Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 7

по результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета

муниципального образования села Новомихайловского

Красногвардейского района  Ставропольского края

за 2017 год

1. Общие положения

          На основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе),  пункта 1.4. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года № 5, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края,  утвержденного решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского  от 25.11.2013 года № 99 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и пункта 3.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) на 2018 год, по документам, предоставленным администрацией муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края (далее - МО села Новомихайловского, поселение).

           Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год и подготовлено Заключение на него.

  Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2017 год (далее – годовой отчет) составлен администрацией села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края (далее - администрация села) в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 15.03.2018 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (в редакции от 02.11.2017)  (далее – Инструкция № 191н), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края». Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана главой и главным бухгалтером.

В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО села Новомихайловского об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за отчетный финансовый год, представлены:

- бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год;

- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год;

- показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание.

  Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края  от 26.12.2016 года № 224 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год» (далее – Решение от 26.12.2016 г. № 224, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора доходов и  источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация МО села Новомихайловского.

2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетности исполнения бюджета муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год

Проведенная в соответствии с требованиями статьи 264.4 БК РФ внешняя проверка бюджетной отчетности показала следующее.

Годовой  отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского представлен администрацией  МО села Новомихайловского для подготовки заключения в срок,  установленный пунктом 3 статьи 264.4 БК РФ, пунктами 7.3.,7.4. Положения о бюджетном процессе в  МО села Новомихайловского.

Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции № 191н. В результате проверки установлено следующее.

Годовая бюджетная отчетность подшита в отдельную папку. Все формы годовой бюджетной отчетности подписаны главой и главным бухгалтером.

В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя:

-  Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);

-  Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120);

-  Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

-  Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

-  Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

-  Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

-  Пояснительную записку (ф. 0503160).

Объем утвержденных бюджетных назначений в Отчете об исполнении бюджета (ф. 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО села Новомихайловского (13670,9 тыс. рублей и 1486,8 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (15157,7 тыс. рублей и 1486,8 тыс. рублей).

Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

- по доходам в сумме 13966,6 тыс. рублей или на 102,2 % от плановых назначений, утвержденных решением от 29.12.2016 г. № 224 (в редакции решения от 19.12.2017 № 20);

- по расходам в сумме 13772,7 тыс. рублей или 90,9 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2017 года;

- с профицитом в сумме 193,9 тыс. рублей или 113,0 % от плановых назначений, утвержденных решением от 26.12.2016 г. № 224 (в редакции решения от 19.12.2017 № 20).

Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности исполнения бюджета МО села Новомихайловского  за 2017 год установлено, что:

- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей Баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе Баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена  на сумму дебиторской задолженности  на  643,6 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив Баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000  на сумму кредиторской задолженности – 1936,3 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 1292,7 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 643,6 тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений  причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

    - в нарушение пункта 156 Инструкции № 191н в Таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» к Пояснительной записке (ф. 0503160) в графе 1 не заполнено наименование объекта бюджетного учета;

   - в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в МО села Новомихайловского внутренний финансовый контроль должно осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160)  к годовому отчету;

           - в нарушение пункта 158 Инструкции № 191н была представлена Таблица N 6 «Сведения о проведении инвентаризации» к Пояснительной записке (ф. 0503160), которая при отсутствии расхождений по результатам инвентаризации не заполняется;

           - в нарушение пункта 163 Инструкции № 191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета  (ф. 0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений. Кроме того, в разделах «Доходы бюджета» и «Расходы бюджета» в графе 9  «Причины отклонений от планового процента исполнения»,  указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записки (ф. 0503160)», однако в данном разделе  такая  информация отсутствует;

     - в нарушение пункта 172 Инструкции № 191н в Сведениях об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) графа 3 заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с  2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2017 года осталась неизменной и на конец года сложилась в сумме 3749,9 тыс. рублей.

В отчетном периоде незначительно (на 193,9 тыс. рублей) увеличилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 1680,7 тыс. рублей.

Согласно Баланса (ф. 0503120) и Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) по состоянию на 01.01.2018 года дебиторская  задолженность в МО села Новомихайловского составляет  711,1 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам» (предоставлена отчетность внешним администратором Федеральной налоговой службой по Ставропольскому краю).

Кредиторская задолженность МО  села Новомихайловского по бюджетной деятельности в соответствии с Балансом (ф.0503120) и Сведениями о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) на 01.01.2018 года составила 2536,2 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам» (предоставлена отчетность внешним администратором Федеральной налоговой службой по Ставропольскому краю).

В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 13772,7 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7931,5 тыс. рублей (57,6  % от общего объема);

- приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 3192,1 тыс. рублей (23,2 %);

- безвозмездные перечисления организациям – 1840,0 тыс. рублей (13,4 %);

- безвозмездные перечисления бюджетам – 40,0 тыс. рублей (0,3 %);

- социальное обеспечение (пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию) – 8,5 тыс. рублей (0,1 %);

- расходы по операциям с активами – 394,8 тыс. рублей (2,9 %), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 28,6 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 366,2 тыс. рублей;

- прочие расходы – 2365,7 тыс. рублей (2,7 %).

Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с отрицательным результатом (-) 338,5 тыс. рублей или расходы превысили доходы.

В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 13966,6 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 13966,6 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций –0,0 тыс. рублей.

Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы – 5616,3 тыс. рублей, доходы от собственности – 286,6 тыс. рублей, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 8006,9 тыс. рублей, прочие доходы – 54,6 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 2,2 тыс. рублей.

Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 13772,7 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 13377,9 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 394,8 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,0 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, превысила их выбытие на 193,9 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 1486,8 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 1680,7 тыс. рублей.

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета МО села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края

за 2017 год

Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края  от 26.12.2016 года № 224 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год»  бюджет был утвержден по доходам и расходам  в сумме 11088,0 тыс. рублей.  Бюджет муниципального образования был принят сбалансированным (бездефицитным).

В течение года принято восемь решений Совета МО села Новомихайловского, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 13670,9 тыс. рублей, расходы – 15157,7 тыс. рублей, плановый дефицит бюджета  составил – 1468,8 тыс. рублей.

          По итогам 2017 года бюджет МО села Новомихайловского  исполнен по доходам в сумме 13966,6 тыс. рублей или на 102,0 %, по расходам в сумме 13772,7 тыс. рублей или на 90,9 % к уточненному плану, с профицитом в сумме 193,9 тыс. рублей.

Анализ основных параметров бюджета МО села Новомихайловского  и их исполнение представлены в таблице 1.

Таблица № 1(тыс. руб.)

4. Анализ исполнения доходной части бюджета МО

села Новомихайловского  за 2017 год

Решением о местном бюджете (в ред. от 26.12.2016) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 11088,0 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 5409,1 тыс. рублей (48,8 % общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 5678,9 тыс. рублей (51,2 % общей суммы доходов).

В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 2582,9 тыс. рублей или на 23,2 % и составили 13670,9 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 5609,4 тыс. рублей (41,0 % общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 8061,5 тыс. рублей (59,0 % общей суммы доходов).

В структуре доходных источников бюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были увеличены  годовые назначения по налоговым доходам  на 200,0 тыс. рублей или 3,9 % за счет увеличения налога на доходы физических лиц, неналоговые доходы увеличились незначительно - на 0,3 тыс. рублей или 0,1 % за счет увеличения штрафов, санкций, возмещений ущерба. Безвозмездные поступления увеличились на 2382,6 тыс. рублей или на 41,9 % за счет увеличения: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности на 121,6 тыс. рублей; дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на 603,5 тыс. рублей; прочих субсидий бюджетам сельских поселений на 1603,0 тыс. рублей; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц на финансовое обеспечение дорожной деятельности, в том числе добровольных пожертвований в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения сельских поселений – 54,6 тыс. рублей.

Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в сравнении с фактическим исполнением в 2017 году приведено в таблице 2.

                                                                                Таблица № 2 (тыс. руб.)                                                                         

  За 2017 год в бюджет поселения поступило доходов в сумме 13966,6 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 295,7 тыс. рублей (2,2 %) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 2878,6 тыс. рублей (25,9 %).

Собственные доходы составили 5905,1 тыс. рублей, что на 295,7 тыс. рублей (2,2 %) выше уточненного плана.

Удельный вес налоговых доходов в 2017 году составил 40,2 %, неналоговых доходов – 2,1 %, безвозмездных поступлений – 57,7 %.

          В сравнении с уровнем 2016 года объём доходов бюджета поселения  в 2017 году  увеличился на 1581,6 тыс. рублей или 12,8 %.

• Анализ исполнения доходной части бюджета МО села за 2017 год приведен в таблице 3.

                                                                                            Таблица № 3 (тыс. руб.)

Наибольший удельный вес или 95,1 % в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Бюджет поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 5616,3 тыс. рублей, или 104,9 % от уточненного плана и 134,9 % от поступлений 2016 года.

Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения, доля которых в налоговых доходах составила 99,5 % от общего объема налоговых поступлений, являлись земельный налог (65,2 %), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимых на  территории РФ) (18,6 %), налог  на доходы физических лиц (11,5 %), налог на имущество физических лиц (4,2 %). Незначительную часть в налоговых доходах занимает единый сельскохозяйственный налог (0,5 %).

Из всех налоговых доходов, утверждённый план 2017 года не выполнен по земельному налогу – 98,0 %, по единому сельскохозяйственному налогу, выполнение составило – 70,8 %. По сравнению с 2016 годом поступление налоговых доходов увеличилось на 1451,9 тыс. рублей. Единый сельскохозяйственный налог увеличился не значительно - на 6,7 тыс. рублей. Налог на имущество физических лиц увеличился на 57,9 тыс. рублей за счет оформления в собственность домовладений. Земельный налог увеличился на 1518,6 тыс. рублей в связи с оформлением в собственность и увеличением кадастровой стоимости земельных участков. Налог на доходы физических лиц увеличился на 206,1 тыс. рублей в связи с повышением заработной платы. Однако поступление налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации уменьшились на 319,6 тыс. рублей.

Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 111,3 %. При плане 259,4 тыс. рублей в бюджет поселения поступило 288,8 тыс. рублей.

        По сравнению с 2016 годом  поступление  неналоговых доходов увеличилось на 3,9 тыс. рублей или на 1,4 %.

          Доходы от сдачи имущества в аренду поступили в сумме 286,6 тыс. рублей или 111,9 %. В сравнении с уровнем 2016 года поступления увеличилось на 6,5 тыс. рублей или  на 2,3 %.

Доходы по штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 2,2 тыс. рублей или 68,5 % годовых плановых назначений. По сравнению с уровнем 2016 года поступления в местный бюджет по данной группе доходов уменьшились на 2,6 тыс. рублей или  в 2,1 раза.

Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 8061,5 тыс. рублей или 100,0 %, что на 125,8 тыс. рублей или на 1,6 % выше  исполнения  2016 года.

Структура безвозмездных поступлений МО села Новомихайловского за 2016-2017 годы представлена в таблице 4.                                             

                                                                            Таблица № 4 (тыс. руб.)                                                                                                                                                                                                                                               

        Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 67,3 % или 5426,1 тыс. рублей. В сравнении с 2016 годом дотации уменьшились на 1124,2 тыс. рублей в связи с увеличением поступлений собственных доходов в бюджет поселения.

          Поступление в бюджет поселения субсидий составило 1603,0 тыс. рублей. Плановые назначения 2017 года по субсидиям исполнены в полном объеме. По сравнению с 2016 годом объем субсидий увеличился  на 603,0 тыс. рублей или на 60,3 % в связи с поступлением субсидий бюджетам сельских поселений на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах.

• удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2016 году занимают субвенции – 0,8 %,  за отчетный период поступили в полном объеме и составили 68,7 тыс. рублей, по сравнению с   2016 годам субвенции   уменьшились на 3,9 тыс. рублей или  на 5,4 %.

Доля иных межбюджетных трансфертов  в структуре безвозмездных поступлений составляет 11,3 %, за отчетный период межбюджетные трансферты  поступили в полном объеме и составили 909,1 тыс. рублей, по сравнению с   2016 годом иные межбюджетные трансферты  увеличились не значительно - на 1,4 тыс. рублей или  на 0,2 %.

Прочие безвозмездные поступления за 2017 год исполнены на 100,0 %, в бюджет поселения поступило 54,6 тыс. рублей. В структуре безвозмездных поступлений прочие безвозмездные поступления составляют 0,7 %. В сравнении с 2016 годом поступления увеличились на 24,6 тыс. рублей или 82,0 % за счет безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц на реализацию проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах.

Отчет об исполнении бюджета  МО села Новомихайловского по состоянию на 01.01.2018 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.

5. Анализ исполнения  расходной части бюджета муниципального образования села Новомихайловского

Решением о местном бюджете (в ред. от 26.12.2016) первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 11088,0 тыс. рублей. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 4069,7 тыс. рублей или 36,7 % и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 15157,7 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью перераспределения ассигнований, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований, необходимостью распределения остатков сложившихся по состоянию на 01.01.2017 года  (на основании статьи 217 БК РФ). В процессе исполнения бюджет корректировался восемь раз, что указывает на некачественное планирование бюджета поселения.

Плановые показатели расходов бюджета поселения  на 2017 год (в ред. 19.12.2017 № 20) соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета  поселения по состоянию на 31.12.2017 года.

Исполнение расходов бюджета осуществлялось администрацией МО села Новомихайловского  на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (статья  215.1. БК РФ).

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 90,9 %  или 13772,7  тыс. рублей. К уровню 2016 года расходы увеличились на 7,6 %.

           Динамика и структура расходной части бюджета МО села Новомихайловского характеризуются данными  таблицы № 5.

                                                                            Таблица № 5 (тыс. рублей)

         Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2017 году исполнены в сумме 4681,6 тыс. рублей или на 96,1 % от уточненного плана, не исполнено – 187,7 тыс. рублей, в связи с экономией по заработной плате. Доля расходов по этому разделу составляет 34,0 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2017 год. Расходы по данному разделу увеличились по сравнению с 2016 годом на 338,1 тыс. рублей, и в доле общих расходов увеличились на 0,1 процентных пункта, за счет расходов на оформление документации по плате за негативное воздействие на окружающую среду.

Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (34,0 %) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 2985,8 тыс. рублей или  95,1 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу уменьшились на 0,9 % или 28,1 тыс. рублей.

По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов составило 64,9 тыс. рублей, или 100,00 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,5 %. По сравнению с прошлым годом расходы уменьшились на 2,6 тыс. рублей или  на 4,0 %.

По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило 220,0 тыс. рублей, или 100,0 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 1,6 %. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 10,0 тыс. рублей или  на 4,8 %. Средства были направлены на организацию мероприятий по обеспечению первичных мер пожарной безопасности.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2017 году исполнены в сумме 2327,5 тыс. рублей или на 73,2 % от уточненного плана.

В сравнении с 2016 годом расходы увеличились на 328,9 тыс. рублей за счет поступления субсидий из краевого бюджета на ремонт дорог общего пользования. Расходы данного раздела представлены подразделами 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)»  и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики». По подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) расходы составили 2225,3 тыс. рублей или 72,3 %. Не исполнено 851,2 тыс. рублей в связи с неблагоприятными для ремонта погодными условиями. Согласно статьи 179 БК РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2017 год   были предусмотрены в сумме 102,2 тыс. рублей, исполнены на 100,0 %. Расходы раздела «Национальная экономика» составляют 16,9 % от общих расходов бюджета Поселения. Средства были направлены на ремонт дорог общего пользования (ул. Пионерская).

        Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 1620,0 тыс. рублей или 100,0 % к уточнённому плану, расходы осуществлялись  в рамках подраздела 0503 «Благоустройство». Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году составила 11,7 %. Расходы данного раздела направлены: на расходы по уличному освещению и мероприятиям по энергетической эффективности и энергосбережению - 70,0 тыс. рублей,  на расходы по озеленению - 36,0 тыс. рублей, на содержание автомобильных дорог – 100,0 тыс. рублей, на содержание мест захоронения - 44,0 тыс. рублей, на прочие расходы по благоустройству села в сумме – 1370,0 тыс. рублей. В сравнении с 2016 годом расходы уменьшились на 169,3 тыс. рублей за счет сокращения рабочих мест.

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 4858,7 тыс. рублей, что составило 93,4 % уточненного плана 2017 года. Не исполнено по данному разделу  345,3 тыс. рублей в связи  с экономией расходов по коммунальным услугам, услугам связи, заработной плате (свободная вакансия должности руководителя танцевального кружка), а так же ввиду уточнения расчета по имущественному и земельному налогу.  Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 35,3 %. По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу увеличились на сумму 463,4 тыс. рублей за счет перечисления дотаций на повышение заработной платы работникам культуры.

Анализ расходов бюджета поселения показал, что 35,3 %, расходов приходится на раздел «Культура, кинематография», на «Общегосударственные вопросы» - 34,0 %, «Национальная экономика» - 16,9 %, по разделу   «Жилищно-коммунальное хозяйство»  - 11,7 %, соответственно, расходы на  другие разделы составляют: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 1,6 %, «Национальная оборона» - 0,5 %   общего объема расходов.

Следует отметить, что из 6 разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0 % выполнены по трем разделам: «Национальная оборона», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Жилищно-коммунальное хозяйство». На  разделы «Социальная политика»,  «Физическая культура и спорт» и «Обслуживание государственного (муниципального) долга» в 2017 году  расходы не планировались.

Проведенный анализ исполнения бюджета МО села Новомихайловского за 2017 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда  и начисления на выплаты по оплате труда – 7931,5 тыс. рублей, или 57,6 % от всех расходов, приобретение работ, услуг – 3192,1 тыс. рублей, или 23,5 %, приобретение нефинансовых активов – 394,8 тыс. рублей, или 2,9 %.

          Отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского по расходам за 2017 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО села Новомихайловского» и «Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».

6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг

          Согласно Решения Совета от 26.12.2016 года № 224 на 2017 год бюджет был принят сбалансированным. В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2017 году, были направлены остатки денежных средств по  состоянию на 01.01.2017 года. Таким образом, плановые назначения по  источникам финансирования дефицита бюджета составили на конец отчетного периода 1486,8 тыс. рублей, что соответствует нормам Бюджетного законодательства. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0 %).

          По итогам исполнения бюджета за 2017 год превышение расходов над доходами (профицит) составил 193,9 тыс. рублей (в 2016 году бюджет был исполнен с дефицитом в сумме  419,1 тыс. рублей).

          Остаток средств по состоянию на 01.01.2018 года составил 1680,7 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2017 года - 1486,8 тыс. рублей).  

В представленной к отчету об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2017 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению № 1, утвержденному решением Совета от 26.12.2016 года № 224 (в ред. от 19.12.2017 № 20) и нормам БК РФ.

В соответствии со статьей 96 БК РФ и согласно данным представленным в форме 0503117  для покрытия дефицита бюджета поселения направлялись остатки денежных средств по учету средств местного бюджета – 1486,8 тыс. рублей.

         Отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского по источникам финансирования дефицита бюджета за 2017 год представлен приложением  «Источники финансирования дефицита местного бюджета и погашения долговых обязательств».

7. Исполнение муниципальных программ и осуществление внешнего муниципального финансового контроля

           Решением Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского от 26.12.2016 года № 224 «О бюджете муниципального образования села Новомихайловского Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год»  поселению утверждены непрограммные расходы.

Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с пунктом 159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке (ф. 0503160) «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля».

За отчетный период по данным таблицы № 7 в Учреждении проведено два  контрольных мероприятия Контрольно – счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края и одно мероприятие проведено Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Ставропольского края.

8. Организация  внутреннего финансового контроля.

Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального)  финансового контроля в соответствии с пунктом 157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160). При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, по результатам контрольных мероприятий Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.

Муниципальным  образованием села Новомихайловского в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашению о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в муниципальном образовании внутренний финансовый контроль должен осуществлять  Финансовое  управление администрации Красногвардейского муниципального района.

В 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в поселении не осуществлялся, поэтому таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160) к годовому отчету.

9. Выводы по результатам проверки

      1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Новомихайловского за 2017 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок. Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования села Новомихайловского  «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского  Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Новомихайловского.

         2. По комплектности представленной бюджетной отчетности  МО села Новомихайловского  за 2017 год нарушений не установлено.

         3.  Однако, как показывают результаты внешней проверки, основным недостатком бюджетной отчетности МО села Новомихайловского  является, отсутствие в текстовой части пояснительных записок достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета муниципального образования, что требует дополнительного запроса информации и документов и существенно затрудняет проведение экспертизы Отчета.

4. Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции № 191н:

- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей Баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе Баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена  на сумму дебиторской задолженности  на  643,6 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив Баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000  на сумму кредиторской задолженности – 1936,3 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 1292,7 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 643,6 тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений  причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

    - в нарушение пункта 156 Инструкции № 191н в Таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» к Пояснительной записке (ф. 0503160) в графе 1 не заполнено наименование объекта бюджетного учета;

   - в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в МО села Новомихайловского внутренний финансовый контроль должно осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160)  к годовому отчету;

    - в нарушение пункта 158 Инструкции № 191н была представлена Таблица N 6 «Сведения о проведении инвентаризации» к Пояснительной записке (ф. 0503160), которая при отсутствии расхождений по результатам инвентаризации не заполняется;

           - в нарушение пункта 163 Инструкции № 191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета  (ф. 0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений. Кроме того, в разделах «Доходы бюджета» и «Расходы бюджета» в графе 9  «Причины отклонений от планового процента исполнения»,  указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записки (ф. 0503160)», однако в данном разделе  такая  информация отсутствует;

          - в нарушение пункта 172 Инструкции № 191н в Сведениях об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) графа 3 заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с  2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

          5. Бюджет муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год исполнен:

- по доходам в сумме 13966,6 тыс. рублей или на 102,2 % к уточненному годовому плану;

- по расходам в сумме 13772,7 тыс. рублей или на 90,9 % к уточненному годовому плану;

- с профицитом в сумме 193,9 тыс. рублей или на 113,0 % от установленного планового объема.

 6. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 5905,1 тыс. рублей или 105,3 % от прогнозируемых доходов.

Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили 5616,3 тыс. рублей или 104,8 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления налоговых доходов в 2017 году увеличилось  на 1451,9 тыс. рублей или на 34,9 %.

Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили 288,8 тыс. рублей или 111,3 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления неналоговых доходов в 2017 году увеличилось на 3,9 тыс. рублей или  на 1,4 %.

Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2017 году составили 8061,5  тыс. рублей или 100,0 % к уточненному годовому плану  бюджета. В сравнении с 2016 годом безвозмездные поступления увеличились на 125,8 тыс. рублей или  на 1,6 %.

7. Расходы бюджета поселения за 2017 год исполнены в объеме 13772,7 тыс. рублей, или на 90,9 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом расходы бюджета увеличились на 968,6 тыс. рублей или на 7,6 %.

Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения  и кассового плана на текущий финансовый год.

Из 6 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0 % выполнены полностью по трем разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Жилищно-коммунальное хозяйство» и «Национальная оборона».

Уточненные плановые назначения исполнены: по разделам «Общегосударственные вопросы» на 96,1 %, «Национальная экономика» на 73,2 %,   «Культура и кинематография» - на 93,4 %.

         В целом объем неисполненных назначений составил 1385, тыс. рублей или 10,1 % уточненного годового объема расходов местного бюджета, основными причинами образования которого явились: исполнение расходов в рамках фактической потребности (экономия).

8. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения  в 2017 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.

             9. Объем дебиторской задолженности на 01.01.2018 года составил - 711,1 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам», в том числе, просроченная – 711,1 тыс. рублей, (на начало 2017 года отсутствовала). Наличие  сложившейся дебиторской задолженности по доходам  связано с тем, что муниципальное образование не практиковало производить сверку по доходам с главным администратором доходов Федеральная налоговая служба.

10. Кредиторская задолженность  по состоянию на 01.01.2018 года составляет 2536,2 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам»  (на начало 2017 года отсутствовала). Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2017 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2018 года.

11. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2017 года и результаты исполнения бюджета  поселения за период с 01 января по 31 декабря 2017 года включительно.

                 10. Рекомендации по результатам внешней проверки

           1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год и принять его к сведению.

           2. Внести представление в муниципальное образование села Новомихайловского  Красногвардейского района Ставропольского края по устранению, выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год,  нарушений и недостатков.

           3. В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского  за 2017 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования села Новомихайловского, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования села Новомихайловского  Красногвардейского района Ставропольского края  за 2017 год, с учетом изложенных  в заключении замечаний.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края                                                                       К.А. Гладких