Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

                                                                                       ЗАКЛЮЧЕНИЕ №22

Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района на проект решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного

Красногвардейского района Ставропольского края

 «О бюджете муниципального образования села Преградного

Красногвардейского района Ставропольского края

  на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

1. Общие положения 

Заключение на проект решения «О бюджете муниципального образования села Преградного  Красногвардейского  района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Заключение и проект) подготовлено Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района (далее - Контрольно-счетный орган) на основании норм и положений Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), Положений от 25.11.2013 № 65 «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» (в редакции последующих решений), от 16.08.2011 № 439 «О Контрольно-счетном органе» и иными нормативными актами Российской Федерации, Ставропольского края, Красногвардейского муниципального района и на основании Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 02.12.2013 года №11.

           При подготовке Заключения учтена реализация положений, сформулированных в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политике муниципального образования  села  Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Постановлениями  Администрации муниципального образования села Преградного от 29.09.2016 года  №109, 110 и 111 соответственно и в Прогнозе социально-экономического развития муниципального образования  села Преградного  на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, утвержденным Распоряжением  Администрации муниципального образования села Преградного от 14.11.2016 года №110-р (далее – Прогноз).

В рамках подготовки Заключения проведён анализ нормативных правовых актов, методических материалов, расчётов и иных документов, представленных одновременно с проектом и составляющих основу формирования местного бюджета.

Проект одобрен распоряжением Администрации муниципального образования села Преградного от 14 ноября 2016 года и внесен на рассмотрение в Совет депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского  района и Контрольно-счетный орган, в соответствии с требованиями статьи 185 БК РФ  и п. 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района (в редакции решения Совета депутатов МО села Преградного от 24 июля 2015 года №156 и от 22 октября 2015 года №159), до начала очередного финансового года и в установленный срок.

Контрольно-счетным органом проанализированы: представленный Администрацией МО села Преградного (далее - Администрация) прогноз социально-экономического развития МО села Преградного на 2017 год и на период до 2019 года, структура и содержание проекта решения, приложений к проекту решения, документов и материалов, представленных одновременно с ним, а также проверено наличие и оценено состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования.

Структура проекта бюджета, перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом, в основном соответствуют требованиям статей 184.1 и 184.2 БК РФ и пункта 5.1. раздела 5 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района.

2. Соблюдение требований действующего бюджетного законодательства при формировании и предоставлении проекта бюджета

           Представленный проект составлен сроком на финансовый год и плановый период, что соответствует статье 169 БК РФ и п. 4.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района.

Перечень утверждаемых в проекте доходов в основном соответствует статьям 41, 42, 56, 57 БК РФ.

Однако в текстовой части проекта решения «О бюджете МО села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов»  имеются следующие замечания:

• В приложение 5 «Перечень главных  администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края  в соответствии с законодательством Российской Федерации» указаны коды источников финансирования дефицита местного бюджета и наименование источников финансирования дефицита местного бюджета в нарушение Приказа Минфина России от 01.07.2003 года №65н (в редакции от 12.10.2016 года) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»,  коды и наименование источников финансирования дефицита местного бюджета  должны  иметь вид и называться так:

         Расходы местного бюджета, предусмотренные проектом, в основном сформированы в соответствии с требованиями статьи 65 БК РФ.

         При формировании бюджета соблюдены принципы сбалансированности бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (статьи 33 и 35 БК РФ).

         Положения пункта 3 статьи 81 БК РФ при установлении размера резервного фонда Администрации муниципального образования села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (пункта 5.7 статьи 5 проекта решения) соблюдены.

         Установленные пунктом 5.6 статьи 5 проекта объемы бюджетных ассигнований Дорожного фонда муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края соответствует требованиям пункта 4 статьи 179.4 БК РФ.

          При подготовке проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов в полной мере выполнены требования, установленные п.3 ст.184.1 БК РФ и п.5.2 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района:

• определён перечень главных администраторов доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;
• бюджетные ассигнования распределены по главным распорядителям, разделам, подразделам, целевым статьям, непрограммным направлениям деятельности и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год и плановый период;
• в составе документов и материалов также предоставлены бюджетные ассигнования по разделам и подразделам расходов классификации бюджета;
• соблюдены ограничения в части установления верхнего предела муниципального долга муниципального образования села Преградного Красногвардейского района и предельного объема муниципального долга;

  Текстовые статьи проекта в основном отражают особенности формирования бюджета муниципального образования села Преградного Красногвардейского района на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов и соответствуют разделу 5 Положения «О бюджетном процессе муниципального образования села Преградного Красногвардейского района».

3. Параметры прогноза исходных макроэкономических показателей социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2017 год и на период до 2019 года

 В соответствии с требованиями ст. 172 БК РФ, п. 5.1. раздела 5 Положения от 25.11.2013 № 65  «Об утверждении положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края» проект бюджета составлен на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2017 год  и на период до 2019 года, одобренного на заседании Администрации  села Преградного 14 ноября 2016 года (Распоряжение  №110-р) (далее - Прогноз). Прогноз параметров основных экономических показателей на 2017 год и до 2019 года разработан на основе анализа развития экономики села Преградного в 2014 - 2015 годах и ожидаемых итогов за 2016 год.

Для разработки параметров местного бюджета на 2017-2019 годы использован базовый вариант Прогноза. При подготовке показателей Прогноза принята во внимание макроэкономическая ситуация российской экономики в условиях сохраняющейся геополитической нестабильности, применения к России санкционного режима на протяжении всего прогнозного периода и ответных экономических мер.

Базовый вариант характеризует развитие экономики села Преградного в условиях сохранения консервативных тенденций изменения внешних факторов при сохранении консервативной бюджетной политики, которая предусматривает умеренное увеличение социальных обязательств государства, и должна привести к сдержанной динамике потребительского спроса, замедлению роста инфляции и возобновлению роста реальных денежных доходов населения.

В целом Прогноз на 2017-2019 годы сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктами 2, 6, 8 Порядка разработки прогноза социально-экономического развития МО села Преградного на среднесрочный период (далее - Порядок разработки прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Преградного от 09 июля 2012 года №44, а также пунктом 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации о стратегическом планировании в составе материалов и документов представлен проект Бюджетного прогноза МО села Преградного на период до 2023 года (далее - Бюджетный прогноз). Бюджетный прогноз сформирован в соответствии с требованиями к его содержанию, установленными пунктом 4, 6, 7 Порядка разработки и утверждения бюджетного прогноза МО села Преградного на долгосрочный период (далее – Порядок разработки бюджетного прогноза), утвержденного постановлением Администрации МО села Преградного. Бюджетный прогноз подготовлен на основе макроэкономических параметров предварительного прогноза социально-экономического развития МО села Преградного. Исходя из динамики основных макроэкономических показателей МО села Преградного, которые подтверждаются данными за 2015 год, для разработки параметров Бюджетного прогноза на период до 2023 года использован базовый вариант прогноза Социально-экономического развития села Преградного.

 Согласно проекта Решения на 2017 год доходы и расходы бюджета Поселения прогнозируются в объеме 10471873,00 рубля, на 2018 год – в сумме 10368503,00 рубля и на 2019 год в сумме 10606703,00 рубля.

Основные характеристики бюджета Поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сформированы исходя из Прогноза социально-экономического развития муниципального образования села Преградного на 2017год и на период до 2019 года.

Так, на 2017 год и плановый период до 2019 года прогнозируются незначительные изменения по демографическим показателям, а именно коэффициент рождаемости в сравнении с 2014 годом возрастет к 2019 году на 50%.

Показатель продолжительности жизни увеличится к 2019 году на 2,8% и составит 71 год. Коэффициент миграционного прироста населения к 2019 году увеличится на 1,0%.

Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 2017 год прогнозируются в размере 127,0 млн. рублей, или 95,0 % к оценке 2014 года. Продукция растениеводства занимает 93,6 % всего производства в целом.  К 2019 году объем продукции планируется с   ростом на 16,1% от оценки 2014 года. Животноводство занимает незначительную долю в разделе «Сельского хозяйства» - 6,14%.

         Показатель удельного веса автомобильных дорог с твердым покрытием в прогнозируемом периоде останется без изменений.

         Плотность телефонных аппаратов электросвязи на 100 человек останется без изменений.

         Наибольший показатель в разделе «Рынок товаров и услуг» занимает оборот розничной торговли, который к 2019 году увеличится на 30,4% в сравнении с 2014 годом и составит 45,0

 млн. рублей.

Незначительные изменения прогнозируются по показателям раздела «Малое предпринимательство», а именно незначительное увеличение количество малых предприятий

на 3,6% к 2019 году и составят 29 единиц. Среднесписочная численность работников таких предприятий прогнозируется с увеличением   на 28,5 % и составит к 2019 году 90 человек.

Финансовые показатели Прогноза планируются на уровне ожидаемого исполнения за 2016 год. Следует отметить, что согласно статьи 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе показателей Прогноза социально-экономического развития.

Динамика основных параметров прогноза развития МО села Преградного в 2014-2019 годах представлена в таблице 1.                                                                                

Таблица1 (Тыс. рублей)

Основные параметры бюджета 2016 года, и проекта бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлены в таблице 2.

Таблица 2 (рублей)

              Анализ показал, что параметры бюджета по расходам МО села Преградного на 2016 год, утвержденные Решением совета от 25.12.2015 № 168 были скорректированы, на сумму остатков денежных средств в сумме 1209700,00 рублей и на сумму безвозмездных поступлений 142186,83 рублей, в т.ч. для   изготовления технического плана на участок дороги общего пользования местного значения в сумме 27716,83 рублей.

В результате, объем доходов бюджета муниципального образования села Преградного на 2016 год изменился на сумму - 142186,83 рублей, а расходы бюджета поселения выросли на 1351886,83 рублей.

 Дефицит бюджета муниципального образования села Преградного составил 1209700,00 рублей или 14,7 % общего объема доходов бюджета поселения, без учета объема безвозмездных поступлений.

В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0%).

Бюджет сформирован по расходам: на 2017 год в сумме 10471873,00 рубля, на 2018 год в сумме 10368503,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 341025,00 рублей, на 2019 год в сумме14933223,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 700000,00 рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ и планируется к принятию в 2017 и плановом периоде 2018 и 2019 годах сбалансированным (бездефицитным).

4. Общая характеристика бюджета муниципального образования

села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

           Формирование проекта бюджета МО села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов осуществлено в соответствии со статьями 169, 184.1 БК РФ проект разработан сроком на финансовый год и плановый период.

В соответствии со ст. 169 БК РФ проектировки местного бюджета основаны на прогнозе социально-экономического развития села, который предполагает в 2017-2019 годах незначительный темп экономического роста и динамику по основным показателям.

          В проекте соблюдены ограничения, установленные БК РФ, по размеру дефицита местного бюджета, объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда.

          Основными особенностями проекта бюджета муниципального образования села Преградного является: формирование расходов бюджета в структуре непрограммных расходов на основе бюджетной классификации, оптимизация действующих расходных обязательств и перераспределение ресурсов на решение приоритетных задач; обеспечение реализации задач, поставленных в Указах Президента РФ от 7 мая 2012 года.

Проектом определены приоритетные направления расходования средств в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов.      

         Проведенный анализ показал, что основные задачи государственной политики будут реализовываться в условиях ограниченности доходной базы местного бюджета.

Анализ основных параметров бюджета поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов представлен в таблице 3:    

                                                                                                Таблица 3 (рублей)

По сравнению с ожидаемым исполнением 2016 года доходы бюджета поселения в 2017 году уменьшатся  на сумму 91938,83 рублей, или на 0,8%, за счет уменьшения безвозмездных поступлений, на 1378108,83 рублей или на 42,1%,  в том числе за счет уменьшения на сумму дотации 1222120,00 рублей,  и одновременно увеличением собственных доходов на сумму 1286170,00 рублей, что  свидетельствует о снижении финансовой зависимости бюджета МО села Преградного. Кроме того сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2016 году МО села Преградного получило целевые средства (пожертвование) от Агрофирмы «Золотая Нива» 27716,83 рублей, а так же с уменьшением дотации,  в связи с  внесением изменений в  Налоговое законодательство, при этом,  объем собственных доходов  в 2017 году увеличится  на 15,7 % или на 1286170,00 тыс. рублей.

Доходы бюджета поселения в 2018 году в сравнение с 2017 годом незначительно уменьшатся на 103370,00 рублей, в том числе: за счет уменьшения собственных доходов на сумму 1623280,00 рублей и увеличения безвозмездных поступлений на сумму 1519910,00 рублей.  В связи с уменьшением земельного налога, обусловленного  изменениями, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части применения наименьшей кадастровой стоимости объекта недвижимости для целей налогообложения в отношении юридических лиц с 2017 года, а в отношении физических лиц – с 2018 года.

 Доходы бюджета поселения в 2019 году в сравнение с 2018 годом незначительно увеличатся на 338200,00 рублей или на 3,2%, за счет увеличения собственных доходов – налога на доходы физических лиц на 142000,00 рублей, единого сельскохозяйственного налога на 48500,00 рублей, земельного налога на 286000,00 рублей.

          В соответствии с БК РФ проект бюджета муниципального образования села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сформирован в непрограммной структуре расходов.

Объем расходов бюджета поселения запланирован в 2017 году в сумме 10471873,00 рубля, или с уменьшением к уточненным плановым назначениям текущего года - на 11,0% или на 1301638,83 рублей за счет остатков бюджетных средств, направленных в течение текущего года.

            Объем расходов бюджета поселения на 2018 год запланирован в сумме 10368503,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 236256,00 рублей, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2018 год прогнозируются с незначительным уменьшением к плановым назначениям 2017 года - на 1,0% или на 103370,00 рублей, за счет наполняемости доходной части бюджета.

Объем расходов бюджета поселения на 2019 год запланирован в сумме 10706703,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 489422,00 рубля, что соответствует статье 184.1 БК РФ. Расходы на 2019 год прогнозируются с небольшим увеличением к плановым назначениям 2018 года - на 3,2% или на 338200,00 рублей, на индексацию коммунальных услуг в учреждениях.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 179.4 БК РФ в проекте сформирован Дорожный фонд. Расходы бюджета на поддержку дорожного хозяйства в 2017 запланированы в сумме 890170,00 рублей, на 2018 год в сумме -889390,00 рублей и на 2019 год запланированы в сумме 920090,00 рублей.

Пунктом 5.7 статьи 5 проекта в 2017, 2018 и 2019 годах предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований резервного фонда Администрации села Преградного в сумме по 3000,00 рублей, что составляет в 2017 - 2019 годах 0,02 % общего объёма расходов и не превышает ограничения, установленные статьёй 81 БК РФ (3,0% общего объема расходов).

             Бюджет поселения планируется на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов сбалансированным.

5. Доходы бюджета муниципального образования села Преградного

          Формирование доходной части бюджета поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов производилось на основе бюджетной стратегии с учетом основных направлений бюджетной, налоговой и долговой политики, прогноза социально-экономического развития села на трехлетний период, а также оценки поступлений доходов в бюджет поселения в 2016 году.

Прогнозирование доходов местного бюджета осуществлено в соответствии с нормами, установленными статьей 174.1 БК РФ.

При формировании доходной части бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов учтены принятые изменения бюджетного, налогового и иного законодательства на федеральном и региональном уровнях, влияющие на поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджет поселения.

          Доходы бюджета МО села Преградного на 2017 год прогнозируются в сумме 10471873,00 рубля, что на 50248,00 рублей или 0,5 % выше первоначального плана 2016 года и ниже на 91938,83 рублей или 0,9% – уточненного 2016 года.

Параметры доходов местного бюджета прогнозного исполнения за 2016 год и проект бюджета поселения на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов   представлены в приложении 1 к заключению.

В структуре доходной части бюджета поселения в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов кардинальных изменений не предвидится, основной объем доходов местного бюджета приходится на налоговые и неналоговые (далее - собственные) доходы бюджета, которые в 2017 году составят – 9466170,00 рублей (90,4% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 9181170,00 рублей (96,9%). Неналоговые доходы составляют 285000,00 рублей или 3,1 % в общем объеме собственных доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 1005703,00 рубля, что составляет 9,6%.

 Собственные доходы бюджета, в 2018 году планируются в сумме – 7842890,00 рублей (75,6% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 7557890,00 рублей (96,4%). Неналоговые доходы составляют 285000,00 рублей или 3,6 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 2525613,00 рублей, что составляет 24,4%.

Собственные доходы бюджета муниципального образования села Преградного, в 2019 году составят – 8266090,00 рублей (77,2% от общей суммы доходов), в том числе: налоговые доходы 7981090,00 рублей (96,5%). Неналоговые доходы составляют 285000,00 рублей или 2,7 % в общем объеме доходов. Безвозмездные поступления прогнозируются в сумме 2440613,00 рубля, что составляет 22,8% от общего объема доходов.

Основную долю собственных доходов бюджета поселения в 2017 – 2019 годах  по-прежнему будут составлять налоговые доходы.

5.1. Налоговые доходы бюджета муниципального образования

села Преградного

Объем налоговых доходов на 2017 год запланирован в сумме 9181170,00 рублей или выше ожидаемого исполнения за 2016 год на 1230170,00 рублей; на 2018 год – в сумме 7557890,00 рублей, ниже запланированных на 2017 год на сумму 1623280,00 рублей, в связи с внесением изменений в Налоговое законодательство; на 2019 год налоговые доходы планируются в сумме 7881090,00 рублей, что на 323200,00 рублей выше показателей 2018 года.  

          Расчет потенциала по налоговым доходам на 2017 год производился исходя из показателей налоговой базы по данным статистической налоговой отчетности за 2015 год и на плановый период с учетом индексации ежегодно.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) занимает 8,9 % в структуре доходов поселения.

          Расчет доходов бюджета поселения по налогу на доходы физических лиц произведен на основе данных налоговой отчетности за 2015 год о налоговой базе и суммах налоговых вычетов (стандартных, имущественных и вычетов по отдельным видам доходов), а также в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, на 2017 год на 104,5 процента, на 2018 год -104,4 процента, на 2019 год -104,9 процента, норматив отчислений от НДФЛ в бюджет поселения составляет - 6,0% .

         Кроме того, при определении объема поступлений НДФЛ учтено увеличение предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов гражданам.

         С учетом выше изложенного на 2017 год НДФЛ просчитан в сумме 825000,00 рублей, на 2018 год -761000,00 рублей, на 2019 год – 903000,00 рублей.

       Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН) запланирован на 2017 год в сумме 1076000,00 рублей, что на 134000,00 рублей или на 14,2% выше ожидаемого исполнения за   2016 год, на 2018 год запланирован налог в сумме 1127500,00 рублей или выше плана 2017 года на 4,7%, на 2019 год -1176000,00 рублей, что выше плана на 2018 год  на 4,3%. Прогнозирование поступления ЕСХН произведено исходя из показателей по данным статистической налоговой отчетности Управления Федеральной налоговой службы по форме №5-ЕСХН за 2015 год. Исчисленная сумма налога корректируется на индекс потребительских цен на 2016 год в размере 108,1 процента (оценка 2016 года к 2015 году) и на индекс потребительских цен в размере 105,5 процентов (2017 год к 2016 году). При исчислении налога на 2017 год учтена сумма недоимки по состоянию на 01 июля 2016 года в сумме 43000,00 рублей.

            Акцизы в соответствии с пунктом 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации в местные бюджеты подлежит зачислению 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Ставропольского края от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации.

Размеры дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципального образования, в соответствии с данными отражаемыми в отчете по форме федерального статистического наблюдения № 3-ДГ (мо) «Сведения об автомобильных дорогах общего и необщего пользования местного значения и искусственных сооружениях на них, находящихся в собственности муниципальных образований».

В 2017 году планируется получить доходов от акцизов в сумме 885170,00 рублей, в 2018 году – в сумме 884390,00 рублей, в 2019 году -  920090,00 рублей или на 3,9% выше уровня 2017-2018 годов.

Налог на имущество физических лиц расчет налогового потенциала по налогу на имущество физических лиц на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов производился исходя из налогооблагаемой базы и средней ставки налога по данным формы № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Следует отметить, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики МО села Преградного, к числу основных направлений относится введение и реализация новых принципов налогообложения в зависимости от их кадастровой стоимости.

В доход местного бюджета в 2017 году планируется получить налог на имущество физических лиц в сумме 262000,00 рублей, на уровне ожидаемого поступления в 2016 году,  при расчете налога на 2018 год учтен индекс потребительских цен -104,8 процента и прогнозируется в сумме -275000,00 рублей, в 2019 году учтен индекс потребительских цен -104,3 процента  и  планируется  в сумме – 286000,00 рублей.

Наибольшую долю налоговых доходов бюджета будут составлять поступления от уплаты земельного налога. Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается на основании показателей налогового отчета по форме № 5-МН за 2015 год Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю, с учетом кадастровой стоимости земельных участков.

 Прогноз поступлений земельного налога по муниципальному образованию определяется, исходя из налоговой базы, умноженной на коэффициент изменения кадастровой стоимости. В расчете применяется средняя налоговая ставка, сложившаяся в муниципальном образовании, которая определяется как отношение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования, к налоговой базе отчетного года, с учетом средней ставки по земельному налогу (0,308) в очередном финансовом году. В расчете учтены 10 процентов недоимки по земельному налогу по состоянию на 01 июля 2016 года в сумме 30000,00 рублей. В доход местного бюджета в 2017 году планируется получить земельного налога в сумме 6133000,00 рублей, в 2018 - 4410000,00 рублей и 2019  году - 4696000,00 рублей.

5.2. Неналоговые доходы бюджета муниципального образования села Преградного

            Объем неналоговых доходов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланирован в сумме 285000,00 рублей или нижеожидаемых поступлений 2016 года на 9000,00 рублей. Удельный вес неналоговых доходов в общем объёме доходов бюджета в 2017, 2018 и 2019 годах составит 3,0%, 3,7%, 3,6 соответственно.

Основной объем неналоговых доходов запланирован от поступления дохода, от платных услуг в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов –250000,00 рублей или на уровне ожидаемого исполнения 2016 года.

В проекте бюджета неналоговых доходов запланирован объем от поступления дохода, получаемого в виде арендной платы за имущество, находящегося в муниципальной собственности: в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов –10000,00 рублей или на уровне   ожидаемого исполнения 2016 года.

Прогнозные поступления от денежных взысканий (штрафов) запланированы ниже ожидаемых поступлений 2016 года и составят в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов – по 25000,00 рублей.

Группа доходов «Безвозмездные поступления» в структуре доходной части бюджета муниципального образования села Преградного на 2017 год имеет тенденцию уменьшения на 1378100,00 рублей в суммарном или на 57,8%.

Следует отметить, что в сравнении с ожидаемым поступлением в 2016 году безвозмездные поступления снизятся в 2017 году, сокращение безвозмездных поступлений обусловлено тем, что в 2016 году МО села Преградного были получены целевые средства (пожертвование) от Агрофирмы «Золотая Нива» 27716,83 рублей, а также с уменьшением дотации.

         Контрольно-счетный орган отмечает, что в составе документов к проекту бюджета села Преградного представлены расчеты и обоснования по доходам.

6. Расходы бюджета муниципального образования села Преградного

          Расходная часть бюджета МО села Преградного сформирована в проекте решения по непрограммному принципу.

В структуре расходов преобладают расходы социальной направленности, в первую очередь связанные с решением задач по выполнению Указами Президента Российской Федерации по оплате труда работникам культуры.

          Согласно пояснительной записке к проекту бюджета, в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов решение задач социально-экономического развития будет осуществляться в условиях ограниченности ресурсов бюджета, отказа от принятия новых расходных обязательств, не обеспеченных ресурсами, необходимости первоочередного исполнения уже принятых обязательств, в том числе с учетом их оптимизации, снижения издержек и повышения эффективности использования бюджетных средств.

           При формировании бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов продолжается реализация непрограммного метода планирования и исполнения бюджета.

            Объем расходов местного бюджета, определенный проектом на 2017год составляет: – 10471873,00 рубля, на 2018 год – в сумме 10368503,00 рубля, в том числе условно утвержденные в сумме 236256,00 рублей, на 2019 год в сумме 10706703,00 рубля, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 489422,00 рубля.

По отношению к объему уточненных расходов 2016 года расходы, определенные в проекте на 2017 год уменьшаются на сумму 1301638,83 рублей  или  на11,0%.

Как и в предыдущем году, в структуре проекта расходов бюджета села Преградного на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов наибольший удельный вес занимают расходы на культуру и кинематографию,  на общегосударственные расходы, на  национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство. Анализ ведомственной структуры расходов, показывает, что в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов расходы бюджета поселения будут осуществлять 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС) Совет депутатов муниципального образования села Преградного и Администрация муниципального образования села Преградного.

6.1. Анализ расходов бюджета муниципального образования села Преградного в соответствии с разделами, подразделами бюджетной классификации

Информация об объемах расходов местного бюджета в 2016 - 2019 годах в разрезе разделов классификации расходов бюджетов представлена в таблице 4.

                                                                                                              Таблица 4 (тыс.рублей) 

             По разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» расходы на 2017 год запланированы в объеме 4357950,00 рублей, что выше первоначальных показателей 2016 года на 219730,00 рублей или 5,3%, расходы на 2018 -2019 годы запланированы в объеме 4157980,00 рублей, что ниже показателей 2017 года на 199970,00 рублей или 4,5%, в связи с  тем, что в 2017 году предусмотрены расходы на обеспечение проведения выборов.

В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2017 году составляет: 41,6%, в 2018 году 40,1,8%, в 2019 году -38,8%, а в 2016 году эти расходы составляли 39,7%.

           Наибольший удельный вес в структуре распределения бюджетных ассигнований приходится на подраздел: 0104 «Функционирование исполнительных органов местных администраций» в 2017 году - (69,9%), в 2018 и 2019 годах – (73,3);  в 2017 году  (18,6%) приходится на подраздел 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и органа местного самоуправления», в 2018-2019 годах  на данный раздел приходится – 19,4%; подраздел 0113 «Другие общегосударственные вопросы» занимает в разделе «Общегосударственные вопросы» в 2017 году  - (5,9%), в 2018-2019 годах (6,1%); подраздел  0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов власти и представительных органов муниципальных образований» (0,9%); 0111 «Резервные фонды» (0,07%).

Расходы по разделу 0200 «Национальная оборона» на 2017 – 2019 годы планируются в объеме 162630,00 рублей, что на 6910,00 рублей ниже объема расходов бюджета на 2016 год или на 4,0%. Данный раздел представлен подразделом 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка», запланированные расходы будут выделены за счет федеральных средств по осуществлению первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.

         Расходы по разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов планируются в объеме 392000,00 рублей, что ниже уровня 2016 года на 30000,00 рублей или на 7,1 %. В общем объеме распределенных расходов бюджета села Преградного доля расходов раздела в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов составляет 3,7%.

Из общего объема ассигнований расходы на мероприятия по обеспечению пожарной безопасности направлено средств в сумме 387000,00 рублей, на уровне 2016 года, а на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий природного и техногенного характера в 2017-2019 годах спрогнозированы в сумме 5000,00 рублей, на уровне 2016 года.

          По разделу 0400 «Национальная экономика» расходы на 2017 год запланированы в объеме 987000,00 рублей, что ниже показателей 2016 года на 4,1% или на 42830,00 рублей. В общем объеме распределенных расходов бюджета поселения доля расходов раздела в 2017 году составляет: 9,4%, в 2018 и 2019 годах – 9,5%.

          Структура раздела «Национальная экономика» в проекте на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов не претерпела изменений по сравнению с текущим годом и представлена следующим образом:

• подраздел 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» в разделе «Национальная экономика» составляет- 90,1%;
• подраздел 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» - 9,9%.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2017 год и плановый период 2018-2019 годов предусмотрены в сумме 97300,00 рублей, на уровне 2016 года за счет переданных полномочий муниципального района на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства.

             Расходы по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 2017 год запланированы в объеме 821960,00 рублей, что на 140900,00 рублей или на 7,8% ниже плановых назначений 2016 года, на 2018 год в сумме 683080,00 рублей, на 2019 год в сумме 732420,00 рублей. Данные расходы планируются в рамках подраздела 0503 «Благоустройство».

            По подразделу 0503«Благоустройство»  денежные средства планируется направить на мероприятия  непрограммных расходов   бюджета на расходы по организации  уличного освещения в сумме 180000,00 рублей, расходы на озеленение села в  сумме 10000,00 рублей, на организацию ритуальных услуг -20000,00 рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме -296960,00 рублей,  на перечисление субсидий  Муниципальному унитарному предприятию на прочие мероприятия по благоустройству территории МО села Преградного в сумме 255000,00 рублей и на реализацию мероприятий по энергетической эффективности и энергосбережению в сумме – 60000,00 рублей.

   В общем объеме расходов бюджета поселения на долю расходов жилищно-коммунального хозяйства приходится 7,8 %.

            По разделу 0800 «Культура, кинематография» расходы по данному разделу на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов запланированы в объеме 3656863,00 рубля, что выше показателей 2016 года на сумму 51150,00 рублей или на 1,4%. Данное увеличение расходов обусловлено индексацией коммунальных услуг.

             Расходы данного раздела представлены подразделом 0801 «Культура». Во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» в проекте бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  просчитаны расходы на оплату труда работников учреждений культуры из  прогнозируемого размера средней заработной платы 17441,70 рублей,  а  также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства,  работающим и проживающим в сельской местности, на уровне текущего года. Кроме того, в расходах на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов предусмотрены межбюджетные трансферты, передаваемые муниципальным районом на осуществление полномочий по организации библиотечного обслуживания населения, комплектованию и обеспечению сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, во исполнение Закона Ставропольского края от 07.11.2014 №103-кз «О местном самоуправлении в Ставропольском крае». В общем объеме расходов бюджета доля расходов раздела «Культура» в 2017 году составит 34,9%, в 2018 году -35,2%, в 2019 году 34,1%.

           По разделу 1000 «Социальная политика» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов расходы остались на уровне 2016 года и составили 90000,00 рублей. Данные расходы будут направлены на реализацию подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей МО села Преградного. Удельный вес расходов на социальную политику в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов составит 0,8%.   

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по подразделу 1003 «Социальное обеспечение населения».

           Расходы по разделу 1100 «Физическая культура и спорт» запланированы в объеме 2000,00 рублей, на уровне расходов 2016 года.

Структура раздела «Физическая культура и спорт» в проекте на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов  представлена   подразделом 1102 «Массовый спорт».

По подразделу 1102 «Массовый спорт» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов предусмотрены расходы на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры. В общем объеме расходов доля расходов раздела в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов   незначительна и составляет 0,02%.

Расходы по разделу 1300 «Обслуживание государственного и муниципального долга» на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов остались на уровне 2016 года и составляют 1000,00 рублей. Удельный вес расходов на обслуживание муниципального долга в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году и плановом периоде 2018 и 2019 годов составит 0,01%.  

Предлагаемые к утверждению расходы на обслуживание муниципального долга не превышают прогнозируемый объем расходов бюджета МО села Преградного без учета субвенций и соответствуют норме, определенной статьей 111 БК РФ.

8. Дефицит (профицит) бюджета, долговые обязательства

            Проектом бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов бюджет МО села Преградного сформирован сбалансированным.

   Пунктом 8.1 статьи 8 проекта решения установлен предельный объем муниципального долга МО села Преградного на 2017 год в сумме 1000000,00 рублей, на 2018 год в сумме 1000000,00 рублей на 2019 год в сумме 1000000,00 рублей.

             Пунктом 8.2 статьи 8 проекта решения установлен верхний предел муниципального долга МО села Преградного, на 01.01. 2018 г.  в размере 0,00 рублей, на 01.01. 2019 г.  в размере 0,00 рублей, на  01.01.2020 г.  в размере 0,00 рублей.

                                           Выводы и предложения

На основании проведенной экспертизы проекта решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» соответствию нормам бюджетного и налогового законодательства Контрольно-счетный орган пришел к следующим выводам:

1. Формирование проекта бюджета МО села Преградного осуществлено в соответствии с положениями БК РФ и Положением от 23.12.2013 № 115 «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Преградного» (с изменениями).

2. Проектом учтена необходимость реализации задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 07.05.2012 и основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политики.

     3. В ходе экспертно-аналитического мероприятия Контрольно-счетным органом выявлены факты нарушения законодательства, а именно:

• В нарушение  применения Приказа Минфина России от 01.07.2003 года №65н (в редакции от 12.10.2016 года) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в  приложение 5 «Перечень главных  администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета  – органов местного самоуправления муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края неверно указаны коды источников финансирования дефицита местного бюджета и наименование источников финансирования дефицита местного бюджета;
•  В проекте бюджета на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов не просчитан в доходной части бюджета муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края налог на прибыль МУП;

4. Учесть выявленные замечания и привести в соответствие с нормами бюджетного законодательства проект решения Совета депутатов муниципального образования села Преградного Красногвардейского района  Ставропольского края «О  бюджете муниципального образования  села Преградного Красногвардейского района  Ставропольского края   на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».        

В целом, Контрольно-счетный орган считает возможным принятие проекта решения «О бюджете муниципального образования села Преградного Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» с учетом замечаний, отраженных в тексте заключения.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                     Т.В.Маслова

30 ноября 2016 года