Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 11

по результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета  Красногвардейского района     Ставропольского края

за 2017 год

1. Общие положения

На основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ), статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе),  п.1.4. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года № 2, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования  Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края,  утвержденного решением Совета депутатов Штурмовского сельсовета от 14.11.2013 № 158 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и пунктом 3.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 2 квартал 2018 года, по документам, предоставленным администрацией Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края (далее – администрация Штурмовского сельсовета).

Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год (далее – годовой отчет)  и подготовлено Заключение на него.

Годовой отчет об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края (далее - МО Штурмовского сельсовета, поселение) за 2017 год составлен Администрацией Штурмовского сельсовета в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 15.03.2018 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н в редакции  от 02.11.2017), а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения о бюджетном процессе.

В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения о бюджетном процессе одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО Штурмовского сельсовета об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета за отчетный финансовый год, представлены:

-  бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год;

- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год;

   - отчет о предоставленных муниципальных гарантиях Штурмовского сельсовета Красногвардейского муниципального района за 2017 год;

- отчет о внутренних заимствованиях МО Штурмовского сельсовета Красногвардейского района по видам заимствований за 2017 год;

- отчет о состоянии муниципального долга МО Штурмовского сельсовета Красногвардейского района на первый и последний дни отчетного финансового  года;

  - отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов;

  - показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание.

     Решением Совета депутатов Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  от 24.12.2016 года № 308 «О бюджете муниципального образования Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год» (далее – Решение от 24.12.2016 г. № 308, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора доходов и  источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация Штурмовского сельсовета.

2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетности исполнения бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета за 2017 год

Проведенная в соответствии с требованиями статьи 264.4 БК РФ внешняя проверка бюджетной отчетности показала следующее:

- годовой  отчет об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета представлен администрацией  Штурмовского сельсовета для подготовки заключения в срок,  установленный пунктом 3 статьи 264.4 БК РФ, пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе в  МО Штурмовского сельсовета;

- годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции № 191н.

 В результате проверки установлено, что годовая бюджетная отчетность подшита в отдельную папку, все формы годовой бюджетной отчетности подписаны главой и главным бухгалтером.

В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя:

-  отчет об исполнении бюджета (форма 0503117);

-  баланс исполнения бюджета (форма 0503120);

-  отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121);

-  отчет о движении денежных средств (форма 0503123);

-  справка по консолидируемым расчетам (форма 0503125);

-  отчет о бюджетных обязательствах (форма 0503128);

-  пояснительную записку (форма 0503160).

Отчетность составлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

         Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлено следующее.

Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО Штурмовского сельсовета (12278,8 тыс. рублей и 1350,3 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (13329,1 тыс. рублей и 1350,3 тыс. рублей).

Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

- по доходам в сумме 13006,4 тыс. рублей или на 105,9 % от плановых назначений, утвержденных решением от 24.12.2016 № 308 (в редакции решения от 13.12.2017 № 18);

- по расходам в сумме 12939,5 тыс. рублей или 94,9 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2017 года;

- с профицитом в сумме 66,9 тыс. рублей или 5,0 % от плановых назначений, утвержденных решением от 24.12.2016 № 308 (в редакции решения от 13.12.2017 № 18).

Проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности исполнения бюджета МО Штурмовского сельсовета  за 2017 год установлено, что:

- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей Баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе Баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена  на сумму дебиторской задолженности  на  404,1 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив Баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000  на сумму кредиторской задолженности – 735,3 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 331,2 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 404,1 тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений  причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

    - в нарушение пункта 156 Инструкции № 191н в Таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» к Пояснительной записке (ф. 0503160) в графе 1 не заполнено наименование объекта бюджетного учета;

   - в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 14 марта 2017 года в МО Штурмовского сельсовета внутренний финансовый контроль должно осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160)  к годовому отчету;

           - в нарушение пункта 163 Инструкции № 191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета  (ф. 0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений. Кроме того, в разделе «Расходы бюджета» в графе 9 «Причины отклонений от планового процента исполнения», по некоторым кодам бюджетной классификации указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записки (ф. 0503160)», однако в данном разделе  такая  информация отсутствует;

     - в нарушение пункта 172 Инструкции № 191н в Сведениях об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) графа 3 заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с  2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

Стоимость нефинансовых активов по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 4688,6 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 69383,0 тыс. рублей. Спад показателя в основном обеспечен за счет амортизации основных средств.

В отчетном периоде на 66,9 тыс. рублей увеличилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 1417,3 тыс. рублей.

По Балансу (ф.0503120) и согласно Сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)  по состоянию на 01.01.2018 года дебиторская задолженность в МО Штурмовского сельсовета составила 386,1 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам» (предоставлена отчетность внешним администратором Федеральной налоговой службой по Ставропольскому краю). 

Кредиторская задолженность МО Штурмовского сельсовета по бюджетной деятельности в соответствии с формой 0503169 на начало 2016 года  отсутствовала, а на конец отчетного года  составила 904,7 тыс. рублей, в том числе:

- по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»  в сумме 4,6 тыс. рублей (коммунальные услуги – газ);

- по счету 020500000 «Расчеты по доходам» (предоставлена отчетность внешним администратором Федеральной налоговой службой по Ставропольскому краю). 

 Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние поселения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2017 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2018 года.

В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 17535,1 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 5002,1 тыс. рублей 28,6 % от общего объема);

  - приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 6910,4 тыс. рублей (39,4 %);

- безвозмездные перечисления бюджетам – 40,0 тыс. рублей (0,2 %);

   - расходы по операциям с активами – 5194,1 тыс. рублей (29,6 %), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 4691,8 тыс. рублей, израсходовано материальных запасов – 502,3 тыс. рублей;

   - прочие расходы – 388,5 тыс. рублей (2,2 %).

Таким образом, операционный показатель, отражающий сумму изменений финансового результата  за отчетный период, сформирован до налогообложения с отрицательным результатом – (минус) 4711,5 тыс. рублей или расходы учреждений превысили доходы.

В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 13006,4 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 13006,4 тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций – 0,0 тыс. рублей.

Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 7670,6 тыс. рублей, налоговые доходы – 5113,8 тыс. рублей, доходы от собственности – 115,3 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 11,6 тыс. рублей, прочие доходы – 95,1 тыс. рублей.

Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 12939,5 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 12340,9 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 598,6 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,00 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, больше их выбытия на 66,9 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 1350,4 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 1417,3 тыс. рублей.

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета МО Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  за 2017 год

Решением Совета депутатов муниципального образования  Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края  от 24.12.2016 года № 308 «О бюджете муниципального образования Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год» бюджет был утвержден по доходам в сумме 9527,2 тыс. рублей, по расходам – 9527,2 тыс. рублей.  Бюджет муниципального образования был принят сбалансированным.

В течение года принято семь решений Совета МО Штурмовского сельсовета, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с перераспределением ассигнований на финансирование действующих расходных обязательств и обеспечением финансирования вновь принятых расходных обязательств.

В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 12278,8 тыс. рублей, расходы – 13629,1 тыс. рублей, дефицит бюджета – 1350,3 тыс. рублей.

           По итогам 2017 года бюджет МО Штурмовского сельсовета исполнен по доходам в сумме 13006,4 тыс. рублей или на 105,9 %, по расходам в сумме   12939,5 тыс. рублей или на 94,9 % к уточненному плану, с профицитом в сумме 66,9 тыс. рублей.

• Анализ основных параметров бюджета Штурмовского сельсовета и их исполнение представлены в таблице 1.

  Таблица № 1(в тыс. руб.)

4. Анализ исполнения доходной части бюджета

 МО Штурмовского сельсовета за 2017 год

Решением о местном бюджете (в ред. от 24.12.2016) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 9527,2 тыс. рублей, в том числе: собственные доходы – 4513,1 тыс. рублей (47,4 % общей суммы доходов), безвозмездные поступления –5014,1 тыс. рублей (52,6 % общей суммы доходов).

В течение года плановые назначения по доходам были  увеличены на 2751,6 тыс. рублей или на 28,9 % и составили 12278,8 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 4513,1 тыс. рублей (36,8 % общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 7765,7 тыс. рублей (63,2 % общей сумы доходов).

В структуре доходных источников бюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были уменьшены  годовые назначения по налоговым доходам на 52,9 тыс. рублей или на 1,2 % , по неналоговым доходам наоборот увеличены на 52,9 тыс. рублей или в 2,1 раза, безвозмездные поступления увеличились на 2751,6 тыс. рублей или на 54,9 %.

Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в сравнении с фактическим исполнением в 2017 году приведено в таблице 2.

Таблица № 2 (в тыс. руб.)  

За 2017 год в бюджет поселения поступило доходов в сумме 13006,4 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 727,6 тыс. рублей (5,9 %) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 3479,2 тыс. рублей (на 36,5 %).

Собственные доходы составили 5240,7 тыс. рублей, что на 727,6 тыс. рублей (16,1 %) выше уточненного плана.

Удельный вес налоговых доходов в 2017 году составил 40,3 %, неналоговых доходов – 1,0 %, безвозмездных поступлений – 59,7 %.

        В сравнении с уровнем 2016 года объём доходов бюджета поселения  в 2017 году увеличился на 3411,8 тыс. рублей или на 35,6 %.

• Анализ исполнения доходной части бюджета МО сельсовета за 2017 год приводится в таблице 3.

                                                    Таблица № 3 (тыс. руб.)

    Наибольший удельный вес или 97,6 % в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Бюджет поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 5113,8 тыс. рублей, или 115,9 % от уточненного плана и 114,4 % от поступлений 2016 года.

Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения в 2017 году  являлись: налог  на доходы физических лиц (43,1 %),  земельный налог (35,4 %),  налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации (8,5 %), единый сельскохозяйственный налог (8,7 %). Незначительную часть в налоговых доходах занимает налог на имущество физических лиц (1,9 %). 

По всем видам налоговых доходов, утверждённый план 2017 года выполнен и перевыполнен. По сравнению с 2016 годом поступление налоговых доходов увеличилось на 642,0 тыс. рублей. Налог на доходы физических лиц увеличился на 572,6 тыс. рублей в связи с увеличением заработной платы и увеличение числа работающих. Земельный налог увеличился на 455,7 тыс. рублей в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ уменьшился на 135,8 тыс. рублей. Единый сельскохозяйственный налог уменьшился на 170,0 тыс. рублей за счет уменьшения размера прибыли сельхозпроизводителей. Налог на имущество физических лиц уменьшился на 80,5 тыс. рублей,  в связи с тем, что в 2016 году была погашена задолженность прошлых лет.

Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 128,2 %. При плане 99,0 тыс. рублей в бюджет поселения поступило 126,9  тыс. рублей. По сравнению с 2016 годом  поступление  неналоговых доходов увеличилось на 82,8 тыс. рублей или в 2,9 раза, в связи с оплатой задолженности за сдачу имущества в аренду. Доходы по штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 11,60 тыс. рублей или выполнены на 105,5 %  к уточненным плановым показателям и  в 2,3 раза выше   поступлений 2016 года.

Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 7765,7 тыс. рублей или 100,0 % от уточненного плана. В сравнении с 2016 годом объем безвозмездных поступлений увеличился на 2687,0 тыс. рублей или на 52,9 %.

Структура безвозмездных поступлений МО Штурмовского сельсовета за 2016-2017 годы представлена в таблице 4.

Таблица № 4

        Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений дотации занимают 52,0 % или 4038,4 тыс. рублей. В сравнении с 2016 годом дотации уменьшились на 637,6 тыс. рублей в связи с увеличением поступлений собственных доходов в бюджет поселения.

          Субсидии в бюджет поселения в 2016 году не поступали, а в 2017 году поступление составило 3240,2 тыс. рублей или 41,7 %, в том числе: 251,4 тыс. рублей - субсидии бюджетам сельских поселений (повышение заработной платы работникам муниципальных учреждений культуры); 501,0 тыс. рублей - прочие субсидии бюджетам сельских поселений (реализация проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах); 2487,8 - субсидии бюджетам сельских поселений на осуществление  дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.

• удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2017 году занимают субвенции,  за отчетный период поступили в полном объеме и составили 66,4 тыс. рублей или 0,9 %.
• иных межбюджетных трансфертов  в структуре безвозмездных поступлений составляет 4,2 %, за отчетный период межбюджетные трансферты  поступили в полном объеме и составили 325,6 тыс. рублей, по сравнению с   2016 годом уменьшились на 7,1 тыс. рублей.
• безвозмездные поступления за 2017 год исполнены на 100%, в бюджет поселения поступило 95,1 тыс. рублей (средства от физических лиц и индивидуальных предпринимателей  на реализацию проекта развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах). В структуре безвозмездных поступлений прочие безвозмездные поступления составляют 1,2 %. В 2016 году поступлений не было.

 «Отчет об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета по состоянию на 01.01.2018 года по разделу «Доходы бюджета» представлен приложением:

- доходы местного бюджета по кодам классификации доходов бюджета.

5. Анализ исполнения  расходной части бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета.

 Решением от 24.12.2016 года № 308 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 9527,2 тыс. рублей. В результате исполнения бюджета, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 4101,9 тыс. рублей или 43,1 % и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 13629,1 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью перераспределения ассигнований, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований, необходимостью распределения остатков сложившихся по состоянию на 01.01.2017 года  (на основании статьи 217 БК РФ). В процессе исполнения бюджет корректировался семь раз, что указывает на некачественное планирование бюджета поселения.

Плановые показатели расходов бюджета поселения  на 2017 год (в ред. 13.12.2017 № 8), в объеме 13629,1 тыс. рублей соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета  поселения по состоянию на 31.12.2017 года.

Исполнение расходов бюджета осуществлялось администрацией МО Штурмовского сельсовета на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (ст. 215.1. БК РФ).

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 94,9 %  или 12939,5  тыс. рублей. К уровню 2016 года расходы увеличились на 3922,2 тыс. рублей или 43,5 %.

           Динамика и структура расходной части бюджета МО Штурмовского сельсовета  характеризуются данными  таблицы № 5.

                                                                             Таблица № 5 (тыс. рублей)

         Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2017 году исполнены в сумме 5002,3 тыс. рублей или на 94,8 % от уточненного плана, не исполнено – 276,8 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 38,7 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2017 год. Расходы по данному разделу увеличились по сравнению с 2016 годом на 1107,8 тыс. рублей или 28,4 %, а в доле общих расходов уменьшились на 4,5 процентных пункта.

            Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (55,0 %) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 2751,0 тыс. рублей или  94,3 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу увеличились на 270,8 тыс. рублей, в связи с увеличением заработной платы. Расходы по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» составляют 28,8 %. Исполнение составило 1441,5 тыс. рублей или  89,9 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу увеличились на 720,8 тыс. рублей, в связи с поступлением субсидий бюджетам сельских поселений (реализация проектов развития территорий муниципальных образований, основанных на местных инициативах).

По разделу 0200 «Национальная оборона» исполнение расходов составило 64,9 тыс. рублей, или 100,0 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,5 %. По сравнению с прошлым годом расходы уменьшились на 2,5 тыс. рублей или  на 3,9 %.

По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение расходов составило  19,6 тыс. рублей, или 43,6 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,2 %. По сравнению с прошлым годом расходы уменьшились на 43,5 тыс. рублей или в 3,2 раза.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2017 году исполнены в сумме 3259,3 тыс. рублей или на 98,7 % от уточненного плана. Расходы раздела составляют 25,2 % от общих расходов бюджета Поселения. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 2668,5 тыс. рублей или  в 6,4 раза, в связи с поступлением субсидий на капитальный ремонт автомобильных дорог общего пользования населенных пунктов.

 Расходы данного раздела представлены расходами  по подразделам: 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики». Основная доля расходов приходится на подраздел 0409 «Дорожное хозяйство» - 3160,2 тыс. рублей, средства были направлены на ремонт дорог общего пользования  поселения. По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» расходы направлены на выполнение переданных полномочий муниципального района по градостроительной деятельности, расход составил 93,1 тыс. рублей, кроме того по данному разделу были израсходованы средства в сумме 6,0  тыс. рублей на мероприятия по землеустройству и землепользованию. Объем расходов по разделу 0412 составил 99,1 тыс. рублей или 87,6 % к уточненному плану.

 Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 1337,0 тыс. рублей или 99,1 % к уточнённому плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году составила 10,3 %. Расходы данного раздела направлены на благоустройство территории муниципального образования, в том числе: на расходы по уличному освещению – 159,0 тыс. рублей,  на мероприятия по организации и содержанию мест захоронения – 70,0 тыс. рублей,  на мероприятия по энергетической эффективности и энергосбережению - 130,0 тыс. рублей и на прочие мероприятия по благоустройству территории – 511,3 тыс. рублей, расходы по озеленению – 372,9 тыс. рублей, на мероприятие по безопасности дорожного движения в сумме 39,2 тыс. рублей. По сравнению с 2016 годом расходы увеличились на 51,2 тыс. рублей или  4,0 %.

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 3159,3 тыс. рублей, что составило 91,8 % уточненного плана 2017 года.

 По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу увеличились на 145,6 тыс. рублей, в  связи с повышением заработной платы работников культуры.

           По разделу 1000 «Социальная политика» расходы в 2017 году планировались, но не осуществлялись, в связи с тем, что из краевого и федерального бюджетов средства на приобретение жилья молодым семьям не выделялись.

По разделу 1100 «Физическая культура и спорт»  расходы составили  – 97,1 тыс. рублей. Расходы раздела составляют 0,7 % от общих расходов бюджета «Массовый спорт»  и их исполнение составило 100,0 % от уточненных плановых назначений, по сравнению с 2016 годом расходы увеличились на 42,1 тыс. рублей или 76,5 %, в связи с тем что были приобретены основные средства для строительства комплексной спортивной площадки.

Анализ расходов бюджета поселения показал, что 38,7 %, расходов приходится на раздел «Общегосударственные вопросы», на раздел «Национальная экономика» приходится – 25,2 %, на раздел  «Культура, кинематография» - 24,4 %, на раздел «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 10,3 %; соответственно, расходы на  другие разделы составляют: «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,2 %, «Национальная оборона» - 0,5 %,   «Физическая культура и спорт» - 0,7 %  общего объема расходов.

Следует отметить, что из 8 разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0 % выполнены  только по разделам «Национальная оборона» и «Физическая культура и спорт».

Проведенный анализ исполнения бюджета МО Штурмовского сельсовета за 2017 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда  и начисления на выплаты по оплате труда – 5002,1 тыс. рублей, или 38,7 % от всех расходов, приобретение работ, услуг – 6910,4 тыс. рублей, или 53,4 %, приобретение нефинансовых активов – 598,6 тыс. рублей, или 4,6 %.

        Отчет об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета по расходам за 2017 год представлен двумя приложениями: «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО Штурмовского сельсовета» и «Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».

6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг

          Согласно Решению Совета от 24.12.2016 года № 308 на 2017 год был принят сбалансированный бюджет.

          В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2017 году, были направлены остатки денежных средств по  состоянию на 01.01.2017 года. Таким образом, плановые назначения по  источникам финансирования дефицита бюджета составили на конец отчетного периода 1350,4 тыс. рублей, что соответствует нормам Бюджетного законодательства. В составе источников финансирования дефицита бюджета утверждено изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета, что позволяет превысить предельные ограничения размера дефицита, установленного пунктом 3 статьи 92.1 БК РФ (10,0 %).

          По итогам исполнения бюджета за 2017 год превышение доходов над расходами (профицит) составил 66,9 тыс. рублей (в 2016 году бюджет был исполнен с профицитом в сумме  577,3 тыс. рублей).

          Остаток средств по состоянию на 01.01.2018 года составил 1417,3 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2017 года – 1350,4 тыс. рублей).  

В представленной к отчету об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета за 2017 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению № 1, утвержденному Решением Совета от 24.12.2016 года № 308 (в ред. от 13.12.2017 № 18) и нормам БК РФ.

         «Отчет об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета по источникам финансирования дефицита бюджета за 2017 год» представлен приложением:

- «Источники финансирования дефицита местного бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета».       

         Решением Совета от 24.12.2016 года № 308 объем муниципального долга установлен в сумме 0,00 рублей. Показатели бюджета по долговым обязательствам по состоянию на 01.01.2018 года не изменились.

7. Анализ исполнения программной и непрограммной части бюджета

муниципального образования за 2017 год

        В соответствии с Решением от 24.12.2016 года № 308 в МО Штурмовского сельсовета на 2017 год расходы утверждены программными и непрограммными мероприятиями.

        Приложением 6 к решению о бюджете утвержден перечень  муниципальных  Программ МО  Штурмовского сельсовета (далее – Программы), финансирование которых осуществлялось в 2017 году. Тем же приложением утверждены и непрограммные расходы.

         Указанный ниже перечень программ аналогичен перечню программ МО Штурмовского сельсовета, утвержденному постановлением администрации Штурмовского сельсовета 08.09.2014 № 127, и включает в себя 3 Программы. Анализ исполнения программ за счет средств местного бюджета в 2017 году, приведен в таблице 6.                                                                                           

                                                                                Таблица 6 (тыс. рублей)

         В общем объеме расходов, утвержденных решением о местном бюджете (в редакции от 13.12.2017) в сумме 13629,1 тыс. рублей, расходы на Программы составляют 35,5 % или 4844,0 тыс. рублей, непрограммные расходы составляют  64,5 % или 8785,1 тыс. рублей.

         В сравнении с расходами, утвержденными первоначально, на конец года наблюдается их рост на сумму 4099,1 тыс. рублей, в том числе  все дополнительные расходы  направлены на  непрограммную часть бюджета.

         Фактическое исполнение программных и непрограммных расходов за 2017 год сложилось в сумме 12939,5 тыс. рублей, в которых расходы на муниципальные программы составили 34,7 % или 4495,8 тыс. рублей (с объемом неисполненных назначений – в сумме 348,2 тыс. рублей),  непрограммные расходы – 65,3 % или 8443,7 тыс. рублей (с объемом неисполненных назначений – 341,4 тыс. рублей).       

           На конец 2017 года из трёх программ в полном объеме (на 100,0%) не исполнена ни одна Программа.

8. Организация  внутреннего и  внешнего финансового контроля.

Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального)  финансового контроля в соответствии с п.157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160). При этом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, по результатам контрольных мероприятий Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.

Муниципальным  образованием Штурмовского сельсовета в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашению о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 14 марта 2017 года в муниципальном образовании внутренний финансовый контроль должно осуществлять  Финансовое  управление администрации Красногвардейского муниципального района.

В 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в Поселении не осуществлялся, поэтому таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160) к годовому отчету.

           Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с пунктом 159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке (ф. 0503160) «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». За отчетный период по данным таблицы № 7 в Поселении проведено два  контрольных мероприятия  Контрольно – счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края.

9. Выводы по результатам проверки

1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО Штурмовского сельсовета за 2017 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок.

 Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования Штурмовского сельсовета «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края за 2016 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Штурмовского сельсовета.

         2. По комплектности представленной бюджетной отчетности  МО Штурмовского сельсовета  за 2017 год нарушений не установлено.

3. Однако, как показывают результаты внешней проверки, основным недостатком бюджетной отчетности МО Штурмовского сельсовета является, отсутствие в текстовой части пояснительных записок достаточной информации, позволяющей дать оценку факторам, повлиявшим на исполнение бюджета муниципального образования. Неинформативность пояснительных записок требует дополнительного запроса информации и документов и существенно затрудняет проведение экспертизы Отчета.

4. Кроме того, проверкой содержания и полноты оформления представленной годовой бюджетной отчетности установлены следующие нарушения Инструкции № 191н:

- в Балансе исполнения бюджета (ф. 0503120) выявлены расхождения показателей Баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе Баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена  на сумму дебиторской задолженности  на  404,1 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив Баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000  на сумму кредиторской задолженности – 735,3 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 331,2 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) и Сведений о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 404,1 тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором Федеральная налоговая служба по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений  причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

    - в нарушение пункта 156 Инструкции № 191н в Таблице № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета» к Пояснительной записке (ф. 0503160) в графе 1 не заполнено наименование объекта бюджетного учета;

   - в нарушение пункта 157 Инструкции № 191н в таблице № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 14 марта 2017 года в МО Штурмовского сельсовета внутренний финансовый контроль должно осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу № 5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке (ф. 0503160)  к годовому отчету;

           - в нарушение пункта 163 Инструкции № 191н при заполнении Сведений об исполнении бюджета  (ф. 0503164) в разделе «Доходы бюджета» в графе 8 не указан код причины отклонений. Кроме того, в разделе «Расходы бюджета» в графе 9 «Причины отклонений от планового процента исполнения», по некоторым кодам бюджетной классификации указано: «Иные причины, подробно раскрываются в текстовой части раздела 3 Пояснительной записки (ф. 0503160)», однако в данном разделе  такая  информация отсутствует;

     - в нарушение пункта 172 Инструкции № 191н в Сведениях об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) графа 3 заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с  2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

5. Бюджет муниципального образования Штурмовского сельсовета за 2017 год исполнен:

          - по доходам в сумме 13006,4 тыс. рублей или на 105,9 % к уточненному годовому плану;

- по расходам в сумме 13629,1 тыс. рублей или на 94,9 % к уточненному годовому плану;

  - с профицитом в сумме 66,9 тыс. рублей или на 74,67% от установленного планового объема.

6. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 5240,7 тыс. рублей или 116,1 % от прогнозируемых доходов.

Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили  5113,8 тыс. рублей или 115,9 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления налоговых доходов увеличились на 642,0 тыс. рублей или на 14,4 %.

              Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили 126,9 тыс. рублей или 128,2 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления неналоговых доходов увеличилось на 82,8 тыс. рублей или  в 2,9 раза.

              Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2017 году составили 7765,7  тыс. рублей или 100,0 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом безвозмездные поступления увеличились на 2687,0 тыс. рублей или на 52,9 %.

7. Расходы бюджета поселения за 2017 год исполнены в объеме 12939,5 тыс. рублей, или на 94,9 % к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом расходы бюджета увеличились на 3922,2 тыс. рублей или на 43,5 %.

Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения  и кассового плана на текущий финансовый год.

Из 8 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены только по двум разделам  «Национальная оборона» и «Физическая культура и спорт».

Уточненные плановые назначения исполнены: «Общегосударственные вопросы» – 94,8 %, «Культура, кинематография» - 91,8 %, «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 99,1 %, «Национальная экономика» - 98,7 %;  «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 43,6 %. Расходы по разделу «Социальная политика» в 2017 году планировались, но не осуществлялись.

         В целом объем неисполненных назначений составил 689,6 тыс. рублей или 5,1 % уточненного годового объема расходов местного бюджета.

8. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения  в 2017 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.

9. Объем дебиторской задолженности на 01.01.2018 года составил - 386,1  тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам», в том числе, просроченная – 386,1  тыс. рублей. Наличие  сложившейся дебиторской задолженности по доходам  связано с тем, что муниципальное образование не практиковало производить сверку по доходам с главным администратором доходов Федеральная налоговая служба.

10. Кредиторская задолженность  по состоянию на 01.01.2018 года составляет 904,7 тыс. рублей, в том числе: по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»  в сумме 4,6 тыс. рублей (коммунальные услуги – газ); по счету 020500000 «Расчеты по доходам» (предоставлена отчетность внешним администратором Федеральной налоговой службой по Ставропольскому краю). 

Наличие кредиторской задолженности является отрицательным фактором, влияющим на финансовое состояние учреждения, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 161 БК РФ принятые и неисполненные обязательства 2017 года, необходимо погашать за счет текущей деятельности и в пределах лимитов бюджетных обязательств 2018 года.

Просроченной кредиторской задолженности на конец отчетного периода в МО Штурмовского сельсовета нет.

  11. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета  за 2017 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2017 года и результаты исполнения бюджета  поселения за период с 01 января по 31 декабря 2017 года включительно.

10. Предложения

        На основании проведенной внешней проверки годовой бюджетной отчетности муниципального образования Штурмовского сельсовета за 2017 год  Контрольно-счетный орган рекомендует:

1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётности муниципального образования Штурмовского сельсовета за 2017 год и принять его к сведению.
2. Внести представление в муниципальное образование Штурмовского сельсовета Красногвардейского района Ставропольского края по устранению, выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности муниципального образования Штурмовского сельсовета  за 2017 год  нарушений и недостатков.
3. В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета  за 2017 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования Штурмовского сельсовета, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования Штурмовского сельсовета  Красногвардейского района Ставропольского края  за 2017 год, с учетом изложенных в заключении  замечаний.

Инспектор Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края                                                                К.А. Гладких