
Неналоговые доходы
из них:
|
61,3
|
62,6
|
61,3
|
61,4
|
0,1
|
100,2
|
0,1
|
100,2
|
|
- Доходы от сдачи имущества в аренду
|
56,7
|
57,3
|
57,3
|
57,4
|
0,1
|
100,2
|
0,7
|
101,2
|
|
- Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Штрафы, санкции, возмещения ущерба
|
4,5
|
5,3
|
4,0
|
4,0
|
0,0
|
100,0
|
-0,5
|
88,9
|
|
- Прочие неналоговые доходы
|
0,1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-0,1
|
-
|
|
Итого собственные доходы
|
3673,4
|
3634,5
|
4079,6
|
4101,5
|
21,9
|
100,5
|
428,1
|
111,7
|
|
Безвозмездные поступления, из них:
|
7712,3
|
8094,7
|
14627,5
|
14614,8
|
-12,7
|
99,9
|
6902,5
|
189,5
|
|
-Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности
|
1544,1
|
1303,1
|
1333,1
|
1333,1
|
0,0
|
100,0
|
-211,0
|
86,3
|
|
-Дотация бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов
|
5073,5
|
4329,0
|
4449,0
|
4449,0
|
0,0
|
100,0
|
-624,5
|
87,7
|
|
-Субсидии
|
83,3
|
1185,7
|
7672,1
|
7659,5
|
-12,6
|
99,8
|
7576,2
|
в 91,9 раз
|
|
-Субвенции
|
68,5
|
69,3
|
74,1
|
74,1
|
0,0
|
100,0
|
5,6
|
108,2
|
|
- Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам поселений
|
765,9
|
765,9
|
785,9
|
785,9
|
0,0
|
100,0
|
20,0
|
102,6
|
|
-Возврат остатков субвенций прошлых лет
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- Прочие безвозвратные поступления (целевые)
|
177,0
|
441,7
|
313,2
|
313,2
|
0,0
|
100,0
|
136,3
|
177,0
|
|
Всего доходов:
|
11385,7
|
11729,2
|
18707,1
|
18716,3
|
9,2
|
100,1
|
7330,6
|
164,4
|
Наибольший удельный вес, или 98,5% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.
Бюджет Поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 4040,1 тыс. рублей, или 100,5% от уточненного плана. По сравнению с 2017 годом объем налоговых доходов увеличился на 428,0 тыс. рублей или на 11,8%, что обусловлено в основном за счет поступления земельного налога, единого сельскохозяйственного налога.
Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения в 2018 году, являлись земельный налог (59,8%),единый сельскохозяйственный налог (19,5%),налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (10,3%), налог на доходы физических лиц (5,7%). Незначительную часть в налоговых доходах занимает налог на имущество физических лиц (3,2%).
По всем видам налоговых доходов, за исключением налога на доходы физических лиц (исполнение 87,7%),налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (98,6%) и налога на имущества физических лиц (95,1%), уточненный план 2018 года выполнен и перевыполнен.
Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 100,2%. При плане 61,3 тыс. рублей в бюджет Поселения поступило 61,4тыс. рублей. По сравнению с 2017 годом поступление неналоговых доходов увеличилось на0,1 тыс. рублей или на 0,2%.
Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления»составил 14614,8 тыс. рублей, что на 6902,5 тыс. рублей или на 89,5% выше исполнения2017 года.
Структура безвозмездных поступлений МО Коммунаровского сельсовета за 2017-2018 годы представлена в таблице 4.
Таблица № 4
|
Наименование
|
Поступило в 2017 году, тыс. рублей
|
Удельный вес, %
|
Поступило в 2018 году, тыс. рублей
|
Удельный вес, %
|
|
|
|
|
|
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ:
|
|
|
|
|
|
|
- дотации
|
6617,6
|
85,8
|
5782,1
|
39,6
|
|
|
- субсидии
|
83,3
|
1,1
|
7659,5
|
52,4
|
|
|
- субвенции
|
68,5
|
0,9
|
74,1
|
0,5
|
|
|
- иные межбюджетные трансферты
|
765,9
|
9,9
|
785,9
|
5,4
|
|
|
- прочие безвозвратные поступления (целевые)
|
177,0
|
2,3
|
313,3
|
2,1
|
|
|
Итого:
|
7712,3
|
100,0
|
14614,9
|
100,0
|
|
Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 39,6%, поступление в бюджет поселения дотаций составило 5782,1 тыс. рублей. Плановые назначения 2018 года по дотациям исполнены в полном объеме. По сравнению с 2017 годом объем дотаций уменьшился на 4,7 тыс. рублей или на 0,1%.
Субсидии (52,4%), за отчетный период исполнение по данной группе составило 7659,5 тыс. рублей или 99,8%, по сравнению с 2017 годам объем субсидий значительно увеличился на 7576,2 тыс. рублей или в 91,9 раз, за счёт дополнительной финансовой помощи из краевого бюджета, на повышение заработной платы работников муниципальных учреждений культуры, муниципальным служащим муниципальной службы, а также работников муниципальных учреждений, на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования и на обеспечение жильем молодых семей.
Субвенции в структуре безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ занимают0,5%. В 2018 году объем полученных из федерального бюджета субвенций составил 74,1 тыс. рублей или 100,0% от плановых назначений.По сравнению с уровнем прошлого года объем поступления субвенций незначительно увеличился на 5,6 тыс. рублей или на 8,2%.
Иные межбюджетные трансферты за 2018 год исполнены на 100,0%, в бюджет поселения поступило 785,9 тыс. рублей. В структуре безвозмездных поступлений иные межбюджетные трансферты составляют 5,4%.
В общей сумме поступлений по подгруппе «Безвозмездные поступления» прочие безвозмездные поступления составили 313,2 тыс. рублей или 2,1% общего объема безвозмездных поступлений, исполнение по данной группе составило 100,0% от уточненного плана.
Отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета по состоянию на 1 января 2019 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.
5. Анализ исполнения расходной части
МО Коммунаровского сельсовета в 2018 году.
Решением о бюджете МО Коммунаровского сельсовета на 2018 год расходы бюджета Поселения были утверждены в сумме 11729,2 тыс. рублей. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 8277,2 тыс. рублей или на 70,5% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 20006,4 тыс. рублей.
В процессе исполнения бюджет корректировался десять раз. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью распределения дополнительно поступивших федеральных и краевых целевых средств, а также перераспределения ассигнований между разделами и подразделами, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований, необходимостью распределения остатков, сложившихся по состоянию на 01.01.2018 года (на основании статьи 217 БК РФ).
Плановые показатели расходов бюджета поселения на 2018 год (в ред. 20.12.2018 №83), в объеме 20006,3 тыс. рублей соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета поселения по состоянию на 31 декабря 2018 года.
Исполнение расходов бюджета поселения осуществлялось администрацией МО Коммунаровского сельсовета на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (статья 215.1 БК РФ).
Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 99,1% или 19828,5 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом расходы значительно увеличились на 9261,7 тыс. рублей или на 87,6%.
Динамика и структура расходной части бюджета МО Коммунаровского сельсовета характеризуются данными таблицы № 5.
Таблица № 5
|
Наименованиерасходов
|
Раздел
|
2017
исполнено
|
2018
план
|
2018
факт
|
%исполне-ния
к плану
2018 года
|
% исполне-ния
к факту 2017 года
|
Структура 2017 года
%
|
Структура 2018 года
%
|
|
Всегорасходов
|
|
10566,8
|
20006,3
|
19828,5
|
99,1
|
187,6
|
100,0
|
100,0
|
|
Общегосударственныевопросы
|
0100
|
4189,3
|
4547,7
|
4485,3
|
98,6
|
107,1
|
39,6
|
22,6
|
|
Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования
|
0102
|
725,0
|
806,1
|
806,1
|
100,0
|
111,2
|
6,9
|
4,1
|
|
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований
|
0103
|
40,0
|
41,5
|
41,5
|
100,0
|
103,8
|
0,4
|
0,2
|
|
Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций
|
0104
|
2629,6
|
3067,4
|
3028,9
|
98,7
|
115,2
|
24,9
|
15,3
|
|
Обеспечение проведение выборов и референдумов
|
0107
|
84,9
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2,0
|
-
|
|
Резервные фонды
|
0111
|
-
|
2,0
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Другиеобщегосударственныевопросы
|
0113
|
709,8
|
630,7
|
608,8
|
96,5
|
85,8
|
6,7
|
3,1
|
|
Национальнаяоборона
|
0200
|
64,9
|
74,1
|
74,1
|
100,0
|
114,2
|
0,6
|
0,4
|
|
Мобилизационная и вневойсковаяподготовка
|
0203
|
64,9
|
74,1
|
74,1
|
100,0
|
114,2
|
0,6
|
0,4
|
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
|
0300
|
3,0
|
3,0
|
3,0
|
100,0
|
100,0
|
0,03
|
0,02
|
|
Обеспечениепожарнойбезопасности
|
0310
|
3,0
|
3,0
|
3,0
|
100,0
|
100,0
|
0,03
|
0,02
|
|
Национальнаяэкономика
|
0400
|
504,1
|
8549,3
|
8533,9
|
99,8
|
в 16,9 раз
|
4,8
|
43,0
|
|
Дорожноехозяйство (дорожныефонды)
|
0409
|
421,9
|
8459,5
|
8444,1
|
99,8
|
в 20,0 раз
|
4,0
|
42,6
|
|
Другие вопросы в области национальной экономики
|
0412
|
82,2
|
89,8
|
89,8
|
100,0
|
109,2
|
0,8
|
0,5
|
|
Жилищно-коммунальноехозяйство
|
0500
|
1901,7
|
2105,9
|
2049,2
|
97,3
|
107,8
|
18,0
|
10,3
|
|
Благоустройство
|
0503
|
1901,7
|
2105,9
|
2049,2
|
97,3
|
107,8
|
18,0
|
0,1
|
|
Культура, кинематография
|
0800
|
3903,8
|
4537,3
|
4494,0
|
99,0
|
115,1
|
37,0
|
22,7
|
|
Культура
|
0801
|
3903,8
|
4537,3
|
4494,0
|
99,0
|
115,1
|
37,0
|
22,7
|
|
Социальная политика
|
1000
|
0,0
|
189,0
|
189,0
|
100,0
|
-
|
0,0
|
1,0
|
|
Социальное обеспечение населения
|
1003
|
0,0
|
189,0
|
189,0
|
100,0
|
-
|
0,0
|
1,0
|
Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2018 году исполнены в сумме 4485,3 тыс. рублей или на 98,6% от уточненного плана, не исполнено – 62,4 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 22,6% от общей суммы расходов бюджета Поселения за 2018 год. Расходы по данному разделу увеличились по сравнению с 2017 годом на 296,0 тыс. рублей или на 7,1%.
Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (67,5%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 3028,9 тыс. рублей или 98,7% от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2017 год, расходы по данному подразделу увеличились на 15,2% или 399,3 тыс. рублей.
По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов составило 74,1 тыс. рублей, или 100,0% к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,4%. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 9,2 тыс. рублей или на 14,2%.
По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 3,0 тыс. рублей, или 100,0 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,02%. По сравнению с прошлым годом расходы остались на прежнем уровне.Средства были направлены на организацию мероприятий по обеспечению первичных мер пожарной безопасности.
Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2018 году исполнены в сумме 8533,9 тыс. рублей или на 99,8% от уточненного плана. Расходы раздела составляют 43,0% от общих расходов бюджета Поселения. Расходы данного раздела представлены подразделами0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики».
По подразделу: 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» первоначально на 2018 год планировались в сумме 2229,1 тыс. рублей, в течение года бюджетные ассигнования на поддержку дорожного хозяйства были уточнены и составили 8459,5тыс. рублей, исполнено – 8444,1 тыс. рублей или 99,8%, средства были направленны на капитальный ремонт (ремонт)и содержание автомобильных дорог, на установку светофоров, дорожных знаков, нанесению дорожной разметки.
По сравнению с 2017 годом расходы значительно увеличились на 8022,2 тыс. рублей, увеличение произошло за счет дополнительной финансовой помощи из краевого бюджета на реализацию проекта развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах «Ремонт участка автомобильной дороги общего пользования местного значения по ул. Школьная, поселка Коммунар Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» и на ремонт автомобильной дороги общего пользования местного значения ул. Морозова, ул. Школьная пос. Коммунар Красногвардейского района Ставропольского края.
Согласно статье 179 БК РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.
По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год были предусмотрены в сумме 89,8 тыс. рублей и исполнены на 100,0%, данные расходы произведены за счет переданных полномочий Красногвардейского муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства. Расходы по данному подразделу занимают незначительную долю 0,5% в общих расходах Поселения.
Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 2049,2 тыс. рублей или 97,3% к уточнённому плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения в 2017 году составила 10,3%.
Расходы данного разделанаправлены: на уличное освещение, озеленение и благоустройство территории, на мероприятия по организации и содержанию мест захоронения, а также на разработку проектно-сметной документации для объекта "Благоустройство участка территории мемориала "Стелла подвиг народа бессмертен" на площади памяти пос. Коммунар Красногвардейского района Ставропольского края"
Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 4494,0тыс. рублей, что составило 99,0% от уточненного плана 2018 года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 22,7%. По сравнению с 2017годом расходы по данному разделу увеличились на сумму 590,2 тыс. рублей или на 15,1%, в связи с увеличением заработной платы работников муниципальных учреждений культуры.
По разделу 1000 «Социальная политика» исполнение составило 189,0 тыс. рублей, или 100,0% к уточненным плановым назначениям (средства бюджета Ставропольского края – 179,5 тыс. рублей и 9,5 тыс. рублей средства местного бюджета). В структуре бюджета доля расходов раздела занимает 1,0%. Все расходы произведены в рамках подраздела 1003 «Социальное обеспечение населения» и направленны на приобретение (строительство) жилья молодым семьям.
Анализ расходов бюджета поселения показал, что 43,0% расходов приходится на раздел «Национальная экономика», «Культура, кинематография» - 22,7%,«Общегосударственные вопросы»- 22,6%, на раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 10,3%, соответственно, расходы на другие разделы составляют: «Социальная политика» - 1,0%,«Национальная оборона»- 0,4%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,02%общего объема расходов.
Следует отметить, что из семи разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0% выполнены по трем разделам: «Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Социальная политика».Наибольшее неисполнение расходов составило по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 97,3%.
Проведенный анализ исполнения бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 6249,7 тыс. рублей или 31,5% от всех расходов, оплата работ, услуг – 11342,9 тыс. рублей или 57,2%, приобретение нефинансовых активов – 1602,7 тыс. рублей или 8,1%.
Отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета по расходам за 2018 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО Коммунаровского сельсовета» и«Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».
6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг
МО Коммунаровского сельсовета.
Согласно Решению Совета от 22 декабря 2017 года № 15 на 2018 год был принят сбалансированный бюджет. В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2018 году, были направлены остатки денежных средств по состоянию на 01.01.2018 года. Таким образом, плановые назначения по источникам финансирования дефицита бюджета составили на конец отчетного периода 1299,3 тыс. рублей. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).
По итогам исполнения бюджета за 2018 год превышение доходов над расходами (дефицит) составил 1112,2 тыс. рублей (в 2017 году бюджет был исполнен с профицитом в сумме 818,9 тыс. рублей).
Решением Совета от 22 декабря 2017 года № 15 объем муниципального долга установлен в сумме 0,00 рублей. Показатели бюджета по долговым обязательствам по состоянию на 01.01.2019 года не изменились.
Остаток средств по состоянию на 01.01.2019 года составил 187,1 тыс. рублей (в 2017 году 1299,3 тыс. рублей).
В представленной к отчету об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета Поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1.1, утвержденному решением Совета от 22.12.2017 года № 15 (в ред. от 20.12.2018 № 83) и нормам БК РФ.
В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным представленным в форме 0503117 для покрытия дефицита бюджета поселения направлялись остатки денежных средств по учету средств местного бюджета в сумме 1299,3 тыс. рублей.
Отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета по источникам финансирования дефицита бюджета за 2018 год представлен приложением, «Источники финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета».
7. Анализ исполнения программной и непрограммной части бюджета
МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год.
В соответствии с Решением от 22 декабря 2017 года в МО Коммунаровского сельсовета на 2018 год расходы утверждены программными и непрограммными мероприятиями.
Приложением 8 к решению о бюджете утвержден перечень муниципальных программ МОКоммунаровского сельсовета(далее – Программы), финансирование которых осуществлялось в 2018 году. Тем же приложением утверждены и непрограммные расходы.
Указанный ниже перечень программ аналогичен перечню программ МО Коммунаровского сельсовета, утвержденному постановлением администрации Коммунаровского сельсовета07.07.2017 №53, и включает в себя одну Программы.
Анализ исполнения программ за счет средств местного бюджета в 2018 году, приведен в таблице 6.
Таблица 6 (тыс.рублей)
|
ЦСР
|
Наименование муниципальных
программ
|
Утвержденный
план на 2018 год (решение от 22.12.2017 №15)
|
Уточненный
план 2018 года
(решение от 20.12.2018
№83)
|
Исполнено
на 01.01.2019
|
Отклонение
факта от уточненного
плана,
(+, -)
|
%
Исполне-ния к
уточненному
плану
|
|
31 0 00 00000
|
Муниципальная прог-рамма «Формирование современной городской среды на территории муниципального обра-зованияКоммунаров-ского сельсовета Крас-ногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы»
|
150,0
|
20,0
|
20,0
|
0,0
|
13,3
|
|
|
Итого по программе:
|
150,0
|
20,0
|
20,0
|
0,0
|
13,3
|
|
Непрограммные
расходы
|
11579,2
|
19986,3
|
19808,5
|
-177,8
|
99,1
|
|
Всего:
|
11729,2
|
20006,3
|
19828,5
|
-177,8
|
99,1
|
В общем объеме расходов, утвержденных решением о местном бюджете (в редакции от 20.12.2018 №83) в сумме 20006,3 тыс. рублей, расходы на Программу составляют 0,1% или 20,0 тыс. рублей, непрограммные расходы составляют 99,9% или 19986,3 тыс. рублей.
В сравнении с расходами, утвержденными первоначально, на конец года наблюдается их рост на сумму 8277,0 тыс. рублей, однако по программной части бюджета наблюдается снижение расходов на 130,0 тыс. рублей или на 86,7%, а на непрограммные часть бюджета дополнительнонаправлено средств – 8407,1 тыс. рублей или 72,6%.
Непрограммные расходы в наибольшем объеме изменены в связи с распределением остатков по состоянию на 01.01.2016 года, которые были направлены на ремонт автомобильных дорог общего пользования, благоустройство территории муниципального образования. Фактическое исполнение программных и непрограммных расходов за 2018 год сложилось в сумме 19828,5 тыс. рублей, в которых расходы на муниципальную программу составили 0,1% или 20,0тыс. рублей,непрограммные расходы – 99,9% или 19808,5 тыс. рублей (с объемом неисполненных назначений – 177,8 тыс. рублей).
На конец 2018 года муниципальная программа«Формирование современной городской среды на территории муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» исполнена в полном объеме (на 100,0%) от уточненного плана.
8. Осуществление внешнего муниципального финансового контроля
Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с пунктом 159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». За отчетный период по данным таблицы №7 в Поселении проведено два контрольных мероприятия –Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.
9. Организация внутреннего финансового контроля.
Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного(муниципального) финансового контроля в соответствии с пунктом 157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 к Пояснительной записке «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля». При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и органом государственного (муниципального) финансового контроля,являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.
Сведения о результатах мероприятий внутреннего муниципального финансового контроля (таблица №5) МО Коммунаровского сельсовета не представлены так, как в отчетном периоде согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 03апреля 2017 года, данное полномочие передано финансовому управлению АКМР СК. Согласно информации, отраженной в Пояснительной записке в 2018 году данный контроль в МО Коммунаровского сельсовета не осуществлялся.
Выводы по результатам проверки:
1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края «Об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета.
2. По комплектности предоставленной бюджетной отчетности МО Коммунаровского сельсовета за 2018 год нарушений не установлено.
3. Проверкой содержания и полноты оформления, представленной годовой бюджетной отчетностиустановлено,что:
- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе и Пассиве баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год. В связи с переходом на применение федеральных стандартов бухгалтерского учета «Основные средства» утвержденные приказом Минфина России от 31.12.2016 №257н, остатки валюты баланса в Поселении изменились на начало 2018 года, а именно сумму балансовой стоимости основных средств (522,1 тыс. рублей)и сумма накопленной амортизации от обесценивания основных средств (522,1 тыс. рублей), входящих в соответствующую группу на начало и на конец периода, при этом финансовый результат экономического субъекта не изменился. Следует отметить, что в Пояснительной записке (ф. 0503160) не отражена информация о причине изменения остатков валюты баланса на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года.
Кроме того, по результатам проверки бюджетной отчетности выявлены отдельные недостатки и нарушения требований Инструкции №191н в части заполнения и составления пояснительной записки (ф.0503160) и приложений, входящих в ее состав, а именно:
- в нарушение пункта 163 Инструкции №191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета (ф.0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений;
- в нарушение приложения к Инструкции №191н,«Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503169) представлены в неутвержденной Инструкцией №191н форме (форма старого образца).
Данные недостатки не повлияли на достоверность представленной отчетности, как носителя информации о финансовой деятельности главного администратора и распорядителя бюджетных средств. В ходе проверки данные нарушения были устранены.
Также, следует отметить, что основным недостатком бюджетной отчетности МО Коммунаровского сельсовета является, отсутствие в текстовой части пояснительных записок достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета муниципального образования. Неинформативностьпояснительных записок требует дополнительного запроса информации и документов, что затрудняет проведение экспертизы Отчета.
4. Внарушение требований статьи 34 БК РФ, неэффективное расходование бюджетных средствсложилось в общей сумме 46,4 тыс. рублей, в том числе: за счет отвлечения денежных средств в дебиторскую задолженность по выданным авансам - 30,1 тыс. рублей, по платежам в бюджет – 10,2 тыс. рублей и за счет оплаты штрафных санкций в размере 6,1 тыс. рублей, за нарушения законодательства о налогах и сборах, о страховых взносах.
5. Бюджет муниципального образования Коммунаровского сельсовета за 2018 год исполнен:
- по доходам в сумме 18716,3 тыс. рублей или на 100,1% к уточненному годовому плану;
- по расходам в сумме 19828,5 тыс. рублей или на 99,1% к уточненному годовому плану;
- с дефицитом в сумме 1112,2 тыс. рублей или на 85,6% от установленного планового объема.
6. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 4101,5 тыс. рублей или 100,5% от прогнозируемых доходов.
Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2018 году составили 4040,1 тыс. рублей или 100,5% к уточненному годовому плану и 113,1% к первоначально утвержденному плану. В сравнении с 2017 годом поступления налоговых доходов в 2018 году увеличилось на 428,0тыс. рублей или на 11,8%.
Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2018 году составили 61,4 тыс. рублей или 100,2% к уточненному годовому плану и 98,1% к первоначально утвержденному плану. В сравнении с 2017 годом поступления неналоговых доходов в 2018 году незначительно увеличились на 0,1 тыс. рублей или на 0,2%.
7.Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» в 2018 году составили 14614,8 тыс. рублей или 99,9% от уточненного годового плана, что на 6902,5 тыс. рублей или на 89,5% выше исполнения 2017 года.
8. Расходы бюджета поселения за 2018 год исполнены в объеме 19828,5 тыс. рублей, или на 99,1% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2017 годом расходы бюджета значительно увеличились на 9261,7 тыс. рублей или на 87,6%.
Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения и кассового плана на текущий финансовый год.
Из семи разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по трем разделам, в том числе: «Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Социальная политика».
В целом объем неисполненных назначений составил 177,9 тыс. рублей или 0,9% уточненного годового объема расходов местного бюджета, основными причинами образования которого явились: исполнение расходов в рамках фактической потребности (экономия).
9. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения в 2018 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.
10. Объем дебиторской задолженности на начало 2018 года составил 1489,6 тыс. рублей, в течение года она сократилась на 288,7 тыс. рублей или на 19,4% и на 1 января 2019 года составила–1200,9тыс. рублей, в том числе: по доходам – 1152,2 тыс. рублей (просроченная), по выданным авансам – 30,1 тыс. рублей, по платежам в бюджет – 18,6тыс. рублей.
Наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность и в соответствии со статьей 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств.
11. Кредиторская задолженность на 1 января 2019 года в МО Коммунаровского сельсовета составила 612,0 тыс. рублей, которая образоваласьпо счету 020500000 «Расчеты по доходам» (по расчетам с плательщиками налоговых доходов). Доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода в общем объеме расходов бюджета поселения за 2018 год составила 3,1%.
12. Бюджет Поселения исполнен с дефицитом в размере 1112,2 тыс. рублей.
13. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета за 2018 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.
Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях, финансовое положение на 31 декабря 2018 года и результаты исполнения бюджета Поселения за период с 01 января по 31 декабря 2018 года включительно.
Рекомендации по результатам внешней проверки:
1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности муниципального образования Коммунаровского сельсовета за 2018 год и принять его к сведению.
2. Усилить контроль над расходованием средств бюджета и обеспечить контроль над эффективным управлением дебиторской и кредиторской задолженностью по всем направлениям расходов бюджета муниципального образования.
3. Не допускать неэффективного использования бюджетных средств, установленной статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, при их расходовании.
4. В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета за 2018 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования Коммунаровского сельсовета, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2018 год, с учетом изложенных в заключении замечаний.
Инспектор Контрольно-счетного органа
Красногвардейского муниципального
районаСтавропольского края А.С. Каландия
«18» апреля 2019 года
Русский
English