Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ №24

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края

«О бюджете муниципального образования села Дмитриевского

Красногвардейского района Ставропольского края

на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

1. Общие положения

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 25.11.2013 № 74 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №9.

При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов», и «Основных направлениях долговой политики муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» утвержденных Постановлениями администрации МО села Дмитриевского от 21.09.2017 года №93 и №94 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования села Дмитриевского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, утвержденным Постановлением администрации МО села Дмитриевского от 03.11.2017 года №115 (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен постановлением администрации села Дмитриевского от 13 ноября 2017 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов МО села Дмитриевского Красногвардейского района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Дмитриевского от 18 сентября 2017 года №5), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Дмитриевского (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Дмитриевского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда администрации муниципального образования села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов (пункта 6 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленные пунктом 5 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности) и группам видов расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• бюджетные ассигнования по целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности) группам видов расходов классификации расходов бюджетов;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга;

Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района».

Однако, в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» а проект муниципальной программы.

В нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Дмитриевского от 28.12.2016 года №179, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Дмитриевского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 25.11.2013 № 74 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Дмитриевского на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов, одобренного на заседании администрации села Дмитриевского 03 ноября 2017 года (Постановление №115) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов разработан на основе анализа развития экономики села Дмитриевского в 2015 - 2016 годах и ожидаемых итогов за 2017 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2018-2020 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Дмитриевского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2018-2020 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Дмитриевского на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Дмитриевского от 30 сентября 2016 года №133, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Дмитриевского на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Дмитриевского на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Дмитриевского. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Дмитриевского. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Дмитриевского, которые подтверждаются данными за 2016 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Дмитриевского.

При планировании бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов применялись следующие основные подходы:

1.Формирование бездефицитного бюджета. В непростых экономических условиях сбалансированность доходов и расходов является основой сохранения стабильности и устойчивости развития села Дмитриевского.

2. Гарантированное исполнение действующих расходных обязательств.

3. Формирование максимально достижимого прогноза по доходам бюджета.

4. Привлечение в бюджет поселения средств из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно проекту Решения на 2018 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 21271,04 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 19843,89 тыс. рублей и на 2020 год в сумме 20712,22 тыс. рублей.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Дмитриевского на 2018-2020 годы.

Так, на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно коэффициент рождаемости в сравнении с 2015 годом возрастет к 2020 году на 50%, однако численность постоянного населения к 2020 году уменьшится на 3,3%.

Показатель продолжительности жизни при рождении увеличится к 2020 году на 2,7% и составит 75 лет. Коэффициент миграционного прироста населения к 2020 году не изменится.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2018 год прогнозируются в размере 804,0 млн. рублей, или 27,8 % к оценке 2015 года. Продукция растениеводства занимает 86,4 % всего производства в целом. Наибольшая доля (95,8%) приходится на продукцию СПКК «Родина». К 2020 году объем продукции планируется с ростом на 33,0% от оценки 2015 года.

Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде останется без изменений.

Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек населения с 28 единиц в 2015 году прогнозируется до 30 единиц в 2018- 2020 годах (прирост 7,1%).

Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2020 году увеличится на 46,6% в сравнении с 2015 годом и составит 22,0 млн. рублей.

Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно увеличение количество малых предприятий на 10,5% к 2020 году и составит 42 единицы. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением на 7,1 % и составит 300 человек.

Финансовые показатели Прогноза планируются с уменьшением, в сравнении с 2017 годом, в связи с тем, что в текущем году в бюджет поселения поступили из бюджета Ставропольского края средства на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса, на ремонт автомобильных работ общего пользования и спонсорская помощь от СПК к/з «Родина» для софинансирования строительства физкультурно-оздоровительного комплекса. Объем доходов и расходов прогнозируется в размере 20,71 млн. рублей к 2020 году, уменьшение в сравнении с оценкой 2017 года составит в 2,7 раза.

Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое

предпринимательство», а именно увеличение количество малых предприятий на 10,5% к 2020 году и составит 42 единицы. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением на 7,1 % и составит 300 человек. Финансовые показатели Прогноза планируются с уменьшением, в сравнении с 2017 годом, в связи с тем, что в текущем году в бюджет поселения поступили из бюджета Ставропольского края средства на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса, на ремонт автомобильных работ общего пользования и спонсорская помощь от СПК к/з «Родина» для софинансирования строительства физкультурно-оздоровительного комплекса.

Объем доходов и расходов прогнозируется в размере 20,71 млн. рублей к 2020 году, уменьшение в сравнении с оценкой 2017 года составит в 2,7 раза. Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

• основных параметров прогноза развития МО села Дмитриевского в 2015-2020 годах представлена в таблице 1.

Таблица 1 (млн. рублей)

Контрольно-счетный орган отмечает что, в нарушение п. 4 ст. 173 БК РФ в пояснительной записке к прогнозу социально - экономического развития нет обоснований параметров прогноза и нет сопоставления параметров Прогноза с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.

Основные параметры бюджета 2017 года, и проекта бюджета на 2018год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 ( тыс.рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО села Дмитриевского на 2017 год, утвержденные Решением Совета от 23.12.2016 № 40 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 28393,79 тыс. рублей и на сумму безвозмездных поступлений на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса в сумме 12123,92 тыс. рублей.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Дмитриевского на 2017 год изменился на сумму –12123,92 тыс. рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 40517,71 тыс. рублей.

Дефицит бюджета муниципального образования села Дмитриевского составил 28393,79 тыс. рублей или 200,7 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2018 год в сумме 21271,04 тыс. рублей, на 2019 год в сумме 19843,89 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 20712,22 тыс. рубля, условные расходы на плановый период 2019 и 2020 годов не планируются, в связи с тем, что действие абзаца восьмого пункта 3 статьи 184.1 приостановлено до 1 января 2018 года Федеральным законом от 29.07.2017 № 262-ФЗ.

Бюджет сформирован сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.

Формирование проекта бюджета МО села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2018-2020 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Дмитриевского является: формирование расходов бюджета в структуре программных и непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов, сосредоточенные на развитии социальной сферы, обеспечении исполнения условий софинансирования с бюджетом Ставропольского края с целью привлечения максимально возможного объема средств из краевого и федерального бюджетов в экономику села Дмитриевского.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлен в таблице 3:

Таблица 3 (тыс.рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2017 года доходы бюджета поселения в 2018 году уменьшатся на сумму 8151,44 тыс. рублей, или на 27,7%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 12099,44 рублей или в 4,8 раза.

Сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2017 году МО села Дмитриевского получило целевые средства от сельскохозяйственного предприятия «Родина» на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса в сумме 12123,92 тыс. рублей. В тоже время, объем собственных доходов в 2018 году увеличится на 27,9 % или на 3948,00 тыс. рублей.

Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом незначительно уменьшатся на 1427,15 тыс. рублей, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 2241,15 тыс. рублей или в 3,3 раза, за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (на ремонт Дома культуры) и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий в 2019 году. А объем собственных доходов в 2019 году незначительно увеличится на 814,00 тыс. рублей или на 4,5 %, на индекс потребительских цен.

Доходы бюджета поселения в 2020 году в сравнение с 2019 годом незначительно увеличатся на 868,33 тыс. рублей или на 4,4%, за счет увеличения собственных доходов – налога на доходы физических лиц на 127,00 тыс. рублей, единого сельскохозяйственного налога на 251,00 тыс. рублей, налога на имущество на 58,0 тыс. рублей и прочих налоговых доходов.

В соответствии с БК РФ проект бюджета села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2018 году в сумме 21271,04 тыс. рублей, или с уменьшением к уточненным плановым назначениям текущего года – в 2,7 раза или на 36545,24 тыс.рублей за счет уменьшения безвозмездных поступлений на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 19843,9 тыс. рублей. Расходы на 2019 год прогнозируются с уменьшением к плановым назначениям 2018 года - на 6,7% или на 1427,2 тыс. рублей за счет уменьшения безвозмездных поступлений на сумму прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах (ремонт Дома культуры) и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий.

Объем расходов бюджета поселения на 2020 год запланирован в сумме 20712,2 тыс. рублей. Расходы на 2020 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2019 года - на 4,4% или на 868,3 на индексацию коммунальных услуг.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2018 году запланированы в сумме 2533,4 тыс. рублей, на 2019 год в сумме 3572,4 тыс. рублей, на 2020 год -4434,4 тыс. рублей.

Пунктом 6 статьи 5 проекта в 2018, 2019 и 2020 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации села Дмитриевского в сумме по 1000,00 рублей, что составляет в 2018-2020 годах - 0,005 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет поселения планируется на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского

Формирование доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики, долговой политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2017 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО села Дмитриевского на 2018 год прогнозируются в сумме 21271,04 тыс. рублей, что на 3972,47 тыс. рублей или 22,9 % выше первоначального плана 2017 года и ниже на 9668,96 тыс. рублей или 31,3% – уточненного 2017 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2017 год и проект бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в 2018 году составят – 18090,00 тыс. рублей (85,1% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 18025,00 тыс. рублей (99,6%). Неналоговые доходы составляют 65,00 тыс. рублей или 0,4 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 3181,04 тыс. рублей, что составляет 14,9%.

Собственные доходы бюджета, в 2019 году планируются в сумме – 18904,00 тыс. рублей (95,3% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 18839,00 тыс. рублей (99,6%). Неналоговые доходы составляют 65,00 тыс. рублей или 0,3 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 939,89 тыс. рублей, что составляет 4,7%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского, в 2020 году составят – 19766,00 тыс. рублей (95,4% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 19701,00 тыс. рублей (99,7%). Неналоговые доходы составляют 65,00 тыс.рублей или 0,3 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 946,22 тыс. рублей, что составляет 4,6%.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2018 – 2020 годах по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Дмитриевского

Объем налоговых доходов на 2018 год запланирован в сумме 18025,00 тыс. рублей или выше ожидаемого исполнения за 2017 год на 2279,00 тыс. рублей; на 2019 год – в сумме 18839,00 тыс. рублей, выше запланированных на 2018 год на сумму 814,00 тыс. рублей, на 2020 год налоговые доходы планируются в сумме 19701,00 тыс. рублей, что на 862,00 тыс. рублей выше показателей 2019 года.

Расчет потенциала по налоговым доходам на 2018 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2016 год и на плановый период с учетом индекса потребительских цен ежегодно.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 12,5 % в структуре доходов поселения.

Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2016 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0% .

Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

С учетом выше изложенного на 2018 год НДФЛ просчитан в сумме 2665,00 тыс. рублей, на 2019 год -2800,00 тыс. рублей, на 2020 год – 2927,00 тыс. рублей.

Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2018 год в сумме 6027,00 тыс. рублей, что на 2124,00 тыс. рублей или на 154,4% выше первоначального показателя 2017 года, на 2019 год запланирован налог в сумме 6268,00 тыс.рублей или выше плана 2018 года на 3,9%, на 2020 год – 6519,00 тыс. рублей, что выше плана на 2019 год так же на 4,0%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2016 год.

Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2018 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 1949,00 тыс. рублей, в 2019 году – в сумме 2198,00 тыс. рублей, в 2020 году - 2260,00 тыс. рублей или на 2,8% выше уровня 2019 года.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики МО села Дмитриевского, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2018году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 348,00тыс. рублей, что незначительно выше ожидаемого поступления в 2017 году на 62,00 тыс. рублей или на 21,7%, при расчете налога на 2019 год прогнозируется в сумме - 406,00 тыс. рублей, в 2020 году планируется – 464,00 тыс. рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2016 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с приказами министерства имущественных отношений Ставропольского края от 27 ноября 2015 г. № 1380 «Об утверждении результатов определения государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае» и № 1381 «Об утверждении результатов определения государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения в Ставропольском крае».

В расчетах учитываются изменения, внесенные Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части применения наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения в отношении юридических лиц с 2017 года, а в отношении физических лиц – с 2018 года.

Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,3637) в очередном финансовом году. В доход местного бюджета в 2018 году планируется получить земельного налога в сумме 7036,00 тыс. рублей, в 2019 году – 7167,00 тыс. рублей и 2020 году 7531,00 тыс. рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского

Объем неналоговых доходов на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланирован в сумме 65,00 тыс.рублей или выше ожидаемых поступлений 2017 года на 1,00 тыс. рублей. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2018 – 2020 годах составит 0,4%.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – 61,10 тыс. рублей или (на 0,2%) выше ожидаемого исполнения 2017 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы выше ожидаемых поступлений 2017 года и составят в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов – 3,9 тыс. рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета села Дмитриевского на 2018 год имеет тенденцию уменьшения в 3,7 раза в сравнении с ожидаемым исполнением в 2017 году или на 8792,39 тыс. рублей в суммарном выражении.

Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2017 году безвозмездные поступления снизятся в 2018 году, в связи с поступлением в 2017 году денежных средств на строительство спортивно-оздоровительного комплекса, на 2019 год в проекте бюджета предусмотрено – 939,89 тыс. рублей – это средства федерального бюджета и бюджета Красногвардейского муниципального района на выполнение переданных полномочий, на 2020 год в проекте бюджета предусмотрено – 946,22 тыс. рублей.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского

Расходная часть бюджета МО села Дмитриевского сформирована в проекте решения по программному и непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2018 год составляет: – 21271,04 тыс. рублей, на 2019 год – в сумме 19843,89 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 20712,22 тыс. рублей.

По отношению к объему первоначальных расходов 2017 года расходы, определенные в проекте на 2018 год увеличатся на сумму 3972,47 тыс. рублей или на 22,9%.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов наибольший удельный вес занимают расходы на общегосударственные расходы, на культуру и кинематографию, на жилищно-коммунальное хозяйство, на национальную экономику. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2018 году и плановом периоде 2019 и 2020 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов села Дмитриевского и Администрация села Дмитриевского.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Дмитриевского в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

• об объемах расходов местного бюджета в 2017 - 2020 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в приложение 2 к заключению.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2018 год запланированы в объеме 7901,00 тыс. рублей, что выше первоначальных показателей 2017 года на 2930,18 тыс. рублей или 58,9%, расходы на 2019 -2020 годы запланированы в объеме 5433,00 тыс. рублей, что ниже показателей 2018 года на 2468,00 тыс. рублей или 3,7%, в связи с тем, что в 2018 году предусмотрены расходы на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 37,14%, в 2019 году 27,38%, в 2020 году -26,23%, а в 2017 году эти расходы составляли 28,7%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2018 году - (50,9%), в 2019 и 2020 годах – (74,0); в 2018 году (10,6%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», в 2019-2020 годах на данный раздел приходится – 15,4%; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2018 году - (37,9%), в связи с тем, что в 2018 году предусмотрены расходы на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах, в 2019-2020 годах (9,8%); с 01.01.2018 года на основании Закона Ставропольского края от 12.10.2017 года №107-кз органы местного самоуправления муниципальных образований СК прекращают осуществлять отдельные государственные полномочия Российской Федерации по государственной регистрации актов гражданского состояния; подраздел 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (0,5%); 0111 «Резервные фонды» (0,01%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2018 год планируются в объеме 173,24 тыс. рублей, что на 10,61 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2017 год или на 6,5%, на 2019 год планируются в объеме 175,09 тыс. рублей, что на 1,85 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2018 год или на 1,0%, на 2020 год объем бюджетных ассигнований планируется - 181,42 тыс. рублей, что на 6,33 тыс. рублей выше объема расходов бюджета на 2019 год или на 3,6%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов планируются в объеме 75,00 тыс. рублей, на уровне 2017 года. В общем объеме распределенных расходов бюджета МО села Дмитриевского доля расходов раздела в 2018-2020 годах составляет 0,4%.

Из общего объема ассигнований в 2018-2020 годах расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 10,00 тыс. рублей, на уровне 2017 года, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2018-2020 годах спрогнозированы в сумме 65,00 тыс.рублей, на уровне 2017 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2018 год запланированы в объеме 2750,60 тыс. рублей, что выше показателей 2017 года на 28,7% или на 613,4 тыс. рублей, на 2019 год запланированы в объеме 3789,60 тыс. рублей, что выше показателей 2018 года на 37,8% или на 1039,0 тыс. рублей, на 2020 год запланированы в объеме 4651,60 тыс. рублей, что выше показателей 2019 года на 22,7% или на 862,0 тыс. рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2018 году составляет: 12,9%, в 2019 году – 19,1%, в 2020 году- 22,5%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим подразделами:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 96,8%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 3,2%.

Проведенный анализ показал, что увеличение расходов в 2018-2020 годах в сравнении с 2017 годом по разделу связано с увеличением расходов по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) на ремонт автомобильных дорог.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2018 - 2020 годы предусмотрены в сумме 87,2 тыс. рублей, на уровне 2017 года за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства.

Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы в объеме 3019,60 тыс. рублей, что на 1197,63 тыс. рублей или на 65,7% выше плановых назначений 2017 года. Данные расходы планируются в рамках подразделов 0502 «Коммунальное хозяйство» и 0503 «Благоустройство».

По подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» предусмотрена на 2018 – 2020 годы незначительная сумма 5,00 тыс. рублей, на уровне 2017 года.

По подразделу 0503«Благоустройство» денежные средства планируется направить на мероприятия непрограммных расходов бюджета на расходы по организации уличного освещения в сумме 500,00 тыс. рублей, расходы на озеленение села в сумме 30,00 тыс. рублей, на организацию ритуальных услуг -10,00 тыс. рублей, на расходы связанные с реализацией мероприятий по энергетической эффективности и энергосбережению в МО села Дмитриевского в сумме -1200,00 тыс. рублей.

В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства в 2018 году приходится 14,2 % на 2019 год -15,2%, на 2020 год – 14,6%.

По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов запланированы в объеме 5677,6 тыс. рублей, что выше первоначально запланированных показателей 2017 года на сумму 1753,35 тыс. рублей или на 23,6%. Данное увеличение расходов обусловлено неверно запланированных расходов по проведению ремонта Дома культуры села Дмитриевского, за счет средств выделенных из бюджета Ставропольского края на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и за счет средств пожертвования направленных на софинансирование средств краевого бюджета.

Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2018 год просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из прогнозируемого размера средней заработной платы 19332,08 рублей, на 2019 год – 20105,36 рублей и на 2020 год 20909,57 рублей, а также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности в размере 739,4 рублей, на одного получателя. Кроме того, в расходах на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае» в сумме 677,6 тыс. рублей. В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2018 году составит 26,7%, в 2019 году -29,0%, в 2020 году 27,4%.

Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в объеме 1674,00 тыс. рублей, что выше расходов 2017 года на 974,00 тыс. рублей, расходы предусмотрены на содержание физкультурно-оздоровительного комплекса.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов представлена подразделами 1101 «Физический спорт» и 1102 «Массовый спорт». Подраздел 1101 «Физический спорт» в разделе «Физическая культура и спорт» составляет- 82,0%; подраздел «Массовый спорт 1102 « Массовый спорт» - 18,0%.

В общем объеме расходов доля расходов раздела «Физическая культура и спорт» в 2018 году составляет 7,9 %, в 2019 году – 8,4%, 2020 году 8%.

7. Муниципальные программы муниципального образования

села Дмитриевского

В соответствии с БК РФ проект бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов сформирован в программной и непрограммной структуре расходов на основе одной муниципальной программы. В нарушение пункта 16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Дмитриевского от 28.12.2016 года №179, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на внешнюю проверку не включена в перечень Программ.

В нарушение требований статьи 184.2 БК РФ, администрацией в составе материалов к проекту решения о бюджете на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов был представлен паспорта проекта муниципальных программ.

Анализ муниципальной программы Контрольно-счетным органом осуществлен исходя из показателей, заложенных в приложениях № 8, 9 проекта решения в связи с отсутствием информации, отраженной в пояснительной записке к проекту бюджета поселения в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

Согласно приложению 8, 9 к проекту, объем расходов бюджета поселения на реализацию муниципальной программы составил: на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов – 174,6 тыс. рублей.

Доля программного финансирования в общем объеме распределенных расходов бюджета поселения в 2018 году составила всего 0,8 процентных пункта.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

Проектом бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов бюджет МО села Дмитриевского сформирован сбалансированным.

Пунктом 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Дмитриевского на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов в сумме 0,00 рублей.

Пунктом 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Дмитриевского, на 01.01. 2019 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2020 г. в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2021 г. в размере 0,00 рублей.

Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Дмитриевского осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 23.12.2013 № 115 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной и налоговой политики, основных направлениях долговой политики.

3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушений законодательства, а именно:

- в нарушение требований статьи 184.2 БК РФ в составе документов к проекту решения о бюджете представлен не паспорт муниципальной программы «Формирование современной городской среды на территории села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы», а проект муниципальной программы;

- в нарушение пунктов 13,16 «Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ МО села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» утвержденного постановлением администрации МО села Дмитриевского от 28.12.2016 года №179, муниципальная программа «Формирование современной городской среды на территории села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018-2022 годы» на момент предоставления проекта бюджета на осуществление внешнего муниципального финансового контроля еще не утверждена и не включена в перечень Программ.

- в нарушение п. 4 ст. 173 БК РФ в пояснительной записке к прогнозу социально - экономического развития нет обоснований параметров прогноза и нет сопоставления параметров Прогноза с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.

4.Контрольно-счетный орган обращает внимание администрации МО села Дмитриевского на недостаточность информации, отраженной в пояснительной записке к проекту местного бюджета в части характеристики обеспечения программно-целевого метода формирования местного бюджета.

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

22 ноября 2017 года