Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №34

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования

села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края

«О бюджете муниципального образования села Новомихайловского

Красногвардейского района Ставропольского края

на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

1. Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 25.11.2013 № 99 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №5.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» и «Основных направлениях долговой политики муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», утвержденных Постановлениями администрации села Новомихайловского от 29.09.2017 года №79 и №80 соответственно, которые были разработаны и утверждены муниципальным образованием села Новомихайловского в соответствии с разделом 4 пункта 4.1 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района, и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденным Постановлением администрации села Новомихайловского от 28.09.2017 года №74 (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен распоряжением администрации села Новомихайловского от 15 ноября 2017 года №48-р и внесен на рассмотрение в Совет депутатов села Новомихайловского Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Новомихайловского от 09 октября 2017 года №10), до начала очередного финансового года, в установленный срок (15 ноября 2017 года).

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Новомихайловского (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Новомихайловского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако к составу документов и материалов, представленных одновременно с проектом решения « О бюджете МО села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» имеются следующие замечания:

• в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете не представлен паспорт муниципальной программы;
• в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Новомихайловского от 27.08.2014 года №102, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда администрации муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (пункта 6 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленные пунктом 5 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края соответствуют требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, программным и непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• утверждается объем межбюджетных трансфертов получаемых из других бюджетов и предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга.

Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Новомихайловского о Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района ставропольского края».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 25.11.2013 № 99 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, принятого на заседании администрации села Новомихайловского 28 сентября 2017 года (Постановление №74) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов разработан на основе анализа развития экономики села Новомихайловского в 2015 - 2016 годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018-2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Новомихайловского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должен привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Новомихайловского на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Новомихайловского от 13 ноября 2015 года №110, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Новомихайловского на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Новомихайловского на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Новомихайловского от 14 июля 2015 года № 65. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Новомихайловского. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Новомихайловского, которые подтверждаются данными за 2016 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Новомихайловского.

При планировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов применялись следующие основные подходы:

1.Формирование бездефицитного бюджета. В непростых экономических условиях сбалансированность доходов и расходов является основой сохранения стабильности и устойчивости развития села Новомихайловского.

2. Гарантированное исполнение действующих расходных обязательств.

3. Формирование максимально достижимого прогноза по доходам бюджета.

Согласно проекту Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 11340557,00 рублей, на 2019 год в сумме 11415637,00 рублей, на 2020 год в сумме 11449387,00 рублей.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Новомихайловского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов.

Так, на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно число родившихся в сравнении с 2015 годом возрастет к 2020 году на 0,2%, и одновременно увеличится коэффициент рождаемости на 11,2%, коэффициент миграционного прироста населения, увеличится на 75,8 %.

Показатели объема продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий к 2020 году прогнозируются в размере 13210,0 млн. рублей, или на 15,1% выше оценки 2015 года.

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2020 году увеличится на 12,2% в сравнении с 2015 годом и составит 22,4 млн. рублей, количество малых предприятий к 2020 году останется без изменений и составит 17 единиц, среднесписочная численность работников работающих на малых предприятиях увеличится в сравнении с 2015 годом на 6 и составит к 2020 году - 20 человек.

Финансовые показатели Прогноза планируются ниже уровня ожидаемого исполнения за 2017 год, при этом причина в пояснительной записке к проекту решения не отражена. Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

Динамика основных параметров прогноза развития МО села Новомихайловского в 2015 -2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1 (Тыс. рублей)

Основные параметры бюджета 2016 года, и проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО села Новомихайловского на 2017 год, утвержденные Решением Совета от 26.12.2016 №224 были скорректированы, на сумму направленных остатков денежных средств в сумме 1486826,42 рублей и на сумму безвозмездных поступлений из бюджета Ставропольского края на ремонт автомобильных дорог местного значения в сумме 1523000,00 рублей, на повышение заработной платы работникам культуры в сумме 139046,00 рублей и дотация из бюджета Красногвардейского муниципального района в сумме 400000,00 рублей.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Новомихайловского на 2017 год изменился всего на сумму - 2057495,70 рублей, в том числе за счет безвозмездных поступлений из бюджета Ставропольского края на ремонт автомобильных дорог местного значения и на повышение заработной платы работникам культуры, а также увеличения дотация из бюджета Красногвардейского муниципального района на выравнивание бюджетной обеспеченности и на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов из РФФПП.

Дефицит бюджета муниципального образования села Новомихайловского составил 1486826,42 рублей или 27,4 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2018 год в сумме 11340557,00 рублей, на 2019 год в сумме 11415637,00 рублей, на 2020 год в сумме 11449387,00 рублей, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет планируется к принятию на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Формирование проекта бюджета МО села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2018-2020 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Новомихайловского является: формирование расходов бюджета в структуре программных и непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов сосредоточенные на развитии социальной сферы. Муниципальное образование на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не вошло в краевые и федеральные программы и поэтому из других уровней бюджетной системы не будет привлечен дополнительный объем средств, что негативно отразится на экономике села Новомихайловского.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3:

Таблица 3 (рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2017 года доходы бюджета поселения в 2018 году уменьшатся на сумму 1804938,70,00 рублей, или на 13,7 %, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 1729145,70,00 рублей или на 22,3 %. Сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2017 году МО села Новомихайловского получило целевые средства из бюджета Ставропольского края на сумму безвозмездных поступлений из бюджета Ставропольского края на ремонт автомобильных дорог местного значения, на повышение заработной платы работникам культуры и дополнительно была выделена дотация из бюджета Красногвардейского муниципального района, кроме того дотация бюджетам сельских поселений снизилась на 1669000,00 рублей или на 24,9% в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также уменьшился объем собственных доходов в 2018 году на 6,2 % или на 337773,00 рубля, причина в пояснительной записке уменьшения доходной части бюджета не отражена.

Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом незначительно увеличатся на 75080,00 рублей, за счет увеличения объема собственных доходов на 459530,00 рублей или на 9,0% и одновременным уменьшением безвозмездных поступлений на 122470,00 рублей или 2,0%.

Доходы бюджета поселения в 2020 году в сравнение с 2019 годом незначительно увеличатся на 33750,00 рублей или на 0,2%, за счет увеличения собственных доходов – налога на доходы физических лиц на 11000,00 рублей, акцизов на 33000,00 рублей, налога на имущество на 36000,00 рублей, земельного налога на 169000,00 рублей и уменьшением поступления дотации на сумму 230000,00 рублей.

В соответствии с БК РФ проект бюджета МО села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 11340557,00 рублей, или с увеличением к первоначальным плановым назначениям текущего года - на 2,2% или на 252557,00 рублей за счет увеличения средней заработной платы работников учреждений культуры.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 11415637,00 рублей, расходы на 2019 год прогнозируются с незначительным увеличением к плановым назначениям 2018 года - на 0,7 % или на 75280,00 рублей.

Объем расходов бюджета поселения на 2020 год запланирован в сумме 11449387,00 рублей, расходы на 2020 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2019 года - на 0,3 % или на 33750,00 рублей, на индексацию коммунальных услуг учреждений.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 году запланированы в сумме 1051700,00 рублей, в 2019 году - 1186080,00 рублей и в 2020 году запланированы расходы в сумме 1219590,00 рублей.

Пунктом 6 статьи 5 проекта в 2018, 2019 и 2020 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации села Новомихайловского в сумме по 3000,00 рублей ежегодно, что составляет 0,02 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Новомихайловского

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики, основных направлений долговой политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО села Новомихайловского на 2018 год прогнозируются в сумме 11340557,00 рублей, что на 252557,00 рублей или 2,2 % выше первоначального плана 2017 года и ниже на 1804938,70 рублей или 13,7 % – уточненного 2017 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения в на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на безвозмездные поступления, которые в 2018 году составят – 6006927,00 рублей (52,9% от общей суммы доходов). Собственные доходы планируются в сумме – 5071650,00 рублей или 47,1% от общей суммы доходов, в том числе: налоговые доходы 4810650,00 рублей или 94,8%, неналоговые доходы составляют 261000,00 рублей или 5,2 % в объеме собственных доходов.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме – 5531180,00 рублей (48,4% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 5270180,00 рублей (95,3%) объема собственных доходов. Неналоговые доходы составляют 261000,00 рублей или 4,7 % в объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 5884457,00 рублей, что составляет 51,6%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Новомихайловского, в 2020 году составят – 5792500,00 рублей (50,6% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 5531500,00 рублей (95,5%) в собственных доходах. Неналоговые доходы составляют 261000,00 рублей или 4,5 % собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 5792500,00 рублей, что составляет 49,4%.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2018 – 2020 годах по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Новомихайловского

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 4810650,00 рублей или ниже ожидаемого исполнения за 2017 год на 339773,00 рубля; на 2019 год – в сумме 5270180,00 рублей, или выше запланированных на 2018 год на сумму 459530,00 рублей, в связи с внесением изменений в Налоговое законодательство; на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 5531500,00 рублей, что на 261320,00 рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2016 год.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 4,4 % в структуре доходов поселения.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0% .

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 502000,00 рублей, на 2019 год -468000,00 рублей, на 2020 год – 489000,00 рублей причина скачков поступления в пояснительной записке не отражена, притом, что рост средней заработной платы работников образования и культуры, а также МРОТ планируется с увеличением ежегодно.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 30000,00 рублей, что на 2000,00 рублей или на 7,0 % выше уточненного показателя 2017 года, на 2019 год запланирован налог в сумме 31000,00 рублей или выше плана 2018 года на 3,0%, на 2020 год -32000,00 рублей, что выше плана 2019 года также на 3,0%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 1052000,00 рублей, увеличение поступлений доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2018 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 17,39 процента и 21,44 процента соответственно.

В 2019 году – в сумме 1186000,00 рублей, увеличение поступлений в местный бюджет на нефтепродукты обусловлено индексацией с 1 января 2019 года ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо на 3,55 процента и 3,43 процента соответственно.

В 2020 году - 1219000,00 рублей в связи с индексацией с 1 января 2020 года ставок акцизов на нефтепродукты на 4 процента.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями бюджетной налоговой политики МО села Новомихайловского, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить налог на имущество в сумме 216000,00 рублей, что выше ожидаемого поступления в 2017 году на 66000,00 рублей или на 44,0%, на 2019 год прогнозируется в сумме -252000,00 рублей, в 2020 году планируется – 288000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,3) в очередном финансовом году. В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить земельного налога в сумме 3271000,00 рублей, в 2019 году 3332000,00 рублей и в 2020 году - 3501000,00 рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Новомихайловского

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 261000,00 рублей или с незначительным ростом к ожидаемым поступлениям 2017 года на 0,8%. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018 – 2020 годах составит 2,3%.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – 256000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2017 года.

Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями не запланированы, при том, что в проекте решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в части 1 статьи 6 установлен норматив отчисления 50% части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями .

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируется в сумме 5000,00 рублей, с ростом к ожидаемому поступлению в 2017 году на 66,0%, в связи с полномочиями административной комиссии наложения штрафов на основании Административного Кодекса ст.4.8 за невыполнение правил по обеспечению чистоты и порядка населенных пунктов, ст. 2.3.1 за нарушение правил выпаса и прогона скота и птицы и ст.2.6 непринятие мер по защите прав несовершеннолетних.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета МО села Новомихайловского на 2018 год будет занимать 52,9%, в 2019 году 51,5%, в 2020 году - 49,4%.

Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2017 году безвозмездные поступления снизятся в 2018 году на 1669000,00 рублей или на 12,2%, в связи с тем, что в 2017 году были поступления из бюджета Ставропольского края на ремонт автомобильных дорог местного значения, на повышение заработной платы работникам культуры в сумме и дополнительно выделенной дотации из бюджета Красногвардейского муниципального района, в 2019 году снизятся на 123000,00 рублей, в 2020 году на 230000,00 рублей.

Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета МО села Новомихайловского не представлены расчеты и обоснования по расчетам доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, что затрудняет дать правильную оценку отклонений тех или иных показателей.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Новомихайловского

Расходная часть бюджета МО села Новомихайловского сформирована в проекте решения по программному и непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

При формировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируется реализация программного и внепрограммного методов планирования и исполнения бюджета.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год составляет: – 11340557,00 рублей, на 2019 год – в сумме 11415637,00 рублей, на 2020 год в сумме 11449387,00 рублей.

По отношению к объему уточненных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год уменьшаются на сумму 3291965,12 рублей или на 22,5%.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета МО села Новомихайловского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на культуру и кинематографию, на общегосударственные расходы, на национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов села Новомихайловского и Администрация села Новомихайловского.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Новомихайловского в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в приложении 2 к заключению

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы в объеме 4029000,00 рублей, что незначительно ниже первоначальных показателей 2017 года на 115192,00 рубля или 2,7% , с 01.01.2018 года на основании Закона Ставропольского края от 12.10.2017 года №107-кз органы местного самоуправления муниципальных образований СК прекращают осуществлять отдельные государственные полномочия Российской Федерации по государственной регистрации актов гражданского состояния.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 35,5%, в 2019 году -35,3% и в 2020 году 35,2%, а в 2017 году -37,4%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов - (76,9%) (19,1%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в планируемом периоде 2017 -2019 годов - (2,8%), подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (0,9%); 0111 «Резервные фонды» (0,07%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2018 год планируются в объеме 69300,00 рублей, что на 4250,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2017 год или на 6,5%, на 2019 год планируются в объеме 70040,00 рублей, что на 740,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2018 год или на 1,0%, на 2020 год планируются расходы в объеме 72560,00 рублей, что на 2520,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2019 год или на 3,6%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 230000,00 рублей, или на уровне 2017 года. В общем объеме распределенных расходов бюджета МО села Новомихайловского доля расходов раздела в 2018 году составляет - 1,9%, а в плановом периоде 2019 и 2020 годов составит – 2,0%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 220000,00 рублей, на уровне 2017года, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2018 - 2020 годах спрогнозированы расходы в сумме 10000,00 рублей, на уровне 2017 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 1153900,00 рублей, что выше первоначально утвержденных показателей 2017года на 31,5% или на 276700,00 рублей, на 2019 год планируется 1288280,00 рублей и на 2020 год запланированы в объеме 1321790,00 рублей, что выше показателей 2019 года на 2,6% или на 33590,00 рублей, увеличение плановых показателей по данному разделу связано с ростом доходной части по акцизам, которые будут направлены на подраздел 0409 «Дорожные фонды».. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 9,7%, в 2019 году – 11,3%, в 2020 году- 11,5%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 91,1%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 8,9%.

По подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) предусмотрены расходы на ремонт автомобильных дорог общего пользования.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены в сумме 102200,00 рублей, на уровне 2017 года за счет переданных полномочий Красногвардейского муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год запланированы в объеме 650000,00 рублей, что на 100000,00 рублей или на 13,3% ниже плановых назначений 2017 года, на 2019 – 2020 годы по 500000,00 рублей ежегодно. Данные расходы планируются в рамках подраздела 0503 «Благоустройство» на перечисление субсидий МУП села Новомихайловского для организации уличного освещения в сумме 70000,00 рублей, расходы на озеленение села в сумме 22925,00 рублей, на мероприятия по организации и содержанию мест захоронения -44000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -800000,00 рублей, на содержание автомобильных дорог 200000,00 рублей.

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства приходится в 2018 году - 9,7 %, в 2019 и 2020 годах -4,4 %.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год запланированы в объеме 5104557,00 рублей, что выше показателей 2017 года на сумму 190579,00 рублей или на 3,8%, на 2019 2020 годы запланированы в объеме 5195317,00 рублей, что выше показателей 2018 года на сумму 90760,00 рублей или на 1,8%. Данное увеличение расходов обусловлено ростом средней заработной платы работников учреждений культуры.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 806907,00 рублей ежегодно. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 43,0%, в 2019 году -45,5%, в 2020 году 45,4%.

По разделу 1000 «Социальная политика» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы остались на уровне 2017 года и составили 103000,00 рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО села Новомихайловского. Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит 0,9%.

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения».

Расходы по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» в связи с тем, что получение бюджетного кредита из бюджета Ставропольского края планируется только на 2018 год. Расходы на обслуживание муниципального долга в 2018 году составляют 800,00 рублей. Удельный вес расходов на обслуживание муниципального долга в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году составит 0,006%.

Предлагаемые к утверждению расходы на обслуживание муниципального долга не превышают прогнозируемый объем расходов бюджета МО села Новомихайловского без учета субвенций и соответствуют норме, определенной статьей 111 БК РФ.

7. Муниципальные программы муниципального образования

села Новомихайловского

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов на основе одной муниципальной программы. В нарушение пункта 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Новомихайловского от 09.02.2017 года №21, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку не включена в перечень Программ.

Также в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не был представлен паспорт муниципальной программы.

Анализ муниципальной программы Контрольно-счетным органом осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 10, 11 проекта решения в связи с отсутствием информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Согласно приложений №10, №11 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальной программы составил: на 2018 год 13075,00 рублей, на плановый период 2019 года 75380,00 рублей, и на 2020 год – 87150,00 рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 году всего 0,1 процентных пункта, в 2019 году составила всего 0,7 процентных пункта, в 2020 году – 0,8 процентных пункта.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО села Новомихайловского сформирован сбалансированным.

Пунктом 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Новомихайловского на 2018 год в сумме 800000,00 рублей, на 2019 и 2020 годы в сумме 0,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Новомихайловского, на 01.01. 2019 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2020 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2021 г. в размере 0,00 рублей.

9. Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов » соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Новомихайловского осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 25.11.2013 № 99 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной и налоговой политики, основных направлениях долговой политики.

3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушений законодательства, а именно:

• в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете не представлен паспорт муниципальной программы;

в нарушение пункта 13,16, «О порядке разработки и реализации муниципальных программ и порядке проведения оценки их эффективности» МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Новомихайловского от 27.08.2014 года №102, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

• Контрольно-счетный орган обращает внимание администрации на недостаточность информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода форм, а также отсутствие в составе документов к проекту бюджета МО села Новомихайловского расчетов и обоснований по расчетам доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, что затрудняет дать правильную оценку отклонений тех или иных показателей.
• При формировании доходной части бюджета «Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями» не запланированы, при том, что в проекте решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в части 1 статьи 6 установлен норматив отчисления 50% части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных сельскими поселениями.

4. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

13 декабря 2017 года