Заключение № 23

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района

на проект решения совета депутатов муниципального образования

Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района

«О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета

Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»

с. Красногвардейское                                                            05 декабря 2016 года

Заключение Контрольно – счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) на проект решения Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района  Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – проект бюджета, Заключение) подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), решением Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета от 26.11.2013 № 102 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» (далее - Положения о бюджетном процессе), решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 16.08.2011 № 439 «Об утверждении Положения о Контрольно-счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 02 декабря 2013 года №8.

Проект бюджета одобрен Администрацией Коммунаровского сельсовета (распоряжением от 10.11.2016 №191-р) и внесен на рассмотрение в Совет депутатов Коммунаровского сельсовета и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями БК РФ до начала очередного финансового года, с соблюдением срока, установленного статьей 185 БК РФ и пунктом 5.1 раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края (в редакции решения Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края от 14.10.2016 года №223), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

1. Общие положения

Перечень и содержание документов и материалов к проекту решения соответствует требованиям БК РФ, решению Совета депутатов муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края от 26.11.2013 № 102 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета». Также, использовались данные по ожидаемому исполнению доходов и расходов МО Коммунаровского сельсовета в 2016 году.

При подготовке данного заключения проанализированы документы, внесенные одновременно с проектом решения «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее по тексту – «проект решения»), а именно:

- проект решения «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»;

- пояснительная записка к проекту решения;

- основные направления бюджетной политики муниципального образования Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов;

- основные направления налоговой политики муниципального образования Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов;

- основные направления долговой политики муниципального образования Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов;

- прогноз социально-экономического развития муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов с пояснительной запиской;

- оценка ожидаемого исполнения бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета за 2016 год;

- доходы местного бюджета в соответствии с классификацией доходов бюджетной классификации РФ на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов;

- распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местного бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и группам видов расходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов;

- расчет межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального образования бюджету Красногвардейского муниципального района на 2016 год.

Состав основных показателей и характеристик (приложений) бюджета, представляемых для рассмотрения и утверждения в проекте решения, а также перечень документов и материалов, представленных одновременно с проектом решения, в целом соответствуют статьям 184.1, 184.2 БК РФ и пункту 5.1 раздела 5 Положения о бюджетном процессе.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией Коммунаровского сельсовета прогноз социально-экономического развития МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

2. Соблюдения требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

Представленный проект составлен сроком на очередной финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и пункту 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края.

Перечень утвержденных в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда Администрации муниципального образования Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (пункта 6 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

Установленный пунктом 5 статьи 5 проекта решения объем бюджетных ассигнований дорожного фонда муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

При подготовке проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов в полной мере выполнены требования, установленные пунктом 3 статьи 184.1 БК РФ и пунктом 5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга.

  Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей

социально-экономического развития муниципального образования

Коммунаровского сельсовета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов разработан в соответствии со статьей 173 БК РФ и утвержден постановлением Администрации Коммунаровского сельсовета от 08.11.2016 года №109  «О прогнозе социально – экономического развития муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Прогноз).

         Прогноз параметров основных экономических показателей на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов разработан на основе анализа развития экономики поселка Коммунар в 2014 - 2015 годах и ожидаемых итогов за 2016 год. 

         Для разработки параметров местного бюджета на 2017-2019 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

         В целом Прогноз на 2017-2019 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными Порядком разработки прогноза социально-экономического развития МО Коммунаровского сельсовета на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО Коммунаровского сельсовета от 03 августа 2012 года №96, а также пунктом 4 статьи 173 БК РФ.

        В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 БК РФ о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект бюджетного прогноза МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 3 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на долгосрочный период (далее - Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края от 09.06.2015 №54.

         Разработка долгосрочных бюджетных прогнозов повышает обоснованность принимаемых в этой сфере решений, давая возможность всесторонне оценить их отдельные последствия. Долгосрочное планирование станет реальным шагом на пути к повышению эффективности расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для необоснованного роста расходов.

         Отсюда следует вывод – долгосрочное бюджетное планирование способно сыграть важную роль в повышении сбалансированности бюджетов и качества бюджетной политики в целом.

         Согласно проекту решения, на 2017 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 9805000,00 рублей, на 2018 год – в сумме 10050000,00 рублей и на 2019 год – 10100000,00 рублей.

         Основные характеристики бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сформированы исходя из прогнозных значений на 2017-2019 годы.

         Анализируя демографический показатель Поселения на 2017-2019 годы, видно, что численность населения прогнозируется с уменьшением в сравнении с 2014 годом на 71 человек или на 4,5%, что обусловлено миграцией населения.

         Средняя продолжительность жизни на протяжении всего планируемого периода остается на уровне 2014 года – 65 лет.

          В разделе «Сельское хозяйство» на 2017 год прогнозируется объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий в размере 11554,0 млн. рублей, или с ростом на 12,9% к оценке на 2014 год (10231,0 млн. рублей). В 2017 году преобладающую долю в разделе «Сельское хозяйство» составляет продукция растениеводства (57,6%). В 2017 году объем продукции планируется с увеличением на 8,4% к оценке 2014 года, к 2019 году показатель увеличится на 21,1%.

         Протяженности автомобильных дорог муниципального образования составляет 9,853 км. все они с твердым покрытием. Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде остается без изменений.

         Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек с 24,28 единиц в 2014 году прогнозируется до 24,35 единиц в 2017 году (прирост 0,3%).

         Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2019 году увеличится на 58,3% к оценке 2014 года и составит 9,5 млн. рублей.

         Количество малых предприятий по разделу «Малое предпринимательство» в прогнозируемом периоде остается без изменений, однако среднесписочная численность работников по малым предприятиям незначительно возрастет, на 1,9%.

        Финансовые показатели Прогноза на 2017 год планируются в сравнении с 2016 годом, с уменьшением на 6,2%, или на 649,0 тыс. рублей,  как доходов, так и расходов, что обусловлено изменениями, в налоговое законодательство,  внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части применения наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения в отношении юридических лиц с 2017 года, а в отношении физических лиц – с 2018 года.

Динамика основных параметров прогноза развития МО Коммунаровского сельсовета в 2014-2019 годах представлена в таблице 1.

                                                                                                                         Таблица 1 (тыс. рублей)

Основные параметры бюджета на 2016 год и проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (тыс. рублей)

Анализ показал, что объем доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений определен на 2017 год в сумме 2986,38 тыс. рублей. Увеличение поступления собственных доходов в местный бюджет на 2017 год составит 747,88 тыс. рублей по отношению к первоначально утвержденным показателям 2016 года, что в основном обусловлено увеличением кадастровой стоимости земли, в 2018 году – 2595,88 тыс. рублей, снижение собственных доходов на 390,5 тыс. рублей или на 13,1%, в 2019 году – 2739,52 тыс. рублей собственные доходы незначительно увеличатся на 143,64 тыс. рублей или на 5,5 %.

Безвозмездные поступления в доход местного бюджета на 2017 год предусмотрены в объеме 6818,62 тыс. рублей, что на 592,88 тыс. рублей (8,0%) меньше первоначально утвержденных показателей на 2016 год, в 2018 году безвозмездные поступления планируются в сумме 7454,12 тыс. рублей, что больше на 635,5 тыс. рублей или на 9,3% по отношению к 2017 году, в 2019 году – 7360,48 тыс. рублей, что на 93,64 тыс. рублей (1,3%) меньше 2018 года.

Структура расходов местного бюджета учитывает необходимость реализации следующих приоритетных направлений развития муниципального образования в очередном финансовом году, сохранение преемственности определенных ранее приоритетов расходования бюджетных средств.

Формирование расходов бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлено с учетом: расходов на повышение заработной платы работникам муниципальных учреждений культуры, попадающие под действие указов Президента РФ; расходы на выплату заработной платы работникам организаций, финансируемых из местного бюджета, предусмотренные в расчетных показателях исходя из обеспечения минимального размера оплаты труда; расходы на оплату коммунальных услуг с учетом изменений прогнозируемого роста тарифов в 2017 году на 2,35%, в 2018 году – 2,19%, в 2019 году – 1,91%.

С учетом выше изложенного, объем расходов МО Коммунаровского сельсовета на 2017 год сформирован в сумме 9805,0 тыс. рублей, что на 155,0 тыс. рублей (1,6%) больше по отношению к первоначальным показателям на 2016 год, утвержденным решением Совета от 25.12.2015 года №195, в 2018 году – 10050,0 тыс. рублей, что на 245,0 тыс. рублей (2,5%) больше по отношению к планируемым на 2017 год, в 2019 году – 10100,0 тыс. рублей, что на 50,0 тыс. рублей (0,5%) больше по отношению к 2018 году.

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО Коммунаровского сельсовета на 2016 год, утвержденные решением Совета от 25.12.2015 №195 были скорректированы, на сумму собственных доходов и безвозмездных поступлениях в сумме 527,0 тыс. рублей и на сумму остатков денежных средств в сумме 349,6 тыс. рублей.

В результате, объем доходов муниципального образования Коммунаровского сельсовета на 2016 год изменился на сумму 527,0 тыс. рублей, а расходы бюджета Поселения выросли на 876,60 тыс. рублей. 

Дефицит бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета составил 349,60 тыс. рублей или 14,64% общего объема доходов бюджета Поселения, без учета объема безвозмездных поступлений. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2017 год – 9805000,00 рублей, на 2018 год – 10050000,00 рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 224851,00 рубль, на 2019 год в сумме 10100000,00 рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 452134,00 рубля, что соответствует статье 184.1 БК РФ.

Бюджет Поселения планируется к принятию на 2017 году и плановый период 2018 и 2019 годы сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

Формирование проекта бюджета МО Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ, проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со статьей 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития поселка, который предполагает в 2017-2019 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета является: формирование расходов бюджета в структуре непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов, сосредоточенные на развитии социальной сферы, на поддержание сбалансированности и сохранения финансовой устойчивости бюджетной системы муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлен в таблице 3.

                                                                                                             Таблица 3 (тыс. рублей)

Принципиальной особенностью бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов является – его бездефицитность. Проект бюджета МО Коммунаровского сельсовета на 2017 год сформирован сбалансированным, с объемом доходов и расходов в сумме 9805,0 тыс. рублей, на 2018 год – 10050,0 тыс. рублей, на 2019 год – 10100,0 тыс. рублей.

По сравнению с ожидаемым исполнением 2016 года доходы бюджета Поселения в 2017 году уменьшатся на сумму 319,00 тыс. рублей, или на 3,2%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 971,38 тыс. рублей или на 12,5%, сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2017 году МО Коммунаровскому сельсовету была уменьшена дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности и дотация на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на 662,06 тыс. рублей (10,3%). В тоже время, объем собственных доходов в 2017 году увеличится на 27,9 % или на 652,38 тыс. рублей.

Доходы бюджета Поселения в 2018 году в сравнение с 2017 годом увеличатся на 245,0 тыс. рублей, за счет увеличения безвозмездных поступлений, на 635,5 тыс. рублей или на 9,3%, за счет безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ и прочих межбюджетных трансфертов. Объем собственных доходов в 2018 году незначительно уменьшится на 390,5 тыс. рублей или на 13,1%. В связи с уменьшением земельного налога, обусловленного  изменениями, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части применения наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения в отношении юридических лиц с 2017 года, а в отношении физических лиц – с 2018 года.

 Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом незначительно увеличатся на 50,0 тыс. рублей или на 0,5%, за счет увеличения собственных доходов, а именно: налога на доходы физических лиц на 13,68 тыс. рублей (7,6%), земельного налога на 102,14 тыс. рублей (6,5%) и прочих налоговых доходов.

В соответствии с БК РФ проект бюджета Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сформирован в непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета Поселения запланирован в 2017 году в сумме 9805,0 тыс. рубля, или с уменьшением к уточненным плановым назначениям текущего года - на 6,9% или на сумму 721,6 тыс. рублей за счет средств, которые были направлены как остатки бюджетных средств по состоянию на 01.01.2016 года при уточнении бюджета на   текущий год.

Объем расходов бюджета поселения на 2018 год запланирован в сумме 10050,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 224,85 тыс. рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2018 год прогнозируются с увеличением к плановым назначениям 2017 года - на 2,5% или на 245,00 тыс. рублей на   индексацию коммунальных услуг, на разработку паспортов на объекты с массовым пребыванием людей, на функционирование Программы «Похозяйственный учет» в электронном виде.

 Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 10100,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 451,13 тыс. рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2019 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2018 года - на 0,5% или на 50,00 тыс. рублей, на индексацию коммунальных услуг учреждений.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2017 году запланированы в сумме 288,28 тыс. рублей, в 2018 году – 288,03 тыс. рублей и в 2019 году – 299,65 тыс. рублей.

Пунктом 6 статьи 5 проекта решения в 2017, 2018 и 2019 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований Резервного фонда Администрации Коммунаровского сельсовета в сумме по 2,00 тыс. рублей, что составляет в 2017 году -  0,02 %, в 2018 – 0,02%, в 2019 годах – 0,02% общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

Бюджет Поселения планируется на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сбалансированным.

Предельный объем муниципального долга муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов запланирован в сумме 0,00 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 107 БК РФ верхний предел муниципального долга по проекту в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов составит -  0,00 рублей.

5. Доходы бюджета муниципального образования

 Коммунаровского сельсовета.

Формирование доходной части бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлялась на основе параметров прогноза социально-экономического развития муниципального образования Коммунаровского сельсовета, основных направлений бюджетной, долговой и налоговой политик, проекта бюджетного прогноза, оценки поступлений доходов в местный бюджет в 2016 году, а так же в соответствии с Методикой расчета прогноза налогов, сборов и других обязательных  платежей местного бюджета с учетом планируемых изменений в Законы Ставропольского края.

Прогнозируемые доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

Доходы бюджета МО Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год прогнозируются в сумме 9805,00 тыс. рублей, что на 372,00 тыс. рублей (10177,00 тыс. рублей) или на 3,7 % ниже уточненного плана 2016 года и выше на 155,0 тыс. рублей или 1,6 % - первоначального плана 2016 года.

Параметры доходов местного бюджета МО Коммунаровского сельсовета прогнозного исполнения за 2016 год и проект бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлены в приложении 1 к заключению.

Доходы местного бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных поступлений. В структуре доходной части бюджета Поселения в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов бюджета МО Коммунаровского сельсовета приходится на безвозмездные поступления, которые в 2017 году составят – 6818,62 тыс. рублей или 69,5% от общей суммы доходов. В том числе: налоговые и неналоговые доходы (собственные налоги) составляют 2986,38 тыс. рублей или 30,5%. Планируемый объем собственных доходов на 2017 год увеличится по отношению к ожидаемому исполнению за 2016 год на сумму 652,38 тыс. рублей (27,9%), что в основном обусловлено увеличением кадастровой стоимости земли.

На 2018 год безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 7454,12 тыс. рублей, что составляет 74,2% от общей суммы доходов. Собственные доходы в 2018 году планируются в сумме 2595,88 тыс. рублей или 25,8%.

Безвозмездные поступления в 2019 году прогнозируются в сумме 7360,48 тыс. рублей, что составляет 72,9% от общей суммы доходов. Налоговые и неналоговые доходы в 2019 году планируются в сумме 2739,52 тыс. рублей или 27,1%.

 Основную долю доходной части бюджета на протяжении всего прогнозируемого периода (2017 – 2019 годов) будут составлять безвозмездные поступления. Такая тенденция свидетельствует о повышении зависимости Поселения от бюджетов других уровней.

Наиболее заметный вклад в формирование налоговых доходов бюджета (2017 – 2019 годов) вносят поступления следующих налогов: налог на доходы физических лиц; акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации; земельный налог.

5.1 Налоговые доходы бюджета муниципального образования

Коммунаровского сельсовета.

  Объем налоговых доходов на 2017 год запланирован в сумме 2906,19 тыс. рублей или выше ожидаемого исполнения за 2016 год на 676,19 тыс. рублей или 30,3%; на 2018 год планируются в сумме 2515,70 тыс. рублей, со снижением по отношению к 2017 году на 390,49 тыс. рублей или 13,4%, в связи с внесением изменений в Налоговое законодательство; на 2019 год налоговые доходы планируются в сумме 2659,34 тыс. рублей, с ростом по отношению к 2018 году на 143,64 тыс. рублей или 5,7%. 

          Расчет налогового потенциала по налоговым доходам на 2017 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2015 год с учетом индексации ежегодно.

         Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 8,9% в структуре доходов Поселения.

         Расчет доходов бюджета Поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности формы №5-НДФЛ за 2015 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, на 2017 год на 104,5 процента, на 2018 год -104,4 процента, на 2019 год -104,9 процента, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0%.

         Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

         С учетом выше изложенного на 2017 год НДФЛ просчитан в сумме 267,52 тыс. рублей, с увеличением к плановому уровню 2016 года на 40,52 тыс. рублей или 17,8%, на 2018 год -279,29 тыс. рублей, на 2019 год – 292,97 тыс. рублей.

         Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимые на территории Российской Федерации в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 БК РФ в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности Администрации, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и не общего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В доход местного бюджета в 2017 году планируется получить в сумме 288,28 тыс. рублей, что на 13,72 тыс. рублей (4,5%) ниже от плановых показателей 2016 года, в 2018 году – 288,03 тыс. рублей, в 2019 году – 299,65 тыс. рублей.

Общая прогнозируемая сумма поступлений единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН) в бюджет МО Коммунаровского сельсовета составит в 2017 году – 254,92 тыс. рублей, что больше ожидаемого исполнения за 2016 год на 30,92 тыс. рублей или 13,8 % к уровню ожидаемого исполнения 2016 года, на 2018 год запланирован налог в сумме 267,16 тыс. рублей или выше плана 2017 года на 4,8%, на 2019 год – 278,65 тыс. рублей, что выше плана на 2018 год на 4,3%.

 Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2015 год. Исчисленная сумма налога корректируется на индекс потребительских цен на 2016 год в размере 108,1 процента (оценка 2016 года к 2015 году) и на индекс потребительских цен в размере 105,5 процентов (2017 год к 2016 году).

В расчетах на 2018 год учитывается индекс потребительских цен – 104,8 процента, на 2019 год – 104,3 процента.

Налоги на имущество включают в себя налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Потенциал по налогу на имущество физических лиц рассчитывается с учетом 10 % недоимки по состоянию на 01 июля 2016 года. Расчет налогового потенциала на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы №5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики МО Коммунаровского сельсовета, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2017 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 104,54 тыс. рублей, что больше ожидаемого исполнения за 2016 год на 29,54 тыс. рублей (39,4%). При расчете налога на 2018 год учтен индекс потребительских цен – 104,8 процента и прогнозируется в сумме 109,56 тыс. рублей, на 2019 год индекс потребительских цен – 104,3 процента и планируется в сумме 114,27 тыс. рублей.

Основную часть налоговых доходов бюджета составляет поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2014 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года по данным налоговой отчетности по форме № 5-МН за 2014 год Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю с учетом коэффициента изменения ставок по земельному налогу в очередном финансовом году.

В расчете учтены 10 процентов недоимки по земельному налогу по состоянию на 01 июля 2016 года в сумме 29,1 тыс. рублей.

В доход местного бюджета в 2017 году планируется получить земельного налога в сумме 1990,93 тыс. рублей, что больше планового на 2016 год на 570,93 тыс. рублей или на 40,2%, в связи с увеличением кадастровой стоимости земли, в 2018 году – 1571,66 тыс. рублей, в 2019 году – 1673,8 тыс. рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета.

Объем неналоговых доходов на 2017 год планируются в сумме 80,19 тыс. рублей, на 2018 и 2019 годы в сумме 80,18 тыс. рублей, с ежегодным снижением к предыдущему году соответственно на 6,2% и 0,1%.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – проектом бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланирован объем данного вида поступлений в сумме 73,65 тыс. рублей, что меньше утвержденного первоначального плана на 2016 год на 11,35 тыс. рублей (13,3%), в связи с уменьшением сдаваемой в аренду площади на 12 кв. м.

Сумма прогнозного поступления доходов от арендной платы на 2017 год рассчитывалась исходя из сдаваемой в аренду площади имущества с учетом арендной ставки 1,12 тыс. рублей (утвержденная решением Совета Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края).

Прогноз доходов местного бюджета по доходам от штрафов, санкций, возмещения ущерба на 2017 год определяется исходя из оценки ожидаемого поступления за 2016 год с учетом фактического поступления за 6 месяцев.

Прогноз на 2018 и 2019 годы определяется на уровне прогноза поступлений по указанному источнику за 2017 год.

Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба на 2017 год определены в сумме 6,54 тыс. рублей, что больше плановых показателей на 6,04 тыс. рублей (в 13 раз), на 2018 и 2019 годы – 6,53 тыс. рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета МО Коммунаровского сельсовета на 2017 год предусмотрены в объеме 6818,62 тыс. рублей, что на 592,88 тыс. рублей (8,0%) меньше первоначально утвержденного плана на 2016 год, в 2018 году – 7454,12 тыс. рублей, 2019 году – 7360,48 тыс. рублей.

Из них безвозмездные поступления от:

- других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2017 год – 6598,62 тыс. рублей, на 2018 – 7234,12, на 2019 году в сумме 7140,48 тыс. рублей;

- прочих безвозмездных поступлений в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов – 220,0 тыс. рублей, что на 71,3 тыс. рублей (47,9%) выше плановых показателей 2016 года.

6. Расходы бюджета муниципального образования

Коммунаровского сельсовета.

Расходная часть бюджета МО Коммунаровского сельсовета сформирована в проекте решения по непрограммному принципу.

Формирование расходов бюджета муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на очередной финансовый год произведено с учетом основных направлений бюджетной, долговой и налоговой политики, проекта бюджетного прогноза муниципального образования Коммунаровского сельсовета, прогноза социально-экономического развития муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края.

Согласно пояснительной записки к проекту бюджета, в очередном финансовом году и плановом периоде учитывается необходимость реализации следующих приоритетных направлений для развития Поселения:

- создание условий для роста доходов населения, в первую очередь, на основе повышения заработной платы работников бюджетной сферы;

- создание преемственности определенных ранее приоритетов расходования бюджетных средств.

Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2017 год, составляет 9805,0 тыс. рублей, что на 155,0 тыс. рублей (1,6%) выше плановых показателей на 2016 год, на 2018 год – 10050,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы 224,85 тыс. рублей, на 2019 год 10100,00 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 452,13 тыс. рублей.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета Коммунаровского сельсовета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов наибольший удельный вес занимают расходы на общегосударственные расходы, на культуру и кинематографию, на жилищно-коммунальное хозяйство, на национальную экономику. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов расходы бюджета Поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов Коммунаровского сельсовета и Администрация муниципального образования Коммунаровского сельсовета.

6.1.  Анализ расходов бюджета муниципального образования

Коммунаровского сельсовета в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации.

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2016-2019 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в Приложении 2.

По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в проекте решения расходы предлагается увеличить в 2017-2018 годах. В 2017 году расходы запланированы в сумме 4117,97 тыс. рублей, что на 68,26 тыс. рублей выше первоначальных показателей за 2016 год. Темпы прироста при этом составит: на 2017 год –  1,6%. Расходы на 2018 год запланированы в сумме 4316,37 тыс. рублей, что выше показателей 2017 года на 198,40 тыс. рублей или на 4,8%, в связи с тем, что на 2017-2018 годы предусмотрены расходы на обеспечение и проведение выборов и референдумов. На 2019 год расходы запланированы в сумме 4222,47 тыс. рублей, что на 93,90 тыс. рублей меньше чем в 2018 году.

В общем объеме распределенных расходов бюджета Поселения доля расходов раздела в 2017 году составляет 42,0%, в 2018 году он составляет 42,9%, в 2019 году – 41,8%, а в 2016 году эти расходы составляли 41,9%.

Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований занимают расходы по подразделу:

- 0104 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» в 2017 году – 2610,00 тыс. рублей (63,4%); в 2018 году – 2612,00 тыс. рублей (26,0%); в 2019 году – 2614,0 тыс. рублей (25,9%).

- 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления» в 2017-2019 годах на данный подраздел приходится по 725,00 тыс. рублей, удельный вес в сумме расходов составит более 7,0%.

- 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимают в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2017 году – 656,04 тыс. рублей (6,69%), в 2018 году – 852,44 тыс. рублей (8,48%), в 2019 году - 841,47 тыс. рублей (8,33%).

- 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований» в 2017 - 2019 годах - 40,00 тыс. рублей (0,4%);

- 0111 «Резервный фонд» данный подраздел оставлен на уровне 2016 года и составляет 2,0 тыс. рублей (0,02%).

В структуре расходов «другие общегосударственные расходы» в 2017-2018 годах запланированы расходы по разделу 0107 на «Обеспечение и проведение выборов в сумме 84,93 тыс. рублей.

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на очередной финансовый год и плановый период планируются в объеме 65,05 тыс. рублей, что на 2,77 тыс. рублей ниже объема расходов бюджета на 2016 год или на 4,1%.

Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств (субвенций) на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» в бюджете на 2017-2019 годы предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме 3,00 тыс. рублей, на мероприятия по обеспечению первичных мер пожарной безопасности, данный вид расходов запланирован на уровне 2016 года.

По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2017 году прогнозируются в объеме 370,48 тыс. рублей, что ниже показателей 2016 года на 79,24 тыс. рублей или 17,6%. Расходы на 2018 год запланированы в сумме 370,23 тыс. рублей, что меньше на 0,25 тыс. рублей или 0,1%, в 2019 году – 381,85 тыс. рублей, что выше показателей 2018 года на 11,62 тыс. рублей или на 3,1%.

Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2017 год и плановый период 2018-2019 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

 подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)»;

 подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики».

Проведенный анализ показал, что по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в 2017 году планируются расходы в объеме 288,28 тыс. рублей, что ниже показателей 2016 года на 13,72 тыс. рублей или 4,6%. Расходы на 2018 год запланированы в сумме 288,03 тыс. рублей, что меньше на 0,25 тыс. рублей или 0,1%, в 2019 году – 299,65 тыс. рублей, что выше показателей 2018 года на 11,62 тыс. рублей или на 4,0%. Расходы данного подраздела планируется направить на ремонт автомобильных дорог местного значения.

  По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» предусмотрены бюджетные ассигнования на 2017 год и плановый период 2018-2019 годов в сумме 82,20 тыс. рублей, что ниже показателей 2016 года на 65,52 тыс. рублей, так как на 2017 год сумма расходов, предусмотренная на мероприятия по землеустройству и землепользованию в 2016 году на 2017 год не запланирована. Расходы данного подраздела предусмотренные в бюджете МО Коммунаровского сельсовета будут направлены на осуществление мероприятий в области градостроительной деятельности, за счет переданных средств муниципального района на выполнение данных полномочий.

По разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» бюджетные ассигнования на 2017 год планируется увеличить на 210,0 тыс. рублей (16,6%) от первоначальных показателей 2016 года и прогнозируются в сумме 1474,0 тыс. рублей, в 2018 году - 1179,0 тыс. рублей, что ниже показателей 2017 года на 295,0 тыс. рублей или 20,0%, в 2019 году – 1074,0 тыс. рублей, что ниже показателей 2018 года на 105,0 тыс. рублей (8,9%). Данные расходы планируются в рамках подраздела 0503 «Благоустройство», в 2017 году по данному подразделу денежные средства планируется направить на следующие мероприятия:

- мероприятие по организации уличного освещения – 230,00 тыс. рублей;

- на проведение мероприятий по энергосбережению – 500,00 тыс. рублей;

- на озеленение территории поселения – 10,00 тыс. рублей;

- на организацию ритуальных услуг – 79,00 тыс. рублей;

- на прочие мероприятия по благоустройству – 655,00 тыс. рублей.

В общем объеме расходов бюджета на 2017, 2018 и 2019 годы на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства приходится 15,0%,11,7% и 10,6% соответственно.

Расходы по разделу «Культура и кинематография» на 2017 год запланированы в объеме 3680,0 тыс. рублей, что ниже показателей 2016 года на сумму 57,0 тыс. рублей или на 1,5%. Данное уменьшение обусловлено исключением единовременных расходов 2016 года. Расходы на 2018 год запланированы в объеме 3797,0 тыс. рублей, что выше показателей 2017 года на 117,0 тыс. рублей или на 3,2%, на 2019 год расходы данного раздела запланированы в сумме 3807,0 тыс. рублей, что незначительно выше показателей 2018 года на 10,0 тыс. рублей или на 0,3%. Вся сумма расходов приходится на подраздел 0801 «Культура».

            Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры с увеличением (доведением до прогнозируемого размера средней заработной платы 17441,70 рублей),  а  также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности. Кроме того, в расходах на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае». В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2017 году составит 37,5%, в 2018 году – 37,8%, в 2019 году – 37,7%.

Объем расходов по разделу 1000 «Социальная политика» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланирован на расходы по обеспечению жильем молодых семей в сумме 94,5 тыс. рублей, что выше расходов 2016 года на 20,0% и на 15,75 тыс. рублей, в связи с увеличением потребности, в 2017 году увеличилось число семей и их членов на получение жилья.               

 В соответствии с квалификацией расходов бюджета, бюджетные ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения». Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году составит 0,96%, в 2018 - 2019 годах – 0,94%.

Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

         Проектом бюджета на 2017 год и плановый период 2018 - 2019 годов бюджет МО Коммунаровского сельсовета сформирован сбалансированным.

         Частью 1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края в 2017 год в сумме 0,00 рублей, в 2018 год в сумме 0,00 рублей, в 2019 год в сумме 0,00 рублей.

         Частью 2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 01.01.2018 года в размере 0,00 рублей, на 01.01.2019 года в размере 0,00 рублей, на 01.01.2020 года в размере 0,00 рублей.

Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» соответствует нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО Коммунаровского сельсовета осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 26.11.2013 года №102 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политики.

3. Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, не в полном объеме представлены обоснования причин и факторов изменения увеличения или уменьшения бюджетных средств, что затрудняет дать правильную оценку отклонений тех или иных показателей.

            В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования Коммунаровского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                                    А.С. Каландия