Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №30

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения совета депутатов муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района «О бюджете муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов

Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 24.12.2013 № 51 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края», (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №11.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», «Основных направлениях долговой политики муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», утвержденных Постановлениями администрации села Красногвардейского от 25.09.2017 года №226 и №225 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденным Постановлением администрации села Красногвардейского от 31.10.2017 года №242 (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен постановлением администрации муниципального образования села Красногвардейского от 18 ноября 2016 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ, решения Совета депутатов «Об особенностях составления и утверждения проекта бюджета МО села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района, не позднее 15 ноября 2017 года до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленные администрацией села Красногвардейского (далее - администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Красногвардейского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.1 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако к текстовой части проекта решения «О бюджете МО села Красногвардейского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» имеются следующие замечания:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете не представлены паспорта муниципальных программ;

- в нарушение пункта 18 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Красногвардейского от 30.09.2014 года №269, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения части 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда администрации муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (часть 8 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленный частью 7 статьи 5 проекта объем бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям части 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга;

В составе документов и материалов, вносимых одновременно с проектом решения о местном бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, представлено распределение бюджетных ассигнований местного бюджета по муниципальным программам, составленное в детальной программной структуре – по муниципальным программам, подпрограммам и основным мероприятиям, а также по разделам и подразделам. Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 24.12.2013 № 51 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденного на заседании администрации села Красногвардейского 31 октября 2017 года (Постановление № 242).

Однако в нарушение требования пункта 3 статьи 173 БК РФ прогноз социально-экономического развития муниципального образования утвержден, а должен быть одобрен постановлением администрации села Красногвардейского, в заключении прошлого года данное замечание было отражено, но при составлении прогноза на 2018-2020 годы исполнено не было.

Прогноз параметров основных экономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Красногвардейского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов разработан на основе анализа развития экономики села Красногвардейского в 2015 - 2016 годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018 - 2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Красногвардейского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018 - 2020 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Красногвардейского на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением администрации МО села Красногвардейского от 04 августа 2011 года № 144, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Красногвардейского на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4, 6, 7 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Красногвардейского на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением администрации МО села Красногвардейского от «26» июня 2015 года №182. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития села Красногвардейского. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Красногвардейского, которые подтверждаются данными за 2016 год и прогнозными данными за 2017 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Красногвардейского.

При планировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов применялись следующие основные подходы:

1.Формирование бездефицитного бюджета. В непростых экономических условиях сбалансированность доходов и расходов является основой сохранения стабильности и устойчивости развития села Красногвардейского.

2. Гарантированное исполнение действующих расходных обязательств.

3. Формирование максимально достижимого прогноза по доходам бюджета.

4. Привлечение в бюджет поселения средств из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно проекту Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 35027444,00 рубля, на 2019 год 33475285,00 рублей, на 2020 год в сумме 34186075,00 рублей.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Так, на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно уменьшается коэффициент рождаемости с 15,03 человек в 2015 году (отчет) до 10 человек к 2020 году. Показатель продолжительности жизни к 2020 году не изменится, и останется на уровне 2015 года и составит 72,7 года.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов прогнозируются в размере 4,5 млн. рублей, что на 0,5 млн. рублей или 12,5% больше, чем в 2015 году.

Показатель протяженности автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде в сравнении с 2015 годом увеличится к 2020 году на 9 км или на 29,0%. Удельный вес автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде в сравнении с 2015 годом (33,11%) к 2020 году составит 44,15%.

Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 1000 человек населения с 400 единиц в 2015 году прогнозируется до 500 единиц в 2020 году (рост на 25,0%). Строительство в селе Красногвардейском прогнозируется с ростом к 2020 году в 3 раза и составит 30,0 млн. рублей.

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2020 году увеличится на 20,0% в сравнении с 2015 годом и составит 36,0 млн. рублей.

Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно увеличение количества малых предприятий на 11,1% к

2020 году и составит 100 единиц. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с ростом 5,0 % и составит 6300 человек.

Финансовые показатели Прогноза в сравнении с ожидаемым исполнением 2017 года планируются со снижением, прогноз доходов и расходов в сравнении с оценкой 2015 года к 2020 году уменьшается на 800000,00 рублей или на 2,6 %.

Предварительные итоги социально-экономического развития села Красногвардейского за истекший период текущего года, проведённые на основе статистической информации свидетельствуют о том, что большинство показателей, характеризующих социально-экономическое развитие села, зафиксированы с превышением к аналогичному периоду прошлого года, при этом, следует отметить, что, при формировании проекта на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, большинство ключевых показателей пересмотрены в сторону их снижения

Динамика основных параметров прогноза развития МО села Красногвардейского в 2015-2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1 (млн. рублей)

Основные параметры бюджета 2017 года и проект на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета МО села Красногвардейского на 2017 год, утвержденные Решением Совета от 26.12.2016 №39 были скорректированы в сторону увеличения по расходам на сумму направленных остатков денежных средств по состоянию на 01.01.2017 года, а также по доходам и расходам на основании уточнения Закона Ставропольского края по субсидиям выделенных на приобретения жилья молодым семьям в сумме 644690,00 рублей, увеличения средств от пожертвования в сумме 10000,00 рублей и одновременным уменьшением дотации поселению в сумме 52510,00 рублей в наказание за неосвоение выделенных средств краевого и федерального бюджета на приобретение жилья молодым семьям в 2016 году, в результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Красногвардейского на 2017 год в номинальном выражении был увеличен по сравнению с первоначально запланированными доходами на 602180,00 рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 9466476,18рублей. Дефицит бюджета муниципального образования села Красногвардейского составил 8864296,18 рублей или 29,9% общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по доходам и расходам: в 2018 году в сумме 35027444,00 рубля, на 2019 год в сумме 33475285,00 рублей, на 2020 год – в сумме 34186075,00 рублей, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет планируется к принятию на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Красногвардейского на 2018 год и плановый период

2019 и 2020 годов

Формирование проекта бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в условиях дальнейшего перехода на программно-целевой принцип финансирования расходов бюджета. В соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2018-2020 годах замедление темпов экономического роста и более сдержанную динамику по основным показателям МО села Красногвардейского.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Красногвардейского является: формирование расходов бюджета в структуре муниципальных программ и непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указе Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов сосредоточенные на развитии социальной сферы, усиление инвестиционной и инновационной направленности экономического развития села, обеспечении исполнения условий софинансирования с бюджетом Ставропольского края с целью привлечения максимально возможного объема средств из краевого бюджета в бюджет МО села Красногвардейского.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3.

Таблица 3 (рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением текущего года доходы бюджета поселения в 2018 году увеличатся на сумму 3456873,00 рубля, или на 10,9% и составят 350327444,00 рубля. Собственные доходы увеличатся на 1901064,00 рубля или на 6,4%, а безвозмездные поступления увеличатся на 1555809,00 рублей или на 81,1%. Увеличение безвозмездных поступлений обусловлено за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Обустройство площади в центральной парковой зоне для проведения культурно- массовых мероприятий в селе Красногвардейском», а также средств от пожертвований населения и организаций для софинансирования вышеуказанной субсидии.

Доходы бюджета поселения на 2019 год снизятся на сумму 1552159,00 рублей, или на 4,4%, на 2020 год в сравнении с 2019 годом возрастут на сумму 710790,00 рублей, или на 2,1%, причина таких колебаний доходной части в пояснительной записке не отражена.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 35027444,00 рубля, или с увеличением к первоначальным плановым назначениям текущего года - на 13,1% или 4059053,00 рубля и с уменьшением к уточненным назначениям на 13,4%. На 2019 год расходы уменьшаются в сравнении с 2018 годом на сумму 1552159,00 рублей и составят 33475285,00 рублей. Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2020 году в сумме 34186075,00 рублей, что выше расходов 2019 года на сумму 710790,00 рублей или на 2,1% в связи с ростом средней заработной платы работников учреждений культуры.

В соответствии с БК РФ проект бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной структуре расходов на основе 4 муниципальных программ.

Программные расходы на 2018 год прогнозируются в сумме 12175020,00 рублей, что составляет 34,7 % общего объема расходов бюджета.

Непрограммные расходы бюджета поселения спрогнозированы на 2018 год в объеме 22852424,00 рубля и занимают в бюджете 65,3%.

Программные расходы на 2019 год прогнозируются в сумме 12631310,00 рублей, что составляет 36,9 % общего объема расходов бюджета.

Непрограммные расходы бюджета поселения спрогнозированы на 2019 год в объеме 20843975,00 рублей и занимают в бюджете 63,1%

Программные расходы на 2020 год прогнозируются в сумме 12745100,00 рублей, что составляет 37,3 % общего объема расходов бюджета.

Непрограммные расходы бюджета поселения спрогнозированы на 2020 год в объеме 21440975,00 рублей и занимают в бюджете 62,7%.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 году запланированы в сумме 3571020,00 рублей, в 2019 году в сумме 4027310,00 рублей, в 2020 году также - 4141100,00 рублей.

Пунктом 8 статьи 5 проекта в 2018 году и на плановый период 2019 и 2020 годов предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО села Красногвардейского в сумме по 60000,00 рублей ежегодно, что составляет 0,17 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным. Привлечение бюджетных кредитов 2018 году и плановый период 2019 и 2020 годов не планируется. Проектом предусмотрен предельный объем муниципального долга на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в сумме 0,00 рублей ежегодно.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Красногвардейского

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии на трехлетнюю перспективу с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики и основных направлений долговой политики, прогноза социально-экономического развития МО села Красногвардейского на трехлетний период, Бюджетного прогноза до 2023 года, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год прогнозируются в сумме 35027444,00 рубля, что на 4059053,00 рубля или 13,1 % выше первоначального плана 2017 года и на 3456873,00 рубля или 10,9% – выше уточненного.

Доходы бюджета МО села Красногвардейского на 2019 год прогнозируются в сумме 33475285,00 рублей, что на 1552159,00 рублей или на 4,4 % ниже плановых назначений 2018 года за счет уменьшения безвозмездных поступлений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и одновременным увеличением собственных доходов.

Объем собственных доходов в 2019 году увеличится на 1029290,00 рублей или на 1,0 %.

Доходы бюджета МО села Красногвардейского на 2020 год прогнозируются в сумме 34186075,00 рублей, что на 710790,00 рублей или на 2,1 % выше плановых назначений на 2019 год, за счет увеличения собственных доходов – акцизов на 113790,00 рублей, единого сельскохозяйственного налога на 41000,00 рублей налога на имущество на 74000,00 рублей, налога на доходы физических лиц на 482000,00 рублей.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в 2018 году составят – 31554020,00 рублей (90,08% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 30997020,00 рублей (98,2%). Неналоговые доходы составляют 557000,00 рублей или 1,8 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 3473424,00 рубля, что составляет 9,92% в общем объеме доходов.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме – 32583310,00 рублей (97,3% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 32026310,00 рублей (98,3%). Неналоговые доходы составляют 557000,00 рублей или 1,7 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 891975,00 рублей, что составляет 2,7%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Красногвардейского, в 2020 году составят – 33294100,00 рублей (97,4% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 32731100,00 рублей (98,3%). Неналоговые доходы составляют 557000,00 рублей или 1,7 % в объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 891975,00 рублей, что составляет 2,6%.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2018 – 2020 годах по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Красногвардейского

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 30997020,00 рублей или выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 5913620,00 рублей; на 2019 год – в сумме 32026310,00 рублей, или выше запланированных на 2018 год на сумму 1029290,00 рублей; на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 32731100,00 рублей, что на 704790,00 рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности форма № 5НДФЛ за 2016 год.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает в общей структуре доходов поселения в 2018 году 30,7 %, в 2019 году 33,5%, в 2020 – 34,2%.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития села, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0%.

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 10750000,00 рублей, на 2019 год -11212000,00 рублей, на 2020 год – 11694000,00 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 994000,00 рублей, что на 432000,00 рублей или на 76,8% выше уточненного показателя 2017 года, на 2019 год запланирован налог в сумме 1034000,00 рублей или выше плана 2018 года на 3,0%, на 2020 год - 1075000,00 рублей, что выше плана на 2019 год на 3,9%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и не общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 3571020,00 рублей, увеличение поступлений доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2018 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 17,39 процента и 21,44 процента соответственно; в 2019 году – 4027310,00 рублей или выше плановых показателей 2018 года на 456290,00 рублей или на 12,8%, увеличение поступлений в местный бюджет на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2019 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 3,55 процента и 3,43 процента соответственно в 2020 году - 4141100,00 рублей или на 2,8% выше уровня 2019 года, в связи с индексацией с 1 января 2020 года ставок акцизов на нефтепродукты на 4 процента.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики МО села Красногвардейского, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 1769000,00 рублей, что выше ожидаемого поступления в 2017 году на 200000,00 рублей или на 12,7%, при расчете налога на 2019 год прогнозируется в сумме -1840000,00 рублей, на 2020 год планируется – 1914000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,392) в очередном финансовом году.

В доход местного бюджета в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов планируется получить земельного налога в сумме по 13913000,00 рублей ежегодно.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Красногвардейского

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 557000,00 рублей или ниже ожидаемых поступлений 2017 года на 4000,00 рублей или на 0,7%. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018 – 2020 годах составит 1,6%.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – 530000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в сумме 6000,00 рублей, что ниже ожидаемых поступлений 2017 года на 4000,00 рублей или на 40,0%.

Небольшой объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, от платных услуг в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов –20000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года.

Прогнозные поступления доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов –1000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года. При планировании доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями в части 4 статьи 6 проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов устанавливается 50 процентов прибыли МУП села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края, оставшейся после уплаты им налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета села Красногвардейского на 2018 год имеет тенденцию увеличения на 1441300,00 рублей в суммарном или на 70,9%, и составят –3473424,00 рубля в сравнении с ожидаемым исполнением 2017 года. Увеличение безвозмездных поступлений обусловлено выделением из бюджета Ставропольского края субсидий выделенных на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Обустройство площади в центральной парковой зоне для проведения культурно- массовых мероприятий в селе Красногвардейском», а также средств от пожертвований населения и организаций для софинансирования вышеуказанной субсидии, кроме того с одновременным уменьшением субсидий выделенных в текущем году на увеличение заработной платы по МРОТ с 01.07.2017 года, а также уменьшения дотации в 2018 году на общую сумму 1004690,00 рублей.

На 2019 и 2020 годы предусмотрено безвозмездных поступлений в сумме 891970,00 рублей, – это дотации бюджету сельского поселения, и межбюджетные трансферты из Красногвардейского муниципального района на выполнение переданных полномочий.

Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе пояснительной записке к проекту бюджета МО села Красногвардейского не представлены расчеты и обоснования по доходам.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Красногвардейского

Расходная часть бюджета МО села Красногвардейского сформирована в проекте решения по программному принципу на основе проектов 4 муниципальных программ МО села Красногвардейского (далее – муниципальные программы).

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде на 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования средств.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по повышению оплаты труда работникам культуры в соответствии с Указами Президента Российской Федерации и по достижению целевых показателей к 2020 году.

При формировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов продолжается реализация программно-целевого метода планирования и исполнения бюджета.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год составляет: – 35027444,00 рубля, на 2019 год – в сумме 33475285,00 рублей, на 2020 год в сумме 34186075,00 рублей.

По отношению к объему уточненных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год уменьшаются на сумму 5407423,18 рублей или на 13,4%.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, на общегосударственные расходы, на культуру и кинематографию и на национальную экономику. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) совет депутатов МО села Красногвардейского и администрация МО села Красногвардейского.

6.1. Программная и непрограммная части бюджета МО

села Красногвардейского

Проект бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной структуре расходов на основе 4 муниципальных программ, предусмотренных Перечнем, утвержденным Постановлением администрации села Красногвардейского от 31.05.2017 года №144.

В целом формирование показателей бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов изложены в рамках муниципальных программ и непрограммной части бюджета.

Проектом бюджетные ассигнования (муниципальные программы и непрограммные мероприятия) распределены по целевым статьям, группам видов расходов – классификации расходов бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, а также по разделам и подразделам.

Программные расходы в бюджете поселения на 2018 год составляют 12175020,00 рублей или 34,7% от общего объема расходов, что на 2121865,00 рублей или 21,1% выше проекта бюджета на 2017 год.

Программные расходы в бюджете поселения на 2019 год составляют 12631310,00 рублей или 37,7% от общего объема расходов, что на 456290,00 рублей или 3,7% выше проекта бюджета на 2018 год.

Программные расходы в бюджете поселения на 2020 год составляют 12745100,00 рублей или 37,3% от общего объема расходов, что на 113790,00 рублей или 0,9 % выше проекта бюджета на 2019 год.

Расходы на реализацию мероприятий четырех муниципальных программ и программных расходов на 2018 год занимают (34,7%), в том числе:

- «Муниципальная Программа «Развитие социально-культурной сферы села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017-2022 годы» в сумме 4949000,00 рублей или 40,6% общего объема программных расходов;

- «Муниципальная Программа «Благоустройство села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017-2022 годы» в сумме 4371020,00 рублей или 35,9% общего объема программных расходов;

- «Муниципальная Программа «Формирование современной городской среды на территории муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» в сумме 110000,00 рублей или 0,9% общего объема программных расходов.

- «Муниципальная Программа «Безопасное село» села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017-2022 годы» в сумме 2745000,00 рублей или 22,6% общего объема программных расходов.

Непрограммные расходы бюджета поселения на 2018 год прогнозируются в сумме 22852424,00 рубля или 65,3 % от общих расходов бюджета, на 2019 год в сумме 20843975,00 рублей или 62,3 %, на 2020 год в сумме -21440975,00 рублей или 62,7 %.

6.2. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Красногвардейского в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов и подразделов классификации расходов бюджетов представлена в приложении 2 к заключению.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы в объеме 9960000,00 рублей, что ниже первоначальных показателей 2017 года на 519530,00 рублей или 5,0 %.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 28,4%, в 2019 году 29,7%, в 2020 году -29,1%, а в 2017 году эти расходы составляли 33,8%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований раздела приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов - (75,4%), в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов (8,3%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления»; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов - (12,0%); подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (3,7 %); 0111 «Резервные фонды» (0,6%).

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 70000,00 рублей, на уровне 2017 годав сумме 70000,00 рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета МО села Красногвардейского доля расходов раздела в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составляет 0,2%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов в сумме 50000,00 рублей, на уровне 2017 года. На мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2018-2020 годах спрогнозированы в сумме 20000,00 рублей, также на уровне 2017 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 4353220,00 рублей, что выше уровня показателей 2017 года на 935940,00 рублей или на 27,4%, на 2019 год запланировано в сумме 4809510,00 рублей или выше уровня 2018 года на 456290,00 рублей или на 10,4%, на 2020 год запланированы расходы в объеме 4923300,00 рублей, что выше показателей 2019 года на 113790,00 рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет 12,4%, а в плановом периоде 2019 и 2020 годов составляет: 14,4 %, увеличение плановых показателей по данному разделу связано с ростом доходной части по акцизам, которые будут направлены на подраздел 0409 «Дорожные фонды».

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 93,5 %;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 6,5 %.

Проведенный анализ показал, что расходы по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) планируются на ремонт автомобильных дорог.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены в сумме 282200,00 рублей, на уровне 2017 года за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление полномочий в области архитектуры и градостроительства.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год запланированы в объеме 14665300,00 рублей, что на 3106720,00 рублей или на 26,8% выше плановых назначений 2017 года, за счет планируемых расходов за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Обустройство площади в центральной парковой зоне для проведения культурно- массовых мероприятий в селе Красногвардейском», а также средств от пожертвований населения и организаций для софинансирования вышеуказанной субсидии, на 2019 год запланированы в объеме 12656850,00 рублей, что на 2008450,00 рублей или на 13,7% ниже плановых назначений 2018 года, на 2020 год запланированы расходы в объеме 13253850,00 рублей, что на 597000,00 рублей или на 4,7% выше плановых назначений 2019 года, причина роста в пояснительной записке не отражена.

Данные расходы планируются в рамках подразделов 0502 «Коммунальное хозяйство» и 0503 «Благоустройство».

По подразделу0502 «Коммунальное хозяйство» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы расходы в сумме 300000,00 рублей на реализацию мероприятий по развитию системы коммунальной инфраструктуры в селе Красногвардейском, на уровне текущего года, какую конкретно инфраструктуру планируют развивать в пояснительной записке не указана..

По подразделу 0503«Благоустройство» денежные средства планируется направить на мероприятия Программы «Безопасное село Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края» на безопасность движения пешеходов по 2000000,00 рублей, на мероприятия связанные с реализацией мероприятий по энергетической эффективности и энергосбережению по 500000,00 рублей ежегодно, в 2018 году планируется направить расходы на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Обустройство площади в центральной парковой зоне для проведения культурно- массовых мероприятий в селе Красногвардейском» в сумме -3556151,00 рубль, на мероприятия по строительству и содержанию тротуарных дорожек в сумме 2000000,00 рублей, ежегодно расходы по организации уличного освещения в сумме 2800000,00 рублей, расходы на озеленение села в сумме 100000,00 рублей, на мероприятия по организации и содержанию мест захоронения -20000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -5279148,00 рублей, на реализацию муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории МО села Красногвардейского» -110000,00 рублей.

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства в 2018 году приходится 41,9%, на 2019 год -37,8%, на 2020 год -38,8%.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы в объеме 5298920,00 рублей, что выше показателей 2017 года на сумму 535920,00 рублей или на 11,2 %. Данное увеличение расходов обусловлено ростом средней заработной платы работников учреждений культуры.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 667925,00 рублей ежегодно. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 15,1%, в 2019 году -15,8%, в 2020 году 15,5%.

По разделу 1000 «Социальная политика» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы остались на уровне 2017 года и составят 280000,00 рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию Подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО села Красногвардейского. Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит - 0,8%.

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения».

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в объеме 400000,00 рублей, на уровне расходов 2017 года.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлена подразделом 1102 «Массовый спорт».

В общем объеме расходов доля расходов раздела «Физическая культура и спорт» в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составляет 1,1 %.

7. Муниципальные программы муниципального образования

села Красногвардейского

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной структуре расходов на основе четырех муниципальных программ, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением администрации села Красногвардейского от 31.05.2017 № 144.

Во исполнение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов были представлены паспорта трех муниципальных программ и на одну программу проект паспорта . Во время проведения экспертно-аналитического мероприятия выявлено, что в проекте решения в приложениях 6, 7, 8, 9 наименование муниципальных программ не соответствует паспортам муниципальных программ. Кроме того, Контрольно-счетный орган обращает внимание администрации на недостаточность информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Учитывая вышеизложенное, и ввиду того, что обобщенные сведения об объемах бюджетных ассигнований на реализацию всех программ в пояснительной записке к проекту решения, а также в других представленных к проекту документах отсутствуют, анализ муниципальных программ осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 8, 9 проекта решения.

Согласно приложению 8,9 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальных программ составил: на 2018 год – 12175020,00 рублей, на 2019 год - 12631310,00 рублей, на 2020 год – 12745100,00 рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 году увеличилась на 21,1 процентных пункта в сравнении с первоначальным бюджетом 2017 года.

Распределение расходов бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в разрезе муниципальных программ приведено в таблице 4.

Таблица 4(рублей)

Как видно из таблицы, в проекте бюджета расходы по программно-целевому методу на 2018 год увеличиваются на 2121865,00 рублей или на 21,1% к первоначальным назначениям 2017 года.

Расходы по программно-целевому методу на 2019 год увеличиваются на 456290,00 рублей или на 3,7 % к плановым назначениям 2018 года.

Расходы по программно-целевому методу на 2020 год незначительно увеличиваются на 113790,00 рублей или на 0,9 % к плановым назначениям 2019 года.

Наибольшее увеличение в проекте бюджета на 2018 год наблюдается по муниципальной программе «Благоустройство села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017-2022 годы» на сумму 935940,00 рублей или на 27,2%, причина в пояснительной записке не отражена, и на плановый период 2019 и 2020 годов увеличение составит 2,3% ежегодно.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО села Красногвардейского сформирован сбалансированным.

Частью 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Красногвардейского на 2018 год в сумме 0,00 рублей, на 2019год в сумме 0,00 рублей, на 2020 год в сумме 0,00 рублей.

Частью 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Красногвардейского, на 01.01. 2019 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2020 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2021 г. в размере 0,00 рублей.

Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения «О бюджете муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Красногвардейского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 24.12.2013 № 51 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Красногвардейского».

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной и налоговой политики, основных направлениях долговой политики.

3. Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, не в полном объеме представлены обоснования причин и факторов изменения увеличения или уменьшения бюджетных средств, что затрудняет дать правильную оценку отклонений тех или иных показателей.

4. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушения законодательства, а именно:

• в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете не представлены паспорта муниципальных программ;
• в нарушение пункта 18 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Красногвардейского от 30.09.2014 года №269, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена.

• в нарушение требований пункта 3 статьи 173 БК РФ прогноз социально-экономического развития муниципального образования должен быть одобрен, но не утвержден, постановлением администрации села Красногвардейского;
• в проекте решения в приложениях 6, 7, 8, 9 наименование муниципальных программ не соответствует Перечню муниципальных программ;
• Контрольно-счетный орган обращает внимание администрации на недостаточность информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

5. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения совета депутатов муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования села Красногвардейского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов » с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края Т.В.Маслова

11 декабря 2017 года