Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

1. Общие положения

        На основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе),  п.1.4. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 02.12.2013 года, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края,  утвержденного решением Совета депутатов МО Родыковского сельсовета 05 ноября 2013   № 80 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и п.1.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2016 год, по документам, предоставленным администрацией муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края (далее - МО Родыковского сельсовета, поселение).

Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2015 год и подготовлено Заключение на него.

Годовой отчет об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета за 2015 год (далее – годовой отчет) составлен Администрацией Родыковского сельсовета (далее - администрация села) в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 30.03.2016 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края».

В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО Родыковского сельсовета об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета за отчетный финансовый год, представлены:

-  бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2015 год;

- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2015 год;

   - отчет о предоставленных муниципальных гарантиях МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района за 2015 год;

- отчет о внутренних заимствованиях МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района по видам заимствований за 2015 год;

- отчет о состоянии муниципального долга МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района на первый и последний дни отчетного финансового  года;

  - отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;

  - показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание.

  Решением Совета депутатов муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  от 25.12.2014 года № 132 «О бюджете муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2015 год и  плановый период 2016 и 2017 годов» (далее – Решение от 25.12.2014г. №132, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС, субъект бюджетной отчетности).

 Функции администратора доходов и  источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация МО Родыковского сельсовета.

2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетности исполнения бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета за 2015 год

Проведенная в соответствии с требованиями ст.264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации внешняя проверка бюджетной отчетности показала следующее.

Годовой  отчет об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета представлен администрацией  МО Родыковского сельсовета для подготовки заключения в срок,  установленный пунктом 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе в  МО Родыковского сельсовета.

Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции №191н.

В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя отчет об исполнении бюджета (форма 0503117), баланс исполнения бюджета (форма 0503120), отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121), отчет о движении денежных средств (форма 0503123), пояснительную записку (форма 0503160).

Годовая бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции № 191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом, подшиты в отдельную папку. Все формы годовой бюджетной отчетности подписаны главой и главным бухгалтером.

          Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

          Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлено следующие:

          Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО Родыковского сельсовета (13702,80 тыс. рублей и 1685,97 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (15388,77 тыс. рублей и 1685,97 тыс. рублей).

Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

- по доходам в сумме 14448,34 тыс. рублей или на 105,44 % от плановых назначений, утвержденных решением от 25.12.2014 №132 (в редакции решения от 17.12.2015 №164);

- по расходам в сумме 14478,57 тыс. рублей или 94,09 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2015;

- с дефицитом в сумме 30,23 тыс. рублей или 1,79% от плановых назначений, утвержденных решением от 25.12.2014 №132 (в редакции решения от 17.12.2015 № 164).

Стоимость активов и пассивов баланса (форма 0503120) исполнения бюджета поселения сформирована в соответствии с правилами пункта 110 Инструкции № 191н (ред. от 26.08.2015 № 138н) за счет средств бюджетной деятельности.

Суммы начальных остатков по всем статьям баланса (ф. 0503120) подтверждаются данными бюджетной отчетности за предыдущий год.

   Расхождений показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года не установлено.

По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) в отчетном периоде за счет  перехода остатков на начало финансового года с «минус» на «плюс» с пассива баланса со счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам» на актив счета 0303 00 000 (28,68 тыс. рублей), произведены изменения остатков валюты баланса на сумму (28,68 тыс. рублей).

Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2015 года уменьшилась на 86,26 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 4549,19 тыс. рублей. Снижение показателя в основном обеспечено за счет передачи безвозмездно основных средств (библиотечный фонд).

    В отчетном периоде  несущественно (на 30,22 тыс. рублей) уменьшилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 1655,75 тыс. рублей.

При исполнении бюджета за 2015 год   согласно баланса (ф.0503120) и сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) кредиторской задолженности в МО Родыковского сельсовета нет, а дебиторская задолженность увеличилась на 3,88 тыс. рублей и на конец года составила 32,51 тыс. рублей, вся сумма по платежам в бюджет (выплата  по листкам нетрудоспособности за декабрь месяц), что свидетельствует об отвлечении средств местного бюджета в дебиторскую  задолженность и является не эффективным использованием бюджетных средств.

       В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 14568,99 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 9369,29 тыс. рублей (64,3% от общего объема);

- приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 2829,69 тыс. рублей (19,4);

- безвозмездные перечисления бюджетам – 40,0 тыс. рублей (0,3%);

- расходы по операциям с активами – 2056,96 тыс. рублей (14,1), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 971,64 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 1085,32 тыс. рублей;

- прочие расходы – 273,05 тыс. рублей (1,9%).

В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 14448,34 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 14448,34 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций –0,0 тыс. рублей.

Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы – 4643,88 тыс. рублей, доходы от собственности – 12,00 тыс. рублей,  безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 9603,00 тыс. рублей, по суммам принудительного изъятия-3,6 тыс. рублей, по доходам от оказания платных услуг – 83,24 тыс. рублей,  прочие доходы – 102,62 тыс. рублей.

Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 14478,57 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 12515,58 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 1962,99 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,0 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, ниже их выбытия на 30,23 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 1685,97 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 1655,74 тыс. рублей.

Однако, при проверке годовой бюджетной отчетности МО Родыковского сельсовета Контрольно-счетный орган отмечает, что в отчете «Сведения о результатах деятельности» (форма 0503162) должны отражаться обобщенные за отчетный период данные о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности, установленные для него соответствующим главным распорядителем, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении. Плановые показатели результативности деятельности муниципального образования никаким нормативным правовым актом не устанавливались.

При этом в составе отчетности  МО Родыковского сельсовета представлены сведения о результатах деятельности по форме 0503162, то есть в отсутствие необходимости, так как в соответствии с п.161 Инструкции № 191н, если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке показатели результативности деятельности, то отчёт по форме 0503162 не составляется, а информация о результатах деятельности раскрывается в текстовой части раздела 2 Пояснительной записки.

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета

МО Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2015 год

Решением Совета депутатов муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  от 25.12.2014 года №132 «О бюджете муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2015 год и  плановый период 2016 и 2017 годов» бюджет был утвержден по доходам в сумме 12987,5 тыс. рублей, по расходам – 12987,5 тыс. рублей.

 Бюджет муниципального образования был принят сбалансированным.

В течение года принято восемь решений Совета МО Родыковского сельсовета, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, а также с изменением ассигнований на финансирование действующих расходных обязательств и обеспечением финансирования вновь принятых расходных обязательств.

В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 15014,33 тыс. рублей, расходы – 17063,55 тыс. рублей, дефицит бюджета – 2049,22 тыс. рублей.

• основных параметров бюджета МО Родыковского сельсовета,  и их исполнение представлены в следующей таблице.

                              Таблица № 1

                                            По итогам 2015 года бюджет МО Родыковского сельсовета исполнен по доходам в сумме 14448,34 тыс. рублей или на 105,44%, по расходам в сумме 14478,57 тыс. рублей или на 94,09 % к уточненному плану, с дефицитом в сумме 30,23 тыс. рублей.

4. Анализ исполнения доходной части бюджета МО Родыковского сельсовета за 2015 год

Решением о местном бюджете (в ред. от 25.12.2014) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 12987,5 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 3982,0 тыс. рублей (30,66% общей суммы доходов), безвозмездные поступления –9005,5 тыс. рублей (69,34% общей суммы доходов).

В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 715,30 тыс. рублей или на 5,5% и составили 13702,8 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 4007,0 тыс. рублей (29,2% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 9695,8 тыс. рублей (70,8% общей сумы доходов).

В структуре доходных источников бюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были увеличены годовые назначения по  безвозмездным поступлениям на 690,3 тыс. рублей или на 7,7% (за счёт дополнительной финансовой помощи, полученной из краевого бюджета на повышение заработной платы работникам культуры в сумме 648,3 тыс. рублей и  прочим безвозмездным поступлениям в сумме 42,0 тыс. рублей),  по неналоговым доходам на 25,0 тыс. рублей или на 61,6% (за счёт увеличения доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства).

Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в сравнении с фактическим исполнением в 2014 году приведено в таблице 2:            Таблица № 2                                                                                                                      

За 2015 год в бюджет поселения поступило доходов в сумме 14448,34 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 745,54 тыс. рублей (5,44%) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 1460,84 тыс. рублей (11,25%).

Собственные доходы составили 4742,72 тыс. рублей, что на 735,72 тыс. рублей (18,36%) выше уточненного плана.

Удельный вес налоговых доходов в 2015 году составил 32,14 %, неналоговых доходов – 0,68%, безвозмездных поступлений – 67,18%.

В сравнении с уровнем 2014 года объём доходов бюджета поселения  в 2015 году вырос на 1375,58 тыс. рублей или 10,52%.

• Анализ исполнения доходной части бюджета МО сельсовета за 2015 год приведен в таблице 3.

                                                    Таблица № 3 (тыс. руб.)

Наибольший удельный вес, или 97,91% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Бюджет поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 4643,87 тыс. рублей, или 119,06% от уточненного плана  и 98,42% от поступлений 2014 года.

Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения, доля которых в налоговых доходах составила 95,43% от общего объема налоговых поступлений, являлись земельный налог (56,15%), единый сельскохозяйственный налог (10,89%),налог  на доходы физических лиц (10,07%), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимых на  территории РФ) (18,32%). Незначительную часть в налоговых доходах занимает налог на имущество физических лиц (4,57%).

Не по всем видам налоговых доходов, утверждённый план 2015 года выполнен.Так, налог на доходы физических лиц уточненный план выполнен только на 65,67%, налог на имущество физических лиц на 80%. При этом динамика поступлений по единому сельскохозяйственному налогу имеет положительную тенденцию. За 2015 год в бюджет поселения поступило 505,89 тыс. рублей, вместо первоначально запланированных 180,0 тыс. рублей, что на 325,89 тыс. рублей или  в 2,8 раза выше первоначального плана. Причиной перевыполнения годовых плановых назначений по налогу явился рост доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим налогообложения по объекту.

Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 92,77%. При плане 106,55 тыс. рублей в бюджет поселения поступило 98,85 тыс. рублей. По сравнению с 2014 годом спад составил 1254,90 тыс. рублей или  в 13,7 раза, и связан с тем, что  поступления доходов от аренды земельных участков в 2015 году перешли в бюджет муниципального района согласно Налогового законодательства.

Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 9705,62 тыс. рублей, что на 2704,64 тыс. рублей или 38,63 процентных пункта выше исполнения  2014 года.

Структура безвозмездных поступлений МО Родыковского сельсовета за 2014-2015 годы представлена в таблице 4.

                                                                                                                 Таблица № 4

           Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений видно, что дотации в бюджете МО Родыковского сельсовета занимают 82,69% в структуре безвозмездных поступлений и 55,54% в общих доходах поселения, это говорит, что бюджет поселения  является  зависимым от финансовой помощи других бюджетов бюджетной системы РФ.

Небольшой удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2015 году занимают  субсидии 6,68 процента, за отчетный период поступили в полном объеме и составили 648,30 тыс. рублей, в   2014 году субсидии  не поступали.

Субвенции в структуре безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ занимают 1,7%. В 2015 году объем полученных из федерального бюджета субвенций составил 165,39 тыс. рублей или 100,0 %  от плановых назначений.

По сравнению с уровнем прошлого года объем поступления субвенций незначительно увеличился  на 15,26 тыс. рублей или на 10,16 процентных пункта.

Иные межбюджетные трансферты  за 2015 год исполнены на 100%, в бюджет поселения поступило 764,46 тыс. рублей. В структуре безвозмездных поступлений иные межбюджетные трансферты составляют 7,87 процента.

В общей сумме поступлений по подгруппе «Безвозмездные поступления» прочие безвозмездные поступления составили 102,61 тыс. рублей или 1,06% общего объема безвозмездных поступлений, исполнение по данной группе составило 110,59% от уточненного плана.

Следует отметить, что возвратов остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение в краевой и федеральный бюджеты за 2015 год нет.

Отчет об исполнении бюджета  МО Родыковского сельсовета по состоянию на 1 января 2016 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.

5. Анализ исполнения  расходной части бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета по расходам

Решением от 25 декабря 2014 года №132 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены непрограммные расходы в сумме 12987,5 тыс. рублей.

В процессе исполнения бюджет корректировался восемь раз. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 2401,27 тыс. рублей или 18,49% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 15388,77 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью распределения дополнительно поступивших краевых целевых средств и собственных доходов, а также перераспределением ассигнований, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований необходимостью распределения остатков сложившихся по состоянию на 01.01.2015года  (на основании статьи 217 БК РФ).

Плановые показатели расходов бюджета поселения  на 2015 год (в ред. 17.12.2015 №164), в объеме 15388,77 тыс. рублей соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета  поселения по состоянию на 31 декабря 2015 года.

Исполнение расходов бюджета осуществлялось администрацией МО Родыковского сельсовета на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (ст. 215.1. БК РФ).

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 94,09% или 14478,57  тыс. рублей. К уровню 2014 года расходы увеличились на 11,48 процента.

                      Динамика и структура расходной части бюджета МО Родыковского сельсовета характеризуются данными  таблицы № 5.

                                                                                           Таблица № 5 (тыс. рублей)

            Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2015 году исполнены в сумме 4078,57 тыс. рублей или на 94,09% от уточненного плана, не исполнено лимитов на сумму – 910,21 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 28,18 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2015 год. Расходы по данному разделу  незначительно увеличились по сравнению с 2014 годом на 382,04 тыс. рублей, но в доле общих расходов уменьшились на 1,4 процентных пункта.

            Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (72,34%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 2950,60 тыс. рублей или  90,68 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2014 год, расходы по данному подразделу увеличились на 6,9% или 192,68 тыс. рублей,  при этом  по разделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования» расходы в сравнении с 2014 годом возросли на 172,47 тыс. рублей или на 26,02% .

По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов составило 158,98 тыс. рублей, или 100,00 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 1,1 процента. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 14,79 тыс. рублей или  на 10,3 %.

По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 56,38 тыс. рублей, или  79,41 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,39 процента. По сравнению с прошлым годом расходы снизились - на 156,55 тыс. рублей или на 73,52%. Средства были направлены на мероприятия по пожарной безопасности.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2015 году исполнены в сумме 894,70 тыс. рублей или на 100,0 % от уточненного плана. Расходы раздела составляют 6,18% от общих расходов бюджета Поселения. Расходы данного раздела представлены расходами  по подразделу:  0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды). Средства были направлены на капитальный ремонт дорог общего пользования и разработку проектно-сметной документации по ремонту дорог.

 Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 1318,56 тыс. рублей или 86,5% к уточнённому плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2015 году составила 9,1%. Все расходы данного раздела направлены на благоустройство территории муниципального образования и выплату заработной платы рабочим по благоустройству.

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 7916,86 тыс. рублей, что составило 96,86% уточненного плана 2015 года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 54,68%. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу увеличились на сумму 1391,01 тыс. рублей, в  связи празднованием 70-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов, с выплатой заработной платы работникам культуры согласно Указа Президента.

По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» расходы  исполнены в сумме 54,17 тыс. рублей, что составило 77,38% уточненного плана 2015 года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 0,37%. По сравнению с 2014 годом расходы по данному разделу увеличились на сумму 24,87 тыс. рублей или в 1,85 раза.  В бюджете  расходы представлены по  подразделу 1102 «Массовый спорт».

Анализ расходов бюджета поселения показал, что на раздел  «Культура, кинематография» приходится - 54,68%, 28,18% расходов приходится на раздел «Общегосударственные вопросы»,  на раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 9,1%, соответственно, расходы на  другие разделы составляют: «Национальная экономика» - 6,18 % «Национальная оборона»- 1,1%, «Физическая культура и спорт» - 0,37%, «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,39% общего объема расходов.

Следует отметить, что из 7 разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0% выполнены по двум разделам:  «Национальная оборона», «Национальная экономика».  Наибольшее неисполнение расходов составило по разделу «Физическая культура и спорт» -77,38%.

Проведенный анализ исполнения бюджета МО Родыковского сельсовета за 2015 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда  и начисления на выплаты по оплате труда – 9370,88 тыс. рублей, или 64,72% от всех расходов, приобретение работ, услуг – 2833,5 тыс. рублей, или 19,57%, приобретение нефинансовых активов – 1962,99 тыс. рублей, или 13,56%.

        Отчет об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета по расходам за 2015 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО Родыковского сельсовета» и «Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».

6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг

          Согласно Решения Совета от 25 декабря 2014 года №132 на 2015 год был принят сбалансированный бюджет.

          В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2015 году, были направлены остатки денежных средств по  состоянию на 01.01.2015 года. Таким образом, плановые назначения по  источникам финансирования дефицита бюджета составили на конец отчетного периода 1685,97 тыс. рублей.

• По итогам исполнения бюджета за 2015 год превышение расходов над доходами (дефицит) составил 30,23 тыс. рублей (в 2014 году бюджет был исполнен с профицитом в сумме  574,41 тыс. рублей). Объем исполненного дефицита бюджета в размере 0,64% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений и  не превышает ограничений, установленных статьей 92.1. БК РФ.

         Решением Совета от 25 декабря 2014 года № 132 объем муниципального долга установлен в сумме 0,00 рублей. Показатели бюджета по долговым обязательствам по состоянию на 01.01.2016 года не изменились.

          Остаток средств по состоянию на 01.01.2016 года составил 1655,75 тыс. рублей (в 2014 году 1685,97 тыс. рублей).  

В представленной к отчету об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета за 2015 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1.1., утвержденному решением Совета от 25.12.2014 года №132 (в ред. от 17.12.2015 № 164) и нормам БК РФ.

В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным представленным в форме 0503117  для покрытия дефицита бюджета поселения направлялись остатки денежных средств по учету средств местного бюджета  в сумме  1685,97 тыс. рублей.

         Отчет об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета по источникам финансирования дефицита бюджета за 2015 год представлен двумя приложениями, «Источники финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицита местного бюджета» и «Источников финансирования дефицита бюджета по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита местного бюджета классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита местного бюджета».

7. Финансовый  контроль за исполнением бюджета

В соответствии с п.157 Инструкции №191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля» пояснительной записки (ф.0503160) отражена информация о результатах,  проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности субъектом бюджетной отчетности.

Внутренний финансовый контроль в муниципальном образовании проводился специалистами администрации поселения.

        За отчетный период по данным таблицы №7 «Сведения о результатах внешнего государственного(муниципального) финансового контроля в Учреждении проведено два  контрольных мероприятия, оба  Контрольно – счетным органом.

8. Выводы по результатам проверки

1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО Родыковского сельсовета за 2015 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования Родыковского сельсовета «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2015 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Родыковского сельсовета.

2. Бюджет муниципального образования Родыковского сельсовета за 2015 год исполнен:

- по доходам в сумме 14448,34 тыс. рублей или на 105,44 % к уточненному годовому плану;

- по расходам в сумме 14478,57 тыс. рублей или на 94,09% к уточненному годовому плану;

- с дефицитом в сумме 30,23 тыс. рублей или на 1,79% от установленного планового объема.

3. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 4742,72 тыс. рублей или 118,36% от прогнозируемых доходов.

Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2015 году составили 4643,87 тыс. рублей или 119,06% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2014 годом поступления налоговых доходов в 2015 году уменьшилось на 74,17 тыс. рублей или на 1,57  процента.

Основную долю налоговых доходов (56,15%) составляет земельный налог. Поступления этого налога в 2015 году составили 2607,45 тыс. рублей или 131,56% к уточненному годовому плану.

4. Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2015 году составили 98,85 тыс. рублей или 92,77% к уточненному годовому плану и 121,21%  к первоначально утвержденному плану. В сравнении с 2014 годом поступления неналоговых доходов в 2015 году уменьшились на 1254,90 тыс. рублей или  в 13,7 раза, что связано с уменьшением поступлений  доходов от сдачи имущества в аренду (поступления доходов от аренды земельных участков перешло на уровень района).

5.  Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2015 году составили 9705,62 тыс. рублей или 100,1% от уточненного плана  доходов по безвозмездным поступлениям  и на 7,8%  больше поступлений от первоначально утвержденного годового плана по безвозмездным поступлениям.

6. Расходы бюджета поселения за 2015 год исполнены в объеме 14478,57 тыс. рублей, или на 94,09% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2014 годом расходы бюджета увеличились на 1491,07 тыс. рублей или на 15,84 процентных пункта.

Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения  и кассового плана на текущий финансовый год

Из 7 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по двум разделам, в том числе: «Национальная оборона», и  « Национальная экономика».

Уточненные плановые назначения  по разделам  исполнены: « Культура и кинематография» - на 96,86%, «Общегосударственные вопросы» на 90,73%, Жилищно-коммунальное хозяйство» на 86,50%,  «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 79,41%, «Физическая культура и спорт» -на 77,38%.  По разделу «Социальная политика» как в 2014 году,  так и в  2015 году  расходы не исполнялись.

В целом объем неисполненных назначений составил 910,21 тыс. рублей или 5,9% уточненного годового объема расходов местного бюджета, основными причинами образования которого явились: исполнение расходов в рамках фактической потребности, заявительный характер отдельных направлений расходов, экономия.

7. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения  в 2015 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.

8. Кредиторской  задолженности на 1 января 2016 года в МО Родыковского сельсовета  нет. Дебиторская задолженность в сравнении с 2014 год возросла на 3,88 тыс.рублей и составила на 01.01.2016 года 32,51 тыс.рублей ( по платежам в бюджет)

• 9. Бюджет поселения исполнен с дефицитом в размере 30,23 тыс. рублей.

 10. Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции №191н:

- в соответствии с п.161 Инструкции № 191н, если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке показатели результативности деятельности, то отчёт по форме 0503162 не составляется, а информация о результатах деятельности раскрывается в текстовой части раздела 2 Пояснительной записки.

11. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета за 2015 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2015 года и результаты исполнения бюджета  поселения за период с 01 января по 31 декабря 2015 года включительно.

9. Рекомендации по результатам внешней проверки

       1.  Продолжить работу по обеспечению полноты поступления доходов в бюджет поселения, легализации налоговой базы и по  разработке и реализации комплекса дополнительных мер, направленных на развитие доходного потенциала поселения, в том числе: за счет привлечения дополнительных средств за счет инвестиций.

      2. Усилить контроль за расходованием средств бюджета и обеспечить контроль за эффективным управлением дебиторской задолженности.

      3. Обеспечить заполнение форм бюджетной отчетности за 2015 год в соответствии с требованиями Инструкции №191н, внести соответствующие изменения в форму 0503162.

       В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета за 2015 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования Родыковского сельсовета, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования Родыковского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  за 2015 год, с учетом изложенных в заключении  замечаний.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края                                                          Т.В.Маслова