Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №26

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края

«О бюджете муниципального образования села Покровского

Красногвардейского района Ставропольского края

на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

1. Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 23.12.2013 № 115 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №7.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политике муниципального образования села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» и «Основных направлениях долговой политике муниципального образования села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», утвержденных Постановлениями Администрации муниципального образования села Покровского от 28.09.2017 года № 78 и 79 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования села Покровского на 2018 год и на период до 2020 года, утвержденным Распоряжением Администрации муниципального образования села Покровского от 13.11.2017 года №75-р (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен распоряжением Администрации муниципального образования села Покровского от 13 ноября 2017 года № 77-р и внесен на рассмотрение в Совет депутатов муниципального образования села Покровского Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Покровского от 07 сентября 2017 года №364), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Покровского (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Покровского на 2018 год и на период до 2020 года, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако в текстовой части проекта решения «О бюджете МО села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» имеются следующие замечания:

• в статье 5 «Бюджетные ассигнования местного бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» часть 6 изложить в следующей редакции: «Главным распорядителям средств местного бюджета в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов обеспечить направление средств местного бюджета на финансирование расходов, указанных в части 5 настоящей статьи в первоочередном порядке, в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств»;
• абзац 2 части 3 статьи 8 «Долговая политика и муниципальный долг муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» изложить в следующей редакции: « В 2018, 2019 и 2020 годах заимствования денежных средств осуществить в виде бюджетного кредита, предоставляемого из бюджета Ставропольского края в сумме 800000,00 рублей ежегодно»;
• в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» а проект муниципальной программы;
• в нарушение пунктов 13, 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Покровского от 25.12.2015 года №131, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда Администрации муниципального образования села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (пункт 8 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленные пунктом 7 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• утверждается объем межбюджетных трансфертов получаемых из других бюджетов и предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Покровского Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга;

Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Покровского Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Покровского Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Покровского

на 2018 год и на период до 2020 года

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 23.12.2013 № 115 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Покровского на 2018 год и на период до 2020 года, одобренного на заседании Администрации села Покровского 13 ноября 2017 года (Распоряжение №75-р) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2018 год и до 2020 года разработан на основе анализа развития экономики села Покровского в 2015 - 2016 годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018-2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Покровского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018-2020 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Покровского на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Покровского от 27 июля 2012 года №54, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Покровского на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4, 6, 7 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Покровского на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Покровского. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Покровского. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Покровского, которые подтверждаются данными за 2016 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Покровского.

При планировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов применялись следующие основные подходы:

1.Формирование бездефицитного бюджета. В непростых экономических условиях сбалансированность доходов и расходов является основой сохранения стабильности и устойчивости развития села Покровского.

2. Гарантированное исполнение действующих расходных обязательств.

3. Формирование максимально достижимого прогноза по доходам бюджета.

4. Привлечение в бюджет поселения средств из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно проекта Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 9533978,80 рублей, на 2019 год – в сумме 7795986,00 рублей и на 2020 год в сумме 7829456,00 рублей.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Покровского на 2018 год и на период до 2020 года.

Так, на 2018 год и плановый период до 2020 года прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно Коэффициент рождаемости в сравнении с 2015 годом к 2020 году возрастет на 54,5 %. Показатель продолжительности жизни увеличится к 2020 году на 1,4% и составит 70 лет. Коэффициент миграционного прироста населения к 2020 году увеличится в 3 раза, за счет каких факторов в пояснительной записке не отражено.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2018 год прогнозируются в размере 155,3 млн. рублей, или 56,3 % к оценке 2015 года. Продукция растениеводства занимает 92,6 % всего производства в целом. К 2020 году объем продукции планируется с ростом к оценке 2015 года на 86,2%, 72,6 % приходится на долю продукции, выращенную крестьянско-фермерскими хозяйствами. Животноводство занимает незначительную долю в разделе «Сельского хозяйства» - 7,4%.

В прогнозируемом периоде показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием останется без изменений, и протяженность автомобильных дорог общего пользования с твердым покрытием к 2020 году не увеличится.

Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек останется без изменений.

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2020 году увеличится на 26,7% в сравнении с 2015 годом и составит 19,0 млн. рублей.

Изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно: произойдет не значительное уменьшение количества малых предприятий на 7,7% к 2020 году и составят 12 единиц. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с уменьшением на 7,7 % и составит к 2020 году 12 человек.

Финансовые показатели Прогноза планируются на уровне ожидаемого исполнения за 2017 год. И только на 2018 год планируется рост доходной и расходной части бюджета, в связи с поступлением в бюджет сельского поселения прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах в сумме 1492102,80 рублей, на строительство пешеходной дорожки по ул. Шоссейная.

Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

• основных параметров прогноза развития МО села Покровского в 2015-2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица1 (Тыс. рублей)

Основные параметры бюджета 2017 года, и проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО села Покровского на 2017 год, утвержденные Решением Совета от 22.12.2016 № 313 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 1343298,54 рублей и на сумму безвозмездных поступлений 73538,61 рублей.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Покровского на 2017 год изменился на сумму - 73538,61 рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 1416837,15 рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования села Покровского составил 1343298,54 рублей или 23,6 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2018 год в сумме 9533978,80 рублей, на 2019 год в сумме 7795986,00 рублей, на 2020 год в сумме 7829456,00 рублей, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет сформирован сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Формирование проекта бюджета МО села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2018-2020 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Покровского является: формирование расходов бюджета в структуре одной муниципальной программы и непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3:

Таблица 3 (рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2017 года доходы бюджета поселения в 2018 году незначительно увеличатся на сумму 22488,19 рублей, или на 0,2%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений (дотации), на 698060,00 рублей или в 2,7 раза, и одновременным увеличением собственных доходов на 785000,00 рублей. В связи с этим в 2018 году у бюджета МО села Покровского снижается финансовой зависимость от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом уменьшатся на 1737992,80 рублей, в том числе: за счет уменьшения безвозмездных поступлений на сумму 1931992,80 рублей за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (на ремонт тротуарной дорожки по ул. Шоссейная), а также поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий в 2018 году и одновременным увеличением собственных доходов на сумму 194000,00 рублей.

Доходы бюджета поселения в 2020 году в сравнение с 2019 годом незначительно увеличатся на 33470,00 рублей или на 0,4%, за счет увеличения собственных доходов – налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога, акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

В соответствии с БК РФ проект бюджета муниципального образования села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 9533978,80 рублей, или с уменьшением к уточненным плановым назначениям текущего года - на 12,2% или на 1320810,35 рублей за счет остатков денежных средств оставшихся по состоянию на 01.01.2017 года и направленных в течение года.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 7795986,00 рублей, расходы на 2019 год прогнозируются с уменьшением к плановым назначениям 2018 года - на 18,2% или на 1737992,80 рублей, за счет уменьшения прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и прочих безвозмездных поступлений за счет пожертвований населения на софинансирование вышеуказанной субсидии.

Объем расходов бюджета поселения на 2020 год запланирован в сумме 7829456,00 рублей, расходы на 2020 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2019 года - на 0,4% или на 33470,00 рублей, на увеличение заработной платы работникам культуры.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 запланированы в сумме 588000,00 рублей, на 2019 год в сумме - 663000,00 рублей и на 2020 год запланированы в сумме 682000,00 рублей.

Пунктом 8 статьи 5 проекта в 2018, 2019 и 2020 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда Администрации села Покровского в сумме по 3000,00 рублей, что составляет в 2018 - 2020 годах 0,03 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Покровского

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики, основных направлений долговой политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО села Покровского на 2018 год прогнозируются в сумме 9533978,00 рублей, что на 96026,00 рублей или на 1,0 % выше первоначального плана 2017 года и выше на 22488,19 рублей или 0,2% – уточненного 2017 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в 2018 году составят – 6474000,00 рублей (67,9% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 6411000,00 рублей (99,0%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 1,0 % в общем объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 3059978,00 рублей, что составляет 32,1%.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме –6668000,00 рублей (85,5% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 6605000,00 рублей (99,0%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 1,0 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 1127986,00 рублей, что составляет 14,5%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Покровского, в 2020 году составят – 6955000,00 рублей (88,8% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 6892000,00 рублей (99,0%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 1,0 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 874456,00 рублей, что составляет 11,2% от общего объема доходов.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2018 – 2020 годах по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Покровского

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 6411000,00 рублей или выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 760000,00 рублей; на 2019 год – в сумме 6605000,00 рублей, выше запланированных на 2018 год на сумму 194000,00 рублей; на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 6892000,00 рублей, что на 284000,00 рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2016 год и на плановый период.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 2,8 % в структуре доходов поселения.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, на 2018 -2020 годы, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0% .

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 275000,00 рублей, на 2019 год -290000,00 рублей, на 2020 год – 303000,00 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 1938000,00 рублей, что на 63000,00 рублей или на 18,2% выше ожидаемого исполнения за 2017 год, на 2019 год запланирован налог в сумме 2016000,00 рублей или выше плана 2018 года на 78000,00 рублей или на 4,0%, на 2020 год -2096000,00 рублей, что выше плана 2019 года на 3,9%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год, зачисление налога в бюджет поселения составляет 50,0%.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доход от акцизов в сумме 588000,00 рублей, в 2019 году – в сумме 663000,00 рублей или на 12,7% выше уровня 2018 года, а в 2020 году 682000,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики МО села Покровского, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 151000,00 рублей, выше ожидаемого поступления в 2017 году на 21000,00 рублей или на 1,5%, при расчете налога на 2019 год прогнозируется в сумме -177000,00 рублей, в 2020 году планируется в сумме – 202000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется, исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,308) в очередном финансовом году. В доход местного бюджета в 2018-2019 годах планируется получить земельного налога в сумме 3459000,00 рублей, в 2020 году 3609000,00 рублей или на 4,3% больше плановых показателей 2019 года.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Покровского

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 63000,00 рублей или выше ожидаемых поступлений 2017 года на 29000,00 рублей или в 2,0 раза. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018, 2019 и 2020 годах составит 0,6%, 0,7%, 0,7% соответственно.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, от платных услуг в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов –60000,00 рублей или в 1,9 раза выше уровня ожидаемого исполнения 2017 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы на уровне ожидаемых поступлений 2017 года и составят в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – по 3000,00 рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета муниципального образования села Покровского на 2018 год имеет тенденцию уменьшения. Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2017 году безвозмездные поступления снизятся на 766511,81 рублей в суммарном или на 20,0 в процентном отношении.

В 2019 году безвозмездные поступления еще уменьшатся на сумму 1931992,80 рублей, или на 63,1%, за счет уменьшения прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на сумму 1492102,80 и уменьшением суммы дотации на 129940,00 рублей, а так же уменьшением безвозмездных поступлений (целевых средств) для софинансирования субсидий из бюджета Ставропольского края на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах в сумме 310690,00 рублей.

Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета села Покровского представлены расчеты и обоснования по доходам.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Покровского

Расходная часть бюджета МО села Покровского сформирована в проекте решения по программному и непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

При формировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в основном продолжается реализация внепрограммного метода планирования и исполнения бюджета.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год составляет: – 9533978,80 рублей, на 2019 год – в сумме 7795986,00 рублей, на 2020 год в сумме 7829456,00 рублей.

По отношению к объему уточненных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год уменьшаются на сумму 1320810,35 рублей или на 12,1%, это обусловлено направлением остатков денежных средств по состоянию на 01.01.2017 года в 2017 году, на 2019 год расходы в сравнении с 2018 годом тоже уменьшаются на сумму субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на сумму 1492102,80 и уменьшением суммы безвозмездных поступлений (целевых средств) для софинансирования субсидий из бюджета Ставропольского края на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах в сумме 310690,00 рублей и составят 7795986,00 рублей. На 2020 год расходы незначительно возрастут в сравнении с 2019 годом на 0,4 процентных пункта.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Покровского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на общегосударственные расходы, на культуру и кинематографию, на жилищно-коммунальное хозяйство и на национальную экономику. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов муниципального образования села Покровского и Администрация муниципального образования села Покровского.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Покровского в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в приложении 2 к заключению.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год запланированы в объеме 3365000,00 рублей, что ниже первоначальных показателей 2017 года на 2081650,00 рублей или 61,7%, расходы на 2019 -2020 годы запланированы в объеме 3405000,00 рублей, что выше показателей 2018 года на 40000,00 рублей или на 1,2%, в связи с ростом тарифов на коммунальные услуги.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 35,3%, в 2019 году 40,0 %, в 2020 году -43,4%, а в 2017 году эти расходы составляли 57,7%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 году - (69,8%), в 2019 и 2020 годах – (70,1); в 2018 году (19,0%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», в 2019-2020 годах на данный раздел приходится – 18,8%; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2018-2020 годах - (9,8%), с 01.01.2018 года на основании Закона Ставропольского края от 12.10.2017 года №107-кз органы местного самоуправления муниципальных образований СК прекращают осуществлять отдельные государственные полномочия Российской Федерации по государственной регистрации актов гражданского состояния; подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (1,1%); 0111 «Резервные фонды» (0,09%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2018 год планируются в объеме 69300,00 рублей, что на 4250,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2017 год или на 6,5%, на 2019 год планируются в объеме 70040,00 рублей, что на 740,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2018 год или на 1,0%, на 2020 год планируются в объеме 72560,00 рублей, что на 2520,00 рублей выше объема расходов бюджета на 2019 год или на 3,6%, ежегодно индексируются расходы на коэффициент инфляции. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 145000,00 рублей, или на 30000,00 рублей и на 26,0 процентных пункта выше уровня 2017 года. В общем объеме распределенных расходов бюджета села Покровского доля расходов раздела в 2018 году составит 1,5%, в 2019-2020 годах 1,8%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 125000,00 рублей, или выше уровня 2017 года на 30000,00 рублей или на 31,5%, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2017-2019 годах спрогнозированы в сумме 20000,00 рублей, на уровне 2017 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 674300,00 рублей, что выше показателей 2017 года на 31,1% или на 160000,00 рублей, расходы на 2019 год запланированы в объеме 749300,00 рублей, что выше показателей 2018 года на 11,1% или на 75000,00 рублей, расходы на 2020 год запланированы в объеме 768300,00 рублей, что выше показателей 2017 года на 2,5% или на 19000,00 рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 5,4%, в 2018 году – 7,0%, на 2019 год – 9,6%, на 2020 год 9,8%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 87,2%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 12,8%.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены в сумме 86300,00 рублей, на уровне 2017 года за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год запланированы в объеме 2442212,80 рублей, что на 1776712,80 рублей или в 3,7 раза выше плановых назначений 2017 года, за счет расходов, которые будут направлены на капитальный ремонт пешеходной дорожки по ул. Шоссейная, за счет субсидий из бюджета Ставропольского края и средств от пожертвований населения села на софинансирование краевых субсидий. На 2019 год запланированы расходы в объеме 373430,00 рублей, на 2020 год в сумме 230000,00 рублей. Данные расходы планируются в рамках подраздела 0503 «Благоустройство».

По подразделу 0503«Благоустройство» в 2018 году денежные средства планируется направить на мероприятия непрограммных расходов бюджета на расходы по организации уличного освещения в сумме 100000,00 рублей, расходы на озеленение села в сумме 20000,00 рублей, на организацию ритуальных услуг -8000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -235420,00 рублей на реализацию мероприятий по энергетической эффективности и энергосбережению в сумме – 3000,00 рублей, на расходы связанные с реализацией мероприятий по повышению безопасности дорожного движения в сумме 5000,00 рублей, на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах в сумме 2002792,80 рубля, а также расходы муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы».

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства приходится в 2018 году -25,6 %, в 2019 году 4,7%, в 2020 году 2,9%.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год запланированы в объеме 2797366,00 рублей, что не значительно выше показателей 2017 года на сумму 206710,00 рублей или на 7,9%, расходы на 2019 год запланированы в объеме 3012416,00 рублей, что выше показателей 2018 года на сумму 215050,00 рублей или на 7,6%, на 2020 год запланированы в объеме 3167796,00 рублей, что не значительно выше показателей 2019 года на сумму 155380,00 рублей или на 5,1%. Данное увеличение расходов обусловлено ростом среднего заработка работников учреждений культуры.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 692646,00 рублей. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 29,3%, в 2019 году -38,6%, в 2020 году 40,4%.

По разделу 1000 «Социальная политика» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы остались на уровне 2017 года и составили 37000,00 рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО села Покровского. Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 -2020 годах составит 0,4%.

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения».

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы в объеме 3000,00 рублей, на уровне расходов 2017 года.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлена подразделом 1102 «Массовый спорт».

По подразделу 1102 «Массовый спорт» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены расходы на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры. В общем объеме расходов доля расходов раздела незначительна и в 2018 году составляет 0,03%, на плановый период 2019 и 2020 годов составляет 0,04%.

Расходы по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов остались на уровне 2017 года и составляют 800,00 рублей.

Структура раздела «Обслуживание государственного и муниципального долга» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлена подразделом 1301 «Обслуживание муниципального долга», удельный вес расходов на обслуживание муниципального долга в общей сумме расходов бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов составит 0,01%.

Предлагаемые к утверждению расходы на обслуживание муниципального долга не превышают 15% объема расходов местного бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и соответствуют норме, определенной статьей 111 БК РФ.

8. Муниципальные программы муниципального образования

села Покровского

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов на основе одной муниципальной программы. В нарушение пункта 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Покровского от 25.12.2015 года №131, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку не включена в перечень Программ.

В нарушение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов был представлен проект паспорта муниципальной программы.

Анализ муниципальной программы Контрольно-счетным органом осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 10, 11 проекта решения в связи с отсутствием информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Согласно приложению 10, 11 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальной программы составил: на 2018 год – 60000,00 рублей, на 2019 225800,00 рублей и 2020 год – 30000,00 рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 году составила всего 0,6 процентных пункта, в 2019 году -2,9 %, в 2020 году 0,3 процентных пункта.

9. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО села Покровского сформирован сбалансированным.

Пунктом 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Покровского на 2018 год в сумме 800000,00 рублей, на 2019 год в сумме 800000,00 рублей на 2020 год в сумме 800000,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Покровского, на 01.01. 2019 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2020 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01.2021 г. в размере 0,00 рублей.

10. Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Покровского осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 23.12.2013 № 115 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Покровского» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной и налоговой политики, и основных направлениях долговой политики.

3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушения законодательства, а именно:

• в статье 5 «Бюджетные ассигнования местного бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» часть 6 изложить в следующей редакции: «Главным распорядителям средств местного бюджета в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов обеспечить направление средств местного бюджета на финансирование расходов, указанных в части 5 настоящей статьи в первоочередном порядке, в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств»;
• абзац 2 части 3 статьи 8 «Долговая политика и муниципальный долг муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» изложить в следующей редакции: « В 2018, 2019 и 2020 годах заимствования денежных средств осуществить в виде бюджетного кредита, предоставляемого из бюджета Ставропольского края в сумме 800000,00 рублей ежегодно»;
• в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» а проект муниципальной программы;
• в нарушение пунктов 13, 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Покровского от 25.12.2015 года №131, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

4. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета депутатов муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» до принятия бюджета.

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования села Покровского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

30 ноября 2017 года