Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №28

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного

Красногвардейского района Ставропольского края

«О бюджете муниципального образования села Преградного

Красногвардейского района Ставропольского края

на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

1. Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 25.11.2013 № 65 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №10.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики», «Основных направлениях долговой политики муниципального образования села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», утвержденных Постановлениями Администрации муниципального образования села Преградного от 25.09.2017 года №83, №84 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2018 год и на период до 2020 года, утвержденным Распоряжением Администрации муниципального образования села Преградного от 14.11.2017 года №103-р (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен распоряжением Администрации муниципального образования села Преградного от 14 ноября 2017 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Преградного от 30 октября 2017 года №10), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Преградного (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Преградного на 2018 год и на период до 2020 года, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако к составу документов и материалов, представленных одновременно с проектом,

имеются следующие замечания:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы», а проект муниципальной программы;

- в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Преградного от 09.02.2017 года №21, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда Администрации муниципального образования села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (пункта 8 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленные пунктом 7 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, программным и непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• утверждается объем межбюджетных трансфертов получаемых из других бюджетов и предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Преградного Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга;

Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Преградного Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Преградного Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2018 год и на период до 2020 года

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 25.11.2013 № 65 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2018 год и на период до 2020 года, одобренного на заседании Администрации села Преградного 14 ноября 2017 года (Распоряжение №103-р) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2018 год и до 2020 года разработан на основе анализа развития экономики села Преградного в 2015 - 2016 годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018-2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Преградного в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018 год и на период до 2020 года сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Преградного на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Преградного от 09 июля 2012 года №44, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Преградного на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4, 6, 7 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Преградного на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Преградного. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Преградного. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Преградного, которые подтверждаются данными за 2016 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Преградного.

При планировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов применялись следующие основные подходы:

1.Формирование бездефицитного бюджета. В непростых экономических условиях сбалансированность доходов и расходов является основой сохранения стабильности и устойчивости развития села Преградного.

2. Гарантированное исполнение действующих расходных обязательств.

3. Формирование максимально достижимого прогноза по доходам бюджета.

Согласно проекта Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 11754073,00 рубля, на 2019 год – в сумме 12031313,00 рублей и на 2020 год в сумме 12200953,00 рубля.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2018 год и на период до 2020 года.

Так, на 2018 год и плановый период до 2020 года прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно коэффициент рождаемости в сравнении с 2015 годом возрастет к 2020 году на 6,4%.

Показатель продолжительности жизни при рождении увеличится к 2020 году на 1,4% и составит 71 год. Коэффициент миграционного прироста населения к 2020 году увеличится на 1,0%.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2017 год прогнозируются в размере 127,0 млн. рублей, или 105,4 % к оценке 2015 года. Продукция растениеводства занимает 93,4 % всего производства в целом. К 2020 году объем продукции планируется с ростом на 13,6% от оценки 2015 года. Животноводство занимает незначительную долю в разделе «Сельского хозяйства» - 6,6%.

Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде останется без изменений.

Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек уменьшится на 3,6%.

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2020 году увеличится на 27,7% в сравнении с 2015 годом и составит 47,0

млн. рублей.

Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно незначительное увеличение количество малых предприятий

на 3,6% к 2020 году и составит 30 единиц. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением на 28,5 % и составит к 2020 году 90 человек.

Финансовые показатели Прогноза планируются на уровне ожидаемого исполнения за 2017 год. Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета

составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

• основных параметров прогноза развития МО села Преградного в 2015-2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица1 (Тыс. рублей)

Основные параметры бюджета 2017 года, и проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО села Преградного на 2017 год, утвержденные Решением совета от 23.12.2016 № 206 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 2011392,71 рубля и на сумму безвозмездных поступлений 239710,00 рублей, в т.ч. за счет субсидии из бюджета Ставропольского края на повышение заработной платы работников учреждений культуры и на увеличение дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности и дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов из районного фонда поддержки поселений.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Преградного на 2017 год изменился на сумму - 239710,00 рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 2 251 102,71рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования села Преградного составил 2011392,71 рубля или 21,2 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2018 год в сумме 11754073,0 рубля, на 2019 год в сумме 12031313,00 рублей, на 2020 год в сумме 12200953,00 рубля, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет планируется к принятию на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Формирование проекта бюджета МО села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2018-2020 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Преградного является: формирование расходов бюджета в структуре непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

• определены приоритетные направления расходования средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3:

Таблица 3 (рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2017 года доходы бюджета поселения в 2018 году увеличатся на сумму 1042490,00 рублей, или на 9,7%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, на 312680,00 рублей или на 25,1%, в том числе: за счет уменьшения субвенций в связи с тем, что с 01.01.2018 года на основании Закона Ставропольского края от 12.10.2017 года №107-кз органы местного самоуправления муниципальных образований СК прекращают осуществлять отдельные государственные полномочия Российской Федерации по государственной регистрации актов гражданского состояния, а также за счет выделения в 2017 году целевых субсидий на повышение заработной платы работников муниципальных учреждений культуры, дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и на поддержку мер по обеспечению сбалансированности из районного ФФПП, которые в 2018 году в проекте бюджета не планируются.

Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом увеличатся на 277240,00 рублей, в том числе: за счет увеличения собственных доходов на сумму 277370,00 рублей и уменьшения безвозмездных поступлений на сумму 130,00 рублей.

Доходы бюджета поселения в 2020 году в сравнение с 2019 годом незначительно увеличатся на 169640,00 рублей или на 1,4%, за счет увеличения собственных доходов на сумму 163390,00 рублей, в том числе: за счет налога на доходы физических лиц на 45000,00 рублей, единого сельскохозяйственного налога на 69000,00 рублей, акцизов на 38400,00 рублей, налога на имущество на 10990,00 рублей.

В соответствии с БК РФ проект бюджета муниципального образования села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 11754073,00 рубля, или с уменьшением к уточненным плановым назначениям текущего года - на 7,6% или на 968902,71 рубля за счет остатков бюджетных средств (2011392,71), направленных в течение текущего года, а без учета остатков расходы 2018 года возрастут на 1282200,00 рублей или на 12,2%.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 12031313,00 рублей. Расходы на 2018 год прогнозируются с незначительным увеличением к плановым назначениям 2018 года - на 2,3% или на 277240,00 рублей, за счет наполняемости доходной части бюджета, на увеличение средней заработной платы работникам учреждений культуры и увеличением МРОТ.

Объем расходов бюджета поселения на 2020 год запланирован в сумме 12200953,00 рубля. Расходы на 2020 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2019 года - на 1,4% или на 169640,00 рублей, на увеличение средней заработной платы работникам учреждений культуры и увеличением МРОТ.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 году запланированы в сумме 1205240,00 рублей, на 2019 год в сумме - 1358610,00 рублей и на 2020 год запланированы в сумме 1397000,00 рублей.

Пунктом 8 статьи 5 проекта в 2018, 2019 и 2020 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда Администрации села Преградного в сумме по 3000,00 рублей, что составляет в 2018 - 2020 годах 0,02 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Преградного

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной, налоговой и долговой политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО села Преградного на 2018 год прогнозируются в сумме 11754073,00 рубля, что на 1282200,00 рублей или 12,2 % выше первоначального плана 2017 года и на 1042490,00 рублей или 9,7% – выше уточненного 2017 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в 2018 году составят – 10821340,00 рублей (92,0% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 10551340,00 рублей (97,5%). Неналоговые доходы составляют 270000,00 рублей или 2,5 % в общем объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 932733,00 рубля, что составляет 8,0%.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме – 11098710,00 рублей (92,2% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 10828710,00 рублей (97,5%). Неналоговые доходы составляют 270000,00 рублей или 2,5 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 932603,00 рубля, что составляет 7,8%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Преградного, в 2020 году составят – 11262100,00 рублей (92,3% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 10992100,00 рублей (97,6%). Неналоговые доходы составляют 270000,00 рублей или 2,4 % в общем объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 938853,00 рубля, что составляет 7,7% от общего объема доходов.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2018 – 2020 годах по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Преградного

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 10551340,00 рублей или выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 1085170,00 рублей; на 2019 год – в сумме 10828710,00 рублей, выше запланированных на 2018 год на сумму 277370,00 рублей, в связи с внесением изменений в Налоговое законодательство; на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 10992100,00 рублей, что на 163390,00 рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2016 год.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 8,0 % в структуре доходов поселения.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0% .

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 936000,00 рублей, на 2019 год -984000,00 рублей, на 2020 год – 1029000,00 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 1653000,00 рублей, что на 23500,00 рублей или на 1,4% выше ожидаемого исполнения за 2017 год, на 2019 год запланирован налог в сумме 1719000,00 рублей или выше плана 2018 года на 3,9%, на 2020 год - 1788000,00 рублей, что выше плана на 2019 год на 4,0%.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу уменьшается на сумму убытков, полученных по муниципальному образованию в предыдущих налоговых периодах. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 1200240,00 рублей, в сравнении с первоначально утвержденными плановыми показателями 2017 года они увеличатся на 315070,00 рублей или на 35,59 процента. Увеличение поступлений доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2018 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 17,39 процента и 21,44 процента соответственно.

На 2019 год поступление в доход местного бюджета акцизов на нефтепродукты, прогнозируется в сумме 1353610,00 рублей, что на 153370,00 рублей или на 12,78 процента выше прогнозных показателей на 2018 год. Увеличение поступлений в местный бюджет на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2019 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 3,55 процента и 3,43 процента соответственно.

На 2020 год поступление в доход местного бюджета акцизов на нефтепродукты, планируется в сумме 1392000,00 рублей, что на 38390,00 рублей или на 2,83 процента выше прогнозных показателей 2019 года в связи с индексацией с 1 января 2020 года ставок акцизов на нефтепродукты на 4 процента.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики МО села Преградного, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 262000,00 рублей, на уровне ожидаемого поступления в 2017 году, при расчете налога на 2019 и 2020 годы учтен индекс потребительских цен -4,0 процента ежегодно. С учетом индекса потребительских цен в 2019 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 272000,00 рублей, что выше плана 2018 года на 10000,00 рублей, в 2020 году планируется налог на имущество физических лиц в сумме – 283000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков и изменением коэффициента ставок по земельному налогу по муниципальному образованию в очередном финансовом году.

На 2018 - 2020 годы поступление в доход местного бюджета земельного налога прогнозируется в сумме 6500000,00 рублей.

По сравнению с показателями на 2017 год, прогнозируемый объем поступлений увеличивается на 367000,00 рублей или на 5,9%, что связано с увеличением кадастровой стоимости земельных участков.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Преградного

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 270000,00 рублей или ниже ожидаемых поступлений 2017 года на 83500,00 рублей или 30,9%. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018, 2019 и 2020 годах составит 2,3%, 2,2%, 2,2 соответственно.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, от платных услуг в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов –250000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года.

В проекте бюджета неналоговых доходов запланирован объем от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов –10000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы на уровне ожидаемых поступлений 2017 года и составят в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – по 10000,00 рублей ежегодно.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета муниципального образования села Преградного на 2018 год имеет тенденцию уменьшения на 312667,00 рублей в суммарном или на 25,1% и составят безвозмездные поступления – 932733,00 рубля. Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2017 году безвозмездные поступления снизятся в 2018 году, сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2017 году МО села Преградного были выделены целевые субсидии на повышение заработной платы работников муниципальных учреждений культуры, дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности и на поддержку мер по обеспечению сбалансированности из районного ФФПП, которые в 2018 году в проекте бюджета не планируются, кроме того с 01.01.2018 года на основании Закона Ставропольского края от 12.10.2017 года №107-кз органы местного самоуправления муниципальных образований СК прекращают осуществлять отдельные государственные полномочия Российской Федерации по государственной регистрации актов гражданского состояния.

Безвозмездные поступления в 2019 году составят 932603,00 рубля, на 2020 год планируются безвозмездные поступления в сумме 938853,00 рубля, практически на уровне 2018 года. Удельный вес безвозмездных поступлений в общем объёме доходов бюджета МО села Преградного в 2018, 2019 и 2020 годах составит 8,0%, 7,8%, 7,7% соответственно, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости бюджета МО села Преградного.

Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета села Преградного представлены расчеты и обоснования по доходам.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Преградного

Расходная часть бюджета МО села Преградного сформирована в проекте решения по непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

При формировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планирования и исполнения бюджета будет осуществляться программным и внепрограммным методом.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год составляет: – 11754073,00 рубля, на 2019 год – в сумме 12031313,00 рублей, на 2020 год в сумме 12200953,00 рубля.

По отношению к объему уточненных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год уменьшаются на сумму 968902,71 рубля или на 7,6% и выше первоначально утвержденных расходов на 2017 год на сумму 1282200,00 рублей или на 12,2 процентных пункта.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Преградного на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на культуру и кинематографию, на общегосударственные расходы, на национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов муниципального образования села Преградного и Администрация муниципального образования села Преградного.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Преградного в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в приложении 2 к заключению.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год запланированы в объеме 4709541,00 рубль, что выше первоначальных показателей 2017 года на 351941,00 рубль или 8,0%, расходы на 2019 год запланированы в объеме 4631561,00 рубль, что ниже показателей 2018 года на 77980,00 рублей или 1,6%, в связи с тем, что в 2018 году предусмотрены расходы на текущий ремонт «Мемориала Славы» и празднование 215-летия села Преградного.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 40,0%, в 2019 году 38,5%, в 2020 году - 37,4%, а в 2017 году эти расходы составляли 41,6%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований раздела приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 году - (63,5%), в 2019 и 2020 годах – (65,6%); в 2018 году (17,2%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», в 2019, 2020 годах на данный раздел приходится – 17,4% и 17,7% соответственно; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2018 году - (18,4%), в 2019 году – 17,0%, в 2020 году (15,7%); подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (0,94%); 0111 «Резервные фонды» (0,06%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2018 год планируются в объеме 173240,00 рублей, что на 10600,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2017 год или на 6,5%, на 2019 год планируются в объеме 175090,00 рублей, что на 1850,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2018 год или на 1,0%, на 2020 год планируются в объеме 181420,00 рублей, что на 6330,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2019 год или на 3,6%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 35000,00 рублей, что ниже уровня 2017 года на 357000,00 рублей или в 11,2 раза, в связи с закрытием пожарной службы на территории муниципального образования. В общем объеме распределенных расходов бюджета села Преградного доля расходов раздела в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составляет 0,3%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 30000,00 рублей, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2018-2020 годах спрогнозированы в сумме 5000,00 рублей, на уровне 2017 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 1307540,00 рублей, что выше показателей 2017 года на 32,4% или на 320540,00 рублей, на 2019 год запланированы в объеме 1460910,00 рублей, что выше показателей 2018 года на 3,9% или на 153370,00 рублей, на 2020 год запланированы в объеме 1499300,00 рублей, что выше показателей 2019 года на 2,6% или на 38390,00 рублей, увеличение плановых показателей по данному разделу связано с ростом доходной части по акцизам, которые будут направлены на подраздел 0409 «Дорожные фонды». В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 11,1%, в 2019 и 2020 годах – 12,2%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 92,1%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 7,9%.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены в сумме 102300,00 рублей, или выше уровня 2017 года на 10000,0 рублей или на 5,1%, за счет средств местного бюджета будут направлены на мероприятия по землеустройству и землепользованию, кроме того, по данному разделу предусмотрены расходы на выполнение переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства в сумме 92300,00 рублей на уровне 2017 года..

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год запланированы в объеме 1634752,00 рубля, что на 812792,00 рубля или в 2 раза выше плановых назначений 2017 года, в связи с планированием замены уличного освещения на территории муниципального образования и принятием муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории МО села Преградного КР СК на 2018-2022 годы», на 2019 год расходы запланированы в сумме 17347520,00 рубля, на 2020 год в сумме 1834752,00 рубля. Данные расходы планируются в рамках подраздела 0503 «Благоустройство».

По подразделу 0503«Благоустройство» денежные средства планируется направить на мероприятия непрограммных расходов бюджета на расходы по организации уличного освещения в сумме 500000,00 рублей, расходы на озеленение села в сумме 10000,00 рублей, на организацию ритуальных услуг -40000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -926558,00 рублей, на реализацию мероприятий по энергетической эффективности и энергосбережению в сумме – 60000,00 рублей, на муниципальную программу «Формирование современной городской среды на территории МО села Преградного КР СК на 2018-2022 годы» 98194,00 рубля .

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства в 2018 году приходится 13,9 %, в 2019 году 14,4%, в 2020 году 15,0%.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год запланированы в объеме 3800000,00 рублей, что выше показателей 2017 года на сумму 233000,00 рублей или на 6,5%, на 2019 год запланированы в объеме 3900000,00 рублей, что выше показателей 2018 года на сумму 100000,00 рублей или на 2,6%, на 2020 год запланированы в объеме 4000000,00 рублей, что выше показателей 2019 года на сумму 100000,00 рублей или на 2,6%, . Данное увеличение расходов обусловлено ростом средней заработной платы работников учреждений культуры.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 656863,00 рубля ежегодно. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 32,3%, в 2019 году -32,4%, в 2020 году 32,8%.

По разделу 1000 «Социальная политика» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы остались на уровне 2017 года и составили 90000,00 рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО села Преградного. Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит 0,7%.

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения».

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы в объеме 3000,00 рублей ежегодно, что выше уровня расходов 2017 года на 50,0%.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлена подразделом 1102 «Массовый спорт».

По подразделу 1102 «Массовый спорт» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены расходы на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры. В общем объеме расходов доля расходов раздела в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов незначительна и составляет 0,02%.

• по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов остались на уровне 2017 года и составляют 1000,00 рублей. Удельный вес расходов на обслуживание муниципального долга в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит 0,01%.

Предлагаемые к утверждению расходы на обслуживание муниципального долга не превышают прогнозируемый объем расходов бюджета МО села Преградного без учета субвенций и соответствуют норме, определенной статьей 111 БК РФ.

7. Муниципальные программы муниципального образования

села Преградного

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов на основе одной муниципальной программы. В нарушение пункта 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Преградного от 09.02.2017 года №21, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку не включена в перечень Программ.

В нарушение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов был представлен паспорт проекта муниципальной программы.

Анализ муниципальной программы Контрольно-счетным органом осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 10,11 проекта решения в связи с отсутствием информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Согласно приложений №10, №11 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальной программы составил: на 2018 год 98194,00 рублей, на плановый период 2019 года 99755,00 рублей, и на 2020 год – 43547,00 рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 - 2019 годах составила всего 0,8 процентных пункта, в 2020 году – 0,3 процентных пункта.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО села Преградного сформирован сбалансированным.

Пунктом 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Преградного на 2018 год в сумме 1000000,00 рублей, на 2019 год в сумме 1000000,00 рублей на 2020 год в сумме 1000000,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Преградного, на 01.01. 2019 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2020 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01.2021 г. в размере 0,00 рублей.

9. Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Преградного осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 23.12.2013 № 115 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной и налоговой политики, основных направлениях долговой политики.

3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушения законодательства, а именно:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы», а проект муниципальной программы;

- в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Преградного от 09.02.2017 года №21, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

4. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

05 декабря 2017 года

Приложение 1

к заключению Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района

на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного

Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования

села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края

на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов