Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №36

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района

на проект решения Совета депутатов муниципального образования Медвеженского сельсовета

Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования Медвеженского сельсовета

Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

1. Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 26.11.2013 № 7.1 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №6.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики администрации муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», «Основных направлениях долговой политики муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», утвержденных Постановлениями администрации муниципального образования Медвеженского сельсовета от 28.09.2017 года № 57, 56 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, одобренногоПостановлением администрации муниципального образования Медвеженского сельсовета от 31.10.2017 года №59-п (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен постановлением администрации муниципального образования Медвеженского сельсовета от 27 октября 2017 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района (с изменениями), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный администрацией МО Медвеженского сельсовета (далее - администрация) прогноз социально-экономического развития МО Медвеженского сельсовета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако к составу документов и материалов, предоставленных одновременно с проектом, имеются следующие замечания:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы», а проект паспорта муниципальной программы;

- в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО Медвеженского сельсовета от 30.12.2015 года №96, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории МО Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и включена в перечень Программ с нарушением срока.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда администрации муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (пункта 7 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленные пунктом 6 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района:

- определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, программным и непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;

- в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;

- соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга.

Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования Медвеженского сельсовета

на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 26.11.2013 № 7.1 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, одобренного на заседании администрации Медвеженского сельсовета 31октября 2017 года (Постановление №59-п) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2018 год и до 2020 года разработан на основе анализа развития экономики поселка Медвеженского в 2015 - 2016годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018-2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики поселка Медвеженского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018-2020 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО Медвеженского сельсовета на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением администрации МО Медвеженского сельсовета от 06 августа 2012 года №45, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО Медвеженского сельсовета на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4, 6, 7 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО Медвеженского сельсовета на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением администрации МО Медвеженского сельсовета. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО Медвеженского сельсовета. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО Медвеженского сельсовета, которые подтверждаются данными за 2016 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза социально-экономического развития Медвеженского сельсовета.

Согласно проекта Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 11434,9 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 10009,33 тыс. рублей и на 2020 год в сумме 10146,6 тыс. рублей.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год и на плановый период 2019-2020 годов.

Так, на 2018 год и на плановый период 2019-2020 годов прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно коэффициент рождаемости в сравнении с 2015 годом уменьшится к 2020 году на 54,9%.

Показатель продолжительности жизни при рождении не изменится к 2020 году и составит 70 летв сравнении с 2015 годом.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2018год прогнозируются в размере 350,0 млн. рублей, или с ростом на 16,7% к оценке 2015 года. Продукция растениеводства занимает 100,0 % всего производства в целом.

Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде останется без изменений.

Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек останется без изменений.

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает объем платных услуг населению,в прогнозируемом периодеизменений по данному разделу не прогнозируется.

Изменения по показателям раздела «Малое предпринимательство» не прогнозируются, количество малых предприятий остается на уровне 2015 года и составит к 2020 году 48 единиц. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением на 1,4% и составит к 2020 году 72 человека.

Финансовые показатели Прогноза на 2018 год планируются выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 1129,0 тыс. рублей или на 10,9%. Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

Динамика основных параметров прогноза развития МО Медвеженского сельсовета в 2015-2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1

Основные параметры бюджета 2017 года, и проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (тыс. рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО Медвеженского сельсовета на 2017 год, утвержденные Решением совета от 25.12.2016 № 77.1 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 1100,1 тыс. рублей и на сумму безвозмездных поступлений 137,1 тыс. рублей, в том числе за счет субсидии из бюджета Ставропольского края на повышение заработной платы работников учреждений культуры и за счет увеличения прочих безвозмездных поступлений для проведения водопроводной сети.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2017 год изменился на сумму –137,1 тыс. рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 1237,2 тыс. рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета составил 1100,1 рублей или 23,1% общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2018 год в сумме 11434,9 тыс. рублей, на 2019 год в сумме 10009,3 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 10146,6 тыс. рублей, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 БК РФ приостановлено до 01 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет планируетсяк принятию на 2018год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

Медвеженского сельсовета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Формирование проекта бюджета МО Медвеженского сельсовета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития поселка, который предполагает в 2018-2020 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета является: формирование расходов бюджета в структуре одной муниципальной программы и непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

• определены приоритетные направления расходования средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3:

Таблица 3 (тыс. рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2017 года доходы бюджета поселения в 2018 году увеличатся на сумму 1383,4 тыс. рублей, или на 13,8%, за счет увеличения безвозмездных поступлений (дотаций) насумму 1734,4 тыс. рублей или на 36,1% и одновременнымуменьшением собственных доходов, на сумму 351,0 тыс. рублей или на 6,7%.

Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом уменьшатся на 1425,6 тыс. рублей, в том числе:за счет уменьшения безвозмездных поступлений на сумму 1576,0 тыс. рублей или на 24,1%, а именно за счет уменьшения поступлений субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (на ремонт тротуарной дорожки) и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий в 2018 годуи одновременным увеличением собственных доходов на сумму 150,4 тыс. рублей или на 3,1%.

Доходы бюджета поселения в 2020 году в сравнение с 2019 годом незначительно увеличатся на 137,3 тыс. рублей или на 1,4%.

В соответствии с БК РФ проект бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 11434,9 тыс. рублей, или с увеличением к уточненным плановым назначениям текущего года - на 5,9% или на 633,5 тыс. рублейв связи с выделением из бюджета Ставропольского края субсидий на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Ремонт тротуарных дорожек», а также средств от пожертвований населения и организаций для софинансирования вышеуказанной субсидии, а также принятием муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 10009,3 тыс. рублей. Расходы на 2019 год прогнозируются с уменьшением к плановым назначениям 2018года - на 12,5% или на 1425,6 тыс. рублей, за счет того, что в 2018 году муниципальное образование участвовало в реализации проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах по реализации проекта «Ремонт тротуарных дорожек.

Объем расходов бюджета поселения на 2020 год запланирован в сумме 10146,6 тыс. рублей. Расходы на 2020 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2019 года - на 1,4% или на 137,3 тыс. рублей, на увеличение средней заработной платы работникам учреждений культуры и увеличением МРОТ.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 году запланированы в сумме 410,0 тыс. рублей, на 2019 год в сумме – 462,4 тыс. рублей и на 2020 год запланированы в сумме 475,4 тыс. рублей.

Пунктом 7 статьи 5 проекта в 2018, 2019 и 2020 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации Медвеженского сельсовета в сумме по 5,0 тыс. рублей ежегодно, что составляет в 2018 - 2020 годах 0,05% общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета.

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной, налоговой и долговой политики, прогноза социально-экономического развития поселка на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО Медвеженского сельсовета на 2018 год прогнозируются в сумме 11434,9 тыс. рублей, что на 1870,7 тыс. рублей или 19,5% выше первоначального плана 2017 года и на 1733,6 тыс. рублей или на 17,8% – выше уточненного 2017 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится.

Налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, в 2018 году составят – 4898,0 тыс. рублей (42,8% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 4888,0 тыс. рублей (42,7%). Неналоговые доходы составляют 10,0 тыс. рублей или 0,1% в общем объеме собственных доходов.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме – 5048,4 тыс. рублей (50,4% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 5038,4 рублей (50,3%). Неналоговые доходы составляют 10,0 тыс. рублей или 0,1% в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 4960,9 тыс. рублей, что составляет 49,6% от общего объема доходов.

Собственные доходы бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета, в 2020 году составят – 5279,4 тыс. рублей (52,0% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 5269,4 тыс. рублей (51,9%). Неналоговые доходы составляют 10,0 тыс. рублей или 0,1% в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 4867,4 тыс. рублей, что составляет 48,0% от общего объема доходов.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

Медвеженского сельсовета

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 4888,0 тыс. рублей или ниже ожидаемого исполнения за 2017 год на 356,0 тыс. рублей; на 2019 год – в сумме 5038,4 тыс. рублей, ниже запланированных на 2018 год на сумму 150,4 тыс. рублей;на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 5269,2 тыс. рублей, что на 230,8 тыс. рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2016 год и на плановый период.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает около 3,0% в структуре доходов поселения.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0%.

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 290,0 тыс. рублей, на 2019 год – 300,0 тыс. рублей, на 2020 год – 312,8 тыс. рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 563,0 тыс. рублей, что на 63,0 тыс. рублей или на 10,1% ниже ожидаемого исполнения за 2017 год, на 2019 год запланирован налог в сумме 586,0 тыс. рублей или выше плана 2018 года на 4,1%, на 2020 год – 609,0 тыс. рублей, что выше плана на 2019 год на 3,9%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 410,0 тыс. рублей, в 2019 году – в сумме 462,4 тыс. рублей или на 12,8% выше уровня 2018 года, в 2020 году - 475,4 тыс. рублей или на 2,8% выше уровня 2019 года.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики МО Медвеженского сельсовета, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 110,0 тыс. рублей, на уровне ожидаемого поступления за 2017 год.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется, исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,308) в очередном финансовом году.

В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить земельного налога в сумме 3515,0 тыс. рублей, в 2019 году–3580,0 тыс. рублей и 2020 году –3872,0 тыс. рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования

Медвеженского сельсовета

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 10,0 тыс. рублей (ежегодно) или выше ожидаемых поступлений 2017 года на 5,0 тыс. рублей или в 2 раза. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит 0,1%.

Объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, от платных услуг в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – 5,0 тыс. рублей (ежегодно), что выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 1,5 тыс. рублей или на 42,8%.

Также, в проекте бюджета неналоговых доходов запланированы поступления от денежных взысканий (штрафов) выше ожидаемых поступлений 2017 года на 3,5 тыс. рублей или в 3,3 раза и составят в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – по 5,0 тыс. рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета на 2018 год имеет тенденцию увеличения на 1383,4 тыс.рублей в суммарном или на 13,8% в сравнении с ожидаемым поступлением в 2017 году.

Следует отметить, что в 2018 году, безвозмездные поступленияувеличатся в связи с увеличениемпоступлений субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (на ремонт тротуарной дорожки) и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий в 2018 году.

Безвозмездные поступления в 2019 году составят 4960,9 тыс. рублей, на 2020 год планируются безвозмездные поступления в сумме 4867,4 тыс. рублей, ниже уровня 2018 года. Удельный вес безвозмездных поступлений в общем объёме доходов бюджета МО Медвеженского сельсовета в 2018, 2019 и 2020 годах составит 57,2%, 49,6%, 48,0% соответственно.

Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета Медвеженского сельсоветане представлены расчеты и обоснования по доходам, что затрудняет дать правильную оценку отклонений тех или иных показателей.

6. Расходы бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета

Расходная часть бюджета МО Медвеженского сельсовета сформирована в проекте решения по программному и непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

При формировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов реализуется программный и непрограммный методы планирования и исполнения бюджета.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год, составляет: – 11434,9 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 10009,3 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 10146,6 тыс. рублей, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

По отношению к объему уточненных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год увеличиваются на сумму 633,5 тыс. рублей или на 5,9%, на 2019 год расходы уменьшаются на 1425,6 тыс. рублей или на 12,5%, в связи с тем, что в 2018 году в проекте предусматриваются расходы за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (на ремонт тротуарных дорожек) и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий из бюджета Ставропольского края,на 2020 год расходы незначительно возрастут на сумму 137,3 тыс. рублей или на 1,4 % в связи с увеличением заработной платы.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета Медвеженского сельсовета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на культуру и кинематографию, на общегосударственные расходы, на жилищно-коммунальное хозяйство, на национальную экономику. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов муниципального образования Медвеженского сельсовета и Администрация муниципального образования Медвеженского сельсовета.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования Медвеженского сельсовета в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в приложении 2 к заключению.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год запланированы в объеме 3854,7 тыс. рублей, что ниже первоначальных показателей 2017 года на 184,5 тыс. рублей или 4,6%в связи с тем, что в 2017 году предусмотрены расходы на обеспечение проведения выборов, расходы на 2019 год запланированы в объеме 3853,3 тыс. рублей, что незначительно ниже запланированных расходов 2018 года на 1,4 тыс. рублей или на 0,1%,на 2020 год расходы запланированы в объеме 3833,3 тыс. рублей, что ниже запланированных расходов 2019 года на 20,0 тыс. рублей или на 0,5%.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 33,7%, в 2019 году 38,5%, в 2020 году -37,8%, а в 2017 году эти расходы составляли 42,2%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 - 2019 годах - (79,8%), в 2020 году – (80,3%); в 2018 году и плановом периоде 2019 и 20209 годов (16,9%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2018 году - (2,1%), в 2019-2020 годах (2,0 %); подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (1,0%); 0111 «Резервные фонды» (0,1%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2018 год планируются в объеме 69,3 тыс. рублей, что на 4,4 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2017 год или на 6,7%, на 2019 год планируются в объеме 70,0 тыс. рублей, что на 0,7 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2018 год или на 1,0%,на 2020 год расходы планируются в объеме 72,5 тыс. рублей, что на 2,5 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2019 год или на 3,6%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 4,0 тыс. рублей, что ниже уровня 2017 года на 81,0 тыс. рублей или в 21,2 раза. В общем объеме распределенных расходов бюджета Медвеженского сельсовета доля расходов раздела в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составляет 0,03%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 2,0 тыс. рублей, что ниже уровня 2017 года на 13,0 тыс. рублей или в 7,5 раз, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2018-2020 годах спрогнозированы в сумме 2,0 тыс. рублей, что ниже уровня 2017 года на 68,0 тыс. рублей или в 35 раз, причина в пояснительной записке не отражена.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 512,2 тыс. рублей, что выше показателей 2017 года на 26,4% или на 107,2 тыс. рублей, расходы на 2019 год запланированы в объеме 564,5 тыс. рублей, что выше показателей 2018 года на 10,2% или на 52,3 тыс. рублей, расходы на 2020 год запланированы в объеме 577,6 тыс. рублей, что выше показателей 2019 года на 2,3% или на 13,1 тыс. рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составила – 4,5%, в 2019 году – 5,6%, в 2020 году 5,7%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 80,0 %;

подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 20,0%.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрено 102,2 тыс. рублей, на уровне 2017 года, расходы будут осуществляться за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год запланированы в объеме 2358,9 тыс. рублей, что на 1927,7 тыс. рублей или в 5,5 раза выше плановых назначений 2017 года, в связи с выделением из бюджета Ставропольского края субсидий на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах на реализацию проекта «Ремонт тротуарных дорожек», а также средств от пожертвований населения и организаций для софинансирования вышеуказанной субсидии, а также принятием муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на 2018 год в сумме 22,0 тыс. рублей, на 2019 год в сумме19,7 тыс. рублей, на 2020 год – 35,6 тыс. рублей.

Данные расходы планируются в рамках подразделов 0502 «Коммунальное хозяйство» и 0503 «Благоустройство».

По подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» предусмотрена на 2018и 2020 годы незначительная сумма 1,0 тыс. рублей, а на 2019 год 5,0 тыс. рублей, расходы планируется направить на развитие системы коммунальной инфраструктуры.

По подразделу 0503«Благоустройство» денежные средства планируется направить на мероприятия программных и непрограммных расходов бюджета на расходы по организации уличного освещения в сумме 363,1 тыс. рублей, расходы на озеленение села в сумме 1,0 тыс. рублей, на организацию ритуальных услуг -1,0 тыс. рублей, на прочие расходы по благоустройству поселка в сумме – 15,0 тыс. рублей, на ремонт тротуарных дорожек в рамках проекта развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах 1955,8 тыс. рублей.

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства в 2018 году приходится 20,6 %, в 2019 году 4,8%, в 2020 году -0,6%, в пояснительной записке причина скачков не отражена.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год запланированы в объеме 4595,8 тыс. рублей, что выше показателей 2017 года на сумму 107,5 тыс. рублей или на 2,4%, на 2019 год -5001,9 тыс. рублей, выше плановых показателей 2018 года на 406,1 тыс. рублей или 8,8%, на 2020 год расходы планируются в сумме 5561,0 тыс. рублей или 11,2%, рост расходов по разделу 0800 «Культура, кинематография» обусловлен увеличением средней заработной платы работников культуры.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 664,8 тыс. рублей ежегодно. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 40,2%, в 2019 году -50,0%, в 2020 году 54,8 %.

• разделу 1000 «Социальная политика» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов расходы планируются на уровне 2017 года в сумме 30,0 тыс. рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО Медвеженского сельсовета». Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов составит 0,3%.

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу1003 «Социальное обеспечение населения».

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы на 2018 год в объеме 10,0 тыс. рублей, ниже уровня расходов 2017 года в 2 раза, на плановый период 2019 и 2020 годов расходы планируются в сумме 2,0 тыс. рублей.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представленаподразделом 1102 «Массовый спорт».

По подразделу1102 «Массовый спорт» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены расходы на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры. В общем объеме расходов доля расходов раздела в 2018 году незначительна и составляет 0,09%, в 2019 и 2020 годах составляет 0,02%.

7. Муниципальные программы

муниципального образованияМедвеженского сельсовета.

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годовсформирован в программной и непрограммной структуре расходов на основе одной муниципальной программы. В нарушение пункта 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО Медвеженского сельсовета от 30.12.2015 года №96, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» включена в перечень Программ с нарушением срока.

В нарушение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов был представленпроект паспорт муниципальной программы.

Анализ муниципальной программы Контрольно-счетным органом осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 8, 9 проекта решения в связи с отсутствием информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Согласно приложений №8, №9 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальной программы составил: на 2018 год 22,0 тыс. рублей, на плановый период 2019 года 19,7 тыс. рублей, и на 2020 год – 35,6 тыс. рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 - 2019 годах составила всего 0,2 процентных пункта, в 2020 году – 0,4 процентных пункта.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства.

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО Медвеженского сельсовета сформирован сбалансированным.

Пунктом 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО Медвеженского сельсовета на 2018 год в сумме 0,00 рублей, на 2019 год в сумме 0,00 рублей, на 2020 год в сумме 0,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО Медвеженского сельсовета, на 01.01.2019 года в размере 0,00 рублей, на 01.01.2020 года в размере 0,00 рублей, на 01.01.2021 года в размере 0,00 рублей.

9.Выводы и предложения:

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО Медвеженского сельсовета осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 26.11.2013 №7.1 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Медвеженского сельсовета» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политики.

3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушения законодательства, а именно:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы», а проект паспорта муниципальной программы;

- в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО Медвеженского сельсовета от 30.12.2015 года №96, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории МО Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и включена в перечень Программ с нарушением срока.

4. Контрольно-счетный орган обращает внимание администрации на недостаточность информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части формирования доходов и расходов местного бюджета, а также в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

5. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета депутатов муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов».

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования Медвеженского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

22 декабря 2017 года