Органы местного самоуправления Красногвардейского округа Ставропольского края

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 3

по результатам внешней проверки отчета об исполнении бюджета

муниципального образования села Ладовская Балка

Красногвардейского района Ставропольского края

за 2017 год

1. Общие положения

На основании статей 157, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), статьи 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Федеральный закон № 6-ФЗ),статьи 8 Положения «О Контрольно - счетном органе Красногвардейского муниципального района Ставропольского края» от 16.08.2011 года № 439 (далее – Положение о Контрольно - счетном органе),п.1.2. Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля от 22.12.2016 года №4, в соответствии с пунктом 7.6. Положения о бюджетном процессе муниципального образования села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края,  утвержденного решением Совета депутатов МО села Ладовская Балкаот 07.04.2015 №181 с изменениями (далее - Положение о бюджетном процессе) и п.3.1. плана работы Контрольно-счетного органа Красногвардейского муниципального района Ставропольского края на 1 квартал 2018 год, по документам, предоставленным администрацией муниципального образования села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края (далее - МО села Ладовская Балка, поселение).

Контрольно-счетным органом Красногвардейского муниципального района Ставропольского края (далее – Контрольно-счетный орган) проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год и подготовлено Заключение на него.

Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балка за 2017 год (далее – годовой отчет) составлен администрацией села Ладовская Балка(далее - администрация села) в соответствии со структурой решения Совета о местном бюджете, бюджетной классификацией, применяемой в отчетном финансовом году, и представлен в Контрольно - счетный орган на бумажном носителе 01.03.2018 года сопроводительным письмом и в составе документов и материалов, определенном статьей 264.1 БК РФ и Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (в редакции от 02.11.2017)  (далее – Инструкция №191н), Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года № 157н ( в редакции от 16.11.2017),  (далее – Инструкция №157н), Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н ( в редакции от 24.12.2012) (далее – Инструкция №162н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. № 174н (в редакции от 29.11.2017) (далее – Инструкция №174н), законами Ставропольского края и нормативными правовыми актами Красногвардейского муниципального района Ставропольского края, а также документов, предусмотренных пунктом 7.2 части 7 Положения «О бюджетном процессе в МО села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края».

Бюджетная отчетность представлена на бумажном носителе. В соответствии с требованиями пункта 4 Инструкции № 191н документы отчетности пронумерованы, сброшюрованы, представлены с оглавлением и сопроводительным письмом.

Сводная бюджетная отчетность за 2017 год сформирована в составе форм отчетности, определенном ст. 264.1 БК РФ и Инструкцией №191н.

           Отчетность МО села Ладовская Балкасоставлена нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой и подписана главой и главным бухгалтером.

В соответствии с пунктом 7.3 части 7 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края» одновременно с годовым отчетом и проектом решения Совета депутатов МО села Ладовская Балка об исполнении бюджета МО села Ладовская Балказа отчетный финансовый год, представлены:

-  бюджетная отчетность об исполнении бюджета МО села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края за 2017 год;

- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации МО села ПреградногоКрасногвардейского района Ставропольского края за 2017 год.

-показатели численности муниципальных служащих органов местного самоуправления поселения, работников муниципальных учреждений и фактические затраты на их денежное содержание за отчетный финансовый год.

           Решением Совета депутатов муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края  от № 268 от 23.12.2016 года «О бюджете муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» (далее – Решение от 23.12.2016г. № 268, Решение о местном бюджете) утверждено 2 главных распорядителя бюджетных средств (Совет и Администрация МО села Ладовская Балка), (далее –ГРБС, субъект бюджетной отчетности). Функции администратора доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета, выполняла администрация МО села Ладовская Балка.

2. Анализ полноты, достоверности и сопоставимости показателей бюджетной отчетности исполнения бюджета муниципального образования села Ладовская Балка за 2017 год

Проведенная в соответствии с требованиями ст.264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации внешняя проверка бюджетной отчетности показала следующее.

Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балкапредставлен администрацией МО села Ладовская Балка для подготовки заключения в срок, установленный пунктом 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктами 7.3.,7.4. Положения о бюджетном процессе в МО села Ладовская Балка.

Годовой отчет об исполнении бюджета сформирован по формам, предусмотренным пунктом 11.2 Инструкции №191н. В результате проверки установлено следующее:

В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 БК РФ бюджетная отчетность включает в себя:

- справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

-отчет об исполнении бюджета (форма 0503117);

- баланс исполнения бюджета (ф. 0503120);

- отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

- справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

- отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

- пояснительная записка (ф. 0503160).

Объем утвержденных бюджетных назначений в отчете об исполнении бюджета (форма 0503117) по разделам «Доходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме плановых поступлений аналогичных показателей, утвержденных решением о бюджете МО села Ладовская Балка (23389,7 тыс. рублей и (-) 1305,3 тыс. рублей), а по разделам «Расходы» и «Источники финансирования дефицита бюджета» соответствует сумме аналогичных показателей, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений (22084,4 тыс. рублей и (-) 1305,3тыс. рублей).

Фактически бюджетные назначения по разделам классификации исполнены следующим образом:

- по доходам в сумме 23929,1 тыс. рублей или на 102,3 % от плановых назначений, утвержденных решением от 23.12.2016 № 268 (в редакции решения от 26.12.2017 № 23);

- по расходам в сумме 20017,7 тыс. рублей или 90,6 % от плановых назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью расходов бюджета поселения по состоянию на 31.12.2017;

- с профицитом в сумме 3911,4 тыс. рублей или 299,6 % от плановых назначений, утвержденных решением от 23.12.2016 № 268 (в редакции решения от 26.12.2017 № 23).

Проверкой содержания и полноты оформления, представленной годовой бюджетной отчетностиисполнения бюджета муниципального образования села Ладовская Балказа 2017 год установлено, что:

- в (ф. 0503120)  Баланс исполнения бюджета  выявлены расхождения показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена на сумму дебиторской задолженности на 1121,6 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000 на сумму кредиторской задолженности –4260,0 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 3138,4 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором ФНС по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении (ф. 0503173) Сведения об изменении остатков валюты баланса и ф. (0503169) Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности. По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 1121,6   тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором ФНС по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

- в нарушение п.157 Инструкции № 191н в таблице № 5«Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в МО с. Ладовская Балка  внутренний финансовый контроль должен осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу №5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке к годовому отчету;

- в нарушение п. 172 Инструкции №191н, гр.3 «Сведения об использованииинформационно-коммуникационных технологий» (ф.0503177) заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с бюджета 2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

Стоимость нефинансовых активов по сравнению с началом 2017 года увеличилась на 243,9 тыс. рублей и на конец года сложилась в сумме 33603,3 тыс. рублей. Рост показателя в основном обеспечен за счет увеличения материальных запасов и амортизации основных средств.

В отчетном периоде (на 3911,4 тыс. рублей) увеличилась сумма денежных средств на счетах бюджета в органе Федерального казначейства относительно начала финансового года и на конец отчетного периода составила 6082,2 тыс. рублей.

По состоянию на 31.12.2017 года финансовые вложения в акции и иные формы участия в капитале не изменились и на конец года составили 507,4 тыс. рублей, это средства, вложенные в капитал муниципального унитарного предприятия и отраженные по их стоимости в балансе муниципального образования села Ладовская Балка.

Стоимость активов и пассивов баланса (форма 0503120) исполнения бюджета поселения сформирована за счет средств бюджетной деятельности.

Согласно баланса (ф.0503120) и сведениям о дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169),дебиторская задолженность в МО села Ладовская Балка составила 1708,7 тыс. рублей, а кредиторская задолженность 12381,9 тыс. рублей.

В отчете о финансовых результатах (ф. 0503121) содержатся данные о результатах деятельности учреждений при исполнении бюджета в разрезе КОСГУ. Расходы сформированы только за счет бюджетной деятельности в сумме 19509,1 тыс. рублей и представлены следующей структурой:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 8566,1 тыс. рублей (43,9% от общего объема);

- приобретение работ, услуг (транспортные, коммунальные и услуги связи, арендная плата за пользование имуществом, работы и услуги по содержанию имущества, прочие расходы) – 5806,0 тыс. рублей (29,8%);

- безвозмездные перечисления организациям – 50,0 тыс. рублей (0,3%);

- безвозмездные перечисления бюджетам – 40,0 тыс. рублей (0,16%);

- социальное обеспечение – 8,6 тыс. рублей (0,04%);

- расходы по операциям с активами – 3871,0 тыс. рублей (19,8%), в том числе амортизация основных средств и нематериальных активов – 350,0 тыс. рублей, и израсходование материальных запасов –3521,0 тыс. рублей;

- прочие расходы – 1167,4 тыс. рублей (6,0%).

Таким образом, показатель, отражающий сумму изменений финансового результата за отчетный период, сформирован до налогообложения с отрицательным результатом –(-) 3379,4 тыс. рублей или расходы учреждений превысили доходы.

В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123) отражены операции по движению средств на едином счете бюджета, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, в разрезе классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ) по бюджетной деятельности и включает в себя текущие, инвестиционные и финансовые операции по разделам: «Поступление», «Выбытие», «Изменение остатков средств».

Анализ показал, что в отчетном периоде общая сумма поступлений денежных средств по бюджетной деятельности составила 23929,1 тыс. рублей, из них: доходы по операциям текущего характера – 23929,1тыс. рублей, от инвестиционных операций – 0,0 тыс. рублей, от финансовых операций –0,0 тыс. рублей.

Основную сумму поступлений от операций текущего характера сформировали: налоговые доходы –22707,9 тыс. рублей, доходы от собственности – 72,1 тыс. рублей,безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в сумме 1027,0 тыс. рублей, прочие доходы – 99,4 тыс. рублей, суммы принудительного изъятия – 22,7 тыс. рублей.

Сумма выбытия денежных средств со счетов по учету бюджетных средств составила 20017,7 тыс. рублей, в том числе: по текущим операциям – 15726,7 тыс. рублей, по инвестиционным операциям – 4291,0 тыс. рублей, по финансовым операциям – 0,0 тыс. рублей.

  В отчетном периоде безвозмездные перечисления составили 90,0 тыс. рублей, в том числе, перечисления бюджетам –40,0 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая сумма по поступлению средств бюджета, открытого в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, превысила их выбытие на 3911,4 тыс. рублей, а с учетом остатка на начало финансового года в размере 2170,8 тыс. рублей, неиспользованные денежные средства на конец года составили 6082,2 тыс. рублей.

3. Анализ основных характеристик исполнения бюджета МО села Ладовская БалкаКрасногвардейскогорайона Ставропольского края

за 2017 год

Решением Совета депутатов муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края от 23.12.2016 года № 268 «О бюджете муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» бюджет был утвержден по доходам и расходам в сумме 13442,2тыс. рублей.  Бюджет муниципального образования был принят сбалансированным (бездефицитным).

В течение года принято 12решений Совета МО села Ладовская Балка, изменяющих и дополняющих показатели местного бюджета. Необходимость уточнения в течение года бюджетных назначений связана с направлением остатков денежных средств по состоянию на 01.01.2017года и перераспределением бюджетных ассигнований по разделам и подразделам.

В окончательной редакции бюджета доходы утверждены в объеме 23389,7 тыс. рублей, расходы – 22084,4 тыс. рублей, плановый профицит бюджета составил – 1305,3 тыс. рублей.

По итогам 2017 года бюджет МО села Ладовская Балка исполнен по доходам в сумме 23929,1тыс. рублей или на 102,3%, по расходам в сумме 20017,7тыс. рублей или на 90,6 % к уточненному плану, с профицитом в сумме 3911,4 тыс. рублей.

Анализ основных параметров бюджета МО села Ладовская Балка и их исполнение представлены в таблице 1.

Таблица № 1(тыс. руб.)

4. Анализ исполнения доходной части бюджета МО

села Ладовская Балказа 2017 год

Решением о местном бюджете (в ред. от 23.12.2016) первоначальные плановые назначения по доходам утверждены в сумме 13442,2 тыс. рублей, в том числе собственные доходы –12416,6 тыс. рублей (92,4% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 1025,6 тыс. рублей (7,6 % общей суммы доходов).

В течение года плановые назначения по указанным доходам были увеличены на 9947,5 тыс. рублей или на 74,0% и составили 23389,7 тыс. рублей, в том числе собственные доходы – 22362,7 тыс. рублей (93,5% общей суммы доходов), безвозмездные поступления – 1026,9 тыс. рублей (6,5% общей сумы доходов).

В структуре доходных источников бюджета поселения, по сравнению с первоначально утверждёнными показателями, были увеличены годовые назначения по налоговым доходам всего на 9826,9 тыс. рублей или 79,6%,по единому сельскохозяйственномуналогу произошло увеличение на288,7 тыс. рублей,земельный налог увеличен на 9365,2 тыс. рублей или в 2,1 раза, налог на доходы физических лиц увеличен на 285,0 тыс. рублей, аналог на имущество физических лиц уменьшен на 112,0 тыс. рублей. Неналоговые доходы увеличены на 116,2 тыс. рублей, а именно: штрафы, санкции, возмещения ущерба увеличены на 19,8 тыс. рублей и прочие неналоговые доходы на 99,4 тыс. рублей. Безвозмездные поступления увеличились в целом на 1,3 тыс. рублей или на 0,1%, при этом в бюджет поселения была снята дотация на 15,5 тыс. рублей, уменьшена субвенция из федерального бюджета на 0,3 тыс. рублей, а межбюджетные трансферты на выполнение переданных полномочий увеличились на 17,1тыс. рублей.

Планирование и исполнение доходов бюджета поселения в сравнении с фактическим исполнением в 2017 году приведено в таблице 2:

Таблица № 2(тыс. руб.)                                                                                                                                                                                                                                                                                    

  За 2017 год в бюджет поселения поступило доходов в сумме 23929,1 тыс. рублей, что выше уточненных плановых назначений на 539,4тыс. рублей (2,3%) и выше первоначально утвержденных бюджетных назначений на 9947,5тыс. рублей (78,0%).

Собственные доходы составили 22902,1тыс. рублей, что на 539,4тыс. рублей (2,3%) выше уточненного плана.

Удельный вес налоговых доходов в 2017 году составил 94,9%, неналоговых доходов – 0,8%, безвозмездных поступлений – 4,3%.

        В сравнении с уровнем 2016 года объём доходов бюджета поселения в 2017 годувырос на 9201,9 тыс. рублей или 62,5%.

Анализ исполнения доходной части бюджета МО села Ладовская Балка за 2017 год приведен в таблице 3.

  Таблица № 3 (тыс. руб.)

Наибольший удельный вес или 99,2% в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений составляют налоговые доходы.

Бюджет поселения по налоговым доходам исполнен в объеме 22708,0 тыс. рублей, или 102,4% от уточненного плана и 160,0% от поступлений 2016 года.

Основными (бюджетообразующими) налоговыми доходами, формирующими бюджет поселения, доля которых в налоговых доходах составила 99,2% от общего объема налоговых поступлений, являлись земельный налог (77,2%), налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ (акцизы по подакцизным товарам (продукции) производимых на территории РФ) (7,5%),единый сельскохозяйственный налог (2,8%), налог на доходы физических лиц (11,4%).Незначительную часть в налоговых доходах занимает налог на имущество физических лиц (1,1%).

Все показатели по налоговым доходам выполнены, кроме налога на имущество физических лиц, который исполнен на 97,0%.

Плановые назначения по неналоговым доходам исполнены на 100,0%. При плане 194,1 тыс. рублей в бюджет поселения поступило194,1 тыс. рублей.

        По сравнению с 2016 годом поступление неналоговых доходов возросли на 105,1 тыс. рублей или в2,1 раза, за счет доходов от сдачи имущества в аренду.

Доходыпо штрафам и санкциям, возмещению ущерба поступили в сумме 22,7 тыс. рублей или 100,0% годовых плановых назначений. По сравнению с уровнем 2016 года поступления в местный бюджет по данной группе доходов уменьшилось 33,4% или на 11,4 тыс. рублей.

Объем доходов местного бюджета по группе «Безвозмездные поступления» составил 1026,9 тыс. рублей, что на 484,3 тыс. рублей или на 89,3% выше исполнения 2016 года. Сумма безвозмездных поступлений уменьшилась на возврат субсидий прошлых лет в сумме 559,6 тыс. рублей.

Структура безвозмездных поступлений МО села Ладовская Балка за 2016-2017 годы представлена в таблице 4.

Таблица № 4 (тыс. руб.)       

        Согласно данным, представленным в таблице, в структуре безвозмездных поступлений субвенции занимают – 16,6%, иные межбюджетные трансферты - 83,4 процентных пункта.

• удельный вес в безвозмездных поступлениях от других бюджетов бюджетной системы РФ в 2017 году занимают субвенции, за отчетный период поступили в полном объеме и составили 170,7 тыс. рублей, по сравнению с   2016 годам субвенции уменьшились на 10,6 тыс. рублей или на 5,8%.
• иных межбюджетных трансфертовв структуре безвозмездных поступлений составляет 83,4 процента, за отчетный период межбюджетные трансферты поступили в полном объеме и составили 856,2тыс. рублей, по сравнению с   2016 годам иные межбюджетные трансфертыуменьшились на 63,0 тыс. рублей илина 3,7%.

Отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балка по состоянию на 1 января 2018 года по разделу I «Доходы бюджета» составлен в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, закрепленных за главными администраторами доходов местного бюджета.

5. Анализ исполнения расходной части бюджета муниципального образования села Ладовская Балка.

Решением от 23 декабря 2016 года №268 первоначальные плановые назначения по расходам утверждены в сумме 13442,2 тыс. рублей. В результате, первоначальные бюджетные назначения по расходам были увеличены на 8642,2 тыс. рублей или 64,3% и в соответствии со сводной бюджетной росписью утверждены в сумме 22084,4 тыс. рублей. Внесение изменений, прежде всего, обусловлено, необходимостью перераспределения ассигнований, перемещением ассигнований по бюджетной классификации в пределах утвержденных ассигнований, необходимостью распределения остатков, сложившихся по состоянию на 01.01.2017года (на основании статьи 217 БК РФ). В процессе исполнения бюджет корректировался 12 раз, что говорит о некачественном планировании показателей местного бюджета.

Плановые показатели расходов бюджета поселения на 2017 год (в ред. 26.12.2017 №23), утверждены в объеме 22084,4 тыс. рублей и соответствуют показателям сводной бюджетной росписи бюджета поселения по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Исполнение расходов бюджета осуществлялось администрацией МО села Ладовская Балка на основе сводной бюджетной росписи, сформированного кассового плана и заявок на финансирование (ст. 215.1. БК РФ).

Кассовое исполнение к уточненным плановым назначениям составило 90,6% или 20017,7 тыс. рублей. К уровню 2016 года расходы увеличились на 29,6 процента.

  Динамика и структура расходной части бюджета МО села Ладовская Балка характеризуются данными таблицы № 5.

Таблица № 5 (тыс. рублей)

         Согласно приведенным в таблице данным, бюджетные назначения по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы» в 2017 году исполнены в сумме 6336,6 тыс. рублей или на 92,2% от уточненного плана, не исполнено – 530,2 тыс. рублей. Доля расходов по этому разделу составляет 31,6 % от общей суммы расходов бюджета поселения за 2017 год. Расходы по данному разделу увеличились по сравнению с 2016 годом на 825,8 тыс. рублей, при этом в доле общих расходов уменьшились на 9,4 процентных пункта.

            Основную долю расходов в разделе «Общегосударственные вопросы» (74,0%) составляют расходы по подразделу 0104 «Функционирование высших органов исполнительной власти местных администраций». Исполнение по данному подразделу составило 4693,9 тыс. рублей или 94,0 % от уточненного плана. По сравнению с исполнением бюджета за 2016 год, расходы по данному подразделу увеличились на 15,6% или 7635,1 тыс. рублей.

По разделу 0200«Национальная оборона»исполнение расходов составило 162,3 тыс. рублей, или 100,00 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,8 процента. По сравнению с прошлым годом расходы уменьшились на 6,3 тыс. рублей или на 3,7 %.

По разделу 0300 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»исполнение расходов составило 37,6 тыс. рублей, или 75,3 % к плану. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета Поселения составила 0,2 процента. Расходы в сравнении с 2016 годом снизились (на 4,8 тыс. рублей) и составили 37,6 тыс. рублей. Средства были направлены на организацию мероприятий по обеспечению первичных мер пожарной безопасности.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» в 2017 году исполнены в сумме 3583,6 тыс. рублей или на 98,9% от уточненного плана.

Расходы данного раздела представленыподразделами 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)»и 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики». По подразделу: 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды) –3501,4 тыс.рублей. Средства были направлены на ремонт дорог общего пользования поселения.Исполнение расходов по разделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» составило 3501,4 тыс. рублей. Согласно статьи 179 БК РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда в очередном финансовом году.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» бюджетные ассигнования на 2017 год   были исполнены на 100,0%, данные расходы произведены за счет переданных полномочий Красногвардейского муниципального района на осуществление мероприятий в областиархитектуры и градостроительстваРасходы по данному подразделу занимают незначительную долю 0,4% в общих расходах поселения.

 Расходы раздела «Национальная экономика» составляют 17,9% от общих расходов бюджета Поселения.

        Объем расходов по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» составил 3111,9 тыс. рублей или 83,9% к уточнённому плану,расходы осуществлялись  в рамках подразделов0502 «Коммунальное хозяйство»  в сумме 103,3 тыс. рублей, направление расходов не отражено в Пояснительной записке   и подраздела0503 «Благоустройство» в сумме3008,5 тыс. рублей, расходы данного раздела направлены на:  благоустройство территории муниципального образования и содержание бригады по благоустройству села – 2358,9 тыс.рублей,  на мероприятия  по уличному освещению – 395,8 тыс. рублей,  на мероприятия по энергетической эффективности – 203,8 тыс.рублей.Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году составила 15,5%.

Расходы по разделу 0800 «Культура, кинематография» исполнены в сумме 4643,5 тыс. рублей, что составило 90,7% уточненного плана 2017 года. Доля этого раздела в общей сумме расходов бюджета Поселения в отчетном году составила 23,2%. По сравнению с 2016 годом расходы по данному разделу увеличились на 781,8 тыс. рублей или 20,2%, в связи с увеличением средней заработной платы работников культуры во исполнение Указа Президента, а также направлением средств на приобретение музыкальной аппаратуры для Дома культуры и участие команды КВН в краевых и всероссийских конкурсах.

По разделу 1000 «Социальная политика» расходы в 2017 году планировались в сумме 30,0 тыс. рублей, но не были освоены, в связи с тем, что из краевого и федерального бюджетов средства на софинансирование Программы «Обеспечение жильем молодых семей» поселению не выделялись.

По разделу 1100 «Физическая культура и спорт» расходы на 2017 год планировались   в сумме – 2526,3 тыс. рублей, израсходованы в сумме -2142,1тыс. рублей, что составило 84,8% уточненного плана 2017 года.Расходы данного раздела представлены подразделом1101 «Физическая культура», в МО с. Ладовская Балка на балансе находится стадион. Доля расходов по данному разделу в общей сумме расходов бюджета поселения в 2017 году составила 10,7%.

Анализ расходов бюджета поселения показал, что 31,6% расходов приходится на разделна «Общегосударственные вопросы»;23,2%на «Культуру, кинематография»,«Национальная экономика» - 17,9 %, по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 15,5%,соответственно, расходы на другие разделы составляют:«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - 0,2%, «Национальная оборона» -0,8% общего объема расходов.

Следует отметить, что из 8 разделов бюджетной классификации расходов, плановые показатели на 100,0% выполнены только по одному разделу: «Национальная оборона». На раздел «Социальная политика» в 2017 году расходы не направлялись.

Проведенный анализ исполнения бюджета МО села Ладовская Балказа 2017 год показал, что приоритетными статьями расходов бюджета являются: расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 8669,4 тыс. рублей, или 43,3% от всех расходов, приобретение работ, услуг – 5768,4 тыс. рублей, или 28,8%, приобретение нефинансовых активов – 4291,0 тыс. рублей, или 21,4%.

        Отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балкапо расходам за 2017 год представлен двумя приложениями, «Расходы бюджета по ведомственной структуре расходов бюджета МО села Ладовская Балка» и «Расходы бюджета по разделам и подразделам классификации расходов местного бюджета».

6. Источники финансирования дефицита бюджета, муниципальный долг

Согласно Решения Совета от 23 декабря 2016 года №268 на 2017 год был принят сбалансированным. В ходе исполнения бюджета на непредвиденные расходы или расходы, которые не в полном объеме запланированы в 2017 году, были направлены остатки денежных средств по состоянию на 01.01.2017 года в сумме 2170,8 тыс. рублей.

В конце 2017 года МО с. Ладовская Балка были получены сверхплановые доходы, при этомбюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств утверждались в рамках фактической потребности, а не на всю сумму сверхплановых доходов, что привело к изменению остатков средств на счетах бюджета в сумме 1305,2 с отрицательным знаком, то есть к плановому профициту.

          По итогам исполнения бюджета за 2017 год превышение доходов над расходами (профицит) составил 3911,4 тыс. рублей(в 2016 году бюджет был исполнен с дефицитом в сумме717,5 тыс. рублей).

          Остаток средств на счетах бюджета по состоянию на 01.01.2018 года составил 6082,2 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2017 года он составлял2170,8тыс. рублей).

Решением Совета от 23 декабря 2016 года № 268 объем муниципального долга установлен в сумме 0,00 рублей. Показатели бюджета по долговым обязательствам по состоянию на 01.01.2018 года не изменились.

В представленной к отчету об исполнении бюджета МО села Ладовская Балка за 2017 год форме 0503117 исполненные источники финансирования дефицита бюджета поселения по кодам групп, подгрупп, статей, видов источников финансирования дефицита бюджетов, классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицита бюджета по составу и структуре соответствуют приложению №1, утвержденному решением Совета от 23.12.2016 года №268 (в ред. от 26.12.2017 №23) и нормам БК РФ.

 Отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балкапо источникам финансирования дефицита бюджета за 2017 год представлен приложением, «Источники финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицита бюджета».

7. Осуществление внешнего муниципального финансового контроля

Информация, характеризующая результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внешнему государственному (муниципальному) финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с п.159 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 7 к Пояснительной записке «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля». За отчетный период по данным таблицы №7 в МО с. Ладовская Балка проведено дваконтрольных мероприятия – Контрольно-счетным органомКрасногвардейского муниципального района Ставропольского края.

8. Организация внутреннего финансового контроля

Информация о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с п.157 Инструкции № 191н подлежит отражению в таблице № 5 к Пояснительной записке «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля».

Приэтом, начиная с отчетности 2015 года, в этой таблице подлежат отражению данные о результатах контрольных мероприятий, по результатам контрольных мероприятий Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.

Муниципальным  образованием села Ладовская балка в нарушение п.157 Инструкции № 191н в таблице № 5«Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашению о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в муниципальном образовании внутренний финансовый контроль должен осуществлять Финансовое  управление администрации Красногвардейского муниципального района.

В 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, поэтому таблицу №5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке к годовому отчету.

9. Выводы по результатам внешней проверки

1. Годовой отчет об исполнении бюджета МО села Ладовская Балка за 2017 год представлен в Контрольно-счетный орган в установленный срок.

 Одновременно с годовым отчетом представлен проект решения Совета депутатов муниципального образования села Ладовская Балка «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год» и документы, материалы, подлежащие представлению одновременно с годовым отчетом в соответствии с перечнем, установленным частью 7 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании села Ладовская Балка.

         2. По комплектности представленной бюджетной отчетности МО села Ладовская Балка за 2017 год нарушений не установлено.

         3. Проверкой содержания и полноты оформления, представленной годовой бюджетной отчетностиустановлено, что:

- в (ф. 0503120) Баланс исполнения бюджетавыявлены расхождения показателей баланса бюджета поселения по кодам счетов бюджетного учета на начало отчетного финансового года и на конец предыдущего отчетного финансового года. Сумма начальных остатков в Активе баланса не подтверждена данными бюджетной отчетности за предыдущий год, а увеличена на сумму дебиторской задолженности на 1121,6 тыс. рублей по счету 020500000 «Расчеты по доходам».  Пассив баланса увеличен на сумму обязательств по «Расчетам по доходам» по счету 020500000 на сумму кредиторской задолженности – 4260,0 тыс. рублей и одновременно уменьшен финансовый результат экономического субъекта по счету 0401300000 на 3138,4 тыс. рублей, при этом в Пояснительной записке (ф. 0503160) прописано, что расхождения связаны с предоставлением отчетности внешним администратором ФНС по Ставропольскому краю, но анализ показателей бухгалтерской отчетности не предоставлен.

 - аналогичные нарушения  установлены при заполнении (ф. 0503173) Сведения об изменении остатков валюты баланса и ф. (0503169) Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности. По данным Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) за отчетный период остатки валюты баланса в поселении изменились на сумму 1121,6   тыс. рублей на  начало 2017 года, то есть  на сумму дебиторской задолженности по доходам, которая учтена в форме согласно предоставленной отчетности внешним администратором ФНС по Ставропольскому краю. При этом, по каким кодам доходов бюджетной классификации образовалась дебиторская и кредиторская задолженность, дата возникновения, ИНН дебитора (кредитора) и пояснений причин образования в Пояснительной записке (ф. 0503160) информация не предоставлена;

- в нарушение п.157 Инструкции № 191н в таблице № 5«Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного контроля» к Пояснительной записке отражены данные о результатах контрольных мероприятий, проведённых самим муниципальным образованием, при том, что в отчетном периоде осуществление внутреннего муниципального финансового контроля согласно Соглашения о передаче полномочий по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля от 10 марта 2017 года в МО с. Ладовская Балка  внутренний финансовый контроль должен осуществлять Финансовое управление, но так как в 2017 году внутренний финансовый контроль   Финансовым управлением в муниципальном образовании не осуществлялся, таблицу №5 заполнять не следовало, а информацию необходимо было отразить в Пояснительной записке к годовому отчету;

- в нарушение п. 172 Инструкции №191н, гр.3 «Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий» (ф.0503177) заполнена без указания кодов расходов по бюджетной классификации, при том, что в соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ и начиная с бюджета 2015 года бюджет составляется на основе новой бюджетной классификации с разбивкой общего объема расходов до групп видов расходов.

         4.Бюджет муниципального образования села Ладовская Балка за 2017 год исполнен:

- по доходам в сумме 23929,1 тыс. рублей или на 102,3 % к уточненному годовому плану;

- по расходам в сумме 20017,7 тыс. рублей или на 90,6% к уточненному годовому плану;

- с профицитом в сумме 3911,4 тыс. рублей или на 299,6% от установленного планового объема.

5. По группе «Налоговые и неналоговые доходы» в бюджет поселения поступило 22902,1 тыс. рублей или 102,4% от прогнозируемых доходов.

Поступления налоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили 22708,0 тыс. рублей или 102,4% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления налоговых доходов в 2017 году увеличилось на 8612,3 тыс. рублей или на 61,0 процент.

6. Поступления неналоговых доходов в бюджет поселения в 2017 году составили 194,1 тыс. рублей или 100,0% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом поступления неналоговых доходов в 2017 году увеличились на 105,2 тыс. рублей илив2,1 раза.

7.  Безвозмездные поступления из бюджетов вышестоящих уровней в 2017 году составили 1026,9 тыс. рублей или 100,0% к уточненному годовому плану бюджета.

8. Расходы бюджета поселения за 2017 год исполнены в объеме 20017,7 тыс. рублей, или на 90,6% к уточненному годовому плану. В сравнении с 2016 годом расходы бюджета увеличились на 6575,5 тыс. рублей или на 48,9 процента.

Исполнение местного бюджета в отчетном периоде осуществлялось в соответствии со статьей 215.1 БК РФ на основании сводной бюджетной росписи бюджета поселения и кассового плана на текущий финансовый год.

Из 8 разделов бюджетной классификации расходов, уточненные плановые назначения на 100,0% выполнены полностью только по одному разделу «Национальная оборона».

Уточненные плановые назначения исполнены: по разделам«Национальная экономика» на 98,9%, «Общегосударственные вопросы» на 92,2%,«Культура и кинематография» - на 90,7%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» на 83,9%.

         В целом объем неисполненных назначений составил 2066,7 тыс. рублей или 9,4% уточненного годового объема расходов местного бюджета, основными причинами образования которого явились: исполнение расходов в рамках фактической потребности (экономия).

9. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета поселения в 2017 году исполнение бюджета по расходам осуществляли два главных распорядителя средств местного бюджета.

  10.Объем дебиторской задолженности на 1 января 2018 года составил -1708,7 рублей, в том числе, просроченная –1620,5 тыс. рублей, из них по доходам 1620,5 тыс. рублей(в 2016 году дебиторская задолженность отсутствовала).

Наличие данной сложившейся дебиторской задолженности по доходам связано с тем, что муниципальное образование не практиковало производить сверку по доходам с главным администратором доходов Федеральная налоговая служба.

11. Кредиторская задолженность по состоянию на 1 января 2017 года составила 12381,9 тыс. рублей, вся кредиторская задолженность по доходам.

        12. Бюджет поселения исполнен с профицитом в размере 3911,4 тыс. рублей.

13. Проведённая внешняя проверка годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования села Ладовская Балка за 2017 год предоставляет достаточные основания для выражения независимого мнения о его достоверности во всех существенных отношениях отчётности и соответствии порядка ведения бюджетного учёта, исполнения бюджета законодательству Российской Федерации.

Годовой отчёт об исполнении местного бюджета отражает достоверно финансовое положение на 31 декабря 2017 года и результаты исполнения бюджета поселения за период с 01 января по 31 декабря 2017 года включительно.

10. Рекомендации по результатам внешней проверки

1. Рассмотреть Заключение Контрольно-счетного органа о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчётностимуниципального образования села Ладовская Балказа 2017 год и принять его к сведению.
2. Внести представление в муниципальное образование села Ладовская БалкаКрасногвардейского района Ставропольского края по устранению, выявленных по итогам внешней проверки бюджетной отчетности муниципального образования села Ладовская Балказа 2017 год нарушений и недостатков.
3. В соответствии с вышеизложенным, на основании проведенной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования села Ладовская Балказа 2017 год, Контрольно-счетный орган считает возможным рекомендовать Совету муниципального образования села Ладовская Балка, принять к рассмотрению отчет об исполнении бюджета муниципального образования села Ладовская Балка Красногвардейского района Ставропольского края за 2017 год, с учетом изложенных в заключениизамечаний.

Инспектор

Контрольно-счетного органа

Красногвардейского муниципального района

Ставропольского края                                                                  А.С.Каландия