Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

Заключение Контрольно - счетного органа

Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

о результатах внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета

Красногвардейского муниципального района Ставропольского края

за 2017 год и годовой бюджетной отчетности главных администраторов

средств районного бюджета за 2017 год

от 16.04.2018 года № 9  

1. Общие положения

 

            На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), пункта 3 части 2.5 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» от 19.11.2013 № 102 (далее – Положение «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе»), пункта 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 29.10.2010 № 305 (в ред. от 20.03.2012 №510) (далее – Порядок проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе), Стандарта внешнего муниципального финансового контроля 102 «Организация и проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 10.06.2013 года №17, Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган), проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год и подготовлено Заключение на него.

           Годовой отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год (далее – годовой отчет) составлен Администрацией Красногвардейского муниципального района (далее - администрация района) в соответствии со структурой решения Совета о районном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 15.03.2018 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» и пункта 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района.

          В соответствии с пунктом 7.3 части 7  Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» и пунктом 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района, одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края об исполнении бюджета муниципального района за отчетный финансовый год, представлены:

          ▪ бюджетная отчетность об исполнении консолидированного бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год;

          ▪ отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год;

          ▪ отчет о предоставленных муниципальных гарантиях Красногвардейского муниципального района за 2017 год;

          ▪ отчет о внутренних заимствованиях Красногвардейского муниципального района по видам заимствований за 2017 год;

          ▪ отчет о состоянии муниципального долга Красногвардейского муниципального района на первый и последний дни 2017 года;

          ▪ отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;

•  показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления муниципального района, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание;

          ▪ информация об исполнении муниципальных  программ за 2017 год.

В нарушение пункта 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» и пункта 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района в составе документов к годовому отчету не представлены:

• сводные показатели использования земель, находящихся в собственности Красногвардейского муниципального района в 2017 году;
• сводные показатели объектов муниципальной собственности за 2017 год;
• сведения о льготах, предоставленных органами местного самоуправления, с указанием постановлений (решений) о предоставлении льгот, получателей по принадлежности, а также сумм выпадающих доходов бюджета.

Кроме того, в нарушение п.152 Инструкции 191н в составе годовой бюджетной отчетности к внешней проверке не представлены и не описаны в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) как, не имеющие числовых значений, следующие формы бюджетной отчетности: Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166), а также Таблица № 1 "Сведения об основных направлениях деятельности", Таблица № 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете", Таблица № 4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета", Таблица № 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля", Таблица № 6 "Сведения о проведении инвентаризаций", Таблица № 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий".

          Решением Совета Красногвардейского муниципального района от 21.12.2016 года № 413 «О бюджете Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Решение от 21.12.2016 года № 413 или решение о районном бюджете) утверждено 10 главных распорядителей бюджетных средств, которые одновременно являлись главными администраторами доходов бюджета Красногвардейского муниципального района (далее – ГАБС, ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора источников финансирования дефицита районного бюджета, выполняло Финансовое управление администрации Красногвардейского муниципального  района Ставропольского края.

            В рамках внешней проверки отчета об исполнении бюджета за 2017 год,  Контрольно - счетным органом проведена камеральная проверка годовой бюджетной отчетности 10 ГРБС. По результатам проведения внешней проверки бюджетной отчетности составлены заключения, которые направлены в адрес каждого ГРБС районного бюджета.

Данные, представленные в годовом отчете об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год, согласуются с данными, отраженными в годовой отчетности ГРБС, что свидетельствует о достоверности представленной отчетности как носителя информации о финансовой деятельности органов муниципальной власти, об использовании выделенных в их распоряжение бюджетных средств.

При подготовке заключения использованы материалы экспертно-аналитических и контрольных мероприятий, проведённых Контрольно-счетным органом в 2017 году.

 

2.  Итоги социально-экономического развития района и макроэкономические условия исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района в 2017 году

 

            В соответствии с требованиями статьи 169 БК РФ и пунктом 5.1 части 5 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе» проект бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов формировался на основе прогноза социально-экономического развития района, уточненного по состоянию на 1 июля 2016 года и одобренного распоряжением администрации Красногвардейского муниципального района от 29.11.2016 года № 258-р. Расчет бюджета Красногвардейского муниципального района на 2017 год был произведен на основе базового варианта прогноза социально-экономического развития.

            Сопоставление итогов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района за 2017 год с показателями прогноза социально-экономического развития района на 2017 год, показало, что базовый вариант развития экономики района, принятый при утверждении бюджета на 2017 год, в целом оправдался. Большинство показателей сложились выше уровня 2016 года, за исключением инвестиций и уровня зарегистрированной безработицы и демонстрируют более устойчивую тенденцию развития района.

            В таблице № 1 представлен анализ выполнения прогнозируемых результатов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района за 2017 год.

         Таблица № 1

Показатели	Факт 2016 года	Прогноз  КМР СК на 2017 год		Факт 2017 года	Прирост 2017 к 2016,  млн. рублей	Абсолютное отклонение факта		Относительное отклонение, %
		предварительный	уточненный			предварительный	уточненный	предварительный	уточненный
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выпуск товаров и услуг, (млн. руб.)	Показатель в прогнозе не просчитывается
-Промышленное производство, (млн. руб.)	Показатель в прогнозе не просчитывается
Объем работ по «строительству» (млн. рублей)	-	-	Нет данных в прогнозе				-	-	-
Продукция сельского хозяйства (млн. рублей)	14259,5	11554,4	16408,8	15300,0	1041,5	3745,6	-1108,8	32,4	-6,8
Инвестиции (млн. руб.)	1250,0	706,0	1000,0	2000,0	750,0	1294,0	1000,0	183,3	200,0
Оборот розничной торговли (млн. рублей)	1127,2	1175,0	1148,4	1135,0	7,8	-40,0	-13,4	-3,4	-1,2
Объем платных услуг населению (млн. рублей)	554,6	565,0	566,5	571,2	16,6	6,2	4,8	1,1	0,8
Денежные доходы населения (млн. рублей)	Показатель в прогнозе не просчитывается
Уровень зарегистрированной безработицы, %	1,4	2,0	2,0	1,2	-0,2	-0,8	-0,8	-40,0	-40,0
Величина прожиточного минимума (в среднем на душу населения), руб. в месяц	8161,0	0,0	0,0	8370,0	209,0	-185,0	0,0	0,0	0,0

 

           Как видно из данных таблицы по итогам 2017 года общий объем произведенной продукции сельского хозяйства оценочно составит 15300,0 млн. рублей, в том числе в отрасли растениеводства произведено продукции на сумму – 9200,0 млн. рублей, в животноводстве – 6100,0 млн. рублей. Прогнозное значение по данному показателю исполнено на 93,2%.  В тоже время прирост к аналогичному периоду прошлого года составил 7,3 процентных пункта или 1041,5 млн. рублей.

            Как и в предыдущие годы не удалось выполнить плановые показатели по обороту розничной торговли (1135,0 млн. рублей или 98,8%). К аналогичному периоду прошлого года по этому показателю, напротив, наблюдается незначительное увеличение - на 7,8 млн. рублей или 0,7% процента, что связанно с повышением покупательной способности населения. В сфере общественного питания реализовано услуг на сумму 26,1 млн. рублей, что на 0,4% выше уровня 2016 года.

           По итогам 2017 года плановые показатели по объему реализации платных услуг населению выполнены на 100,8% или 571,2  млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года (554,6  млн. рублей), также наблюдается увеличение объема реализации платных услуг на 3,8% или 16,6  млн. рублей.

           Некоторое улучшение в отчетном году наблюдается в инвестиционной активности в районе. Объем инвестиций в основной капитал в 2017 году составил 2000,0 млн. рублей, что на 1000,0 млн. рублей или в 2 раза выше уточненных плановых показателей. По сравнению с уровнем прошлого года, рост этого показателя составил 750,0 млн. рублей, что в 1,6 раза  больше суммы вложений 2016 года, и в основном обусловлено строительством  свиноводческого комплекса с законченным производственным циклом на 270 голов свиней в поселке Штурм.

          Незначительно, но улучшилась динамика ряда показателей, характеризующих жизненный уровень и доходы населения. Так, среднемесячная заработная плата по крупным и средним предприятиям по итогам 2017 года превысила уровень 2016 года (23500,0 рублей) на 22,0% и составила 28681,5 рублей. Согласно сведениям отдела экономического развития по состоянию на 01.01.2018 года просроченной задолженности по заработной плате в районе нет. Средний размер пенсии в районе увеличился к соответствующему периоду прошлого года на 610,2 рублей или 5,3 % и составил 12072,2 рубля. Величина прожиточного минимума (в среднем на душу населения) в 2017 году выросла на 2,6% и, по предварительным данным, зафиксирована на уровне 8370,0 рублей (в 2016 году 8161,0 рублей). При этом, на меры социальной поддержки населения в 2017 году было направлено 206,2 млн. рублей, что на 6,5 млн. рублей или на 3,1% ниже показателя 2016 года (212,7 млн. рублей), и что связано с изменениями, внесенными в отдельные нормативные акты по предоставлению мер социальной поддержки и уточнением численности отдельных категорий граждан, имеющих право на меры социальной поддержки.

Показатели уровня жизни населения района характеризуются наличием положительных тенденций в сфере занятости населения и снижением уровня безработицы. Численность официально зарегистрированных безработных в районе за 2017 год сократилась по сравнению с 2016 годом на 11,3 % и составила на начало текущего года 0,5 тыс. человек. Уровень официально зарегистрированной безработицы по состоянию на 01.01.2018 года составил 1,2%, против 1,4% в 2016 году.

Демографические показатели, представленные отделом экономического развития района, характеризуются снижением рождаемости к аналогичному периоду прошлого года на 13,9%, и смертности населения - на 3,7 процентных пункта. При этом, как и в предыдущие годы, в 2017 году смертность населения в районе (578 чел.) превысила рождаемость (360 чел.) в 1,6 раза (в 2016 году - 1,7 раза). В связи с чем, численность постоянного населения района по сравнению с уровнем 2016 года уменьшилась на 171 человека или 0,5 процентных пункта и по состоянию на 1 января 2018 года составила 37547 человек. При этом, итоги миграции населения района в 2017 году характеризуются уменьшением миграционной убыли на 47 человек или 4,8%. Так, в отчетном периоде в район по разным причинам прибыло 1025 человек, выбыло - 978 человек. Основная часть выбывших, трудоспособное молодое население, что соответственно влияет на сокращение уровня рождаемости.

Проанализировать такие показатели социально-экономического развития района как - выпуск товаров и услуг, индекс потребительских цен (уровень инфляции), темп роста фонда оплаты труда, прибыль прибыльных организаций, объем строительных работ, объем и индекс промышленного производства,  среднедушевые денежные  доходы населения (в месяц), доля населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума, реальная заработная плата, реальные денежные доходы населения и реальный размер назначенных пенсий, не представляется возможным, в виду того, что согласно пояснений  отдела экономического развития района, со ссылкой на указания Министерства экономического развития Ставропольского края (письмо от 30.05.2017 № МЭР-07/2843), данные показатели в Прогнозе не просчитываются и в пояснительной записке к Прогнозу и предварительным итогам социально-экономического развития района за 2017 год, администрацией района не представлены.

           В целом анализ отклонений прогнозных показателей, послуживших базой для формирования районного бюджета на 2017 год, от отчетных данных, приведенных в таблице, показал, что погрешность допущена при прогнозировании: объема продукции сельского хозяйства – на (-)6,8%; оборота розничной торговли – на (-)1,2%; объема платных услуг – на 0,8%; уровня зарегистрированной безработицы – на (-)40,0%; инвестиций в основной капитал – на 200,0%.

          Отклонение фактических данных от прогнозных показателей в диапазоне от (-)40,0% до 200,0% явилось результатом необоснованного прогнозирования и оказало отрицательное влияние на формирование доходной части бюджета района, исполнение расходных обязательств в 2017 году и косвенно повлияло на необходимость неоднократного внесения изменений в первоначально утвержденное решение о бюджете. В отчетном году изменения в бюджет района вносились восемь раз.

          Контрольно-счетный орган по результатам экспертизы проектов районного бюджета за ряд лет неоднократно отмечал об имеющейся значительной погрешности по основным макроэкономическим показателям, однако, необходимая точность параметров данных макроэкономических показателей при разработке прогнозов социально-экономического развития Красногвардейского муниципального района не обеспечивалась.

          В целях реализации принципа достоверности экономического прогнозирования, как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования, необходимо повысить качество и надежность прогнозов основных макроэкономических показателей, усилить их целевую направленность, включить в прогнозы критерии устойчивости развития экономики и оценки рисков, так как ошибки в расчетах, допущенные при прогнозировании не позволяют эффективно формировать как доходные, так и расходные обязательства бюджета муниципального района.

 

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета Красногвардейского

муниципального района Ставропольского края за 2017 год

 

           Решением Совета от 21.12.2016 года № 413 первоначально бюджет Красногвардейского муниципального района Ставропольского края был утвержден сбалансированным, с объемом доходов и расходов в сумме 835267,6 тыс. рублей.

           В течение года принято восемь решений Совета Красногвардейского муниципального района, изменяющих и дополняющих показатели районного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ и поступлением собственных доходов, в объемах, отличных от ранее запланированных показателей, а также с изменением ассигнований на финансирование действующих расходных обязательств и обеспечением финансирования вновь принятых расходных обязательств.

           Контрольно-счетный орган при проведении экспертиз проектов решений, изменяющих показатели бюджета, регулярно отмечал отсутствие по ним расчетов и обоснований. Представленные материалы в отдельных случаях не позволяли в полной мере сделать вывод об обоснованности вносимых в объемы финансирования изменений.  

            В окончательной редакции бюджета (решение Совета от 14.12.2017 № 31) доходы утверждены в объеме 857568,9 тыс. рублей, расходы – 875976,3 тыс. рублей, дефицит бюджета – 18407,4 тыс. рублей.

           Анализ основных параметров бюджета Красногвардейского муниципального района и их исполнение за 2016-2017 годы представлены в следующей таблице.

                                                                                                                        Таблица № 2, (тыс. рублей)

Показатели	Решение № 413 от 21.12.2016 года	Решение № 31 от 14.12.2017 года	Отчет об исполнении бюджета за 2017 год	Выполнение плановых назначений %
1	2	3	4	5
Доходы	835267,6	857568,9	918556,9	107,1
Расходы	835267,6	875976,3	872016,0	99,5
Дефицит (-), профицит (+)	0,0	- 18407,4	46540,9	252,8

             

По итогам 2017 года  бюджет Красногвардейского муниципального района исполнен по доходам в сумме 918556,9 тыс. рублей или на 107,1%, по расходам  в сумме 872016,0 тыс. рублей или на 99,5 % к уточненному плану, с профицитом в сумме 46540,9 тыс. рублей.

Таким образом, исполнение бюджета за 2017 год, как и за предыдущий год, характеризуется перевыполнением доходов бюджета и неисполнением в установленных решением размерах бюджетных расходов.

 

4. Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального  района Ставропольского края за 2017 год

           Решением о районном бюджете (в ред. от 21.12.2016 года № 413) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 835267,6 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 191522,2 тыс. рублей (22,9% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 643745,4 тыс. рублей (77,1% общей суммы доходов).

            В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 22301,3 тыс. рублей или на 2,7% и составили 857568,9 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 202522,2 тыс. рублей (23,6% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 655046,7 тыс. рублей (76,4% общей сумы доходов).

В структуре доходных источников районного бюджета, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были увеличены годовые назначения по налоговым доходам на 449,0 тыс. рублей или 0,3% (главным образом, за счёт корректировки плановых показателей по налогу на доходы физических лиц и единому сельскохозяйственному налогу), по неналоговым доходам на 10551,0 тыс. рублей или на 25,3% (в основном, за счёт увеличения поступлений доходов от продажи земельных участков и от арендной платы за земельные участки) и уменьшены по безвозмездным поступлениям на 11301,3 тыс. рублей или на 1,2% (за счёт сокращения финансовой помощи, полученной из краевого и федерального бюджетов).        

           Планирование и исполнение доходов муниципального бюджета 2017 года в сравнении с фактическим исполнением в 2016 году приведено в таблице 3:

                                                                                                                                              Таблица № 3

Виды доходов	Факт 2016 год тыс. руб.	План 2017 год		Факт 2017 год тыс. руб.	Отклонение факта  2017г. к уточненному плану
		Первоначальный тыс. руб.	Уточненный тыс. руб.
					Сумма, тыс. руб.	% выполнения
Собственные доходы: в том числе:	213823,0	191 522,2	202522,2	264115,6	61593,4	130,4
налоговые	156301,0	149867,9	150316,9	172189,9	21873,0	114,6
неналоговые	57522,0	41654,3	52205,3	91925,7	39720,4	176,1
Безвозмездные поступления от других бюджетов	669855,0	643745,4	655046,7	654441,3	-605,4	99,9
Всего доходов:	883678,0	835267,6	857568,9	918556,9	60988,0	107,1

       

            За 2017 год в бюджет Красногвардейского муниципального района поступило доходов в сумме 918556,9 тыс. рублей, что выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 83289,3 тыс. рублей (9,9%) и уточненных плановых назначений на 60988,0 тыс. рублей (7,1%). Перевыполнение плановых назначений по доходам, в основном связано со сверхплановым поступлением в бюджет района собственных доходов районного бюджета.  

           Собственные доходы в 2017 году составили 264115,6 тыс. рублей, что на 61593,4 тыс. рублей (30,4%) выше уточненного  плана.

           Удельный вес налоговых доходов в 2017 году составил 18,8%, неналоговых доходов – 10,0%, безвозмездных поступлений – 71,2%.

 В сравнении с уровнем 2016 года объём доходов районного бюджета в 2017 году увеличился на 34878,9 тыс. рублей или 3,9%. В структуре доходных источников возросла доля налоговых доходов (с 17,6% до 18,8%) и неналоговых доходов (с 6,5% до 10,0%), при снижении доли безвозмездных поступлений (с 75,9% до 71,2%), что является положительной тенденцией.

           Анализ исполнения доходной части бюджета Красногвардейского муниципального  района за 2017 год приводится в таблице 4.    

                                     Таблица № 4

Виды доходов	Факт  2016 года	2017 год			Отклонения факта 2017 г. к ут. плану		Отклонения 2017г. к 2016 году
		Первоначальный план, тыс. руб.	Уточненый план, тыс. руб.	Факт исполнения, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	% выполнения	Сумма, тыс. руб.	% отклонения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Налоговые доходы,    из них:	156301,0	149867,9	150316,9	172189,9	21873,0	114,6	15889,9	110,2
- Налог на доходы физических лиц	126344,6	118931,9	120395,9	142371,4	21975,5	118,3	16026,8	112,7
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	14964,7	15733,0	13633,0	13492,3	-140,7	99,0	-1472,4	90,2
- Единый сельскохозяйственный налог	12237,5	11918,0	13818,0	13852,8	34,8	100,3	1615,3	113,2
- Налог, взимаемый в связи с прим. патентной системы налогообложения	70,8	60,0	245,0	271,4	26,4	110,8	200,6	383,3
- Государственная пошлина	2683,4	3225,0	2225,0	2202,0	-12,0	99,0	-481,4	82,1
Неналоговые доходы из них:	57522,0	41654,3	52205,3	91925,7	39720,4	176,1	34403,6	159,8
- Арендная плата  за земли	33904,2	25333,2	31649,3	35803,3	4154,0	113,1	1899,1	105,6
- Доходы от сдачи имущества в аренду	1813,7	1648,7	1756,6	1755,9	-0,7	99,9	-57,8	96,8
- Прибыль МУП (25%)	91,9	24,0	23,1	23,1	0,0	100,0	-68,8	25,1
- Доходы от продажи имущества	48,5	0,0	12,5	12,5	0,0	100,0	-36,0	25,7
- Доходы от продажи земельных участков	5207,8	530,0	4035,7	39267,7	35232,0	в 9,7 р.	34059,9	в 7,5 р.
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду	1423,7	1071,0	979,1	985,9	6,8	100,7	-437,8	69,3
- Доходы от оказания платных услуг и кокомпенсации затрат государства	12805,3	11093,0	11681,7	11806,5	124,8	101,1	-998,8	92,2
- Штрафы, санкции, возмещения ущерба	2226,9	1954,3	2067,3	2270,8	203,5	109,9	43,8	102,0
Итого собственные доходы	213823,0	191522,2	202522,2	264115,6	61593,4	130,4	50292,6	123,5
Безвозмездные поступления, из них:	669855,0	643745,4	655046,7	654441,3	-605,4	99,9	-15413,7	97,7
-Дотация из фонда сбалансированности	85984,3	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-85894,3	0,0
- Дотация на выравнивание бюдж. обеспе-ти	8049,0	20453,0	20453,0	20453,0	0,0	100,0	12404,0	254,1
-Субсидии	39840,6	106182,0	171262,6	171246,7	-15,9	99,9	131406,1	в 4,3 р.
-Субвенции	515903,8	502195,4	442821,7	442252,6	-569,1	99,8	-73651,2	85,7
-Иные межбюджетные трансферты	6591,9	1620,0	3818,4	3663,3	-155,1	95,9	-2928,6	в 1,8 р.
- Прочие безвозвратные поступления (целевые, погребение)	14413,8	13295,0	16710,8	16960,2	249,4	101,5	2546,4	117,7
-Возврат остатков субвенций прошлых лет	-928,4	0,0	-19,8	-134,5	-114,7	в 6,8 р.	793,9	в 6,9 р.
Всего доходов:	883678,0	835267,6	857568,9	918556,9	60988,0	107,1	34878,9	103,9

          

           Наибольший удельный вес или 65,2% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы (в 2016 году - 73,1%).

           Бюджет района по налоговым доходам исполнен в объеме 172189,9 тыс. рублей, или 114,6% от уточненного плана и 110,2% от поступлений 2016 года. Сверх плана в бюджет района в 2017 году поступило налоговых доходов в сумме 21873,0  тыс. рублей.

           Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет Красногвардейского муниципального  района, доля которых в налоговых доходах составила 98,5% от общего объема налоговых поступлений, являлись налог на доходы физических лиц (82,7%), единый сельскохозяйственный налог (8,0%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (7,8%). Незначительную часть в налоговых доходах занимают государственная пошлина  и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, на долю которых приходится 1,5 процентных пункта.

            По всем видам налоговых доходов, за исключением единого налога на вмененный доход (исполнение 99,0%) и государственной пошлины (исполнение 99,0%), утверждённый план 2017 года перевыполнен.

           Поступление налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по итогам 2017 года составило 142371,4 тыс. рублей или 118,3% от уточненного плана. В бюджет района сверх плана поступило 13505,4 тыс. рублей. Перевыполнение плановых показателей по НДФЛ обусловлено увеличением налоговой базы, в связи с поступлением дополнительных платежей по отдельным крупным налогоплательщикам района: ООО «СХП «Победа», СПК-колхоз «Родина», и ООО «Гвардия», а также в связи с улучшением платежной дисциплины по уплате НДФЛ, обусловленной введением Федеральным законом от 02.05.2015 года №113-ФЗ с 2016 года для налоговых агентов обязанности по представлению ежеквартальных расчетов сумм налога на доходы физических лиц по форме № 6-НДФЛ.  

  По сравнению с 2016 годом рост составил 16026,8 тыс. рублей или 12,7 процентных пункта. Увеличению поступлений, согласно пояснительной записке, послужил рост фонда оплаты труда по крупнейшим и основным плательщикам.

        Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход поступили в объеме 13492,3 тыс. рублей, что на 140,7 тыс. рублей, или на 1,0% ниже утвержденных бюджетных назначений.        По сравнению с уровнем 2016 года поступления, уменьшились на 1472,4 тыс. рублей или 9,8 процентных пункта. Сокращение поступлений по данному доходному источнику в обоих случаях связано с уменьшением субъектов малого предпринимательства, работающих на системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и снижением налоговой базы у отдельных налогоплательщиков.

Динамика поступлений по единому сельскохозяйственному налогу имеет положительную тенденцию. За 2017 год в бюджет муниципального района поступило 13852,8 тыс. рублей, вместо запланированных 13818,0 тыс. рублей, что на 34,8 тыс. рублей или на 0,3% выше уточненного плана. К уровню 2016 года поступления по налогу увеличились на 13,2% или на 1615,3 тыс. рублей. Причиной увеличения поступлений по налогу явился рост доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также снижение расходов в основных бюджетообразующих сельскохозяйственных предприятиях района, что повлияло на увеличение налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты ими единого сельскохозяйственного налога в бюджет муниципального района.

Поступление налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год составило 271,4 тыс. рублей, что на 26,4 тыс. рублей или на 10,8% выше уточненного плана. К уровню 2016 года поступления по налогу выросли на 200,6 тыс. рублей или более чем в 3,8 раза, что в основном обусловлено увеличением количества налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения упрощенную систему налогообложения на основе патента.

            Сборы по государственной пошлине исполнены на 99,0%. При плане 2225,0 тыс. рублей в доход местного бюджета поступило 2202,0 тыс. рублей. Основной причиной снижения доходов по указанной группе платежей на 23,0 тыс. рублей является сокращения количества обращений, связанных с оформлением зарегистрированных нотариальных и прочих юридически значимых действий, а также применение коэффициента 0,7 при подаче заявления и уплате государственной пошлины физическими лицами с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

 

Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 176,1%. При плане 52205,3 тыс. рублей в бюджет района поступило 91925,7 тыс. рублей. По сравнению с 2016 годом рост составил 34403,6 тыс. рублей или 59,8 процентных пункта, и в основном связан с увеличением поступлений доходов от продажи земельных участков, от арендной платы за земельные участки и от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В структуре собственных доходов неналоговые доходы составляют 34,8%, что на 7,9 процентных пункта выше уровня 2016 года (26,9%).

Одним из основных источников неналоговых доходов районного бюджета являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, которые в 2017 году поступили в сумме 37582,8 тыс. рублей или на 112,4% к уточненному плану. Из них: доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, составили 35803,8 тыс. рублей, что на 13,1% выше уточненного плана и обусловлено ростом количества заключенных договоров аренды и частичным погашением задолженности прошлых лет. Следует отметить, что по уточненной информации Отдела имущественных и земельных отношений, за 2017 год задолженность по арендной плате за земельные участки увеличилась на 3,2% или на 139,4 тыс. рублей  и составила 4503,8 тыс. рублей, причем задолженность в сумме 3838,5 тыс. рублей является просроченной с 2013-2014 года. Перевыполнение планового задания по арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности Красногвардейского муниципального района, при увеличении задолженности свидетельствует о занижении плановых показателей при формировании бюджета. По платежам муниципальных унитарных предприятий (23,1 тыс. рублей) и по доходам от сдачи имущества в аренду (1755,9 тыс. рублей) плановые назначения исполнены на 100,0% и 99,9%, соответственно. Снижение поступлений доходов от сдачи имущества в аренду обусловлено неуплатой арендной платы ОО «Газпром Энерго» Отделу образования, в связи перезаключением нового договора аренды помещения.

    Поступление платы за негативное воздействие на окружающую среду составляет 985,9 тыс. рублей, что на 0,7% или на 6,8 тыс. рублей выше уточненных плановых показателей 2017 года, но более чем в 1,4 раза или на 497,8 тыс. рублей ниже уровня 2016 года. Согласно пояснительной записке Финансового управления перевыполнение плановых назначений по указанному виду платежей обусловлено увеличением прогнозируемых показателей по плате за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами и плате за размещение отходов производства и потребления.

           Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, в состав которых входят доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах поселений (39267,7 тыс. рублей) и доходы от реализации имущества (12,5 тыс. рублей) в 2017 году перевыполнены в 9,7 раза по первой группе и выполнены на 100,0% - по второй группе. При этом по второй группе – доходы на 2017 год первоначально вообще не планировались. Контрольно-счетный орган отмечает, что аналогичная ситуация при планировании данного доходного источника наблюдается ежегодно, когда первоначально доходы от реализации имущества вообще не планируются, и в последствии уточняются в течение года. Учитывая вышеизложенное, Контрольно-счетный орган отмечает, что выполнение уточненных плановых по доходам от продажи материальных и нематериальных актив сложилось вследствие занижения плановых показателей на стадии планирования.

            В сравнении с показателями 2016 года поступления по первой группе увеличились более чем в 7,5 раза, а по второй группе, напротив, сократились в 3,9 раза. Указанные виды сделок носят заявительный характер. Значительный рост доходов от продажи земельных участков по сравнению с прошлым годом обусловлен приобретением СПК - колхоз «Заря» и  ООО «СХП «Победа» земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а сокращение доходов от реализации имущества связано с выкупом объектов муниципального имущества в объёме значительное ниже уровня прошлого года.

           Доходы по штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 2270,8 тыс. рублей или на 109,9% годовых плановых назначений. Сверх плана в бюджет района поступило 203,5 тыс. рублей. Рост поступлений, в определенной степени, связан с увеличением денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации в области охраны  окружающей среды и дорожного движения, а также улучшением администрирования по штрафам и санкциям, возмещению ущерба контролирующих органов. К соответствующему периоду прошлого года поступления в местный бюджет по данной группе доходов увеличились на 2,0%  или на 43,8 тыс. рублей.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства за 2017 год поступили в районный бюджет в сумме в сумме 11806,5 тыс. рублей, уточненные плановые назначения исполнены на 101,1 процента. Рост поступлений на 124,8 тыс. рублей обусловлен увеличением числа обращений за оказанием платных услуг, в основном за счет увеличения посещаемости детей в дошкольных образовательных учреждениях. При этом, значение показателя 2016 года не достигнуто на 998,8 тыс. рублей или 7,8 процентных пункта.

 

          Согласно сведениям, полученным из Федеральной налоговой службы № 4 по Ставропольскому краю общая сумма задолженности Красногвардейского района по уплате налогов и сборов, включая задолженность по уплате  штрафов и пеней, по состоянию на 01.01.2018 года составила 11988,8 тыс. рублей или 4,5% объема налоговых и неналоговых доходов, полученных в 2017 году. Более 37,6% в общей сумме задолженности составляет задолженность по арендной плате за землю – 4503,8 тыс. рублей, администратором которой является Отдел имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района. Таким образом, бюджет района в текущем году имеет резерв пополнения собственных доходов в виде поступления задолженности прошлых лет.

 

            Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 654441,3 тыс. рублей, что на 605,4 тыс. рублей или 0,1% ниже уточненных плановых назначений 2017 года. По отношению к аналогичному периоду прошлого года абсолютная сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ уменьшилась на 15413,7 тыс. рублей или 2,3%, а их доля в общей сумме доходов бюджета района снизилась с 75,9% в 2016 году до 71,2% - в 2017 году, в основном за счет сокращения поступлений из краевого бюджета субсидий и субвенций.

            Структура безвозмездных поступлений Красногвардейского муниципального района за 2016-2017 годы представлена в таблице 5.

                                                                                                                                             Таблица № 5

Наименование	Поступило в 2016 году, тыс. рублей	Удельный вес, %	Поступило в 2017 году, тыс. рублей	Удельный вес, %
1	2	3	4	5
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ:
- дотации	94033,3	14,0	20453,0	3,1
- субсидии	39840,6	5,9	171246,7	26,2
- субвенции	515903,8	77,0	442252,6	67,6
- иные межбюджетные трансферты	6591,9	1,0	3663,3	0,6
- прочие безвозмездные поступления (в т.ч. погребение)	14413,8	2,2	16960,2	2,6
- возврат остатков субвенций прошлых лет	-928,4	-0,1	-134,5	-0,1
Итого:	669855,0	100,0	654441,3	100,0

 

Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 3,1 процента. Поступление в районный бюджет дотаций составило 20453,0 тыс. рублей. Плановые назначения 2017 года по дотациям исполнены в полном объеме. По сравнению с 2016 годом объем дотаций в 2017 году сократился на 73580,3 тыс. рублей или в 4,6 раза, что напрямую связано с отсутствием в бюджете 2017 года дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений (в 2016 году объём таких доходов составлял 85984,3 тыс. рублей).

Субсидии за отчетный период поступили в объеме 171246,7 тыс. рублей, что на 15,9 тыс. рублей или 0,1% ниже уточненных плановых назначений 2017 года, но на 131406,1 тыс. рублей или в 4,3 раза выше поступлений 2016 года. Удельный вес субсидий в безвозмездных поступлениях составляет 26,2 процентов. По сравнению с предыдущим отчетным периодом он увеличился на 20,3 процента.

           Наибольший удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2017 году, как и в предыдущие годы, составили субвенции (67,6%). В 2017 году объем полученных из краевого бюджета субвенций составил 442252,6 тыс. рублей или 99,8% плановых назначений. За отчетный период в бюджет района недопоступило 569,1 тыс. рублей. Ниже бюджетных назначений поступили субвенции: на осуществление переданного полномочия Российской Федерации по осуществлению ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор России" на сумму 62,0 тыс. рублей; на выплаты инвалидам компенсаций страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - 11,6 тыс. рублей; на выплату единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, а также ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву – 23,3 тыс. рублей; на повышение продуктивности крупного рогатого скота молочного направления - 16,8 тыс. рублей; на содействие достижению целевых показателей реализации региональных программ развития агропромышленного комплекса - 455,4 тыс. рублей.

            По сравнению с уровнем прошлого года объем поступления субвенций сократился на 73651,2 тыс. рублей или на 14,3 процентных пункта. 

Не в полном объеме (95,9%) в бюджет муниципального района поступили иные межбюджетные трансферты. При плане 3818,4 тыс. рублей в бюджет района поступило 3663,3 тыс. рублей. Ниже бюджетных назначений (на 155,1 тыс. рублей) в 2017 году поступили трансферты на содержание депутатов Думы Ставропольского края и их помощников. В структуре безвозмездных поступлений иные межбюджетные трансферты составляют 0,6 процента.

По сравнению с уровнем прошлого года объем поступления иных межбюджетных трансфертов сократились на 2928,6 тыс. рублей или в 1,8 раза. 

В общей сумме поступлений по подгруппе «Безвозмездные поступления» прочие безвозмездные поступления составили 16960,2 тыс. рублей или 2,6% общего объема безвозмездных поступлений, из них на выплату социального пособия на погребение - 159,9 тыс. рублей или 0,9 %. Исполнение по данной группе составило 101,5% от уточненного плана.

Следует отметить, что в минувшем году в районе значительно уменьшилась сумма возвратов остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение в краевой бюджет - на 793,9 тыс. рублей или в 6,9 раза относительно уровня 2016 года ((-)928,4 тыс. рублей).

 

            Отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 1 января 2018 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.

            Показатели указанного раздела сформированы на основании данных по исполнению бюджета консолидированных отчетов главных администраторов доходов бюджета, представленных на отчетную дату.

 

5. Расходы бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год

 

5.1. Анализ исполнения бюджета Красногвардейского муниципального

района по расходам  

 

          Решением от 21 декабря 2013 года № 413 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 835267,6 тыс. рублей. В процессе исполнения бюджет корректировался восемь раз. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам района были увеличены на 40708,7 тыс. рублей или 4,9% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 875976,3 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью распределения дополнительно поступивших федеральных и краевых целевых средств и собственных доходов, а также перераспределением ассигнований, как между главными распорядителями бюджетных средств, так и перемещением ассигнований главных распорядителей по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований (на основании статьи 217 БК РФ).

Плановые показатели расходов районного бюджета на 2017 год (в ред. 14.12.2017 № 31), в объеме 875976,3 тыс. рублей соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета Красногвардейского муниципального района по состоянию на 1 января 2018 года.

         Исполнение расходов бюджета осуществлялось Финансовым управлением администрации Красногвардейского муниципального района на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование, представляемых главными распорядителями средств районного бюджета (ст. 215.1. БК РФ).

          На лицевые счета бюджетополучателей в 2017 году профинансировано 872138,9 тыс. рублей или 99,6 % к уточненному плану расходов.

          Сумма недофинансированных расходов составила 3837,4 тыс. рублей, из них за счет средств федерального бюджета- 96,9 тыс. рублей, краевого бюджета- 643,2 тыс. рублей, местного бюджета- 3097,3 тыс. рублей, в том числе по разделам классификации расходов:

• 0100 «Общегосударственные вопросы» – 567,3 тыс. рублей;
•   0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»– 13,5 тыс. рублей;
•   0400 «Национальная экономика» – 525,5 тыс. рублей;
• 0700 «Образование» – 2563,6 тыс. рублей;
• 0800 «Культура, кинематография» – 5,7 тыс. рублей;
• 1000 «Социальная политика» – 96,9 тыс. рублей;
• 1100 «Резервные фонды» – 64,5 тыс. рублей;

• 1300 «Обслуживание муниципального долга» – 0,4 тыс. рублей.

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 99,5% или 872016,0 тыс. рублей. Не обеспечено исполнение на 3960,3 тыс. рублей. К уровню 2016 года (855421,8 тыс. рублей) расходы увеличились на 1,9 процента или 16594,2 тыс. рублей, в основном за счёт роста объёма финансовой помощи из вышестоящих бюджетов (главным образом в связи с проведением капитального ремонта здания МБУ "Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края).

Анализ исполнения расходов местного бюджета по разделам и подразделам классификации расходов бюджета представлен в таблице 6.

                                          Таблица № 6,  (тыс. рублей)

              

           Согласно данным, приведенным в таблице видно, что по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» бюджетные назначения 2017 года исполнены в сумме 64862,7 тыс. рублей или на 99,1% от уточненного плана, не исполнено 570,4 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 7,4% от общей суммы исполненных расходов бюджета за 2017 год. По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу, напротив, увеличились на 9434,1 тыс. рублей или 17,0% (2016 год - 55428,6 тыс. рублей).

            В рамках раздела отражены расходы в сумме 17316,4 тыс. рублей (26,5% расходов раздела), реализуемые программно-целевым методом. Исполнение программных мероприятий составило 17203,5 тыс. рублей или 99,3% к уточненному плану.

         Расходы в рамках настоящего раздела осуществлялись 9-тью главными распорядителями бюджетных средств. Наиболее значительные объемы запланированы и исполнены в отношении следующих главных распорядителей: – администрации Красногвардейского муниципального района (66,9%), Финансового управления администрации Красногвардейского муниципального района (13,3%), Отдела имущественных и земельных отношений (12,3%), Совета Красногвардейского муниципального района (4,0%), Контрольно - счетного органа (3,0%), на которые приходится более 99,5% расходов по данному разделу.

Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (34,3%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 22278,5 тыс. рублей или 98,8% уточненного плана, не исполнено 280,8 тыс. рублей. Расходы подраздела позволили обеспечить деятельность администрации Красногвардейского муниципального района (21205,0 тыс. рублей), а также деятельность комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав (20,7 тыс. рублей), архивного фонда (788,7 тыс. рублей) и исполнение отдельных государственных полномочий по опеке и попечительству в области здравоохранения (264,1 тыс. рублей).

По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу увеличились на 3,7% или 795,3 тыс. рублей. Незначительный рост по подразделу, в основном, связан с увеличением расходов администрации района на приобретение основных средств, материальных запасов, на выплаты по оплате труда и услугам на содержание имущества. При этом уменьшились расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи.

Расходы по подразделу 0102 «Функционирование высших органов исполнительных власти местных администраций» исполнены в сумме 3750,6 тыс. рублей или 99,9% уточненного плана, не исполнено 1,9 тыс. рублей. По данному подразделу в 2017 году осуществлялись не программные расходы по обеспечению деятельности главы Красногвардейского муниципального района, исполняющего полномочия главы районной администрации.

 В соответствии с ведомственной структурой районного бюджета распорядителем средств по данному подразделу является администрация Красногвардейского муниципального района.

          По подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов местного самоуправления» обязательства исполнены на 2556,8 тыс. рублей или 99,8% от уточненного плана, не исполнено 3,4 тыс. рублей. По данному подразделу в 2017 году осуществлялись непрограммные расходы на обеспечение деятельности Совет Красногвардейского муниципального района. По сравнению с 2016 годом, расходы сократились в 1,5 раза или 1315,4 тыс. рублей. Снижение расходов подраздела обусловлено сокращением расходов на обеспечение деятельности председателя представительного органа муниципального района, в виду того, что с 01.02.2017 года свои полномочия он вновь начал осуществлять на непостоянной основе (решение Совета от 20.01.2017 года № 433), а также за счет уменьшения расходов на выплаты по оплате труда, что связано с сокращением штатной численности аппарата Совета на 1 единицу (водителя 5-го разряда), в связи с оптимизацией численности аппарата Совета. Кроме того в Совете в 2017 году по отношению к уровню прошлого года более чем в 1,9 раза уменьшились расходы на содержание имущества, приобретение материальных запасов, оплату услуг связи. При этом увеличились расходы на приобретение основных средств.

Расходы на составление (изменение и дополнение) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации, предусмотренные по подразделу 0105 «Судебная система» в сумме 3,1 тыс. рублей в 2017 году не исполнялись согласно пояснительной записке – в виду отсутствия  потребности в данных средствах. В 2016 году на эти цели было израсходовано субвенций, выделяемых из краевого Фонда компенсаций бюджету района в сумме 84,0 тыс. рублей.

В соответствии с ведомственной структурой районного бюджета распорядителем средств по данному подразделу также является администрация Красногвардейского муниципального района.

По подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора» бюджетные ассигнования утверждены в сумме 10438,1 тыс. рублей. Исполнение составило 10415,3 тыс. рублей или 99,7% уточненного плана, не исполнено 22,8 тыс. рублей. По данному подразделу в 2017 году осуществлялись расходы на обеспечение деятельности Финансового управления администрации Красногвардейского муниципального района (8517,3 тыс. рублей) и Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района (1898,0 тыс. рублей). В сравнении с 2016 годом расходы по подразделу увеличились на 4,2 процента или 422,5 тыс. рублей, в основном за счет роста расходов на содержание имущества Финансового управления.

Ассигнования  по подразделу 0111 «Резервные фонды» первоначально утверждены в сумме 1279,0 тыс. рублей. В течение года расходы  резервного фонда были уточнены на минус 703,4 тыс. рублей и составили 575,6 тыс. рублей. Исполнение по данному подразделу составило 575,6 тыс. рублей или 100,0% уточненного плана. Размер резервного фонда не превышает 3 процента утвержденного общего объема расходов бюджета и соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 БК РФ.

Информация о расходовании средств резервного фонда представлена одновременно с отчетом об исполнении  бюджета за 2017 год. Полный анализ использования средств резервного фонда за 2017 год представлен в пункте 5.3. настоящего Заключения.

По подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» бюджетные ассигнования на 2017 год первоначально запланированы в сумме 18683,7 тыс. рублей. В течение года ассигнования были уточнены и окончательно утверждены в размере 25544,3 тыс. рублей. Фактическое исполнение расходов подраздела за 2017 год составило 25285,9 тыс. рублей или 98,9% к  уточненному плану. В рамках подраздела осуществлялись расходы на обеспечение деятельности Отдела имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района (8005,9 тыс. рублей), муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края и муниципальных казённых учреждений» (5037,5 тыс. рублей) и муниципального казенного учреждения «Многофункциональный центр предоставления муниципальных услуг в Красногвардейском районе» (7931,7 тыс. рублей).

Кроме того, по данному подразделу также отражены расходы в сумме 4310,8 тыс. рублей на обеспечение деятельности депутатов Государственной Думы Ставропольского края и их помощников, на профилактику правонарушений и противодействие коррупции в районе, на информатизацию органов местного самоуправления, на обеспечение гарантий муниципальным служащим в соответствии с действующим законодательством, на создание на территории района административных комиссий, на участие в профилактике терроризма и экстремизма на территории муниципального района, на обслуживание муниципального долга Красногвардейского района, на социальные выплаты муниципальным служащим и расходы за счет целевых и безвозмездных поступлений, на поощрение работников казенных учреждений района за счет прочих межбюджетных трансфертов, направленных из краевого бюджета на поощрение Красногвардейскому муниципальному району, как обеспечившему высокое качество стратегического планирования и управления в муниципальном районе.

По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по подразделу за отчетный год увеличились более чем в 1,3 раза или на 6231,9 тыс. рублей. Рост расходов, в основном связан: с включением в подраздел нового расходного обязательства, связанного приобретением районом в собственность нежилого здания и земельного участка под ним Дочернего открытого акционерного общества «Передвижная механизированная колонна №25»; с увеличением бюджетных ассигнований на окончательную оплату приобретенного в 2015 году служебного помещения для размещения муниципального казённого образовательного учреждения дополнительного образования детей «Центр детского творчества»; на содержание муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», а также с увеличением в декабре 2017 года бюджетной росписи казенных учреждений района в целях поощрения их работников за счет прочих межбюджетных трансфертов, направленных из краевого бюджета на поощрение Красногвардейскому муниципальному району, как обеспечившему высокое качество стратегического планирования и управления в муниципальном районе. (Постановление Правительства Ставропольского края от 07.11.2017 года № 432-п, Распоряжение главы Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 11.12.2017 года №8-рг).

 

            По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» отражены расходы по подразделу  0309 «Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, гражданская оборона», кассовое исполнение которых составило 3238,0 тыс. рублей или 99,4% уточненного плана, не исполнено 18,1 тыс. рублей. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов районного бюджета, как и в прошлом году, составила 0,4 процента. Из общего объема ассигнований на техническое обслуживание, ремонт и содержание аппаратно-программного комплекса «Безопасный город (район)» в 2017 году было направлено 120,0 тыс. рублей, а на содержание Единой дежурно - диспетчерской службы  Красногвардейского района - 3118,0 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом расходы по разделу увеличились на 88,9 тыс. рублей или на 2,8 процента.

Программная часть данного раздела составляет 120,0 тыс. рублей или около 3,7% всех расходов по разделу. В рамках муниципальной программы «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» в 2017 году исполнялись расходы по техническому обслуживанию, ремонту и содержанию аппаратно-программного комплекса «Безопасный город (район)».

            Исполнение бюджетных назначений данного раздела осуществлялось администрацией Красногвардейского муниципального района - 3,7% расходов раздела и муниципальным казённым учреждением «Единая дежурно - диспетчерская служба Красногвардейского района» - 96,3% общего объема расходов раздела.

 

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2017 году исполнены в сумме 18782,5 тыс. рублей или на 97,3 % от уточненного плана и составили 2,1% от общих расходов бюджета района. По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу сократились значительно - на 66527,6 тыс. рублей или в 4,5 раза (исполнение за 2016 год составило 85310,1 тыс. рублей). Снижение по разделу обусловлено сокращением государственной поддержки на отрасли сельское хозяйство и рыболовство из краевого бюджета на реализацию Закона Ставропольского края от 31.12.2004 № 119-кз «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований в Ставропольском крае отдельными государственными полномочиями Ставропольского края в области сельского хозяйства». В тоже время, расходы на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства возросли в 2 раза или на 100,0 тыс. рублей.

            Объем программных расходов данного раздела составляет 14547,2 тыс. рублей или 77,5% всех расходов по разделу, непрограммные расходы составили 4235,3 тыс. рублей или 22,5 процента.

            Расходы районного бюджета в области национальной экономики, в соответствии с ведомственной структурой расходов в 2017 году осуществляли 3 главных распорядителя бюджетных средств: Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды (73,5%), Администрация Красногвардейского муниципального района (21,2%) и Отдел имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района (5,3%).

 Основную долю расходов раздела «Национальная экономика» составляют расходы по подразделу 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» - 73,5%. Исполнение по данному подразделу составило 13801,1 тыс. рублей или 96,6% к уточненному плану. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу уменьшились в 5,9 раза или  67248,6 тыс. рублей, в основном, за счет значительного сокращения финансовой помощи из федерального и краевого бюджетов по государственной поддержке сельского хозяйства, наибольшее из которых приходится на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства (на 66166,0 тыс. рублей). Кроме того, в рамках подраздела в 2017 году не исполнялись расходные обязательства, которые были предусмотрены в бюджете 2016 года: на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области развития производства семенного картофеля и овощей открытого грунта (2016 год объем таких расходов составил – 752,0 тыс. рублей), на один килограмм реализованного (или) отгруженного на собственную переработку молока (2016 год – 3859,4 тыс. рублей); на выплату субсидий гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, на возмещение части затрат на оплату услуг по искусственному осеменению сельскохозяйственных животных (2016 год – 155,0 тыс. рублей).

В тоже время, в 2017 году в рамках подраздела исполнялись не предусмотренные в бюджете на 2016 год расходные обязательства, на осуществление отдельных государственных полномочий в области сельского хозяйства по выплате субсидий на повышение продуктивности крупного рогатого скота молочного направления в объёме 4405,9 тыс. рублей.  

  По подразделу 0408 «Транспорт» на 2017 год утверждены ассигнования в сумме 2122,1 тыс. рублей. Исполнение бюджетных назначений по данному подразделу составило 2122,1 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану. По сравнению с уровнем 2016 года расходы подраздела сократились в 1,2 раза. Снижение расходов на 363,9 тыс. рублей связано с уменьшением субсидий, выделяемых из районного бюджета на финансирование мероприятий по организации транспортного обслуживания населения района.

  Расходы по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» на 2017 год планировались в сумме по 40,0 тыс. рублей. В течение отчетного года расходы по подразделу не исполнялись, согласно пояснительной записке Финансового управления – в виду отсутствия  потребности в средствах по причине отсутствие выполненных работ по данному виду расходов. 

  В соответствии со статьей 179 БК РФ, бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.

            По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» расходы исполнены на 2859,3 тыс. рублей или 100,0% от уточненного плана. В данном подразделе отражены расходы на осуществление мероприятий в области архитектуры и градостроительства в сумме 1122,4 тыс. рублей и на реализацию мероприятий муниципальной программы «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» в сумме 746,1 тыс. рублей. В рамках программы профинансированы расходы на оказание финансовой поддержки развития субъектов малого и среднего предпринимательства в Красногвардейском районе (135,2 тыс. рублей), на поддержку развития бытового обслуживания в районе (410,9 тыс. рублей), на мероприятия по подготовке документов по геодезическим и картографическим материалам (100,0 тыс. рублей) и на расходы по подготовке документов территориального планирования, градостроительного зонирования и планировке территории (100,0 тыс. рублей).

            Кроме того, за счёт средств местного бюджета на реализацию политики в области национальной экономики в подразделе учтены расходы на осуществление мероприятия по землеустройству и землепользованию в сумме 990,7 тыс. рублей. Средства через Отдел имущественных и земельных отношений были направлены на проведение кадастровой оценки земли и на расходы, связанные с реализацией мероприятий по проведению оцифровки земель сельскохозяйственного назначения и созданию электронной карты земель сельскохозяйственного назначения на территории района.

По сравнению с уровнем 2016 года расходы подраздела увеличились довольно значительно – в 1,6 раза или на 1084,9 тыс. рублей. Рост, в основном, связан с увеличением в 2 раза объема финансирования на осуществление мероприятий в области градостроительства и включением в раздел расходов, связанных с реализацией мероприятий по проведению оцифровки земель сельскохозяйственного назначения и созданию электронной карты земель сельскохозяйственного назначения на территории района в общей сумме 800,0 тыс. рублей, которые в бюджете прошлого года не отражались, а также увеличением расходов на реализацию муниципальной программы «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» - на 21,9% или 134,2 тыс. рублей.

 

   Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 706,8 тыс. рублей или 100,0% к уточнённому плану. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному разделу уменьшились на 63,5 тыс. рублей или 8,8%, в основном, за счет сокращения бюджетных ассигнований на финансирование мероприятий по сбору и удалению твердых бытовых отходов в районе. В рамках данного раздела отражены расходы по подразделу 0502 «Коммунальное хозяйство» (80,6%) и подразделу 0505 «Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства» (19,4%).

Расходы исполнялись одним главным распорядителем средств бюджета – администрацией Красногвардейского муниципального района Ставропольского края. Получателем средств (субсидий) из бюджета района по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» является муниципальное унитарное предприятие Жилищно-коммунального хозяйства Красногвардейского муниципального района.

  В подразделе 0502 «Коммунальное хозяйство отражены непрограммные расходы на мероприятия по сбору и удалению твердых бытовых отходов в районе в сумме 570,0 тыс. рублей, исполненные на 100,0% уточненного плана, но что на 65,3 тыс. рублей или 10,3% ниже уровня прошлого года.

Расходы по подразделу 0505 «Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства» исполнены в сумме 136,8 тыс. рублей или на 100,0% уточненного плана, и были направлены на организацию проведения на территории района мероприятий по отлову и содержанию безнадзорных животных. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу выросли на 1,8 тыс. рублей или 1,3 процентных пункта.

 

Расходы по разделу 0600 «Охрана окружающей среды» на 2017 год первоначально были утверждены в сумме 20,0 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования, как и в прошлом году, в рамках непрограммных расходов планировалось направить на природоохранные мероприятия объектов животного и растительного мира и среды их обитания. В конце отчетного года неиспользованные бюджетные ассигнования в сумме 20,0 тыс. рублей были секвестированны в виду отсутствия потребности в них. 

           Главным распорядителем бюджетных средств по данному разделу является Администрация Красногвардейского муниципального района, на долю которой приходится 100,0% всех расходов раздела. 

 

  Расходы по разделу 0700 «Образование» составили 420232,4 тыс. рублей или 104,5% первоначально утвержденного плана и 99,4% уточненного плана, не исполнено 2678,7 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке к годовому отчету объем неисполненных назначений по разделу, главным образом, образовался из-за позднего поступления от поставщиков счетов по оплате коммунальных услуг (в январе 2018 года), в связи с экономией по результатам проведения конкурсных процедур и по фактически оказанным услугам, а также в результате экономии фонда оплаты труда в связи с ликвидацией муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа» №2.

            В 2017 году все расходы раздела «Образование» (100,0% общих расходов на сферу) исполнялись в рамках реализации шести муниципальных программ «Развитие образования в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (94,7% ассигнований, предусмотренных по разделу), «Развитие культуры Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (2,8%), «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (2,1%), «Развитие физической культуры, спорта и молодежная политика в Красногвардейском муниципальном районе  Ставропольского края» (0,3%), а также «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» и «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» на долю которых в общем приходится около 0,1% расходов раздела.

  Доля расходов этого раздела составляет 48,2% от общей суммы исполненных расходов бюджета за 2017 год, что на 1,3 процентных пункта выше аналогичного показателя прошлого года. По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу увеличились на 19195,9 тыс. рублей или 4,8% (2016 год - 401036,5 тыс. рублей). Рост расходов по разделу, в основном,  связан с увеличением расходов на оказание услуг по реализации дополнительных общеобразовательных программ и обеспечение деятельности организаций дополнительного образования.  

Расходы районного бюджета по разделу «Образование» в соответствии с ведомственной структурой в 2017 году осуществляли три главных распорядителя средств бюджета: Отдел образования (96,9%), Отдел культуры (2,8%) и Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике (0,3%).

По подразделу 0701 «Дошкольное образование» расходы исполнены на 120162,7 тыс. рублей или 99,1% к уточненному плану (121201,8 тыс. рублей), не исполнено 1039,1 тыс. рублей. По сравнению с 2016 годом, расходы по подразделу увеличились на 1,3% или на 1494,0 тыс. рублей (2016 год – 118668,7 тыс. рублей). Рост в основном связан с увеличением расходов на обеспечение деятельности муниципальных учреждений дошкольного образования.

По данному подразделу в 2017 году исполнялись расходы на дошкольное образование детей раннего детского возраста, обеспечение деятельности дошкольных образовательных учреждений, обеспечение  питания в детских дошкольных учреждениях, на реализацию мероприятий по профилактике терроризма и экстремизма, на мероприятия по энергосбережению в дошкольных образовательных учреждениях, на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных и общеобразовательных организациях и на финансовое обеспечение получения дошкольного образования в частных дошкольных и частных общеобразовательных организациях и на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим в сельской местности.

По подразделу 0702 «Общее образование» расходы исполнены на 245798,7 тыс. рублей или 99,4% к уточненному плану (247101,4 тыс. рублей), не исполнено 1302,7 тыс. рублей. По сравнению с уровнем 2016 года, расходы по подразделу сократились на 15121,5 тыс. рублей или 5,8% (2016 год - 260920,2 тыс. рублей), в основном за счет перераспределения из данного подраздела расходов на обеспечение деятельности организаций дополнительного образования детей на подраздел 0703 «Дополнительное образование детей».

В то же время, в 2017 году по подразделу увеличились расходы на проведение мероприятий по энергосбережению на сумму 8274,2 тыс. рублей, в том числе на проведение работ по замене оконных блоков в муниципальных общеобразовательных учреждениях - на 3393,2 тыс. рублей и на проведение работ по капитальному ремонту кровель в муниципальных общеобразовательных организациях - на 4881,2 тыс. рублей.

 В данном подразделе в 2017 году исполнялись расходы на обеспечение муниципальных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, на обеспечение деятельности (оказание услуг) общеобразовательных учреждений; на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилых помещений, отопления и освещения педагогическим работникам образовательных организаций, проживающим и работающим в сельской местности; на создание в муниципальных общеобразовательных организациях, расположенных в сельской местности, условий для занятий физической культурой и спортом; на мероприятия  по оплате  труда работникам, участвующим в увеличении доходов бюджета муниципального района;  на мероприятия по повышению безопасности дорожного движения в районе; по профилактике терроризма и экстремизма; организации труда несовершеннолетних граждан и по энергосбережению, а также целевые средства  безвозмездных поступлений общеобразовательных учреждений.

По подразделу 0703 «Дополнительное образование детей», в котором отражены расходы на оказание услуг по реализации дополнительных общеобразовательных программ и обеспечение деятельности организаций дополнительного образования в сфере образования, культуры и искусств расходы исполнены на 31715,0 тыс. рублей или 99,1% к уточненному плану (31999,1 тыс. рублей), не исполнено 284,1 тыс. рублей. В 2016 году и ранее указанные расходы отражались в составе подраздела 0702 «Общее образование».

По подразделу 0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» расходы исполнены на 3453,6 тыс. рублей или на 99,7% к уточненному плану (3463,1 тыс. рублей), не исполнено 9,5 тыс. рублей. В данном подразделе отражены расходы на реализацию мероприятий оздоровительной кампании детей в каникулярный период в лагерях с дневным пребыванием на базе муниципальных общеобразовательных организаций в сумме 2185,1 тыс. рублей, на проведение районных акций, фестивалей, форумов, чемпионатов и обеспечение участия в краевых, всероссийских мероприятиях, акциях, форумах, фестивалях, чемпионатах - 185,0 тыс. рублей и содержание Комитета по физической культуре, спорту и молодежной политике - 1083,5 тыс. рублей.

По сравнению с 2016 годом, расходы по подразделу увеличились на 2,5% или на 83,6 тыс. рублей (2016 год - 3370,0 тыс. рублей), что связано с ростом расходов на содержание Комитета по физической культуре, спорту и молодежной политике, в основном за счет увеличения расходов на закупку товаров, работ и услуг.

При этом, расходы на реализацию мероприятий оздоровительной кампании детей в каникулярный период в лагерях с дневным пребыванием на базе муниципальных общеобразовательных организаций по отношению к прошлому году сократились на 1,0% или 20,6 тыс. рублей, что не позволило обеспечить рост количественного охвата детей летним отдыхом и повлекло сокращение количества детей, получивших услугу по отдыху и оздоровлению.

По подразделу 0709 «Другие вопросы в области образования» расходы исполнены на 19102,4 тыс. рублей или 99,8% к уточненному плану (19145,7 тыс. рублей), не исполнено 43,3 тыс. рублей. В рамках данного подраздела отражены расходы на содержание аппарата Отдела образования (2431,1 тыс. рублей), на организацию и осуществление деятельности по опеке и попечительству (1331,6 тыс. рублей), на обеспечение деятельности учебно-методических кабинетов, централизованных бухгалтерий, групп хозяйственного обслуживания, финансового центра (14986,0 тыс. рублей), на мероприятия  в области спорта и физической культуры (66,7 тыс. рублей), на мероприятия по информатизации (137,0 тыс. рублей), по поддержке одаренных детей  района (150,0 тыс. рублей) и по развитию муниципальной службы (0,02 тыс. рублей).  

По сравнению с 2016 годом, расходы по подразделу увеличились на 1024,8 тыс. рублей или 5,7%, что напрямую связано с ростом бюджетных расходов на содержание муниципального казенного учреждения «Методический центр Красногвардейского района», на поддержку одаренных детей  района, а также на содержание аппарата Отдела образования, в связи с увеличением штатной численности на 1 штатную единицу ведущего специалиста.

 

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 98175,5 тыс. рублей, что составило 327,4% первоначального плана и 99,9% уточненного плана 2017 года, не исполнено 5,8 тыс. рублей. Доля этого раздела в общем объёме расходов районного бюджета 2017 года составила 11,3% (в 2016 году - 3,6%). По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу увеличились значительно -  на 67727,9 тыс. рублей или в 3,2 раза (исполнение за 2016 год составило 30447,6  тыс. рублей). Рост расходов на финансирование отрасли в основном связан с поступлением субсидий на развитие и укрепление материально-технической базы муниципальных домов культуры, в рамках реализации государственной программы Ставропольского края "Культура и туристско-рекреационный комплекс", увеличением расходов на оплату труда работников учреждений культуры и педагогических работников муниципальных организаций дополнительного образования детей (в сфере культуры) в целях поэтапного доведения средней заработной платы работников муниципальных учреждений культуры до средней заработной платы в регионе во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» и доведением заработной платы работникам до установленного Федеральным законом от 02.06.2016 года №164 «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» уровня минимального размера оплаты труда до 7500,0 рублей в месяц, а также с увеличением поступления средств из краевого бюджета на комплектование книжного фонда муниципальной библиотеки.

Все расходы по разделу «Культура, кинематография» в соответствии с ведомственной структурой расходов осуществлялись Отделом культуры администрации Красногвардейского муниципального района в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (100,0% общих расходов на сферу).

Основную долю расходов в разделе «Культура, кинематография» (94,1%) составляют расходы по подразделу 0801 «Культура». По данному подразделу назначения исполнены в сумме 92344,3 тыс. рублей или на 99,9% от уточненного плана на 2017 год, не исполнено 4,0 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом расходы по подразделу увеличились в 3,7 раза или на 67487,4 тыс. рублей, что напрямую связано с увеличением финансирования отрасли на проведение капитального ремонта здания муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», на  развитие и укрепление материально-технической базы муниципальных домов культуры, в том числе на приобретение и установку театральных кресел, оборудования для оснащения учреждений культуры, на проведение культурно-массовых мероприятий и библиотечного обслуживания населения. В то же время, в отчетном году по подразделу сокращены расходы на мероприятия по доступной среде в районе на (52,2 тыс. рублей).

В данном подразделе отражены расходы на обеспечение деятельности подведомственных учреждений (библиотек), дворца культуры и других организации культуры, на организацию, проведение или поддержку культурных мероприятий, на комплектование книжного фонда муниципальной библиотеки, на организацию библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек поселений, на поддержку казачьего общества в районе, на подготовку и проведение 72-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов, на мероприятия по доступной среде, на организацию и проведение праздничного мероприятия, посвященного 60-летию Красногвардейского района, а  также на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг работникам культуры и искусства, работающим и проживающим в сельской местности.   

            По подразделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии» исполнение уточненных бюджетных назначений составило 5831,2 тыс. рублей или 99,9% уточненного плана, не исполнено 1,8 тыс. рублей. В рамках данного подраздела отражены средства на обеспечение деятельности аппарата Отдела культуры, а также средства на финансирование Межпоселенческого центра по обслуживанию учреждений культуры.  

            По сравнению с 2016 годом расходы по разделу возросли на 240,5 тыс. рублей или на 5,7%, что в основном связано с увеличением бюджетных ассигнований на обеспечение деятельности Межпоселенческого центра по обслуживанию учреждений культуры, в связи необходимостью обеспечения выполнения Указа Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики», в части доведения заработной платы работникам до установленного Федеральным законом от 02.06.2016 года №164 «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» уровня минимального размера оплаты труда.

 

            Утвержденные назначения по разделу 1000 «Социальная политика» в 2017 году исполнены в сумме 230399,9 тыс. рублей или на 98,7% первоначально утвержденного и 99,9% уточненного плана 2017 года. Объем неисполненных назначений по разделу образовался в сумме 96,9 тыс. рублей, что обусловлено заявительным характером отдельных направлений расходов отдельным категориям граждан, имеющих право на меры социальной поддержки. Доля расходов этого раздела в структуре расходов районного бюджета занимает 26,4% (в 2016 году - 27,7%). По сравнению с прошлым годом расходы по разделу уменьшились на 6133,2 тыс. рублей или 2,6 процентных пункта (в 2016 году - 236533,1 тыс. рублей). Сокращение расходов по разделу связано с уточнением численности отдельных категорий граждан, имеющих право на меры социальной поддержки и уменьшением бюджетных ассигнований по отдельным видам субвенций в области труда и социальной защиты населения.

В 2017 году 100,0% расходов раздела исполнялись в рамках двух муниципальных программ «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (220632,9 тыс. рублей или 95,8%) и «Развитие образования  Красногвардейского муниципального района» (9767,0 тыс. рублей или 4,2%).

В соответствии с ведомственной структурой, расходы в 2017 году по разделу осуществлялись двумя ГРБС: Управлением труда и социальной защиты населения и Отделом образования. Основной объем бюджетных расходов по разделу, как и в прошлом году, приходится на Управление труда и социальной защиты населения Красногвардейского муниципального района (95,8%).

В соответствии с классификацией расходов бюджета, ассигнования по разделу «Социальная политика», распределены по трём подразделам. Наибольший удельный вес приходится на социальное обеспечение населения (71,5%).

Исполнение уточненного плана по подразделу 1003 «Социальная помощь» в 2017 году составило 164770,1 тыс. рублей или 99,9% уточненного плана, не исполнено 73,5 тыс. рублей. По сравнению с уровнем 2016 года расходы по подразделу уменьшились на 3,2% или 5440,4 тыс. рублей. Сокращение объема расходов по подразделу связано с уточнением контингента получателей социальной поддержки в районе, а также сокращением объема ассигнований на предоставление гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (на 6231,6 тыс. рублей), в связи с изменениями, внесенными в нормативные документы по расчетам субсидий.

            По данному подразделу в 2017 году отражены публичные обязательства района, которые осуществлялись через Управление труда и социальной защиты населения Красногвардейского муниципального района путём прямых денежных выплат населению на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, на социальную поддержку семей, имеющих детей, на оказание мер социальной поддержки отдельным категориям граждан (пенсионерам, малоимущим гражданам, студентам, ветеранам труда, труженикам тыла и др.).

По подразделу 1004  «Охрана семьи и детства» расходы исполнены на 51218,8 тыс. рублей или 99,9% к уточненному плану (51242,2 тыс. рублей). Средства в сумме 23,4 тыс. рублей не освоены по причине их невостребованности, так как носят заявительный характер и возмещаются из федерального бюджета на основе отчетов о расходах, связанных с выплатой единовременного пособия при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, а также уточнением контингента получателей мер социальной поддержки из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

 Средства подраздела в 2017 году были направлены на социальную поддержку семей, имеющих детей, в виде ежемесячного пособия на ребенка, ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет, единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, а также в виде ежемесячного пособия на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву. В 2017 году сумма таких расходов составила 41451,9 тыс. рублей.

Кроме того, по данному подразделу, через Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района в рамках муниципальной программы «Развитие образования  Красногвардейского муниципального района», исполнялись расходы на реализацию Указа Президента Российской Федерации от 28.12.2012 № 1688 «О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»: на выплаты денежных средств на содержание ребенка опекуну, на содержание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемных семьях, на вознаграждение, причитающееся приемным родителям, на компенсацию части платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми, посещающими образовательные учреждения, а также на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. В отчетном году сумма таких расходов составила 9766,9 тыс. рублей.

По сравнению с прошлым годом расходы по подразделу сократились на 703,2 тыс. рублей или 1,4%. Снижение объёма расходов по подразделу обусловлено уменьшением расходов на социальную поддержку семей, имеющих детей, в виде ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в случае рождения третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет (на 918,0 тыс. рублей).

Исполнение по подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики» составило 14411,0 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану 2017 года. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года расходы по подразделу увеличились на 10,4 тыс. рублей или 0,1%, что в основном обусловлено увеличением расходов на обеспечение деятельности аппарата Управления труда и социальной защиты населения Красногвардейского муниципального района (на закупку товаров, работ и услуг).   

 

             По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» исполнение составило 6290,8 тыс. рублей, или 98,9% к уточненным плановым назначениям, не исполнено 64,5 тыс. рублей. К уровню 2016 года расходы раздела увеличились на 1672, тыс. рублей или почти в 1,4 раза (2016 год - 4617,9 тыс. рублей). В структуре бюджета доля расходов раздела занимает 0,7 процента.

Все расходы раздела (100,0%) исполнялись в 2017 году Комитетом по физической культуре,  спорту и молодежной политике в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

Основную долю расходов в разделе «Физическая культура и спорт» (68,2%) составляют расходы по подразделу 1101 «Физическая культура». Средства подраздела направлялись на содержание спортивных сооружений. Исполнение по данному подразделу составило 4288,0 тыс. рублей или 98,6% от уточненного плана на 2017 год, не исполнено 60,5 тыс. рублей. По сравнению с 2016 годом расходы по подразделу возросли на 1053,0 тыс. рублей или более чем в 1,3 раза, что напрямую связано с увеличением предоставления из районного бюджета субсидий на содержание стадиона, в связи с передачей последнего в безвозмездное пользование муниципального казенного учреждения Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике».

  Объем расходов по подразделу 1102 «Массовый спорт» составил 2002,8 тыс. рублей или 99,8% плановых назначений на 2017 год, и 31,8% расходов раздела. Не исполненные назначения по разделу составили 4,0 тыс. рублей. В рамках подраздела предусмотрены расходы на приобретение инвентаря и экипировка членов команд по видам спорта. По сравнению с уровнем прошлого года, расходы по подразделу, напротив, возросли на 619,9 тыс. рублей или в 1,4 раза, в основном за счет увеличения бюджетных ассигнований на проведение мероприятий в области спорта и физической культуры.

           Расходы по подразделу 1103 «Спорт высших достижений» в 2017 не исполнялись,  что напрямую связано с прекращением предоставления субсидии из краевого бюджета на создание в муниципальных общеобразовательных организациях, расположенных в сельской местности, условий для занятий физической культурой и спортом.

 

Расходы раздела 1300 «Обслуживание муниципального долга» исполнены в сумме 92,9 тыс. рублей, или на 99,6% к плановым назначениям, не исполнено 0,4 тыс. рублей. Исполнение расходов по разделу осуществлялось через Финансовое управление администрации Красногвардейского муниципального района в рамках реализации  муниципальной программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Доля программного финансирования в разделе «Обслуживание государственного и муниципального долга» в 2017 составила 100,0 %, а доля раздела в общих расходах районного бюджета менее - 0,1%.

В сравнении с отчетным периодом прошлого года расходы уменьшились в 4,1 раза или на 288,6 тыс. рублей (в 2016 году - 381,5 тыс. рублей). Резкое сокращение расходов по разделу обусловлено погашением реструктуризированной задолженности по четырём из пяти бюджетных кредитов.

           По разделу 1400 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» решением от 21.12.2016 года №413 первоначально утверждены бюджетные назначения в сумме 28545,0 тыс. рублей, из них: дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности – 5694,0 тыс. рублей, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений – 27776,0 тыс. рублей и иные межбюджетные трансферты на награждение победителей смотра-конкурса "На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленение населенных пунктов среди поселений района» -75,0 тыс. рублей.

В процессе исполнения районного бюджета, бюджетные назначения по разделу были увеличены на 689,5 тыс. рублей или на 2,4%, в том числе за счет увеличения дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений – 137,9 тыс. рублей и дотации на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений – 551,6 тыс. рублей.

             Уточненные плановые назначения по расходам данного раздела составили 29234,5 тыс. рублей. Кассовый расход по разделу произведен на сумму 29234,5 тыс. рублей или на 100,0% к уточненным плановым назначениям. По сравнению с 2016 годом объем расходов по указанному разделу сократился почти в 1,3 раза или на 8460,5 тыс. рублей. Удельный вес расходов раздела в общем объеме расходов районного бюджета составил 3,4%, что на 1,0 % ниже уровня прошлого года.

Согласно данным отчета, дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений в сумме 5831,9 тыс. рублей, на обеспечение сбалансированности бюджетов поселений в сумме 23327,6 тыс. рублей и иные межбюджетные трансферты на награждение победителей смотра-конкурса "На лучшую организацию и проведение работ по благоустройству, санитарной очистке и озеленение населенных пунктов среди поселений района» в сумме  75,0 тыс. рублей, профинансированы и освоены в 2017 году в полном объеме.

Исполнение расходов по разделу «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» осуществлялось через Финансовое управление администрации Красногвардейского муниципального района в рамках реализации  муниципальной программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края». Доля программного финансирования в разделе в 2017 году составила 100,0 процентов.

 

Анализ расходов местного бюджета показал, что более 93,3% бюджетных назначений по расходам приходится на 4 раздела: «Образование» - 420232,4 тыс. рублей или 48,2%, «Социальная политика» - 230399,9 тыс. рублей или 26,4%, «Культура, кинематография» - 98175,5 тыс. рублей или 11,3%, «Общегосударственные вопросы» - 64862,7 тыс. рублей или 7,4%. Расходы разделов «Межбюджетные трансферты», «Национальная экономика», «Физическая культура и спорт», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Жилищно-коммунальное хозяйство» составили 3,4%, 2,1%, 0,7%, 0,4% и 0,1%, соответственно. Менее 0,1% общего объема расходов приходится на раздел «Обслуживание муниципального долга». Расходы по разделу «Охрана окружающей среды» в 2017 году не исполнялись.

Приоритетным направлением расходования средств бюджета Красногвардейского муниципального района в отчетном периоде, как и в предыдущие годы, являлось финансирование отраслей социального блока.

На 2017 год расходы на эти цели утверждены в объеме 757944,5 тыс. рублей, что составляет 86,5% к уточненному годовому плану (875976,3 тыс. рублей).

Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 755098,6 тыс. рублей (86,6% в общем объеме исполненных расходов бюджета – 872016,0 тыс. рублей), или 86,2% к уточненному годовому плану (875976,3 тыс. рублей).

В сравнении с 2016 годом расходы на финансирование отраслей социального блока увеличились довольно значительно - на 82463,5 тыс. рублей, или на 12,9% (2016 год – 672635,1 тыс. рублей).

Наибольший удельный вес в расходах социального блока составляют расходы на  образование - 48,2% (420232,4 тыс. рублей), с ростом к уровню предыдущего года на 19195,9 тыс. рублей, или на 4,8% (2016 год – 401036,5 тыс. рублей).

Из 11 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью по двум разделам, в том числе: «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Межбюджетные трансферты».

В диапазоне от 99,9% до 99,0% исполнены уточненные плановые назначения по разделам «Культура, кинематография» - на 99,9%, «Социальная политика» - на 99,9%, «Обслуживание муниципального долга» - на 99,6%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 99,4%, «Образование» - на 99,4% и «Общегосударственные вопросы» - на 99,1 процента.

Уточненные плановые назначения по разделам «Физическая культура и спорт» исполнены на 98,9%, «Национальная экономика» - на 97,3%, а по разделу «Охрана окружающей среды» расходы в 2017 году не исполнялись.

В целом объем неисполненных назначений составил 3960,3 тыс. рублей или 0,5% годового объема расходов районного бюджета, основными причинами образования которого явились:

• неисполнение плановых показателей доходной части районного бюджета по безвозмездным поступлениям из федерального и краевого бюджетов;
• позднее поступление средств из краевого бюджета (в конце декабря 2017 года);
• отсутствие потребности и возврат средств в краевой бюджет;
• экономия бюджетных средств по результатам конкурсных процедур;
• заявительный характер отдельных направлений расходов, социальных выплат.

В 2017 году расходы районного бюджета осуществлялись 10-тью главными распорядителями бюджетных средств и подведомственными им 43 учреждениями, в том числе: 39 казенными, 2 бюджетными и 3 унитарными. По сравнению с предшествующим периодом количество учреждений в районе не изменилось.

           За отчетный финансовый на 100 процентов бюджетные назначения не исполнили ни один из десяти ГРБС.  

           Ниже 100,0 процентов годовые бюджетные назначения исполнили следующие субъекты бюджетной отчетности:

• на 99,9 процента - Управление труда и социальной защиты населения, Отдел имущественных и земельных отношений, Отдел культуры и Финансовое управление;
• ниже 99,9 процентов - Совет Красногвардейского муниципального района (99,8%), Контрольно - счетный орган (99,8%), Отдел образования (99,4%), Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике (99,0%), Администрация Красногвардейского муниципального района (98,9%) и Управление сельского хозяйства - на 96,3 процента.

       Проведенный анализ исполнения расходов районного бюджета в ведомственной структуре показал, что в абсолютном выражении наибольший объем неисполненных назначений сложился в Отделе образования администрации Красногвардейского муниципального района в сумме 2669,2 тыс. рублей или 67,4% общего объема неисполненных назначений, основными причинами образования которого явились: отсутствие потребности в средствах субсидии на проведение работ по капитальному ремонту кровель в муниципальных общеобразовательных организациях, в связи с экономией бюджетных средств по результатам торгов; позднее поступление целевых средств от родительской платы за питание детей в школах (в последних числах декабря), а также поступление от поставщиков счетов по оплате коммунальных услуг и горюче-смазочных материалов после отчетного периода (в январе 2018 года) и экономия фонда оплаты труда в связи с ликвидацией муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа» №2.

     Также неполное освоение бюджетных средств сложилось в расходах следующих ГРБС:

• Управление сельского хозяйства – 544,7 тыс. рублей или 13,7% общего объема неосвоенных бюджетных средств;
• Администрация муниципального района – 536,3 тыс. рублей или 13,5%;
• Управление труда и социальной защиты населения – 96,9 тыс. рублей или 2,4%;
• Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике – 74,0 тыс. рублей или 1,9%;
• Финансовое управление – 20,5 тыс. рублей или 0,5%;
• Отдел имущественных и земельных отношений – 6,8 тыс. рублей или 0,2%;
• Отдел культуры – 5,8 тыс. рублей или 0,2%;
• Совет Красногвардейского муниципального района – 3,4 тыс. рублей или 0,1%;
• Контрольно - счетный орган Красногвардейского муниципального района – 2,7 тыс. рублей или 0,1 процента.

           Динамика финансирования расходов с нарастающим итогом, исполнение бюджетной росписи и наличие остатков денежных средств на лицевых счетах бюджетополучателей представлены в таблице 7.     

 Таблица № 7, (тыс. рублей)                                        

Отчетный период 2017 год	Уточненные  бюджетные  ассигнования	Объем  финансирования	Кассовое исполнение	Остаток средств на лицевых счетах получателей
1	2	3	4	5
I квартал	256255,9	181720,7	180557,6	1163,1
I полугодие	479469,0	396719,7	395336,0	1383,7
9 месяцев	825935,6	584086,8	582888,9	1197,9
На 31.12.2017 г.	875976,3	872138,9	872016,0	122,9

        

            Проведенный анализ исполнения расходов местного бюджета показал, что зачисление денежных средств на лицевые счета бюджетополучателей на протяжении всего отчетного периода происходило неравномерно: I квартал – 20,8%, II квартал – 24,7%, III квартал – 21,5%, IV квартал – 33,0%. При этом кассовое исполнение бюджетных назначений составило за: I квартал – 20,7%, II квартал – 24,6%, III квартал – 21,5%, IV квартал – 33,2 процента.

            Таким образом, получателями бюджетных средств выделяемые в 2017 году бюджетные ассигнования осваивались не в полном объеме, что влекло за собой накапливание остатков денежных средств на лицевых счетах бюджетополучателей. Наибольший объем остатков денежных средств, сложился по состоянию на 01.07.2017 года – 1383,7 тыс. рублей.

 

5.2.  Анализ объемов остатков денежных средств по итогам исполнения бюджета         Красногвардейского муниципального района за 2017 год

 

            По состоянию на 01.01.2017 года на счетах местного бюджета имелись остатки неиспользованных денежных средств в сумме 27835,5 тыс. рублей. По итогам исполнения бюджета

за 2017 год объем остатков увеличился в 2,4 раза или на 39248,9 тыс. рублей и составил 67084,4 тыс. рублей.

            На едином счете местного бюджета числилось 66961,5 тыс. рублей (нераспределенные  средства) и на лицевых счетах бюджетополучателей – 122,9 тыс. рублей.

            Анализ структуры остатков нераспределенных средств бюджета Красногвардейского муниципального района показал 100,0% или 66961,5 тыс. рублей приходится на нераспределенные средства (доходы) местного бюджета, которые зачислены на расчетный счет в последние дни финансового года, а в некоторых случаях остались неосвоенными в связи с отсутствием в их потребности.             

            Остатки на лицевых счетах бюджетополучателей средств районного бюджета составили 122,9 тыс. рублей или 0,2 % от общего объема остатков на 01.01.2018 года. При этом, доля остатков средств, контроль за использованием которых, осуществляется органами Федерального казначейства составляет 2,5% или 3,1 тыс. рублей и Финансовым управлением администрации Красногвардейского муниципального района – 97,5 % или 119,8 тыс. рублей.

          Проведенный анализ ведомственной структуры расходов районного бюджета показал, что из общей суммы остатков на лицевых счетах бюджетополучателей наибольшие приходятся на:

•  Отдел образования – 115,2 тыс. рублей или 93,7% от общего объема остатков на лицевых счетах ГРБС. Бюджетные ассигнования за счет целевых средств и безвозмездных поступлений школ начальных, неполных средних и средних (112,2 тыс. рублей), а также средств местного бюджета от возмещения затрат по коммунальным платежам и возврата из бюджета излишне уплаченного налога на имущество юридических лиц (4,0 тыс. рублей) не освоены в основном по причине поздних сроков поступления в районный бюджет (в конце декабря 2017 года).
• Администрация Красногвардейского муниципального района – 7,7 тыс. рублей или 6,3% от общего объема остатков на лицевых счетах ГРБС. Средства Единой дежурно - диспетчерской службы  Красногвардейского района в сумме 4,5 тыс. рублей и на составление (изменение и дополнение) списков кандидатов в присяжные заседатели федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации в сумме 3,1 тыс. рублей остались не освоенными в виду позднего поступления первых (в конце декабря 2017 года) и в связи с отсутствием потребности во вторых.

          Неиспользованные остатки целевых средств, потребность в которых отсутствует в сумме 3,1 тыс. рублей, в соответствии с п. 5 ст. 242 БК РФ, возвращены в краевой бюджет. 

          Решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 20.02.2018 года № 60 средства местного бюджета в сумме 19938,4 тыс. рублей направлены на покрытие дефицита районного бюджета и распределены между следующими бюджетополучателями:

• Администрацией Красногвардейского муниципального района – 1244,5 тыс. рублей, из них:

         - на ремонт малого зала администрации Красногвардейского муниципального района - 500,0 тыс. рублей;

         - на уплату взносов на капитальный ремонт по помещениям, находящимся в оперативном управлении органов местного самоуправления (с. Привольное, ул. Пролетарская, 116) - 3,2 тыс. рублей;

         - на выплату единовременного поощрения (муниципальные гарантии) согласно распоряжению администрации Красногвардейского муниципального района от 18.01.2018 №9-р - 194,2 тыс. рублей;

         - на расходы по эксплуатации и содержанию находящегося в безвозмездном пользовании административного здания, расположенного в селе Красногвардейском по ул. Покровская, 29, для  оплаты коммунальных услуг и услуг охранно-пожарной сигнализации - 156,0 тыс. рублей;

         - на приобретение мебели, оргтехники, расходных материалов, обслуживание ПП-1С, выплату пособия сотрудникам в связи с сокращением штатов (в случае не трудоустройства) для муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия органов местного самоуправления Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» - 386,6 тыс. рублей.

• Отделом имущественных и земельных отношений администрации Красногвардейского муниципального района – 3719,8 тыс. рублей, из них:

- на текущий ремонт административного здания, расположенного по адресу с. Красногвардейское, ул. Покровская, 29 для проведения работ по электроснабжению, установке охранной сигнализации, порошковой системы пожаротушения, системы видеонаблюдения - 2619,8 тыс. рублей;

- на приобретение специализированной техники для муниципального унитарного предприятия Жилищно-коммунального хозяйства Красногвардейского муниципального района с целью осуществления его уставной деятельности - 900,0 тыс. рублей;

- на закупку товаров, работ и услуг для муниципальных нужд - 200,0 тыс. рублей.

• Отделом культуры администрации Красногвардейского муниципального района - 10094,7 тыс. рублей, из них:

     - на проведение капитального ремонта здания дома культуры муниципальному бюджетному учреждению «Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» - 9700,0 тыс. рублей;

    - на проведение праздничных мероприятий и издание книги «Медвеженский уезд» - 320,0 тыс. рублей;

   - на оплату компенсации за неиспользованный отпуск и пособия, в связи с сокращением штатной численности бухгалтерских работников в сфере культуры - 74,7 тыс. рублей;

• Отделом образования администрации Красногвардейского муниципального района - 3655,2 тыс. рублей, из них:

     - на текущий ремонт административного здания МКОУ Гимназия №1- 1500,0 тыс. рублей;

     - на приобретение автомобиля для муниципального казенного учреждения Красногвардейского района «Финансовый центр» - 1600,0 тыс. рублей;

     - на инструктаж водителей в соответствии с приказом Министерства транспорта России от 15.01.2014 №7(в редакции от 07.11.2017 г.) - 46,6 тыс. рублей;

         - на выплаты персоналу по казенным учреждениям общего образования - 134,1 тыс. рублей;

    - на питание детей в общеобразовательных учреждениях района за счет средства целевых и безвозмездных поступлений в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» - 374,5 тыс. рублей.

• Муниципальным казенным учреждением Красногвардейского муниципального района «Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике» - 1105,6 тыс. рублей. Средства местного бюджета в рамках реализации  муниципальной программы "Развитие физической культуры, спорта и молодежная политика в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края" направлены на содержание стадиона «Союз» и проведение спортивных мероприятий.
• Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района - 63,5 тыс. рублей. Средства местного бюджета направлены на оплату услуг по проведению внешней проверки бюджетной отчетности ГРБС за 2017 год.
• Управлением сельского хозяйства и охраны окружающей среды администрации Красногвардейского муниципального района - 55,1 тыс. рублей. Средства целевых и безвозмездных поступлений в рамках реализации  муниципальной программы «Развитие сельского хозяйства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» направлены на закупку товаров, работ и услуг для муниципальных нужд.

         На момент подготовки Заключения остатки средств, в сумме 47142,9 тыс. рублей не распределены.

5.3. Анализ использования  средств резервного фонда администрации

Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год

 

             Создание резервного фонда исполнительных органов муниципальной власти регламентировано БК РФ. Пунктом 3 статьи 81 БК РФ установлено, что размер резервных фондов в бюджетах местных администраций устанавливается органами законодательной (представительной) власти местных администраций при утверждении местных бюджетов на очередной финансовый год и не может превышать 3,0% утвержденного общего объема расходов.

             Пунктом 5 статьи 81 БК РФ установлено, что порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

             Порядок расходования средств резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района утвержден Постановлением главы администрации Красногвардейского муниципального района от 29.09.2006 года № 184 (в ред. от 15.04.2008 № 66, от 17.05.2011 № 117, от 28.01.2014 № 38). Пунктом 2 Порядка расходования средств резервного фонда установлено, что резервный фонд создается для финансирования непредвиденных расходов и мероприятий местного значения, не предусмотренных в бюджете муниципального района на соответствующий финансовый год, что не соответствует пункту 4 статьи 81 БК РФ, которым установлено, что средства резервных фондов расходуются только на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

            Контрольно-счетный орган в очередной раз указывает на необходимость приведения Положения о резервном фонде администрации Красногвардейского муниципального района в соответствие с нормами БК РФ, так как имеющаяся редакция Положения о резервном фонде позволяет администрации необоснованно широко использовать средства указанного фонда.

            Решением Совета от 21.12.2016 года № 413 первоначально размер резервного фонда администрации района на 2017 год установлен в сумме 1279,0 тыс. рублей. В ходе исполнения бюджета за 2017 год плановые назначения резервного фонда скорректированы в сторону уменьшения на 703,4 тыс. рублей и составили 575,6 тыс. рублей, что соответствует ограничению, предусмотренному п. 3 статьи 81 БК РФ (не превышает 3,0% утвержденного общего объема расходов).

            В составе документов и материалов к проекту решения «Об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год» представлен отчет «О расходовании средств резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год».

           Согласно отчету в 2017 году расходы по подразделу 0111 «Резервные фонды» администрации района составили 575,6 тыс. рублей или 100,0% к уточненному плану.             

           Расходование средств резервного фонда в 2017 году произведено в объеме плановых бюджетных назначений (575,6 тыс. рублей) по следующим направлениям:

• на оказание финансовой помощи Красногвардейскому районному отделению краевой общественной организации Ветеранов войны и труда, Вооруженных Сил и правоохранительных органов для проведения мероприятий, посвященных празднованию:  72-летия годовщины Победы, «Дню защитника Отечества», «Дню пожилых людей», а также на проведение мероприятий, посвященным знаменитым историческим датам и поощрение ветеранского актива – 100,0 тыс. рублей (Постановления администрации Красногвардейского муниципального района от 06.03.2017 №57; от 18.07.2017 №232; от 26.09.2017 №350; от 28.11.2017 №439);
• на оказание материальной помощи Страховой Валентине Георгиевне на лечение внучки Малаховой Анастасии Александровны – 115,0 тыс. рублей (Постановление администрации Красногвардейского муниципального района от 27.02.2017 №52); 
• на оказание материальной помощи Сединой Нине Николаевне на проведение операции и лечение мужа Седина Романа Анатольевича – 30,0 тыс. рублей (Постановление администрации Красногвардейского муниципального района от 17.05.2017 №134);
• на оказание материальной помощи Жебрак Владимиру Васильевичу на лечение и поездку в Москву – 23,0 тыс. рублей (Постановление администрации Красногвардейского муниципального района от 17.05.2017 №134);
• на проведение ежегодной районной благотворительной Рождественской елки главы – 170,0 тыс. рублей (Постановление администрации Красногвардейского муниципального района от 28.11.2017 №439);
• на выплату единовременного денежного вознаграждения за звание «Почетный гражданин Красногвардейского района Ставропольского края» - 44,0 тыс. рублей (Постановление администрации Красногвардейского муниципального района от  14.09.2017 №339);
•   на проведение мероприятия, связанного с открытием Доски почета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края – 93,6 тыс. рублей (Постановления администрации района от 13.06.2017 № 114; от 14.09.2017 № 339).

Контрольно-счетный орган в очередной раз отмечает, что в указанных выше расходах из местного бюджета профинансированы мероприятия муниципальной поддержки общественной организации на общую сумму 100,0 тыс. рублей, финансирование которой     через бюджет района противоречит части 6 статьи 53 Федерального закона от 06 октября 2003 года №-131Ф3.

        Кроме того, расходы на проведение мероприятий, посвященных юбилейным и праздничным датам, на проведение ежегодной районной благотворительной Рождественской елки главы, на открытие Доски почета  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, не являются непредвиденными, могут быть отнесены к текущим расходам бюджета и предусматриваться в сметах соответствующих органов, а их финансирование через резервный фонд противоречит требованиям норм бюджетного законодательства.

 

5.4 Анализ исполнения программной и непрограммной частей бюджета

Красногвардейского муниципального района за 2017 год

 

           Кассовое исполнение районного бюджета осуществлялось в рамках реализации 10 муниципальных программ Красногвардейского муниципального Ставропольского края (далее - программа) и реализации непрограммных направлений деятельности соответствующих главных распорядителей средств районного бюджета.

           В общем объеме расходов, утвержденных решением о районном бюджете (в редакции от 14.12.2017 №31) в сумме 875976,3 тыс. рублей, расходы на программы составляли 819741,5 тыс. рублей или 93,6%, непрограммные расходы – 56234,8 тыс. рублей или 6,4 процента.

           Уточненные плановые назначения по программным и непрограммным расходам на общую сумму 875976,3 тыс. рублей превышают соответствующие назначения решения о районном бюджете (в ред. от 21.12.2016 года №413) на 40708,7 тыс. рублей или на 4,9 процента, в том числе по программной части бюджета - на 29997,8 тыс. рублей или на 3,8%, непрограммной – на 10710,9 тыс. рублей или на 23,5%. Указанное отклонение связано с увеличением плановых назначений расходов районного бюджета, произведенным в соответствии со статьей 232 БК РФ и статьей 6 решения о бюджете на сумму дополнительно поступивших средств федерального и краевого бюджетов по направлениям, определенным нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также со сверхплановым поступлением собственных доходов районного бюджета. 

           Анализ исполнения программ за счет средств местного бюджета в 2017 году, приведен в таблице 8.

	Таблица 8, (тыс. рублей)
ЦСР	Наименование муниципальных программ	Утверденный план на 2017 год (Реш.от 21.12.2016 №413)	Уточненный план 2017 года (Реш. от 14.12.2017 №31)		Исполнено на 01.01.2018	Отклонение факта от уточ-го плана, (+, -)		% исполнения к уточненному плану
1	2	3	4		5	6		7
0100000	Муниципальная программа "Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"	37399,0	37980,4		37960,0	-20,4		99,9
0200000	Муниципальная программа "Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"	42250,1	109802,4		109796,6	-5,8		99,9
0300000	Муниципальная программа "Развитие образования  Красногвардейского муниципального района"	396125,0	410632,4		407980,8	-2651,6		99,4
0400000	Муниципальная программа "Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	620,0	435,4		435,4	0,0		100,0
0500000	Муниципальная программа "Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края"	8535,4	8894,1		8860,3	-33,8		99,6
0600000	Муниципальная программа "Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	5698,4	7731,1		7657,1	-74,0		99,0
0700000	Муниципальная программа "Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	73253,1	14362,3		13817,6	-544,7		96,2
0800000	Муниципальная программа "Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	223427,7	220729,8		220632,9	-96,9		99,9
0900000	Муниципальная программа "Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	2300,0	9095,5		9079,6	-15,9		99,8
1000000	Муниципальная программа "Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края"	135,0	78,1		76,4	-1,7		97,8
	Итого по программам:	789743,7	819741,5		816296,7	-3444,8		99,6
	Непрограммные расходы	45523,9	56234,8		55719,3	-515,5		99,1
	Всего:	835267,6	875976,3		872016,0	-3960,3		99,5

 

          Согласно данным, представленным в таблице, наибольшее уточнение плановых назначений в сторону увеличения произведено по программе: «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (на 67552,3 тыс. рублей).  Также увеличены плановые назначения по программам «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (на 14507,4 тыс. рублей), «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 6795,5 тыс. рублей), «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 2032,7 тыс. рублей), «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (на 581,4 тыс. рублей) и «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (на 358,7 тыс. рублей). Снижены показатели по четырём программам: «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 58890,8 тыс. рублей), «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 2697,9 тыс. рублей), «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (на 184,6 тыс. рублей) и «Повышение безопасности дорожного движения в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» - на 56,9 тыс. рублей.

          Непрограммные расходы в наибольшем объеме изменены по Отделу имущественных и земельных отношений (увеличение на 6081,1 тыс. рублей). Также уточнены плановые назначения по Администрации Красногвардейского муниципального района (увеличение на 4639,2 тыс. рублей), Контрольно - счетному органу (снижение на 5,8 тыс. рублей) и Совету Красногвардейского муниципального района (снижение на 3,6 тыс. рублей).

 Фактическое исполнение программных и непрограммных расходов за 2017 год сложилось в сумме 872016,0 тыс. рублей, в которых расходы на муниципальные программы составили 93,6% или 816296,7 тыс. рублей (исполнение 99,6% с объемом неисполненных назначений – 3444,8 тыс. рублей), непрограммные расходы – 6,4% или 55719,3 тыс. рублей (исполнение 99,1% с объемом неисполненных назначений – 515,5 тыс. рублей). Доля расходов на исполнение муниципальных программ в общем объеме расходов районного бюджета по сравнению с уровнем прошлого года снизилась на 0,8 процента (с 94,4% до 93,6%).

           В исполненных программных расходах основная доля (82,9%) принадлежит расходам социальной направленности по программам: «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (49,9% или 407980,8 тыс. рублей), «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (27,0% или 220632,9 тыс. рублей), «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (13,5% или 109796,6 тыс. рублей) и «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (0,9% или 7657,1 тыс. рублей). Кроме того, значительный удельный вес (в пределах от 4,7% до 1,7% или от 37959,9 тыс. рублей до 13817,6 тыс. рублей) занимают расходы на программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края». Наименьший удельный вес (от 1,1% до менее 0,1% или от 9079,6 тыс. рублей до 73,3 тыс. рублей) занимают расходы программ: «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края», «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» и «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

           В разрезе ответственных исполнителей и соисполнителей программ наибольшие расходы приходятся на долю трёх учреждений района: Отдел образования (51,1% или 417181,5 тыс. рублей), Управление труда и социальной защиты населения администрации Красногвардейского муниципального района (27,0% или 220632,9 тыс. рублей) и Отдела культуры (13,5% или 109796,6 тыс. рублей). На долю Финансового управления (37960,0 тыс. рублей), Управления сельского хозяйства и охраны окружающей среды администрации Красногвардейского муниципального района (14006,1 тыс. рублей), Администрации Красногвардейского муниципального района (9129,2 тыс. рублей) и Комитета по физической культуре,  спорту и молодежной политике (7590,4 тыс. рублей) приходится 4,7%, 1,7%, 1,1% и 0,9%, соответственно.

           На конец 2017 года из десяти программ в полном объеме (на 100,0%) исполнена одна программа - «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края». По оставшимся девяти программам исполнение достигнуто на 96,2% и выше, в том числе наибольшее исполнение 99,9% – по программам «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края», с остатком неисполненных назначений в сумме 20,4 тыс. рублей, 5,8 тыс. рублей, 96,9 тыс. рублей, соответственно.

          В наименьшем объеме исполнены программа «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (96,2% от уточненного годового плана) и «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (97,8%). Реализация программы «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» осуществлялась Управлением сельского хозяйства и охраны окружающей среды администрации Красногвардейского муниципального района. В 2017 году только одна из четырёх подпрограмм данной программы  ("Развитие растениеводства в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края") исполнена в полном объеме. При уточненном плане 14362,3 тыс. рублей, исполнение за 2017 год составило 13817,6 тыс. рублей или 96,2%. Остаток неиспользованных средств – 544,7 тыс. рублей, связан с отсутствием потребности в средствах субвенций, предоставляемых из краевого бюджета на повышение продуктивности крупного рогатого скота молочного направления, на содействие достижению целевых показателей реализации региональных программ развития агропромышленного комплекса, а также поступлением от поставщиков счетов по оплате коммунальных услуг и горюче-смазочных материалов после отчетного периода (в январе 2018 года) и поздним поступлением целевых средств от аренды помещений (в последних числах декабря 2017 года). Реализация программы «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» осуществлялась Отделом образования. При уточненном плане 78,1 тыс. рублей, исполнение за 2017 год составило 76,4 тыс. рублей или 97,8%. Остаток неиспользованных средств – 1,7 тыс. рублей связан с отсутствием потребности в них.

           В исполненных непрограммных расходах наибольший удельный вес занимают расходы Администрации Красногвардейского муниципального района (42203,5 тыс. рублей или 75,7%) и Отдела имущественных и земельных отношений (8996,6 тыс. рублей или 16,1%).

           Из четырёх главных распорядителей бюджетных средств, в полном объеме непрограммные расходы не исполнены ни одним. Исполнение непрограммных расходов составило: Отделом имущественных и земельных отношений - 8996,6 тыс. рублей или 99,9%, Советом Красногвардейского муниципального района - 2596,9 тыс. рублей или 99,8%, Контрольно-счетным органом - 1925,0 тыс. рублей или 99,8% и администрацией Красногвардейского муниципального района - 42203,5 тыс. рублей или 98,8%.

В соответствии с Порядком разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ, утвержденным Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района от 25.08.2015 № 358 и Методикой оценки эффективности реализации муниципальных программ Красногвардейского муниципального района, утвержденной Постановлением администрации Красногвардейского муниципального района от 08.09.2015 № 377, Финансовым управлением района была проведена оценка эффективности реализации десяти муниципальных программ. В результате проведенной оценки были признаны: эффективными – 7 программ, менее эффективными – 2 программы. Неэффективной признана 1 программа – "Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края", значение среднего расчетного показателя по рассматриваемым критериям, которой сложилось ниже 70,0%, и составило 66,7% (Распоряжение администрации Красногвардейского муниципального района от 27.03.2018 года №78-р).

            По результатам проведенных в отчетном году контрольных мероприятий Контрольно-счетный орган отмечает, что сложившаяся практика принятия и исполнения программ по-прежнему свидетельствует о недостаточной реализации в 2017 году принципа бюджетирования, ориентированного на результат. Сравнительный анализ степени достижения показателей эффективности программ и их финансового обеспечения позволяет сделать вывод об отсутствии взаимосвязи между уровнем финансирования отдельных программ и достижением предусмотренных в них показателей, что свидетельствует о формальном подходе к внедрению программно-целевого принципа планирования бюджетных расходов. Основная проблема, по мнению Контрольно-счетного органа, заключается в несбалансированности параметров программ по целям, срокам, источникам и объемам финансового обеспечения.

 

6. Анализ поступлений средств из источников финансирования дефицита бюджета

Красногвардейского муниципального района

 

            Решением Совета от 21.12.2016 года № 413 первоначально бюджет района на 2017 год принимался сбалансированным. В процессе исполнения районного бюджета объем дефицита, и источники его финансирования были уточнены. Уточненный размер планового дефицита составил 18407,4 тыс. рублей.

            Фактически бюджет Красногвардейского муниципального района за 2017 год исполнен с профицитом в объёме 46540,9 тыс. рублей или 252,8% от установленного планового показателя.

Профицит бюджета достигнут за увеличения доходов и неисполнения расходов районного бюджета.    

            В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным бюджетной отчетности для покрытия дефицита районного бюджета направлялись следующие источники внутреннего финансирования:

          - разница суммы между полученными от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации бюджетными кредитами и их погашением – (минус) 7292,0 тыс. рублей (получено – 0,0 тыс. рублей, погашено – 7292,0 тыс. рублей);

          - изменение остатков денежных средств по учету средств районного бюджета – (минус) 39248,9 тыс. рублей.

            В представленной к отчету об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита районного бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1, утвержденному решением Совета от 21.12.2016 года №413 (в ред. от 14.12.2017 года №31) и нормам БК РФ.

 

           

7. Анализ муниципального долга Красногвардейского муниципального района

 

            По состоянию на 01.01.2017 года муниципальный долг Красногвардейского муниципального района составил 10126,0 тыс. рублей, и сложился из задолженности по трём бюджетным кредитам краевому бюджету (10126,0 тыс. рублей).

В процессе исполнения районного бюджета статьей 9 решения Совета от 21.12.2016 года №413 (ред. от 14.12.2017 №31) предельный объем муниципального долга в 2017 году уточнен до 10126,0 тыс. рублей. Установленный бюджетом предельный объем муниципальных заимствований не превышает утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ.

            В качестве источников финансирования дефицита в составе бюджета была утверждена Программа муниципальных внутренних заимствований района.

            Программой муниципальных внутренних заимствований Красногвардейского муниципального района на 2017 год (приложение 23 к решению Совета от 21.12.2016 года № 413 в ред. от 14.12.2017 № 31) утверждено погашение бюджетных кредитов из краевого бюджета в сумме 7292,0 тыс. рублей. Заимствования в виде бюджетных кредитов из краевого бюджета в отчетном периоде не осуществлялись, что обусловлено поступлением собственных доходов сверх установленных назначений (исполнение бюджета по собственным доходам составило 130,4%).

            В отчетном периоде произведено погашение задолженности краевому бюджету по бюджетным кредитам, полученным на частичное покрытие дефицита (по графику реструктуризации задолженности) в сумме 7292,0 тыс. рублей.

          В результате по состоянию на 01 января 2018 года муниципальный долг Красногвардейского муниципального района составил 2834,0 тыс. рублей, или 1,1% от собственных доходов районного бюджета, и сложился из задолженности по одному бюджетному кредиту (2834,0 тыс. рублей). Сложившийся по итогам года объем муниципального долга района не превысил предельных ограничений, установленных статьей 107 БК РФ. По сравнению с началом года объём  муниципального долга района сократился почти в 3,6 раза или на 7292,0 тыс. рублей.

            Анализ структуры долговых обязательств района показывает ее соответствие ст. 100 Бюджетного кодекса РФ.

            Расходы бюджета района на обслуживание муниципального долга (проценты по кредиту) в 2017 году составили 92,9 тыс. рублей или 0,01% объема расходов бюджета района, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что, в свою очередь, не противоречит статье 111 БК РФ (15%).

           По сравнению с началом отчетного года объём расходов на обслуживание муниципального долга района сократился в 4,1 раза или 288,6 тыс. рублей. Значительное снижение объема расходов на обслуживание муниципального долга обусловлено погашением в отчетном году реструктуризированной задолженности по двум бюджетным кредитам.

                                                        

8. Анализ бюджетной отчетности исполнения бюджета Красногвардейского

муниципального района за 2017 год

 

            В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя отчет об исполнении бюджета (форма 0503117), баланс исполнения бюджета (форма 0503120), отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121), отчет о движении денежных средств (форма 0503123), пояснительную записку (форма 0503160).

            Согласно пункту 133 Инструкции № 191н отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (ф. 0503117) составлен финансовым органом на основании данных по исполнению бюджета консолидированных отчетов ГАБС (форма 0503127), справок о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (форма 0503184) и консолидированного отчета о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (форма 0503124).

            Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о районном бюджете (857568,9 тыс. рублей и 18407,4 тыс. рублей), а по разделу «Расходы» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (875976,3 тыс. рублей).

            Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

            - по доходам в сумме 918556,9 тыс. рублей или на 107,1 % от плановых назначений, утвержденных решением от 21.12.2016 № 413 (в редакции решения от 14.12.2017 № 31);

            - по расходам в сумме 872016,0 тыс. рублей или 99,5 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края по состоянию на 31.12.2017 года;

            - с профицитом в сумме 46540,9 тыс. рублей или 252,8% от плановых назначений, утвержденных решением от 21.12.2016 № 413 (в редакции решения от 14.12.2017 № 31).

    Стоимость активов и пассивов баланса (форма 0503120) исполнения бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края сформирована в соответствии с правилами пункта 110 Инструкции № 191н (ред. от 02.11.2017 года №176н) за счет средств бюджетной деятельности и средств, поступивших во временное распоряжение. В результате установлены расхождения показателей баланса районного бюджета по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена на сумму дебиторской задолженности на 22,2 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам, одновременно увеличен и финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 22,2 тыс. рублей. На стоимостные показатели баланса оказало влияние включение в годовую бюджетную отчетность Красногвардейского муниципального района отчетности, предоставленной внешним администратором Управлением Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, при этом анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

           По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) по состоянию на 01.01.2017 года остатки валюты баланса по бюджетной деятельности в целом изменились на сумму 22,2 тыс. рублей, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором Управлением Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю. При этом, информация по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская задолженность, дата её возникновения, ИНН дебитора и пояснение  причин её образования в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) не раскрыта. Кроме того, в нарушение п. 170 Инструкции 191н в графе 5 формы №0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» не указана причина изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая номер нормативного акта, выполнение которого повлекло изменение валюты баланса. 

           Изменение входящих остатков по бюджетным счетам по состоянию на 01.01.2017 года, в свою очередь, повлекло изменение соответствующих показателей в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) и в сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168).

    За 2017 год стоимостные показатели имущественных и финансовых операций баланса по сравнению с началом финансового года увеличились на 87039,9 тыс. рублей и на конец отчетного периода составили 647944,6 тыс. рублей. На рост стоимостных показателей актива и пассива баланса оказало влияние увеличение вложений в нефинансовые активы (с 490609,7 тыс. рублей до 502537,8 тыс. рублей), средств на счетах бюджета в органе федерального казначейства (с 27835,5 тыс. рублей до 67084,4 тыс. рублей и расчетов по выданным авансам (с 91,6 тыс. рублей до 35000,3 тыс. рублей).

           В отчетном периоде стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2017 года возросла на 11928,1 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 502537,8 тыс. рублей. Рост показателя обеспечен за счет увеличения балансовой стоимости основных средств, в основном  иного движимого имущества учреждений района.

           Денежные средства учреждений относительно предшествующего года увеличились на 53,6 тыс. рублей и составили 125,7 тыс. рублей. Рост объема денежных средств на счетах учреждений произведен за счет средств, находящихся в виде денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства.

            В анализируемом периоде значительно (на 39248,9 тыс. рублей) увеличилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 67084,4 тыс. рублей.

Финансовые вложения в акции и иные формы участия в капитале в течение года остались неизменными и на конец года составили 41506,4 тыс. рублей.            

            При исполнении районного бюджета в 2017 году дебиторская задолженность увеличилась в 41,6 раза или на 35809,2 тыс. рублей и на конец года составила 36690,3 тыс. рублей. Основную сумму (34886,2 тыс. рублей) составляет задолженность по выданным авансам (счет 0 20641000), которая образовалась в результате авансового платежа в конце отчетного года (20.12.2017 года) из краевого бюджета муниципальному казенному учреждению «Межпоселенческий центр по обслуживанию учреждений Красногвардейского района» субсидии на проведение капитального ремонта здания МБУ "Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и задолженность по расчетам по платежам в бюджеты (счет 0 303000), которая сложилась из задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование в сумме 1689,0 тыс. рублей, так как расходы по социальным выплатам превысили начисления на оплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Кроме того, по итогам 2017 года Управлением труда и социальной защиты населения приняты на учет денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению сумме 55,4 тыс. рублей. Указанные средства образовались в результате неоплаты социальных пособий гражданам через почтовые отделения связи (из-за отсутствия получателей социальных выплат по месту проживания и в случае их смерти), что свидетельствует об отвлечении средств районного бюджета в дебиторскую задолженность и в соответствии со статьей 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств. Помимо этого, всё тем же субъектом бюджетной отчетности были оплачены услуги связи в объемах, превышающих суммы подлежащие уплате за счет средств районного бюджета на сумму 0,9 тыс. рублей, что не соответствует требованиям статьи 34 БК РФ, и привело к необоснованному (неэффективному) расходованию средств районного бюджета и образованию неправомерной дебиторской задолженности в размере 0,9 тыс. рублей.

Также, следует отметить, что по итогам отчетного года двумя субъектами бюджетной отчетности (Отделом культуры и администрацией Красногвардейского муниципального района) в конце отчетного года были перечислены авансовые платежи за электроэнергию (3,2 тыс. рублей), за негативное воздействие на окружающую среду (1,1 тыс. рублей) и за подписку периодических изданий (54,5 тыс. рублей) в общей сумме 58,8 тыс. рублей, что также свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность, и в соответствии со статьей 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств.

Согласно Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), по состоянию на 1 января 2018 года просроченной дебиторской задолженности по бюджетной деятельности в районе нет.

          По данным «Баланс исполнения бюджета» (ф.0503120) и Сведениям о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172) расчеты по долговым обязательствам Красногвардейского муниципального района в течение года сократились почти в 3,6 раза или с 10126,0 тыс. рублей до 2834,0 тыс. рублей. Задолженность по долговым обязательствам района сложилась по одному бюджетному кредиту, привлеченному из  краевого бюджета в 2015 году.

          Согласно показателей баланса (ф.0503120) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) объем кредиторской задолженности по бюджетной деятельности (без учета муниципальных долговых обязательств) в отчетном периоде составил 2134,9 тыс. рублей, что на 8871,7 тыс. рублей или почти в 5,2 раза ниже уровня прошлого года (11006,6 тыс. рублей). Доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода в общем объеме расходов районного бюджета за 2017 год сократилась и составила 0,2% против 1,2% в 2016 году.

Кредиторская задолженность по принятым обязательствам в анализируемом периоде снизилась на 32,7% или на 8767,0 тыс. рублей и на конец года составила 1695,5 тыс. рублей (в 2016 году - 10462,5 тыс. рублей). Причинами образования задолженности являются: предоставление поставщиками документов к оплате после окончания отчетного периода (в январе 2018 года); заявительный характер и отсутствие потребности отдельных направлений расходов и социальных выплат. Основную сумму составляет задолженность перед поставщиками работ и услуг: по оплате коммунальных услуг и услуг связи – 1288,7 тыс. рублей, прочим работам и услугам – 9,8 тыс. рублей, приобретению материальных запасов – 360,1 тыс. рублей, за аренду оборудования – 0,3 тыс. рублей и по расчетам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 36,6 тыс. рублей. Свыше 92,3% указанной задолженности, как и в прошлом году, приходится на два ГРБС, а именно на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района - 1285,5 тыс. рублей (снижение - на 1871,2 тыс. рублей) и Администрацию Красногвардейского муниципального района - 278,7 тыс. рублей (снижение - на 352,4 тыс. рублей).

      Задолженность по расчетам с бюджетом (счет 0 303) составила 0,8 тыс. рублей и сложилась из задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

      Остатки по бюджетному счету 0 205 «Расчеты по доходам» в балансе отражены в сумме 438,5 тыс. рублей (в 2016 - 226,1 тыс. рублей), то есть администраторами доходов бюджета начислены суммы, подлежащие возврату в момент возникновения требований и которые приходятся на расчеты по поступлениям от целевых средств (434,5 тыс. рублей), расчеты с плательщиками налоговых доходов (0,9 тыс. рублей) и от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (3,1 тыс. рублей). Основная сумма по начисленным доходам приходится на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района (374,5 тыс. рублей или 85,4% от общей суммы).

           Задолженность по расчетам с подотчётными лицами в течение года сократилась в 36 раз или с 7,2 тыс. рублей до 0,2 тыс. рублей и составила чуть менее 0,01% в общем объеме кредиторской задолженности. Однако, наличие на конец года кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами (0,2 тыс. рублей) недопустимо, так как расходы муниципального бюджета ограничены одним финансовым годом. Вся сумма задолженности по расчетам с подотчётными лицами как и в прошлом году приходится на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района.

            При анализе отчетности на соответствие требованиям БК РФ установлено принятие  субъектами бюджетной отчетности бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств на общую сумму 7,8 тыс. рублей (0,4% общего объема кредиторской задолженности), что не соответствует пункту 3 статьи 219 БК РФ. Вышеизложенное, отрицательно характеризует деятельность районной администрации по формированию и исполнению районного бюджета, а также управлению финансовыми ресурсами, и в соответствии со статьей 15.15.^10. КоАП РФ предусматривает административную ответственность, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Обращаем внимание, что проблема принятия обязательств, не подтвержденных наличием лимитов, отмечается на протяжении нескольких отчетных периодов, но при этом в отчетном периоде указанные объемы довольно значительно сократились. Так по сравнению с 2016 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, уменьшился на 2549,0 тыс. рублей, или более чем в 332 раза (в 2016 год - 2556,8 тыс. рублей или 23,2% общего объема кредиторской задолженности). Указанное снижение не в последнюю очередь связано с тем, что в конце отчетного года Финансовым управлением района перед сокращением (секвестированием) бюджетных ассигнований проводился предварительный глубокий анализ принятых получателями бюджетных и денежных обязательств на момент внесения поправок в бюджет.

       Обращаем внимание, что объем кредиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2018 года, отрицательно сказывается на финансовой устойчивости районного бюджета, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2017 года необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2018 года.

       Согласно представленной годовой бюджетной отчетности просроченной кредиторской задолженности на конец отчетного года в районе нет.

            В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Основной показатель данного отчета – чистый операционный результат, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период.

            Все доходы учреждений получены по бюджетной деятельности и составили 942598,9 тыс. рублей. Основную долю (90,6%) занимают безвозмездные поступления от бюджетов всех уровней – 68,1% или 641646,7 тыс. рублей, налоговые доходы – 18,3% или 172186,3 тыс. рублей и прочие доходы составили 4,2% (39260,6 тыс. рублей). Доходы от собственности от реализации активов, от оказания платных услуг и прочие доходы составили 4,1% (38568,3 тыс. рублей), 3,9% (36859,8 тыс. рублей) и 1,3% (11806,5 тыс. рублей), соответственно. Суммы принудительного изъятия составили 2270,7 тыс. рублей или 0,3% от общей суммы доходов.

            Расходы учреждений также сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 839474,4 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

       - оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 371302,0 тыс. рублей (44,2% от общего объема);

       - приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 74691,3 тыс. рублей (8,9%);

        - обслуживание муниципального долга Красногвардейского муниципального района (уплата процентов за пользование кредитными ресурсами) – 92,9 тыс. рублей (менее 0,1%);

       - безвозмездные перечисления организациям – 69768,0 тыс. рублей (8,3%);

       - безвозмездные перечисления бюджетам – 38410,5 тыс. рублей (4,6%);

       - социальное обеспечение (пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию) – 215173,3 тыс. рублей (25,6%);

       - расходы по операциям с активами – 62482,9 тыс. рублей (7,4%), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 15486,7 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 46996,2  тыс. рублей;

       - прочие расходы – 7553,5 тыс. рублей (1,0%).

         Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с положительным результатом – 103124,6 тыс. рублей или доходы учреждений превысили расходы.

         В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 917081,1 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 877801,0 тыс. рублей и от инвестиционных операций – 39280,1 тыс. рублей.

          Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы - 172189,9 тыс. рублей, доходы от собственности – 38568,3 тыс. рублей, доходы от оказания платных услуг (работ) – 10196,3 тыс. рублей, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 637615,6 тыс. рублей, прочие доходы – 16960,2 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 2270,7 тыс. рублей.

          Поступления от инвестиционных операций (39280,1 тыс. рублей) сформированы за счет реализации материальных запасов на сумму 12,4 тыс. рублей и непроизведённых активов – 39267,6 тыс. рублей.

          Заимствования средств, в кредитных и финансовых организациях в отчетном году районом не осуществлялись.

          Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 879308,0 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 810574,6 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 61441,4 тыс. рублей, по финансовым операциям – 7292,0 тыс. рублей.  В отчетном периоде безвозмездные перечисления составили 139019,7 тыс. рублей, в том числе другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации - 38410,5 тыс. рублей, государственным и муниципальным организациям – 100609,2 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма поступления средств на счета бюджета, единого счета бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, превысила их выбытие на 39307,8 тыс. рублей (в том числе средств во временном распоряжении в сумме 58,9 тыс. рублей), а с учетом остатка на начало финансового года в размере 27835,5 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 67084,4 тыс. рублей.

9. Годовая бюджетная отчетность главных распорядителей

бюджетных средств за 2017 год

 

          Согласно статье 264.4 БК РФ годовой отчет об исполнении бюджета перед его рассмотрением в представительном органе подлежит внешней проверке, которая проводится в 2 этапа: 1 этап – внешняя проверка бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств; 2 этап – подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

          Состав годовой бюджетной отчетности для ГРБС определен п. 11.1. Инструкции № 191н и п. 12 Инструкции «О порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 года № 33н (далее – Инструкция № 33н.

          Годовая отчетность ГРБС за 2017 год представлена в Контрольно-счетный орган в срок, установленный пунктом 3.1. Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района (до 1 марта текущего финансового года) и сформирована в составе форм отчетности, предусмотренной Инструкциями №191н и № 33н.

          Целью проверки являлось обеспечение уверенности в том, что бюджетная отчетность ГРБС не содержит существенных искажений, которые бы оказали влияние на достоверность консолидированной бюджетной отчетности об исполнении районного бюджета.

          Внешняя проверка бюджетной отчетности в текущем году проведена камерально. В ходе проверки исследованы полнота и достоверность представленной отчетности, ее соответствие требованиям инструкциям № 191н и № 33н. Проверена правильность заполнения отчетных форм, соответствие плановых показателей, указанных в отчетности, показателям, утвержденным решением о бюджете на соответствующий финансовый год с учетом изменений, внесенных в ходе его исполнения, внутренняя согласованность соответствующих форм отчетности (соблюдение внутридокументарных и междокументарных контрольных соотношений), использование бюджетных средств на цели связанные с осуществлением возложенных на ГРБС задач и функций, другие вопросы.

           По итогам внешней проверки, Контрольно-счетным органом оформлено 10 заключений (по каждому главному распорядителю средств районного бюджета) и было установлено, что требования приказа Минфина  РФ от 6 декабря 2010 года № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. № 174н и Инструкций № 191н и № 33н, в целом соблюдались, а показатели годовой бюджетной отчетности достоверны. Плановые показатели за 2017 год, отраженные в годовой бюджетной отчетности ГРБС, соответствуют показателям, утвержденным Решением о районном бюджете от 21.12.2016 года № 413 (в ред. 14.12.2017 № 31) и показателям Сводной бюджетной росписи на 2017 год с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета. Показатели кассового исполнения бюджета, отраженные в бюджетной отчетности не превышают плановые показатели, утвержденные решением о бюджете и Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год. Вместе с тем, при проведении внешней проверки Контрольно-счетным органом выявлены отдельные нарушения и недостатки, допущенные ГРБС при составлении и представлении бюджетной отчетности за 2017 год, которые не повлияли на достоверность бюджетной отчетности ГРБС и в целом сводной бюджетной отчетности об исполнении районного бюджета, но снижают прозрачность и информативность отчетов ГРБС, а также свидетельствует о недостаточном качестве их подготовки и приемки.

Как показывают результаты внешней проверки, основным недостатком бюджетной отчетности ГРБС является ее недостаточная информативность: не заполнение или неполное заполнение обязательных форм бюджетной отчетности, отсутствие в текстовой части пояснительных записках достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета ГРБС, в отдельных случаях отсутствие полной информации о результатах деятельности ГРБС, обоснования внесения изменений в сводную бюджетную роспись и причины неполного освоения бюджетных средств. Неинформативность пояснительных записок требует дополнительного запроса информации и документов и существенно затрудняет проведение экспертизы Отчета. Проверкой также установлен факт принятия бюджетных обязательств с превышением доведенных лимитов (7,8  тыс. рублей). По результатам внешней проверки, Контрольно-счетным органом в адрес  всех десяти главных распорядителей средств районного бюджета были направлены представления об устранении ими в течение одного месяца имеющихся нарушений и недостатков.

Полная информация о допущенных нарушениях бюджетного законодательства и требований нормативных правовых актов, выявленных в ходе проверок ГРБС, осуществленных в рамках внешней проверки, отражена в Заключениях, направленных Контрольно-счетным органом в адрес субъектов бюджетной отчетности.

10. Выводы

             

1. Заключение Контрольно-счетного органа  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края подготовлено в соответствии со статьей 264.4 БК РФ, статьёй 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ, пунктом 3 части 2.5 Положения «О бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе», статьёй 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», пунктом 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, Стандартом внешнего муниципального финансового контроля 102 «Организация и проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», по результатам комплекса внешних проверок годовой бюджетной отчетности ГРБС за 2017 год, контрольных мероприятий, а также проверки годового отчета об исполнении районного бюджета за 2017 год,  представленного в Контрольно-счетный орган администрацией Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

2. Годовой отчет об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета Красногвардейского муниципального района «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края за 2017 год» и документы, материалы, подлежащие представлению с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в Красногвардейском муниципальном районе и пунктом 3.2. части 3 Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района, за исключением сводных показателей использования земель, находящихся в собственности Красногвардейского муниципального района в 2017 году, сводных показателей объектов муниципальной собственности за 2017 год и сведений о льготах, предоставленных органами местного самоуправления, с указанием постановлений (решений) о предоставлении льгот, получателей по принадлежности, а также сумм выпадающих доходов бюджета.

Кроме того, в нарушение п.152 Инструкции 191н в составе годовой бюджетной отчетности к внешней проверке не представлены и не описаны в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) как, не имеющие числовых значений, следующие формы бюджетной отчетности: Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166), "Сведения об основных направлениях деятельности" (Таблица №1), "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете" (Таблица №3), "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета" (Таблица №4), "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля" (Таблица №5), "Сведения о проведении инвентаризаций" (Таблица №6) и "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий" (Таблица №7).

3. Анализ макроэкономических условий исполнения бюджета в 2017 году показал, что выполнение отдельных показателей социально-экономического развития района на запланированном уровне, принятом в расчетах к бюджету, не обеспечено.

Недостижение прогнозных назначений по основным социально-экономическим показателям оказало влияние на формирование доходной части бюджета района, исполнение расходных обязательств в 2017 году и косвенно повлияло на необходимость неоднократного внесения изменений в первоначально утвержденное решение о бюджете.

 4.  В ходе исполнения решения о бюджете в основные характеристики на 2017 год восемь  раз вносились изменения. Корректировки показателей районного бюджета были в значительной степени обусловлены изменениями в размерах межбюджетных трансфертов и поступлением собственных доходов, в объемах, отличных от ранее запланированных показателей.

Первоначально утвержденные плановые показатели увеличены по общему объему доходов - на 2,7 процентных пункта, по расходам - на 4,9 процента, дефицит составил или 9,1% от общего объема доходов, без учета безвозмездных поступлений (первоначально бюджет района планировался сбалансированным).

Бюджет Красногвардейского муниципального района за 2017 год исполнен:

• по доходам в сумме 918556,9 тыс. рублей или на 107,1% к уточненному годовому плану;
• по расходам в сумме 872016,0 тыс. рублей или на 99,5% к уточненному годовому плану;
• с профицитом в сумме 46540,9 тыс. рублей или на 252,8% от установленного планового объема (в редакции решения от 14.12.2017 № 31).

          Исполнение бюджета в 2017 году, как и в предыдущие годы, осуществлялось неравномерно в течение года, как по доходам, так и по расходам.

          5. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет района поступило 264115,6 тыс. рублей или 130,4% от прогнозируемых доходов.

            Поступления налоговых доходов в районный бюджет в 2017 году составили 172189,9 тыс. рублей или 114,9% к первоначально утвержденному плану и 114,6% к уточненному годовому плану. Рост по налоговым доходам, в основном, связан со сверхплановым поступлением в бюджет района налога на доходы физических лиц в сумме 21975,5 тыс. рублей и единого сельскохозяйственного налога в сумме 34,8 тыс. рублей. В сравнении с 2016 годом поступления налоговых доходов в 2017 году увеличились на 15889,9 тыс. рублей или на 10,2 процента.

            Основную долю налоговых доходов (82,7%) по-прежнему составляет налог на доходы физических лиц. Поступления этого налога в 2017 году составили 142371,4 тыс. рублей или 119,7% к первоначально утвержденному и 118,3% к уточненному годовому плану.

            6. Поступления неналоговых доходов в бюджет района в 2017 году составили 91925,7 тыс. рублей или 220,6% к первоначально утвержденному плану и 176,1% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления неналоговых доходов в 2017 году возросли значительно - на 34403,6 тыс. рублей или в 1,6 раза, что связано с увеличением поступлений доходов от продажи земельных участков, от арендной платы за земельные участки, а также от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.

            Основную долю неналоговых доходов (83,6%) составляют доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, поступления которых в 2017 году составили 37582,8 тыс. рублей или 139,2% к первоначально утвержденному плану и 112,4% к уточненному годовому плану и от продажи материальных и нематериальных активов, поступления которых в 2017 году составили 39280,2 тыс. рублей, что выше в 74,1 раза первоначально утвержденного плана и в 9,7 раза - уточненного годового плана.

            Отмечено, что за отчетный период по доходам от арендной платы за земельные участки установленное задание выполнено на 113,1%, сверхплановые поступления составили 4154,0 тыс. рублей, а против уровня прошлого года рост составил – 1899,1 тыс. рублей, при этом задолженность по названному источнику увеличилась на 3,2% или на 139,4 тыс. рублей. Перевыполнение планового задания по арендной плате за земельные участки, при увеличении объема задолженности, свидетельствует о занижении плановых показателей по указанному источнику при формировании бюджета. Аналогичная ситуация ежегодно наблюдается и по доходам от продажи материальных и нематериальных активов, в состав которых входят доходы от продажи земельных участков и доходы от реализации имущества, которые первоначально либо вообще не планируются, либо планируются на уровне исполнения показателя прошлого года и в последствии уточняются в течение года. Например – доходы от реализации имущества, – ежегодно первоначально в бюджете не предусматриваются, но их исполнение составило: в 2013 году в сумме 586,3 тыс. рублей, в 2014 году - 196,7 тыс. рублей, в 2015 году - 803,4 тыс. рублей, в 2016 году - 48,5 тыс. рублей,  в 2017 году - 12,5 тыс. рублей, а доходы от продажи земельных участков прогнозируются ежегодно в равных размерах - по 530 тыс. рублей, фактически за 2015 год поступило 1698,5 тыс. рублей, за 2016 год – 5207,8 тыс. рублей, за 2017 год  – 39267,7 тыс. рублей.

          Контрольно-счетный орган в очередной раз отмечает недостаточно качественное администрирование по закрепленным доходным источникам Отделом имущественных и земельных отношении района.

           7. Общая сумма задолженности по уплате налогов и сборов, включая задолженность по уплате штрафов и пеней, по состоянию на 01.01.2018 года составила 11988,8 тыс. рублей или 4,5% объема налоговых и неналоговых доходов, полученных в 2017 году. Более 37,6% в общей сумме задолженности составляет задолженность по арендной плате за землю – 4503,8 тыс. рублей, администратором которой является Отдел имущественных и земельных отношений района.

           Таким образом, бюджет района в текущем году имеет резерв пополнения доходов в виде поступления задолженности прошлых лет.

          8. Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2017 году составили 654441,3 тыс. рублей или 71,2% от общего объема доходов районного бюджета. Уточненный годовой план по безвозмездным поступлениям в 2017 году исполнен на 99,9%. В числе безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2017 году не поступило 569,1 тыс. рублей – субвенций, 15,9 тыс. рублей – субсидий и 155,1 тыс. рублей – иных межбюджетных трансфертов. В сравнении с 2016 годом общий объем безвозмездных поступлений сократился на 15413,7 тыс. рублей (с учетом возврата остатков прошлых лет) или на 2,3%, в основном за счет снижения поступления субвенций (на 73651,21 тыс. рублей) и иных межбюджетных трансфертов (на 2928,6 тыс. рублей).

             По состоянию на 1 января 2018 года существенно сократился остаток межбюджетных трансфертов, подлежащий  возврату в доходы вышестоящих бюджетов, и составил 134,5 тыс. рублей (в 2016 году - 928,4 тыс. рублей). Следовательно, расходы, на которые предназначались целевые средства федерального и краевого бюджетов субъекты бюджетной отчетности исполнили в полном объеме в рамках отчетного периода, что свидетельствует о повышение эффективности управления выделенными бюджетными средствами и ведет к уменьшению остатков на счетах бюджета и главных распорядителей бюджетных средств.

            9. Расходы районного бюджета за 2017 год исполнены в объеме 872016,0 тыс. рублей, или на 99,5% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом расходы бюджета увеличились на 116594,2 тыс. рублей или на 1,9 процента, в основном за счёт роста объёма финансовой помощи из вышестоящих бюджетов (главным образом в связи с проведением капитального ремонта здания муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края).

           Исполнение районного бюджета в отчетном периоде осуществлялось Финансовым управлением в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи районного бюджета и кассового плана на текущий финансовый год.

Из 11 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по двум разделам, в том числе: «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Межбюджетные трансферты».

В диапазоне от 99,9% до 99,0% исполнены уточненные плановые назначения по разделам «Культура, кинематография» - на 99,9%, «Социальная политика» - на 99,9%, «Обслуживание муниципального долга» - на 99,6%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 99,4%, «Образование» - на 99,4% и «Общегосударственные вопросы» - на 99,1%.

Уточненные плановые назначения по разделам «Физическая культура и спорт» исполнены на 98,9%, «Национальная экономика» - на 97,3%, а по разделу «Охрана окружающей среды» расходы в 2017 году не исполнялись.

В целом объем неисполненных назначений составил 3960,3 тыс. рублей или 0,5% годового объема расходов районного бюджета, основными причинами образования которого явились: неисполнение плановых показателей доходной части районного бюджета по безвозмездным поступлениям из федерального и краевого бюджетов; позднее поступление средств из краевого бюджета (в конце декабря 2017 года); отсутствие потребности и возврат средств в краевой бюджет; экономия бюджетных средств по результатам торгов; заявительный характер отдельных направлений расходов, социальных выплат. Не освоены средства по общегосударственным вопросам – 570,4 тыс. рублей, национальной безопасности и правоохранительной деятельности – 18,1 тыс. рублей, образованию – 2678,7 тыс. рублей, культуре – 5,8 тыс. рублей, по социальной политике – 96,9 тыс. рублей, по национальной экономике – 525,5 тыс. рублей, по  физической культуре и спорту  – 64,5 тыс. рублей и по обслуживанию муниципального долга – 0,4 тыс. рублей.

За отчетный финансовый на 100 процентов бюджетные назначения не исполнили ни один из 10 ГРБС. Из общего объема неисполненных бюджетных ассигнований наибольшая доля приходится на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района - 2669,2 тыс. рублей или 67,4% общего объема неисполненных назначений.

          В ходе внешней проверки бюджетной отчетности главных распорядителей объективность указанных причин учтена и проанализирована. Вместе с тем, по итогам анализа Контрольно-счетным органом сделан вывод о необходимости повышения качества прогнозирования расходов и обеспечения более эффективного управления выделенными бюджетными средствами, позволяющими исполнять объемы плановых ассигнований при наличии в них потребности, в полном объеме в отчетном периоде.

          10. Наибольший удельный вес в общем объеме расходов районного бюджета приходится на расходы социального блока. На 2017 год расходы на эти цели утверждены в объеме 757944,5 тыс. рублей, что составляет 86,5% к уточненному годовому плану.

Исполнение расходов по отраслям социального блока (образование, культура и кинематография, социальная политика, физическая культура и спорт) составило 755098,6 тыс. рублей (86,6% в общем объеме исполненных расходов бюджета), или 86,2% к уточненному годовому плану

В сравнении с 2016 годом расходы на финансирование отраслей социального блока увеличились довольно значительно - на 82463,5 тыс. рублей, или на 12,9 процентных пункта, в основном за счет роста расходов на культуру, удельный вес которых в общих расходах бюджета  в 2017 году составил 11,3% вместо 3,6 % - в 2016 году.

Наибольший удельный вес в расходах социального блока составляют расходы на  образование - 48,2% (420232,4 тыс. рублей), с ростом к уровню предыдущего года на 19195,9 тыс. рублей, или на 4,8 процента.

        11. Из резервного фонда администрации Красногвардейского муниципального района в 2017 году было выделено 575,6 тыс. рублей, что составляет 100,0% уточненных годовых назначений и соответствует ограничению, предусмотренному п. 3 статьи 81 БК РФ (не превышает 3,0% утвержденного общего объема расходов).

         По итогам экспертизы Контрольно-счетным органом, в очередной раз было отмечено, что расходы на проведение мероприятий, посвященных юбилейным и праздничным датам, не являются непредвиденными, могут быть отнесены к текущим расходам бюджета и предусматриваться в сметах соответствующих органов, а их финансирование через резервный фонд противоречит требованиям норм бюджетного законодательства.

Кроме того, в отчетном году в нарушение части 6 статьи 53 Федерального закона от 06 октября 2003 года №-131Ф3 были профинансированы мероприятия муниципальной поддержки общественной организации на общую сумму 100,0 тыс. рублей.

        12. Расходы на «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» на 2017 год планировались в сумме по 40,0 тыс. рублей, но ввиду отсутствия выполненных работ по данному виду расходов на конец отчетного года остались неосвоенными.

        В соответствии с пунктом 5 статьи 179 БК РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, должны быть направлены на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.

13. В 2017 году расходы районного бюджета осуществлялись 10 главными распорядителями бюджетных средств и подведомственными им 43 учреждениями, в том числе: 39 казенными, 2 бюджетными и 3 унитарными. По сравнению с предшествующим периодом количество учреждений в районе не изменилось.

           По всем главным распорядителям средств районного бюджета, исполнение расходов составило ниже 100,0% к уточненному годовому плану.

       Самый низкий процент исполнения, как и в прошлом году, имеет Управление сельского хозяйства (96,3%); самый высокий (99,9%) четыре ГРБС – Управление труда и социальной защиты населения, Отдел имущественных и земельных отношений, Отдел культуры и Финансовое управление.  

    Ниже 99,9 процентов расходы исполнили - Совет Красногвардейского муниципального района (99,8%), Контрольно - счетный орган (99,8%), Отдел образования (99,4%), Комитет по физической культуре, спорту и молодежной политике (99,0%) и Администрация Красногвардейского муниципального района (98,9%).

           14. В соответствии с действующим бюджетным законодательством исполнение расходов районного бюджета в 2017 году осуществлялось в рамках мероприятий десяти муниципальных программ с объемом финансирования 819741,5 тыс. рублей (последняя редакция бюджета).

            Исполнение по муниципальным программам за 2017 год составило 816296,7 тыс. рублей (93,6% в общем объеме расходов бюджета), или 99,6% к уточненному годовому плану по муниципальным программам. Доля программных расходов в 2017 году по сравнению с прошлым годом, снизилась на 0,8 процента (2016 году - 94,4%) и составила 93,6 процента.

            В полном объеме в 2017 году профинансирована и исполнена только одна программа - «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края». По оставшимся девяти программам исполнение достигнуто на 96,2% и выше. В наименьшем объеме исполнены программы «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (96,2% от уточненного годового плана) и «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (97,8%).

            В исполненных программных расходах основная доля (82,9%) принадлежит расходам социальной направленности по программам: «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (49,9%), «Социальная поддержка граждан в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (27,0%), «Развитие культуры  Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (13,5%) и «Развитие физической культуры, спорта и молодежной политики в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (0,9%). Кроме того, значительный удельный вес (в пределах от 4,7% до 1,7%) занимают расходы на программы «Управление финансами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» и «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края». Наименьший удельный вес (от 1,1% до менее 0,1%) занимают расходы программ: «Обеспечение Энергосбережения и повышения энергетической эффективности Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края», «Развитие экономики, малого и среднего бизнеса, улучшение инвестиционного климата Красногвардейского муниципального района Ставропольского края», «Профилактика правонарушений в Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» и «Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края».

           В разрезе ответственных исполнителей и соисполнителей программ наибольшие расходы приходятся на долю трёх учреждений района: Отдел образования (51,1%), Управление труда и социальной защиты населения (27,0%) и Отдела культуры (13,5%). На долю Финансового управления, Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды администрации Красногвардейского муниципального района, Администрации Красногвардейского муниципального района и Комитета по физической культуре,  спорту и молодежной политике приходится 4,7%, 1,7%, 1,1% и 0,9%, соответственно.

           Значительные остатки неиспользованных средств в общей сумме 3196,3 тыс. рублей сложились по двум программам: «Развитие образования Красногвардейского муниципального района» (2651,6 тыс. рублей) и «Развитие сельского хозяйства в  Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края» (544,7 тыс. рублей), в связи с чем, практически весь объем неиспользованных средств (92,8%), приходится на Отдел образования и Управление сельского хозяйства и охраны окружающей среды.

            В результате проведенной Финансовым управлением администрация Красногвардейского муниципального района оценки были признаны: эффективными – 7 программ, менее эффективными – 2 программы. Неэффективной признана 1 программа – "Повышение безопасности дорожного движения Красногвардейском муниципальном районе Ставропольского края", значение среднего расчетного показателя по рассматриваемым критериям, которой сложилось ниже 70% и составило 66,7 процента.

            Вместе с тем, отмечено, что сложившаяся практика принятия и исполнения программ по-прежнему свидетельствует о недостаточной реализации в 2017 году принципа бюджетирования, ориентированного на результат. Основная проблема заключается в несбалансированности параметров программ по целям, срокам, источникам и объемам финансового обеспечения. В отдельных случаях ожидаемые результаты реализации программ не имеют количественных измерений, что не позволяет объективно оценить эффективность использования бюджетных средств, выделяемых на их реализацию, и затрудняет оценку выполнения соответствующих целей и задач, предусмотренных программами.

         Контрольными мероприятиями, проведенными Контрольно-счетным органом, выявлен ряд нарушений и недостатков при подготовке к реализации и непосредственной реализации программ: несвоевременное внесение изменений в объёмы финансирования и ожидаемые результаты программ; не соответствие программ требованиям в части набора целевых индикаторов, характеризующих результаты их выполнения; недостаточный внутренний контроль со стороны заказчиков за ходом реализации программ; в отдельных случаях неэффективное использование бюджетных средств.

15. Исполнение непрограммных расходов составило 55719,3 тыс. рублей или 99,1% к уточненному годовому плану. Доля непрограммных расходов в общем объеме расходов районного бюджета составила 6,4 процента.  В сравнении с 2016 годом непрограммные расходы увеличились на 8256,4 тыс. рублей, или на 17,4% (2016 год – 47462,9  тыс. рублей).

            В исполненных непрограммных расходах наибольший удельный вес занимают расходы Администрации Красногвардейского муниципального района (75,7%) и Отдела имущественных и земельных отношений (16,1%).

           Из четырёх главных распорядителей бюджетных средств, в полном объеме непрограммные расходы не исполнены ни одним. Исполнение непрограммных расходов составило: Отделом имущественных и земельных отношений - 99,9%, Советом Красногвардейского муниципального района - 99,8%, Контрольно-счетным органом - 99,8% и администрацией Красногвардейского муниципального района - 98,8 процента.

            16. По итогам исполнения бюджета за 2017 год объем остатков неиспользованных денежных средств на счетах местного бюджета увеличился в 2,4 раза или на 39248,9 тыс. рублей и составил 67084,4 тыс. рублей, в том числе нераспределенные  средства на едином счете местного бюджета - 66961,5 тыс. рублей и на лицевых счетах бюджетополучателей – 122,9 тыс. рублей. Из общей суммы остатков на лицевых счетах бюджетополучателей наибольшие приходятся на Отдел образования - 115,2 тыс. рублей или 93,7% от общего объема остатков на лицевых счетах ГРБС.

           Решением Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 20.02.2018 года № 60 неиспользованные остатки целевых средств, потребность в которых отсутствует в сумме 3,1 тыс. рублей, в соответствии с п. 5 ст. 242 БК РФ, возвращены в краевой бюджет, а средства местного бюджета в сумме 19938,4 тыс. рублей направлены на покрытие дефицита районного бюджета в текущем году и распределены между ГРБС.          

 На момент подготовки настоящего заключения остатки средств, в сумме 47142,9 тыс. рублей не распределены.

           17. Объем дебиторской задолженности на 1 января 2018 года составил 36690,3 тыс. рублей и по сравнению с уровнем предыдущего года (881,1) увеличился на 35809,2 тыс. рублей, или более чем в 41,6 раза.

 Наличие дебиторской задолженности, в основном связано с авансированием платежей в конце отчетного года муниципальному казенному учреждению «Межпоселенческий центр по обслуживанию учреждений Красногвардейского района» на проведение капитального ремонта здания муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческое социально-культурное объединение Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» (в связи с поздним поступлением из краевого бюджета в бюджет муниципального района субсидии на проведение капитального ремонта зданий и сооружений муниципальных учреждений культуры муниципальных образований Ставропольского края – 20.12.2017 года), а также с превышением расходов по социальным выплатам над начислениями на оплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Кроме того, по итогам 2017 года субъектами бюджетной отчетности были приняты на учет денежные обязательства по пособиям по социальной помощи населению и перечислены авансовые платежи по расчетам за электроэнергию, за негативное воздействие на окружающую среду и за подписку периодических изданий в общей сумме 114,2 тыс. рублей, что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую задолженность, и в соответствии со статьей 34 БК РФ является неэффективным использованием бюджетных средств. Помимо этого, в конце отчетного года одним субъектом бюджетной отчетности были оплачены услуги связи в объемах, превышающих суммы подлежащие уплате за счет средств районного бюджета на сумму 0,9 тыс. рублей, что не соответствует требованиям статьи 34 БК РФ, и привело к необоснованному (неэффективному) расходованию средств районного бюджета и образованию неправомерной дебиторской задолженности в размере 0,9 тыс. рублей.

            Наибольшую сумму дебиторской задолженности имеет Отдел культуры - 34967,9 тыс. рублей или 89,1% от общей суммы дебиторской задолженности.

            По состоянию на 1 января 2018 года просроченной дебиторской задолженности по бюджетной деятельности в районе нет.            

           18. Кредиторская задолженность (без учета муниципальных долговых обязательств) по состоянию на 1 января 2018 года составила 2134,9 тыс. рублей и за отчетный год сократилась в 5,2 раза или на 8871,7 тыс. рублей.

            Обращаем внимание, что объем кредиторской задолженности образовавшейся по состоянию на 01.01.2018 года, отрицательно сказывается на финансовой устойчивости районного бюджета, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2017 года необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2018 года. Отмечаем, что  обязательства, возникшие в предыдущие годы, оказали влияние на организацию исполнения бюджета в 2017 году. Так в 2017 году за счет средств отчетного года было погашено кредиторской задолженности прошлых лет в размере 11006,6 тыс. рублей.

            Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляет задолженность по принятым обязательствам в сумме 1695,5 тыс. рублей. Свыше 92,3% указанной задолженности, как и в прошлом году, приходится на два ГРБС, а именно на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района - 1285,5 тыс. рублей и Администрацию Красногвардейского муниципального района - 278,7 тыс. рублей.

Задолженность по расчетам с подотчётными лицами в течение года сократилась в 36 раз или с 7,2 тыс. рублей до 0,2 тыс. рублей и составила чуть менее 0,01% в общем объеме кредиторской задолженности. Наличие на конец года кредиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами (0,2 тыс. рублей) недопустимо, так как расходы муниципального бюджета ограничены одним финансовым годом. Вся сумма задолженности по расчетам с подотчётными лицами, как и в прошлом году, приходится на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района.

       Остатки по бюджетному счету 0205 «Расчеты по доходам» в балансе отражены в сумме 438,5 тыс. рублей, то есть администраторами доходов бюджета начислены суммы, подлежащие возврату в момент возникновения требований и которые приходятся на расчеты по поступлениям от целевых средств (434,5 тыс. рублей), расчеты с плательщиками налоговых доходов (0,9 тыс. рублей) и от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (3,1 тыс. рублей). Основная сумма по начисленным доходам также приходится на Отдел образования администрации Красногвардейского муниципального района (374,5 тыс. рублей или 85,4% от общей суммы).

      Задолженность по расчетам с бюджетом составила 0,8 тыс. рублей и сложилась из задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.   

           Доля кредиторской задолженности на конец отчетного периода в общем объеме расходов районного бюджета за 2017 год составила 0,3% против 1,3% в 2016 году.

Установлено, что в  общем  объеме  отраженной  в  учете  кредиторской  задолженности объем обязательств, принятых сверх утвержденных плановых назначений, составил 7,8 тыс. рублей (0,4%  общего объема кредиторской задолженности), что не соответствует пункту 3 статьи 219 БК РФ. Данный факт отрицательно характеризует деятельность районной администрации по управлению финансовыми ресурсами и в соответствии со статьей 15.15.^10. КоАП РФ предусматривает административную ответственность, которая влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Обращаем внимание, что проблема принятия  обязательств,  не  подтвержденных  наличием  лимитов, отмечается на протяжении нескольких отчетных периодов, но при этом в отчетном году указанные объемы довольно значительно сократились. Так по сравнению с 2016 годом объем бюджетных обязательств, принятых сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств, уменьшился на 2549,0 тыс. рублей, или более чем в 332 раза (в 2016 год - 2556,8 тыс. рублей). Указанное снижение не в последнюю очередь связано с тем, что в конце отчетного года Финансовым управлением района перед сокращением (секвестированием) бюджетных ассигнований проводился предварительный глубокий анализ принятых получателями бюджетных и денежных обязательств на момент внесения поправок в бюджет.

Согласно представленной годовой бюджетной отчетности просроченной кредиторской задолженности на конец отчетного года в районе нет.   

19. Контрольно-счетный орган отмечает опережающий рост доходов по сравнению с темпами роста расходов (рост доходов бюджета - на 3,9%, расходов - на 1,9%). Указанное явилось результатом принятых органами местного самоуправления района в течение 2017 года мер, направленных на ограничение роста бюджетных расходов, выявление и сокращение неэффективных затрат, концентрации ресурсов на приоритетных направлениях развития и исполнении публичных обязательств.   

          20. Несмотря на опережающий рост доходов, проблема сбалансированности бюджета остается актуальной. Районный бюджет в 2017 году при плановом дефиците в объёме 18407,4 тыс. рублей, исполнен с профицитом в размере 46540,9 тыс. рублей.

          21. За 2017 год муниципальный долг снизился почти в 3,6 раза, достиг 2834,0 тыс. рублей и по состоянию на 01 января 2018 года состоял из задолженности по одному бюджетному кредиту. При этом, сложившийся на начало текущего года объем муниципального долга (1,1% от собственных доходов бюджета района) не превысил предельный объем, установленный статьей 107 БК РФ. Уровень муниципального долга к объему доходов без учета безвозмездных поступлений района по состоянию на 01.01.2018 (1,1%) ниже аналогичного показателя на 01.01.2017 (4,7%) на 3,6 процентных пункта, что свидетельствует об уменьшении долговой нагрузки на отчетную дату по данному критерию оценки. Незначительный объем муниципального долга не создает дополнительные риски исполнения бюджета текущего года.         

            Анализ структуры долговых обязательств района показывает ее соответствие ст. 100 Бюджетного кодекса РФ.

            22. Расходы районного бюджета на обслуживание муниципального долга (процентные платежи по кредиту) в 2017 году сложились в 4,1 раза ниже уровня расходов 2016 года и составили 92,9 тыс. рублей, что в основном обусловлено погашением в отчетном году реструктуризированной задолженности по двум бюджетным кредитам.

           В   структуре   расходов   районного   бюджета   процентные   платежи   по обслуживанию  муниципального долга  за  отчетный  период  составили 0,01% объема расходов бюджета без учета субвенций, и не превысили предел, установленный статьей 111 БК РФ (15,0%).

            23. Полнота и своевременность представления ГРБС годовой бюджетной отчетности для проведения внешней проверки по сравнению с предыдущим отчетным периодом хотя и незначительно, но улучшились, однако имелись замечания к оформлению представленной годовой бюджетной отчетности, ведению бухгалтерского учета и недостатки в части правильности заполнения и содержания ряда форм.

Десять из десяти главных распорядителей средств бюджета района представили годовую бюджетную отчетность с нарушениями требований, установленных Инструкцией №191н, но в целом представленная годовая бюджетная отчетность ГРБС за 2017 год достоверна за исключением указанных нарушений и недостатков. По результатам проведенной внешней проверке годовых отчётов ГРБС, в адрес каждого из них было выставлено представление об устранении выявленных нарушений и недостатков.

          24. Плановые показатели за 2017 год, отраженные в годовой бюджетной отчетности ГРБС, соответствуют показателям, утвержденным Решением о районном бюджете от 21.12.2016 года № 413 (в ред. 14.12.2017 № 31) и показателям Сводной бюджетной росписи на 2017 год с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета.

           Показатели кассового исполнения бюджета, отраженные в бюджетной отчетности не превышают плановые показатели, утвержденные решением о бюджете и Сводной бюджетной росписью на отчетный финансовый год.

          25. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

            Годовой отчёт об исполнении районного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2017 года и результаты исполнения муниципального бюджета за период с 01 января по 31 декабря 2017 года включительно.

            Не изменяя мнения о достоверности отчётности, Контрольно-счетный орган обращает внимание на выявленные в ходе внешней проверки факты нарушений и недостатков, допущенных главными распорядителями (получателями) средств бюджета муниципального района.

 

                                                  11. Предложения

 

1. Направить Заключение Контрольно-счетного органа на отчет об исполнении районного бюджета за 2017 год в Совет Красногвардейского муниципального района с рекомендацией рассмотреть и принять решение об утверждении «Отчета об исполнении бюджета Красногвардейского муниципального района за 2017 год», с учетом изложенных в настоящем Заключении замечаний и предложений.

          2. Направить Заключение Контрольно-счетного органа на отчет об исполнении районного бюджета за 2017 год главе Красногвардейского муниципального района с предложениями:

            2.1. Обеспечить соблюдение требований БК РФ, Положения о бюджетном процессе, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ при исполнении районного бюджета, формировании и представлении отчетности.

            2.2. Принимать действенные меры:

- по повышению качества планирования показателей Прогноза социально-экономического развития района.

- по обеспечению полного и своевременного использования средств районного бюджета и целевых средств, поступающих из краевого и федерального бюджетов, включая их равномерное исполнение в течение года.

- по сокращению неиспользованных остатков средств, полученных районом из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

- к эффективному использованию муниципального имущества, а также земельных участков, находящихся на территории муниципального района, государственная собственность на которые не разграничена.

2.3. Обеспечить повышение эффективности администрирования доходных источников, в том числе качество прогнозирования неналоговых доходов.

2.4. Продолжить работу по разработке и реализации комплекса дополнительных мер, направленных на развитие доходного потенциала района, в том числе за счет:

      - привлечения дополнительных средств за счет инвестиций, развития бизнеса и производств;

- активизации работы главных администраторов доходов по максимально возможному привлечению в районный бюджет доходов в формате безвозмездных поступлений и обеспечению своевременного принятия необходимых нормативных актов;

- активизации работы межведомственной комиссии по укреплению налоговой дисциплины, легализации налоговой базы и сокращению недоимки по налоговым  и  неналоговым доходам;

- повышения ответственности органов исполнительной власти за организацию и исполнение районного бюджета, составление прогноза поступлений доходов в местный бюджет.

2.5. Рекомендовать заказчикам программ предусмотреть дополнительные меры по привлечению внебюджетных источников, средств федерального и краевого бюджетов для реализации мероприятий программ.

            2.6. Продолжить работу по достижению основной цели программного бюджетирования - повышение социальной и экономической эффективности расходов.

2.7. Обеспечить контроль за эффективным управлением дебиторской и кредиторской задолженностью.

2.8. Соблюдать положения БК РФ в части недопущения превышения принятых бюджетных обязательств над объемом утвержденных бюджетных назначений и необоснованного отвлечения бюджетных средств в дебиторскую задолженность.

2.9. Принять меры ответственности к должностным лицам органов исполнительной власти, допустившим наличие кредиторской и дебиторской задолженности в 2017 году, а также принятие бюджетных обязательств сверх утвержденных назначений.

2.10. Обеспечить:

- качественное планирование и прогнозирование ожидаемых результатов реализации мероприятий муниципальнзых программ и четкую взаимосвязь между объемом финансирования муниципальных программ и ожидаемыми результатами;

- эффективное использование средств бюджета при выполнении задач и мероприятий, утвержденных муниципальными программами района;

- достижение поставленных целей и результатов с помощью комплекса взаимосвязанных программных мероприятий в соответствии с ожидаемым эффектом и намеченными стратегическими задачами социально-экономического развития района;

- представление бюджетной отчетности финансовым органом и главными распорядителями средств бюджета, сформированной в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

            - выполнение мер по дальнейшему сокращению муниципального долга и расходов на его обслуживание.

 

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального

района Ставропольского края                                                                                       Н.Ю. Комова