Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

                                                                                                   ОТЧЕТ

о результатах проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования дотаций, предоставленных муниципальному образованию Родыковского сельсовета из бюджета Красногвардейского муниципального района в 2014-2015 годах и истекшем периоде 2016 года, соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района в части оформления и исполнения бюджета поселения, а так же отдельных вопросов управления и распоряжения имуществом муниципального образования Родыковского сельсовета.

 Основание для проведения контрольного мероприятия: план основных мероприятий  Контрольно - счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2016 год.

 Цель контрольного мероприятия: Проверка деятельности муниципального образования Родыковского сельсовета Ставропольского края по (эффективности и экономности) использования дотаций, предоставленных муниципальному образованию Родыковского сельсовета из бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, а так же отдельных вопросов управления и распоряжения имуществом муниципального образования Родыковского сельсовета.

Предмет контрольного мероприятия: Распорядительные, отчетные, бухгалтерские, информационные и иные документы, регламентирующие деятельность муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края по использованию и распоряжению средствами бюджета Ставропольского края и местного бюджета, платежные и иные первичные документы, подтверждающие совершение операций с полученными средствами.

Объекты контрольного мероприятия: муниципальное образование Родыковского сельсовета.

Проверяемый период деятельности: с 01.01.2014 года по 30.06.2016 года.

          Сроки проведения контрольного мероприятия на объекте: с 14 сентября 2016 года по 13 октября  2016 года.

          Результаты контрольного мероприятия:

В результате контрольного мероприятия по вопросу проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использование дотаций, предоставленных муниципальному образованию Родыковского сельсовета из бюджета Красногвардейского муниципального района в 2014-2015 годах и истекшем периоде 2016 года, соблюдение бюджетного законодательства Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района в части оформления и исполнения бюджета поселения, а так же отдельных вопросов управления и распоряжения имуществом муниципального образования Родыковского  сельсовета, были выявлены факты нарушений законодательства на сумму 648674,65  рубля, в том числе:

1. Факты нецелевого  использование бюджетных средств на общую сумму 69705,28  рублей, в том числе:

-  при отсутствии правового основания (на несуществующую в штатном расписании поселения единицу) на должность рабочего в администрацию поселения по трудовому договору был принят Глущенко А.Н. оплата труда которого, производилась как по договору гражданско-правового характера, то есть, не за счет КОСГУ 211 «Заработная плата», а за счет КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». За 2014 год Глущенко А.Н. было начислено и  выплачено заработной платы в сумме 41432,58 рубля;

          -  в нарушение принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, предусмотренного статьи 38 БК РФ за счет средств, выделенных на проведение мероприятия, посвященного Дню защиты детей, администрацией поселения были оплачены расходы на мероприятие «Выпускной в детском саду» в  сумме 7073,80 рубля;

- в нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.07.2013 года №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» за счет средств, выделенных на приобретение материальных запасов по  КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» были оплачены расходы за изготовление стенда Памяти в сумме 17400,00 рублей,  тогда как данный вид расходов подлежит оплате по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»;

-  в проверяемом период был заправлен автотранспорт, который не является собственностью  Администрации в количестве 115 литров АИ-92 на сумму 3798,90 рублей.

 Согласно статье 38, 306.4  БК РФ,  вышеперечисленные расходы в сумме  69705,28  рублей носят нецелевой характер использования бюджетных средств и подлежат возврату (изъятию) в бюджет поселения.

2. Факты нарушения  принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, определенного статьей 34 БК РФ, выразившиеся в неэффективном использовании бюджетных средств на общую сумму - 70,05 рублей, в том числе:

- уплаты пени по взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 49,61 рублей;

- уплаты пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,31 рублей;

- оплаты пени за несвоевременную оплату транспортного налога - 12,89 рублей;

- оплаты пени за несвоевременную оплату имущественного налога - 7,24 рублей.

3. В ходе контрольного мероприятия в результате неэффективного управления администрацией недвижимым имуществом, находящимся в муниципальной собственности, установлены потери бюджета поселения в сумме 25600,0  рублей, в том числе:

- в нарушение Положения о порядке  управления и распоряжения имуществом в проверяемом периоде администрацией поселения было передано в аренду имущество по четырем объектам  по заниженной цене (от 1,79 рублей до 100,0 рублей) за 1 кв.м., что привело к недопоступлению  доходов в бюджет поселения, в связи с чем, упущенная возможность пополнения бюджета  поселения составила  25600,0  рублей.

4. Факты нарушения требований бюджетного процесса на сумму 428780,00  рублей, в том числе:

- в нарушение части 5 статьи 179.4 БК РФ при формировании бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов не были направлены бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда не использованные в 2014 году, данное нарушение составило 428780,0  рублей;

-  в нарушение требований  Федеральных законов «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» №131 – ФЗ от 06.10.2003г., «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» № 126-ФЗ от 25.09.1997г., муниципальным образованием  Родыковского сельсовета не разработано Положение «О муниципальной казне муниципального образования»;

            - в нарушение Федерального закона от 08.11.2007 №257-ФЗ, в администрации поселения не разработаны и не утверждены нормативы финансовых затрат на капитальный ремонт, ремонт, содержание автомобильных дорог местного значения и правила расчета размера ассигнований местного бюджета на указанные цели;

        - в нарушение ст.264.6 БК РФ, в квартальных и годовых отчетах об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета, расходы бюджета утверждены не по ведомственной структуре;

             - в нарушение  статьи 131 ГК РФ, администрацией поселения не было передано в законодательном порядке право оперативного  управления на занимаемое помещение  Учреждением МКУ «Культурно - досуговый центр»;

- в нарушение требований ст. ст. 20, 25 Земельного кодекса Российской Федерации право пользования земельными участками, фактически занимаемыми подведомственными Учреждениями, не зарегистрировано в установленном порядке.

           5. Администрацией Родыковского сельсовета допущены отдельные нарушения бухгалтерского законодательства на общую сумму  124519,32  рублей, в том числе:

- в нарушение статьи 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года № 402-ФЗ установлены факты нарушения оформления первичных документов на сумму – 120117,73  рублей,  в том числе:

• при получении денежных средств от лиц, оказывающих пожертвование, в приходном кассовом ордере не проставляется договор пожертвования и квитанция о внесении денежных средств лицу, оказавшему пожертвование, на руки не выдается,  сумма нарушений по данному факту составила 3797,09 рублей;

• в расходном кассовом ордере от 12.12.2014 года №78 не заполнены строки с данными «документ удостоверяющий личность получателя», сумма прописью, а так же  кому выданы денежные средства для возмещения затрат по уличному освещению  в сумме 26767,35 рублей;
• к расходному кассовому ордеру от 15.07.2015 года №44 на сумму 11436,79 рублей подложено четыре ведомости, на которых не указана дата и не прописана сумма итога прописью.
• в нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденный приказом Минфина РФ от 01.07.2013 года №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации», денежные  средства в сумме 3580,00 рублей от оказания  платных услуг (работ), в части доходов  казенных учреждений принятые по  КБК 201 113 01995 10 2000 130,  были сданы как средства  от денежных пожертвований на код дохода 201 207 05030 10 0000 180;
•  в  акте о приеме-передаче здания (сооружения) от 25.06.2015 года на сумму 35987,0 рублей не заполнены обязательные к заполнению реквизиты: основание для составления акта, место нахождения объекта, краткая характеристика объекта;
• в акте о списании материальных запасов от 14 мая 2015 года на общую сумму 26966,50 не заполнено направление расходов, а именно, куда конкретно были израсходованы материалы. Аналогичные нарушения имеют место в актах о списании материальных запасов от 07 июля 2015 года на сумму 3569,00 рублей и от 31.07.2015 года на сумму 6410,00 рублей;
• в акте о списании материальных запасов от 07.07.2015 в наименование материалов были списаны «товары общей суммой»  на  сумму 1604,00 рубля;
• в нарушение пункта 13 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объекта основных средств отсутствуют сведения об объекте основных средств, краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств;
• установлен факт расхождения между распорядительными и оправдательными документами, подтверждающими расходование бюджетных средств для проведения праздничных мероприятий (ко Дню молодежи и ко Дню семьи, любви и верности) по дате не совпадают со временем их проведения;

             - в нарушение  Инструкции № 162н, при  наличии автомобильных дорог местного значения имущество казны Родыковского сельсовета в бюджетном учете не значится;

           - в нарушение статьи 160.1 БК РФ Администрацией поселения, как администратором доходов бюджета, не исполнялись полномочия по начислению, учету и контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет по договорам от сдачи в аренду имущества;

- в нарушение статьи 136 ТК РФ табель учета рабочего времени составляется в Администрации один раз в месяц, притом, что  заработная плата начисляется два раза в месяц;

             - в нарушение  статьи 22 ТК РФ,  работодатель  не всегда  знакомил  работников под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью;

          - в нарушение ст. 81, 91, 120 ТК РФ, Постановления Госкомстата России от 05.01.04 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» при заполнении табелей учета рабочего времени по Аппарату Администрации в течение  всего 2014 года в эти же табеля  были внесены водители  пожарной службы, а также тракторист и электрик, которые работают по благоустройству территории поселения.

В нарушение  статьи 9 Закона Ставропольского края от 24 декабря 2007 г. №78-кз «Об отдельных вопросах муниципальной службы в Ставропольском крае» о предоставлении отпуска муниципальным служащим, Главе администрации Родыковского сельсовета Бузюк С.Н. за 2014 – 2016 годы  предоставлено отпуска на 3 календарных дня меньше в связи  с чем,  недоплата отпускных составила - 4401,59 рубль.

          Проверкой соблюдения порядка оформления путевых листов, установлено что:

          - в нарушение подпункта 1.2. пункта 1 Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированной первичной учётной документации по учёту работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» путевые  листы для грузового автомобиля ведутся не по форме №4 «Путевой лист грузового автомобиля», а  по форме №6 «Путевой лист  автобуса»;

-  в нарушение письма Минфина России от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 при заполнении в путевых листах таких показателей, как «место отправления» и «место назначения» допускаются записи, как «поездки по селу» или «поездки по городу»,  при том, что в отведенных для этих целей строках и графах должен быть указан конкретный путь следования, отсутствие данных о маршруте следования не позволяет судить о том, что автомобиль был использован именно в служебных целях, а также невозможно проконтролировать пробег автомобиля,  что затрудняет определение обоснованности списания горюче-смазочных материалов и не подтверждает производственную направленность поездок и производственный характер расходов Учреждения;

- в нарушение Письма Федеральной службы государственной статистики от 03.02.2005 года № ИУ-09-22/257 «О путевых листах», Администрация при выдаче путевого листа не всегда присваивает номер путевому листу, в связи с отсутствием Журнала учета движения путевых листов (ф. 0345008);

- в нарушение ведения бухгалтерского учета  за весь проверяемый период Администрацией  не составлялась к акту о списании материальных запасов  ведомость на списание ГСМ с указанием: остатка ГСМ по каждому виду транспорта, нормы списания ГСМ, общий пробег за месяц, сколько получено ГСМ за месяц, фактический расход ГСМ и остаток ГСМ на конец месяца;

-  в нарушение статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Администрацией при заполнении путевых листов не указан маршрут и цель по всем пунктам следования автомобиля,  нет подписи диспетчера, не проставляется табельный номер водителя, нет отметки о  состоянии здоровья водителя;

          - в нарушение Приказа Министерства Транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в апреле 2014 года путевой лист на легковой автомобиль выдан сроком не на один день, а на месяц;

 - в Администрации поселения отсутствует Распоряжение об утверждении расстояния между населенными пунктами, для списания нормы расходования топлива, в результате отклонение километража в путевых листах в отдельных случаях составляет в пределах от 2 до 15 километров.

Выводы по итогам контрольного мероприятия:

         В результате проведенной проверки были выявлены факты нарушений законодательства на общую сумму 648674,65  рубля, в том числе:

• Нецелевое использование бюджетных средств – 69705,28  рублей;
• Неэффективное использование бюджетных средств – 70,05 рублей;
• Потери бюджета Поселения – 25600,0 рублей;
• Нарушение бюджетного  процесса на сумму 428780,00  рублей;
• Нарушение бухгалтерского законодательства на общую сумму  124519,32  рублей.

    Предложения (рекомендации) по итогам контрольного мероприятия:

          1. Направить отчет о результатах проверки Главе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, в Совет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края. 

          2. Направить предписание Контрольно-счетного органа в адрес муниципального образования Родыковского  сельсовета, на сумму 69705,28  рублей, в котором предписывается вернуть использованные  муниципальным образованием по нецелевому назначению, в том числе: за счет уменьшении финансирования бюджетных ассигнований - 24473,80 рубля .

          3. Направить представление Контрольно-счетного органа в адрес муниципального образования Родыковского  сельсовета, в котором предлагается:

          - рассмотреть результаты настоящей проверки, выявленные нарушения и недостатки, принять необходимые меры по их недопущению впредь;

   - принять меры по доплате  отпускных Главе администрации муниципального образования в сумме 4401,59 рублей;

    -  соблюдать принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленный статьей 34 БК РФ, при их расходовании;

          - привести в соответствие договоры аренды муниципального имущества с нормами законодательства;

  - при формировании бюджета муниципального образования не допускать  нарушения части 5 статьи 179.4 БК РФ и направлять бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году;

         - осуществлять ведение бухгалтерского учета строго в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ;

          - ведение бюджетного учета в части отражения горюче-смазочных материалов, осуществлять строго в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и Инструкции по его применению»;

         - разработать положение «О муниципальной казне муниципального образования», провести инвентаризацию имущества казны поселения;

          - разработать и утвердить, нормативы финансовых затрат на ремонт, содержание автомобильных дорог и правила расчета размера ассигнований;

          - в  соответствии со статьей 264.6 БК РФ, в квартальных отчетах об исполнении бюджета администрации поселения, расходы бюджета следует утверждать по ведомственной структуре;

          -  во исполнение Инструкции №162н поставить на баланс имущество казны Родыковского  сельсовета (автомобильные дороги местного значения);

           - во исполнение статьи 131 ГК РФ зарегистрировать право оперативного управления на занимаемое помещение Учреждением МКУ «Культурно-досуговый центр»;

          - в соответствии с  требованиями ст. ст. 20, 25 Земельного кодекса Российской Федерации зарегистрировать право пользования земельными участками, фактически занимаемыми подведомственными Учреждениями в установленном порядке;

          -  во исполнение полномочий администратора доходов, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет по договорам от сдачи в аренду имущества;

         -  вести учет основных средств и материальных запасов в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов местного самоуправления, муниципальных учреждений и Инструкции по его применению»;

- при заполнении табеля учета рабочего времени руководствоваться статьями ст. 81, 91, 120, 136 ТК РФ;

           - не допускать  нарушения  статьи 22 ТК РФ, в части ознакомления  работников под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью;

          - привести в соответствие с действующим законодательством порядок оформления путевых листов; 

          - рассмотреть вопрос о привлечении к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших указанные в настоящем представлении нарушения.     

Инспектор

Контрольно-счётного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                      Т.В. Маслова