Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ №21

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Дмитриевского

Красногвардейского района Ставропольского края

 «О  бюджете муниципального образования  села Дмитриевского

Красногвардейского района  Ставропольского края

  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

          1. Общие положения 

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Дмитриевского  Красногвардейского  района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 25.11.2013 № 74 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского  Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 02.12.2013 года №4.

           При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политике муниципального образования  села  Дмитриевского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Постановлениями  администрации села Дмитриевского от 29.09.2016 года  №132, 134 и 133 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования  села Дмитриевского  на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденным Постановлением  администрации села Дмитриевского от 10.11.2016 года №155 (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен постановлением администрации села Дмитриевского от 11 ноября 2016 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов села Дмитриевского Красногвардейского  района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ  и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в  муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Дмитриевского от 26 октября 2015 года №23), до начала очередного финансового года  и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Дмитриевского  (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития  МО села Дмитриевского на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годов, структура и содержание проекта решения, приложений к  проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в  муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

           Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в  муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако в  текстовой части проекта решения « О бюджете МО села Дмитриевского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»  имеются следующие замечания:

• • • • наименование   статьи 2 проекта решения  необходимо изложить в следующей редакции: «Главные администратора доходов  бюджета Ставропольского края – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края, главные администраторы доходов местного бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита местного бюджета»;
• часть 2 статьи 2 изложить в следующей редакции: «Утвердить перечень главных администраторов доходов местного бюджета – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края и органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края согласно приложению 2 к настоящему решению»;
• часть 3 статьи 2 изложить в следующей редакции: «Утвердить перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края  в соответствии с законодательством Российской Федерации согласно приложению 3 к настоящему решению»;
• наименование   статьи 3 проекта решения  необходимо изложить в следующей редакции: «Распределение доходов местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»;
• статью 5 изложить в следующей редакции: «Бюджетные ассигнования местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»;
• в тексте статье 7 после слова «выплаты» добавить «мер социальной поддержки»;
• заголовок приложения 1 к проекту решения Совета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов доходов бюджета Ставропольского края – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края»;
•  заголовок приложения 2 к проекту решения Совета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов доходов местного бюджета – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края и органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»;
• заголовок приложения 3 к проекту решения Совета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края  в соответствии с законодательством Российской Федерации».

         Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

         При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

         Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда администрации муниципального образования села Дмитриевского  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  (пункта 7 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

         Установленные пунктом 6 статьи 5 проекта объемы  бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

          При подготовке проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям,  непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального  образования села Дмитриевского Красногвардейского района  и предельного объема муниципального долга;

  Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального  образования села Дмитриевского Красногвардейского района  на 2017 год  и плановый период 2018 и 2019 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального  образования села Дмитриевского Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития  муниципального образования села Дмитриевского на 2017 год и на период до  2019 года

 В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 25.11.2013 № 74  «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Дмитриевского на 2017 год  и на период 2018 и 2019 годов, одобренного на заседании администрации  села Дмитриевского 10 ноября 2016 года (Постановление  №155) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2017 год  и на плановый период 2017 и   2018 годов разработан на основе анализа развития экономики села Дмитриевского  в 2014 - 2015 годах и ожидаемых итогов за 2016 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2017-2019 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Дмитриевского в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2017-2019 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Дмитриевского на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Дмитриевского от 30 сентября 2016 года №133, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза  МО села Дмитриевского на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Дмитриевского на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Дмитриевского. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Дмитриевского. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Дмитриевского, которые подтверждаются данными за 2015 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Дмитриевского.

 Согласно проекту Решения на 2017 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 17298573,00 рубля, на 2018 год – в сумме 14574223,00 рубля и на 2019 год в сумме 14933223,00 рубля.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития  муниципального образования села Дмитриевского на 2017-2019 годы.

Так, на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно коэффициент рождаемости в сравнении с 2014 годом возрастет  к 2019 году на 50%.

Показатель продолжительности жизни увеличится к 2019 году на 5,6% и составит 75 лет. Коэффициент миграционного прироста населения  к 2019 году не увеличится.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2017 год прогнозируются в размере 739,0 млн. рублей, или 51,6 % к оценке  2014 года. Продукция растениеводства занимает 85,9 % всего производства в целом. Наибольшая доля (95,5%) приходится на  продукцию СПК колхоз «Родина». К 2019 году объем продукции планируется с с  ростом на 53,4% от оценки 2014 года.

         Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде останется без изменений.

         Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек  населения с 28 единиц в 2014 году прогнозируется до 30 единиц в 2017- 2019 годах (прирост 7,1%).

         Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2019 году увеличится на 61,5% в сравнении с 2014 годом и составит 21,0 млн. рублей.

         Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно  увеличение количество малых предприятий на 10,5% к 2019 году и составит 42 единицы. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением   на 14,2 % и составит 320  человек.

        Финансовые показатели Прогноза планируются с уменьшением, в сравнении с 2016 годом, в связи с  тем, что в текущем году в бюджет поселения поступили из бюджета Ставропольского края средства на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса, на ремонт автомобильных работ общего пользования и спонсорская помощь от  СПК к/з «Родина» для софинансирования строительства физкультурно-оздоровительного комплекса. Объем доходов и расходов прогнозируется в размере 14,93 млн. рублей к 2019 году, уменьшение   в сравнении с оценкой 2016 года составит (-)69,8%.

Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

 Динамика основных параметров прогноза развития МО села Дмитриевского в 2014-2019 годах представлена в таблице 1.

Таблица1 (Тыс. рублей)

Основные параметры бюджета  2016 года, и проекта бюджета  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

Анализ показал, что параметры бюджета по расходам  МО села Дмитриевского на 2016 год, утвержденные Решением совета  от 25.12.2015  № 32 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 1233775,24 рублей и на сумму безвозмездных поступлений на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса и ремонт  участка автодороги общего пользования в сумме 34122606,72  рублей.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Дмитриевского на 2016 год изменился на сумму - 34122606,72  рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 35356381,96 рубль.

 Дефицит бюджета муниципального образования села Дмитриевского составил 1233775,24 рублей или 11,6 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на  2017 год в сумме  17298573,00 рубля, на 2018 год в сумме 14574223,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 341025,00 рублей, на 2019 год в сумме14933223,00 рубля,  в том числе условно утвержденные расходы в сумме 700000,00 рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ и  планируется к принятию в 2017 и плановом периоде 2018 и 2019 годах  сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села  Дмитриевского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

           Формирование проекта  бюджета МО села Дмитриевского на 2017 год  и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлено в  соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки  местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2017-2019 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

          В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

          Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Дмитриевского  является: формирование расходов бюджета в структуре непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов, сосредоточенные на развитии социальной сферы, обеспечении исполнения условий софинансирования с бюджетом Ставропольского края с целью привлечения максимально возможного объема средств из краевого и федерального бюджетов в экономику села Дмитриевского.

Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлен в таблице 3:    

                                                                                                Таблица 3 (рублей)

 По сравнению с ожидаемым исполнением 2016 года доходы бюджета поселения  в 2017 году  уменьшатся  на сумму 32120,00 тыс. рублей, или на 65,0%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 32200,00 рублей или на 91,0%.

Сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2016 году МО села Дмитриевского получило целевые средства из бюджета Ставропольского края на  строительство физкультурно-оздоровительного комплекса в сумме 30000,00 тыс. рублей. В тоже время, объем собственных доходов  в 2017 году незначительно увеличится  на 0,6 % или на 80,00 тыс. рублей.

Доходы бюджета поселения  в 2018 году в сравнение с 2017 годом уменьшатся на 2730,00 тыс. рублей, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, которые уменьшатся на 2230,00 рублей или на 75,6%, за счет поступления прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий в 2017 году.  Объем собственных доходов  в 2018 году так же незначительно уменьшится на 501,00 тыс. рублей или  на 3,5 %. В связи с уменьшением земельного налога, обусловленного  изменениями, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части применения наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения в отношении юридических лиц с 2017 года, а в отношении физических лиц – с 2018 года.

 Доходы бюджета поселения  в 2019 году в сравнение с 2018 годом незначительно увеличатся на 360,00 тыс. рублей или на 2,6%, за счет увеличения собственных доходов – налога на доходы  физических лиц на 110,00 тыс. рублей,  единого сельскохозяйственного налога на 170,00 тыс. рублей и прочих налоговых доходов.

          В соответствии с БК РФ проект бюджета села Дмитриевского  на 2017 год  и плановый период 2018 и 2019 годов сформирован в непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения  запланирован в 2017 году в сумме 17298573,00 рубля, или с уменьшением  к уточненным плановым назначениям текущего года - на 63,4% или на 29900861,96  рубль за счет уменьшения безвозмездных поступлений на строительство физкультурно-оздоровительного комплекса.

            Объем расходов бюджета поселения на  2018 год запланирован в сумме 14574223,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 341025,00 рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2018 год прогнозируются с уменьшением  к плановым назначениям 2017 года - на 8,4% или на 2724350,00  рублей за счет уменьшения безвозмездных поступлений на сумму прочих субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и поступлений от денежных пожертвований на софинансирование данных субсидий.

Объем расходов бюджета поселения на  2019 год запланирован в сумме 14933223,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 700000,00 рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2019 год прогнозируются с небольшим увеличением  к плановым назначениям 2018 года - на 2,4% или на 359000,00  рублей, на индексацию коммунальных услуг.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2017, 2018 и 2019 годах запланированы в сумме  2000000,00 рублей.

Пунктом 7 статьи 5 проекта в 2017, 2018 и 2019 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации села Дмитриевского  в сумме по 1000,00  рублей, что составляет в 2017 году -  0,005 %, в 2018, в 2019  годах – 0,007%   общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

             Бюджет поселения планируется на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского  

          Формирование доходной части бюджета поселения  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной,  налоговой и долговой  политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения  в 2016 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2017 год  и плановый период 2018 и 2019 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет  поселения.

          Доходы бюджета МО села Дмитриевского на 2017 год прогнозируются в сумме 17298573,00  рубля, что на 5455520,00 рублей или 46,1 % выше первоначального плана 2016 года и ниже  на 28667086,72 рублей или 62,3% – уточненного 2016 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за  2016 год и проект бюджета поселения  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов   представлены в  приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения  в 2017 году  и плановом периоде 2018 и 2019 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в  2017 году составят – 14142000,00 рубля (81,8% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 14079000,00 рублей (99,5%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 0,5 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 3156573,00 рубля, что составляет 18,2%.

 Собственные доходы бюджета, в  2018 году планируются в сумме – 13641000,00 рублей (93,6% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 13578000,00 рублей (99,5%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 0,5 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 933223,00 рубля, что составляет 6,4%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского, в  2019 году составят – 14000000,00 рублей (93,8% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 13937000,00 рублей (99,5%). Неналоговые доходы составляют 63000,00 рублей или 0,5 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 933223,00 рубля, что составляет 6,2%.

Основную долю собственных доходов  бюджета поселения в 2017 – 2019 годах  по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Дмитриевского

Объем налоговых доходов на 2017 год запланирован в сумме 14079000,00 рублей  или выше ожидаемого исполнения за 2016 год на 79000,00 рублей; на 2018 год – в сумме 13578000,00 рублей,  ниже запланированных  на 2017 год на сумму 501000,00 рублей, в связи с внесением изменений в Налоговое законодательство; на 2019 год налоговые доходы планируются в сумме 13937000,00 рублей, что на 359000,00 рублей выше показателей 2018 года.  

          Расчет потенциала по налоговым доходам на 2017 год  производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2015 год и на плановый период с учетом индексации ежегодно.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает  15,5 % в структуре доходов поселения.

          Расчет доходов бюджета поселения  по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2015 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, на 2017 год на 104,5 процента,  на 2018 год -104,4 процента, на 2019 год -104,9 процента, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения  составляет - 6,0% .

         Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

         С учетом выше изложенного на 2017 год НДФЛ просчитан в сумме 2190000,00 рублей, на 2018 год -2286000,00 рублей, на 2019 год – 2398000,00 рублей.

       Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2017 год в сумме 3903000,00 рублей, что на 2279000,00 рублей или в 2,4 раза выше первоначального показателя  2016 года, на 2018 год запланирован налог в сумме 4090000,00 рублей или выше плана 2017 года на 4,3%, на 2019 год -4266000,00 рублей, что выше плана на 2018 год так же на 4,3%. Прогнозирование поступления  ЕСХН  произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2015 год. Исчисленная сумма налога  корректируется на индекс потребительских цен на 2016 год в размере 108,1 процента (оценка 2016 года к 2015 году) и на индекс потребительских цен в размере 105,5 процентов (2017 год к 2016 году). Недоимки по состоянию на 01 июля 2016 года  в муниципальном образовании села Дмитриевского нет.

            Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В  2017 году планируется получить  доходов от акцизов  в сумме 1438000,00 рублей, в 2018 году – на уровне 2017 года, в 2019 году -  1495000,00 рублей или на 3,9% выше уровня 2017-2018 годов.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы  № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики МО села Дмитриевского, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход  местного бюджета в 2017 году планируется получить налог на имущество физических  лиц в сумме 294000,00 рублей, что незначительно выше ожидаемого поступления в 2016 году  на 4000,00 рублей или на 1,3%, при расчете налога на 2018 год учтен индекс потребительских цен -104,8 процента и прогнозируется в сумме -308000,00 рублей, в 2019 году планируется – 321000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

 Прогноз поступлений земельного налога по  муниципальному образованию  определяется исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом  средней ставки по земельному налогу (0,364) в очередном финансовом году. В расчете учтены 10 процентов недоимки по земельному налогу по состоянию на 01 июля 2016 года в сумме 29000,00 рублей. В доход  местного бюджета в 2017 году планируется получить земельного налога в сумме 6254000,00 рублей, в 2018 и 2019  годах - 5457000,00 рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета  муниципального образования села  Дмитриевского

Объем неналоговых доходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланирован в сумме 63000,00 рублей или выше ожидаемых поступлений 2016 года на 2700,00 рублей. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2017 – 2019  годах составит 0,5%.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов  – 61000,00 рублей или (на 0,4%) выше  ожидаемого исполнения 2016 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы на основании ожидаемых  поступлений 2016 года и составят в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов – 100,00 рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета  села Дмитриевского на 2017 год  имеет тенденцию уменьшения на  32209080,00 рублей в  суммарном  или в 37, 5 раз.

Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2016 году безвозмездные поступления снизятся в 2017 году, в связи  с поступлением в 2016 году  субсидий на строительство спортивно-оздоровительного комплекса, на 2018  и 2019 годы  в проекте бюджета предусмотрено - 933223,00 рубля – это  средства  краевого и федерального бюджетов на выполнение переданных полномочий.

         Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета села Дмитриевского  представлены расчеты и обоснования по доходам.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Дмитриевского

          Расходная часть бюджета МО села Дмитриевского  сформирована в проекте решения по непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам  культуры.

          Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов  решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных  средств.

           При формировании бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов продолжается реализация непрограммного метода планирования и исполнения бюджета.

            Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2017 год  составляет:  – 17298573,00 рубля, на 2018 год – в сумме 14574223,00 рубля, в том числе условно утвержденные в сумме 341025,00 рублей, на 2019 год в сумме 14933223,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 700000,00 рублей.

По отношению к объему уточненных расходов 2016 года расходы, определенные в проекте на 2017 год уменьшаются на сумму 29900861,94 рубль или  в 36,7 раз.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Дмитриевского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов наибольший удельный вес занимают расходы на культуру и кинематографию,   на общегосударственные расходы, на  национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов  расходы бюджета поселения  будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов села Дмитриевского и Администрация села Дмитриевского.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Дмитриевского  в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2016 - 2019 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в таблице 4.

                                                                                                              Таблица 4  (рублей)        

             По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2017 год запланированы в объеме 4970820,00 рублей, что выше  первоначальных показателей 2016 года на 819700,00  рублей или 19,7%, расходы на 2018 -2019 годы запланированы в объеме 4786790,00 рублей, что ниже  показателей 2017  года на 184030,00  рублей или 3,7%, в связи с  тем, что в 2017 году предусмотрены расходы на обеспечение проведения выборов.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения  доля расходов раздела в 2017 году составляет: 28,7%, в 2018 году 32,8%, в 2019 году -32,0%, а  в 2016 году эти расходы составляли 36,0%.

           Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2017 году - (70,9%), в 2018 и 2019 годах – (73,6);  в 2017 году  (16,7%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», в 2018-2019 годах  на данный раздел приходится – 17,4%; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2017 году  - (7,7%), в 2018-2019 годах (8,0%); подраздел  0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (0,8%); 0111 «Резервные фонды» (0,02%).

Расходы по разделу  0200 «Национальная оборона» на 2017 – 2019 годы планируются в объеме 162630,00 рублей, что на 6910,00 рублей ниже  объема расходов бюджета на 2016 год или на 4,0%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены  за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

         Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  планируются в объеме 75000,00  рублей, что выше уровня 2016 года на 15000,00 рублей или на 25,0 %. В общем объеме распределенных расходов бюджета села Дмитриевского доля расходов раздела в 2017 году  составляет 0,4%, в 2018-2019 годах 0,5%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств  в сумме 10000,00 рублей, на уровне 2016 года, а на  мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2017-2019 годах спрогнозированы в сумме 65000,00 рублей,  что выше уровня 2016 года на 15000,00 рублей или на 30,0%.

          По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланированы в объеме 2137200,00 рублей, что выше показателей 2016 года на 29,7%  или на 490000,00 рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения  доля расходов раздела в 2017 году составляет: 12,3%,  в 2018 году – 14,6%, в 2019 году- 14,3%.

          Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  не претерпела изменений по сравнению  с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)»  в разделе «Национальная экономика»  составляет- 95,9%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 4,1%.

          Проведенный анализ показал, что увеличение расходов в 2017 году в сравнении с 2016 годом по разделу связано с  увеличением расходов по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) на сумму  на сумму 490000,00 рублей на ремонт автомобильных дорог.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2016 год предусмотрены в сумме 87200,00 рублей, на уровне 2016 года за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и  градостроительства.

             Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2017 год запланированы в объеме 1821970,00  рублей, что на 1002970,00 рублей или на 29,7% выше плановых назначений 2016 года, на 2018 - 2019 годы в сумме 1663975,00 рублей. Данные расходы планируются в рамках подразделов 0502 «Коммунальное хозяйство» и 0503 «Благоустройство».

     По подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» предусмотрена на 2017 – 2019 годы  незначительная сумма 5000,00 рублей.

     По подразделу 0503«Благоустройство»  денежные средства планируется направить на мероприятия  непрограммных расходов   бюджета на расходы по организации  уличного освещения в сумме 400000,00 рублей, расходы на озеленение села в  сумме 35000,00 рублей, на организацию ритуальных услуг -10000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -800000,00 рублей.

   В общем объеме расходов  бюджета поселения на  долю расходов жилищно-коммунального хозяйства приходится 11,0 %.

            По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2017 год запланированы в объеме 7430953,00 рубля, что  выше  показателей 2016 года на сумму 2754760,00 рублей или на 58,9%. Данное увеличение расходов обусловлено индексацией коммунальных услуг и проведением ремонта Дома культуры села Дмитриевского, за счет средств выделенных из бюджета Ставропольского края на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах и за счет  средств пожертвования направленных на софинансирование средств краевого бюджета, расходы на 2018 и 2019 год  запланированы в объеме 4977603,00 рубля, что  незначительно выше  показателей 2016 года на 301410,00 рублей или на 6,4 %. Расходы данного раздела представлены подразделом  0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из  прогнозируемого размера средней заработной платы 17441,70 рублей,  а  также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности, на уровне текущего года. Кроме того, в расходах на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов предусмотрены  межбюджетные трансферты,  передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае». В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в  2017 году составит 42,9%, в 2018 году -34,1%,  в 2019 году 33,3%.

           Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы на 2017 год в объеме 700000,00 рублей, что  выше  расходов 2016 года на 680000,00 рублей, расходы предусмотрены на софинансирование строительства физкультурно-оздоровительного комплекса, на 2018 и 2019 год на данный раздел предусмотрено по 430000,00 рублей.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  представлена   подразделом  1102 «Массовый спорт».

В общем объеме расходов доля расходов раздела «Физическая культура и спорт»  в 2017 году  составляет 4,0 %, а в 2018 - 2019 годах по 3%.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

            Проектом бюджета на 2017 год  и плановый период 2018 и 2019 годов бюджет МО села Дмитриевского  сформирован сбалансированным.

   Пунктом 1 статьи 8 проекта решения  установлен предельный объем муниципального долга  МО села Дмитриевского на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  в сумме 0,00 рублей.

             Пунктом  2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Дмитриевского, на  01.01. 2018 г.  в размере 0,00 рублей,  на  01.01. 2019 г.  в размере 0,00 рублей, на  01.01. 2020 г.  в размере 0,00 рублей.

                              Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Дмитриевского  Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Дмитриевского  Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов » соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета  МО села  Дмитриевского осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 23.12.2013 № 115 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Дмитриевского» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой  политики.

     3. В ходе экспертно-аналитического  мероприятия Контрольно-счетным органом  выявлены факты нарушений законодательства, а именно:

• • • • наименование   статьи 2 проекта решения  необходимо изложить в следующей редакции: «Главные администратора доходов  бюджета Ставропольского края – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края, главные администраторы доходов местного бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита местного бюджета»;
• часть 2 статьи 2 изложить в следующей редакции: «Утвердить перечень главных администраторов доходов местного бюджета – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края и органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края согласно приложению 2 к настоящему решению»;
• часть 3 статьи 2 изложить в следующей редакции: «Утвердить перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края  в соответствии с законодательством Российской Федерации согласно приложению 3 к настоящему решению»;
• наименование   статьи 3 проекта решения  необходимо изложить в следующей редакции: «Распределение доходов местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»;
• статью 5 изложить в следующей редакции: «Бюджетные ассигнования местного бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»;
• в тексте статье 7 после слова «выплаты» добавить «мер социальной поддержки»;
• заголовок приложения 1 к проекту решения Совета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов доходов бюджета Ставропольского края – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края»;
•  заголовок приложения 2 к проекту решения Совета муниципального образования  села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов доходов местного бюджета – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края и органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»;
• заголовок приложения 3 к проекту решения Совета муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов изложить в следующей редакции «Перечень главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Дмитриевского Красногвардейского района Ставропольского края  в соответствии с законодательством Российской Федерации».

4. Учесть  выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета  депутатов муниципального образования  села Дмитриевского Красногвардейского района  Ставропольского края «О  бюджете муниципального образования  села Дмитриевского Красногвардейского района  Ставропольского края   на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».       

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете  муниципального образования села Дмитриевского  Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов » с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                     Т.В.Маслова

25 ноября 2016 года