ОТЧЕТ
о результатах проверки законности, результативности
(эффективности и экономности) использования бюджетных средств, выделенных в 2014-2015 годах и первом полугодии 2016 года муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №8» село Дмитриевское, а также аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд, осуществляемых
общеобразовательным учреждением.
Основание для проведения контрольного мероприятия: план основных мероприятий Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 3 квартал 2016 год, распоряжение Председателя Контрольно-счетного органа от 01 сентября 2016 года №34.
Цель контрольного мероприятия: проверка законности, результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств, выделенных в 2014-2015 годах и первом полугодие 2016 года муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №8» село Дмитриевское, а также аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд, осуществляемых общеобразовательным учреждением.
Предмет контрольного мероприятия: средства бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, выделенные отделу образования администрации Красногвардейского муниципального района в 2014-2015 годах и первом полугодии 2016 года для муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №8», а также исполнение норм бюджетного законодательства. Нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, регламентирующие операции с полученными денежными средствами. Финансовые, платежные и иные первичные документы, обосновывающие направление, выделение и использование бюджетных средств, бюджетные сметы учреждения, муниципальные контракты (договоры) на поставки товаров, работ и услуг для муниципальных нужд, штатные расписания, бухгалтерская и статистическая отчетность.
Объект контрольного мероприятия: Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №8».
Проверяемый период деятельности: с 1 января 2014 года по 30 июня 2016 года.
Срок проведения контрольного мероприятия на объекте: с 01 по 30 сентября 2016 года.
Результаты контрольного мероприятия:
В результате проведенной проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств, выделенных в 2014-2015 годах и первом полугодии 2016 года муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа №8» село Дмитриевское, а также аудит в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд, осуществляемых общеобразовательным учреждением, были выявлены факты нарушений законодательства на общую сумму 1915970,36 рублей, из них:
1. Факты неправомерного использования бюджетных средств на общую сумму 13822,85 рублей, в том числе:
1.1. В нарушение ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.7 Инструкции 157н, в мае 2015 года директору школы Макаренко Сергей Михайловичу в подотчет были перечислены денежные средства в сумме 2470,20 рублей, при том что, подтверждающие документы об использовании вышеуказанных средств предоставлены не на всю подотчетную сумму, а только на 617,55 рублей. Таким образом, денежные средства на сумму 1852,65 рублей использованы неправомерно и в полном объёме подлежат возврату в бюджет района.
1.2. В марте 2016 года школой было произведено списание продуктов питания (пряников) на 0,6 кг или на сумму 40,20 рублей больше, чем выдано по меню - требованиям. В результате чего произошло неправомерное списание продуктов питания на сумму 40,20 рублей, которые подлежат возврату в бюджет района.
1.3. При начислении заработной платы рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту здания Авершину Василию Егоровичу в период с 01 сентября по 31 декабря 2015 года ему была неправомерно начислена и выплачена доплата за совмещение должностей в сумме 11930,00 рублей.
В соответствии с п.3 ст. 306.4 БК РФ денежные средства в сумме 13822,85 рублей подлежат возврату в бюджет Красногвардейского муниципального района.
2. Факты нарушения требований бюджетного процесса, в том числе:
2.1. В нарушение п. 5 ч. 2 Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы муниципального казенного учреждения и Приказа № 112н, бюджетная смета Учреждения составляется не по утвержденной Приложением №1 к приказу Отдела образования АКМР СК от 29.08.2011 форме «Бюджетная смета», то есть, не по ведомственной структуре расходов бюджета.
3. Факты нарушения правил ведения бухгалтерского учета на сумму 301382,51 рубля, в том числе:
3.1. В нарушение ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ, установлены факты:
- некорректного заполнения первичных оправдательных документов на сумму 69148,53 рублей (нет подписи и печати заказчика, поставщика на акте выполненных (оказанных) услуг, в меню – требовании, на отчетах по продуктам питания, на товарных накладных);
- в сентябре 2015 года Учреждением без основания (приказа, подтверждающего истекший срок годности данных медикаментов) было списано медикаментов на общую сумму 691,85 рубль;
- в марте 2016 года ошибочно предоставлены к учету товарные накладные с одним и тем же наименованием и от одного и того же числа на общую сумму 11840,40 рублей, а в бухгалтерском учете проведено товарных накладных только лишь на сумму 7563,60 рублей;
- при формировании формы 0504417 «Карточка-справка» на работников, Учреждением не заполняются все разделы, а именно: сведения об использовании отпусков; квалификация, категория; образование; количество детей, иждивенцев, что затрудняет проверку правильности начисления заработной платы;
- установлены факты расхождения между приказами руководителя, штатным расписанием и начисленной заработной платой;
- в инвентарных описях (ф.0504087) за 2014 и 2015 годы отсутствует заключение комиссии;
- в нарушение ч. 1, 3 ст. 9 и ч. 1 ст. 13 Федерального закона №402-ФЗ и п. 9 Инструкции 157н в 2015 году неверно приняты к бухгалтерскому учету первичные документы, что привело к образованию неправомерной дебиторской задолженности на 01.01.2016 года в сумме 32410,28 рублей и как следствие, к искажению бюджетной отчетности за 2015 год на эту же сумму;
- в нарушение бухгалтерского учета, установлен факт нарушения условий муниципального контракта на поставку нефтепродуктов от 01.07.2015 года №24. В нарушение ст. 450, 453 ГК РФ, в данный контракт не были внесены изменения в части стоимости ГСМ за 1 литр, что привело к перерасходу по данному муниципальному контракту на сумму 35,75 рублей.
3.2. В нарушение п. 5, р. 3 приказа Минфина РФ от 15.12.2010 №173н проверкой установлен факт нарушения оформления первичных документов, а именно: в авансовом отчете Макаренко Сергея Михайловича от 12.10.2015 года №З0000001 бухгалтером МКУ КМР «Финансовый центр» неверно заполнен раздел о выдаче перерасхода, а инвентарные описи (ф.0504087) за 2014 год не подписаны председателем комиссии.
3.3. В нарушение раздела 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом МФ РФ № 174н, в отдельных инвентарных карточках (ф.0504031) не заполнены обязательные к заполнению реквизиты: данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления), краткая индивидуальная характеристика объекта.
3.4. В нарушение п.п. 41, 53 Инструкции 157н, Учреждением допущены нарушения в методологии учета: Мини Трактор КМЗ-012 с балансовой стоимостью 182595,00 рублей отнесен на счет 101.34 «Машины и оборудования», который следовало отнести на счет 101.35 «Транспортные средства».
3.5. В нарушение требований Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», установлены следующие нарушения:
- в Учреждении во всех приказах по личному составу не проставляется табельный номер;
- при расчете трудового отпуска работникам Учреждения в проверяемом периоде отсутствует «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику» (форма Т-60), с расчетом среднего заработка (компенсации за неиспользованный отпуск);
- табель учета рабочего времени в 2014 году и первом квартале 2015 года по педагогическим работникам не велся.
- в нарушение требований ст. 136 ТК РФ, табель учета рабочего времени в проверяемом периоде составляется в Учреждении один раз в месяц, притом, что заработная плата сотрудникам выплачивается два раза в месяц.
3.6. При составлении табеля учета рабочего времени Учреждением неверно проставляется норма отработанных ночных часов, а при расчете ночных часов не учитывается норма отработанного времени по производственному календарю, что привело к неверному начислению заработной платы и одновременно к переплате за работу в ночное время за 6 часов в сумме 45,78 рублей (за 1 месяц) сторожу Шкирину Владимиру Алексеевичу.
3.7. При начислении заработной платы за июнь 2016 года было излишне начислено и выплачено заработной платы в размере 349,52 рублей сторожу Комаровой Ларисе Константиновне, расчет был произведен за полный месяц, в то время как работник был принят на работу на 29 календарных дней, что привело к переплате за работу в ночные часы на сумму 310,80 рублей и за работу в праздничные дни на сумму 38,72 рубля.
3.8. В нарушение порядка ведения кассовых операций, установлено:
- в нарушение п. 6.2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У в расходных кассовых ордерах на общую сумму 6072,00 рубля нет подписи кассира;
- в расходном кассовом ордере от 27.01.2016 года №1 стоит штамп «получено» вместо «оплачено»;
- в нарушение п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У Учреждением были перечислены денежные средства в сумме 2470,20 рублей Макаренко Сергей Михайловичу при отсутствии письменного заявления от подотчетного лица.
3.9. В приказе «Об установлении лимитов остатка кассы» на 2015 и на 2016 годы указано основание: «Положение Центрального Банка РФ от 12.10.2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», которое утратило силу 01 июня 2014 года.
3.10. Проверкой соблюдения оформления путевых листов, в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», установлены факты:
- нарушения п.2 ч.7 р.2, а именно, в путевых листах за 2014 год отсутствует отметка (дата и время) проведения послерейсового медицинского осмотра водителя;
- нарушения п.4 ч.6 р.2, встречаются путевые листы, на оборотной стороне которых не отражены время выезда и время возвращения из населенного пункта, что затрудняет определение обоснованности и списания ГСМ и не подтверждает производственную направленность поездок.
4. В ходе проведенного в МКОУ СОШ №8 аудита закупок за 2014-2016 годы были выявлены нарушения на сумму 1600765,00 рублей, в том числе:
- в нарушение требований части 5 статьи 39 Федерального закона №44-ФЗ, заказчик включает в состав комиссии лиц не прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, обладающих специальными знаниями, относящимися к объекту закупок;
- в нарушение пункта 10 «Порядка организации и осуществления учреждением, подведомственным отделу образования внутреннего финансового аудита в отношении подведомственных им заказчиков», ведомственный контроль подведомственных заказчиков отделом образования в проверяемом периоде не осуществлялся, план аудиторских проверок не разрабатывался и не утверждался;
- в нарушение требований, установленных Приказом №544/18н, в нижнем правом углу плана-графика на 2014 год не указывался ответственный за его формирование (фамилия, телефон и адрес электронной почты);
- в нарушение подпункта 5 пункта 5 Особенностей размещения информации в первоначальном плане-графике на 2015 год не указывалась итоговая информация о годовых объемах закупок;
- в нарушение ч.2 ст.112 Федерального закона №44-ФЗ и п.2 Особенностей размещения, в план-график от 17.12.2015 года были внесены изменения размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и включены закупки с исполнением в 2016 году на общую сумму 869676,00 рублей, без имеющих на то оснований;
- в нарушение ч.9, ч.11 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ, ч.3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 №1093 на официальном сайте ответственными лицами Заказчика не размещены отчеты об исполнении муниципальных контрактов;
- в нарушение ч.3 ст. 103 Федерального закона №44-ФЗ, ч.12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных Заказчиком, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 №1084 «О порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну» на момент проведения аудита закупок, ответственным лицом Заказчика до настоящего времени не опубликованы на официальном сайте «сведения об исполнении контракта» на поставку тепловой энергии для муниципальных нужд от 20.02.2015 года №29 м/к (реестровый номер 3261100612015000008) на общую сумму 568161,00 рубль;
- в нарушение ч.2, ч.4 ст. 103 ответственным лицом Заказчика размещена на официальном сайте несоответствующая информация по муниципальному контракту от 13.10.2014 года №23 на поставку мяса птицы и продукции мясоперерабатывающей промышленности. А именно, в реестре контрактов прикреплена копия муниципального контракта от 13.10.2014 года №22 на поставку молока и молочной продукции;
- в нарушение ч.3 ст.103 Федерального закона №44-ФЗ, Заказчиком несвоевременно размещены «сведения об исполнении муниципального контракта» от 13.10.2014 года №23 на поставку мяса птицы и продукции мясоперерабатывающей промышленности для муниципальных нужд на сумму 162928,00 рублей на официальном сайте. Просрочка по данному контракту составила 5 дней.
Вышеперечисленные нарушения согласно требований Федерального закона №44-ФЗ в соответствии с ч.1 ст. 107 Федерального закона №44-ФЗ влекут за собой не только дисциплинарную, но и административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Выводы по итогам контрольного мероприятия:
В результате проведенного контрольного мероприятия были выявлены факты нарушений законодательства Российской Федерации и ведение бухгалтерского учета, на общую сумму 1915970,36 рублей, из них:
1. Факты неправомерного использования бюджетных средств, на общую сумму 13822,85 рубля;
2. Факты нарушения требований бюджетного процесса;
3. Факты нарушения правил ведения бухгалтерского учета на сумму 301382,51 рубля;
4. Факты нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд, осуществляемых МКОУ СОШ №8 на сумму 1600765,00 рублей.
Предложения (рекомендации) по итогам контрольного мероприятия:
1. Направить отчет о результатах проверки Главе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, в Совет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.
2. Контрольно-счетный органа считает целесообразным рекомендовать Отделу образования администрации Красногвардейского муниципального района усилить контроль за подведомственными учреждениями, рассмотреть результаты контрольного мероприятия и осуществить контроль за устранением нарушений.
3. Направить представление Контрольно-счетного органа в адрес МКУ КМР «Финансовый центр» с предложениями:
- рассмотреть результаты контрольного мероприятия, принять меры по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также пресечению и предупреждению подобных нарушений в дальнейшем;
- осуществить контроль за возвратом школой в бюджет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края денежных средств в сумме 14253,90 рубля;
- вести бюджетную смету в соответствии с Приказом №112н и Порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы муниципального казенного учреждения, утвержденного приказом Отдела образования от 29.08.2011 года №174;
- осуществлять ведение бухгалтерского учета строго в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ;
- оформлять первичные документы и регистры бухгалтерского учета в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2015 года №52н;
- вести учет основных средств в соответствии с требованиями Инструкции №157н;
- осуществлять контроль над оформлением унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты;
- вести кассовые операции в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 года №3210-У;
- усилить контроль за соблюдением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.
4. Направить представление Контрольно-счетного органа для рассмотрения и принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес МКОУ СОШ №8, в котором предлагается:
- рассмотреть результаты контрольного мероприятия, принять меры по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также пресечению и предупреждению подобных нарушений в дальнейшем;
- принять меры по возврату в бюджет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края денежных средств в сумме 14253,90 рубля;
- устранить выявленные нарушения ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ, в части порядка оформления первичных учетных документов;
- привести в соответствие с действующим законодательством порядок оформления путевых листов;
- обеспечить надлежащий контроль за первичной учетной документацией по учету труда и его оплаты, а именно: правильностью составления приказов по личному составу, оформлением табелей учета рабочего времени;
- усилить контроль за соблюдением требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.
5. Рассмотреть вопрос о дисциплинарной ответственности должностных лиц, виновных в нарушениях, указанных в представлении.
Инспектор
Контрольно-счётного органа
Красногвардейского муниципального
района Ставропольского края А.С. Каландия